應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)測定研究—以淮北徐樓礦業(yè)有限公司為例.docx

1、海弓伐泠學(xué)隧本科生中業(yè)論文（設(shè)計(jì)）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)測定研究站北徐樓"有限公禍例名：張世偉一號： 201613260246所在學(xué)院：財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)院 專業(yè)班級：16級財(cái)務(wù)管理本科2班指導(dǎo)教師：涂娟 持有成本持有成本主要包括有：管理成本、機(jī)會成本、收款成本和壞賬損失。對于企業(yè)來說應(yīng)收賬款的存在風(fēng)險(xiǎn)與利益并存。當(dāng)今社會，由于我國企業(yè)面 臨的種種經(jīng)營問題，眾多企業(yè)面臨的經(jīng)營現(xiàn)狀不容樂觀。應(yīng)收賬款的分類對于現(xiàn)有的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)是否超過信用使用期限，可以分為兩種：約定信 用期內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)和過期未收款項(xiàng)。逾期后的應(yīng)收款項(xiàng)還可以分為兩部分：經(jīng)過 爭論期限后的應(yīng)收款項(xiàng)和經(jīng)過無爭議期限后的應(yīng)收款項(xiàng)。根據(jù)逾期的具

2、體原因，可將逾期類應(yīng)收賬款分類為四類：經(jīng)營困難、惡意拖 欠、貿(mào)易糾紛、欺詐。應(yīng)收賬款成因分析激烈的市場競爭賒銷業(yè)務(wù)的產(chǎn)生直接催生了應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，而造成賒銷的一項(xiàng)主要原因在 于我國市場環(huán)境競爭激烈。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市面上商品的種類琳 瑯滿目，企業(yè)之間的相互競爭越來越激烈。不同的制造商絞盡腦汁采取不同的營 銷方式來推銷自身產(chǎn)品。如果同行間產(chǎn)品的原有價(jià)格以及自身質(zhì)量與售后服務(wù)不 分伯仲的前提下，那么更受到消費(fèi)者青睞的支付方式就會成為他們之間的一種重 要的競爭手段，賒銷由此產(chǎn)生。在我國國情環(huán)境下，人口基數(shù)巨大，商品需求量 大，客戶群體層次范圍廣泛分布。巨大的市場消費(fèi)力催生大量同類代替產(chǎn)品

3、，為 了牢牢鎖住消費(fèi)者群體不流失，企業(yè)對于自身的產(chǎn)品有著嚴(yán)格的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí) 也在不斷的升級優(yōu)化自身的產(chǎn)品。而對于企業(yè)的庫存商品如果不能做到即使銷售, 將來很可能出現(xiàn)產(chǎn)品被市場淘汰的局面。為了加速銷售，各類企業(yè)和經(jīng)銷商還會 相應(yīng)的降低信用標(biāo)準(zhǔn)來競爭客戶。而且在企業(yè)內(nèi)通過賒銷交易達(dá)成的營業(yè)額遠(yuǎn)遠(yuǎn) 高于現(xiàn)金交易達(dá)成的營業(yè)額。因此，賒銷這一支付方式已成為企業(yè)間最常用的一 種營銷方式。在西方資本主義國家，使用信用支付的人遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于現(xiàn)金支付。在現(xiàn)代市場經(jīng) 濟(jì)中，賒銷所帶來的影響不同凡響，原因有三：一是賒銷消除了商品交易的空間 種種限制，打破了制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的諸多不利因素。二是賒銷取消了對部分資產(chǎn)和 資金流動

4、或轉(zhuǎn)移的禁錮。三是信貸銷售大大降低了交易成本和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。3淮北徐樓礦業(yè)有限公司應(yīng)收賬款測定分析3. 1淮北徐樓礦業(yè)有限公司基本背景淮北徐樓礦業(yè)有限公司成立于2005年10月21日，注冊資本為捌佰萬元人 民幣。公司屬礦產(chǎn)采掘行業(yè)，主要從事礦石的開采、加工及礦產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。3.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)測定動因及處理措施應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)測定動因淮北徐樓礦業(yè)股份有限公司近三年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)顯示；近三年公司虧損額分 別為3000萬、3400萬和1500萬元。連續(xù)三年的高額虧損數(shù)據(jù)表明，公司的持 續(xù)經(jīng)營能力存在巨大不穩(wěn)定因素，如若不加以措施引導(dǎo)進(jìn)而可能會導(dǎo)致公司經(jīng)營 狀況進(jìn)一步惡化。應(yīng)對處理措施（1）積極尋求新的融資渠道

5、，優(yōu)化公司結(jié)構(gòu)，獲得外部資金支持等。積極 找尋新的利潤增長點(diǎn)。（2）設(shè)立科學(xué)系統(tǒng)的全面預(yù)算管理和成本管控措施，嚴(yán)把消費(fèi)關(guān)卡，降低 各項(xiàng)成本開支，實(shí)現(xiàn)利潤收入逐步增長，保障現(xiàn)金流量凈額趨于流暢。（3）加強(qiáng)公司內(nèi)部干預(yù)，建立健全內(nèi)部控制審計(jì)制度，嚴(yán)查、嚴(yán)管內(nèi)部漏 洞，降低企業(yè)自身的不完善機(jī)制所帶來的損失，監(jiān)督內(nèi)部控制是否有效施行、相 關(guān)程序的合理以及目標(biāo)計(jì)劃的落實(shí)情況。3.3應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)分析測定方法淮北徐樓礦業(yè)有限公司將壞賬損失的評定標(biāo)準(zhǔn)定為：債務(wù)人被注銷、破產(chǎn)、 無力償還欠款、日常經(jīng)營資金不足、停產(chǎn)。同時(shí)采用備抵法核算壞賬損失，并且 在年末單獨(dú)或合并進(jìn)行減值測試統(tǒng)計(jì)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。對

6、于已經(jīng)確 定無法催收的應(yīng)收賬款，經(jīng)內(nèi)部核算審批，確認(rèn)壞賬損失，沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn) 備。測定分析為以下幾項(xiàng)：金額重大并單獨(dú)計(jì)提的應(yīng)收款項(xiàng)重大應(yīng)收款項(xiàng)目針對單筆高于50萬元并且該筆金額在應(yīng)收款項(xiàng)目資金總額 中占比至少10%以上的項(xiàng)目，需單獨(dú)計(jì)提。應(yīng)收賬款結(jié)合信用風(fēng)險(xiǎn)特征計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)依據(jù)為關(guān)聯(lián)方組合以及賬齡組合。賬齡組合確認(rèn)以應(yīng)收款項(xiàng)賬齡長短 為風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行劃分，關(guān)聯(lián)方組合依據(jù)合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)逐項(xiàng)進(jìn)行減值 測試。采用賬齡分析法采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況見表1.表1采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況表金額不重大依舊計(jì)提款項(xiàng)賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提占比其他應(yīng)收賬款計(jì)提占比賬齡VI年5%5%賬齡1-2

7、年10%10%賬齡2-3年30%30%賬齡3-4年50%50%賬齡4-5年80%80%賬齡5年100%100%單項(xiàng)金額不重大應(yīng)收款項(xiàng)不能直接明顯的反映其風(fēng)險(xiǎn)特征。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 方法根據(jù)該筆資金未來現(xiàn)金價(jià)值與賬面價(jià)值的差值來計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.4應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)測定分析結(jié)果金額重大并單獨(dú)計(jì)提的應(yīng)收款項(xiàng)截至2017年末，欠款方歸集最大項(xiàng)目方其他應(yīng)收款情況，詳細(xì)數(shù)據(jù)見表2o表2欠款最大項(xiàng)目方的其他應(yīng)收款計(jì)量單位：萬元項(xiàng)目金額賬齡所占比率壞賬準(zhǔn)備金額灘溪縣百善鎮(zhèn)閆集村村民委員會71. 7>5年61.3471.7蕪湖太平礦業(yè)有限公司7. 1>5年6. 25%7. 1劉金格5<1年4. 25

8、%0. 25劉升振4. 3<1年3. 68%0.21安徽百路物流有限公司1. 7>5年1.48%1.7截至2018年4月30日，濟(jì)南鋼鐵股份有限公司應(yīng)收賬款欠款金額9.2萬元，占期末余額合計(jì)數(shù)的比例為100%,壞賬準(zhǔn)備期末余額9.2萬元。(1) 截至2017年末，欠款最大項(xiàng)目方應(yīng)收賬款情況，詳細(xì)數(shù)據(jù)見表3。表3欠款最大項(xiàng)目方應(yīng)收賬款計(jì)量單位：萬元項(xiàng)目名稱是否為關(guān)聯(lián)方金額占應(yīng)收賬款年末余額合計(jì)數(shù)的比例壞賬準(zhǔn)備年末余額圣戈班管道有限公司非4.431.26%0.2濟(jì)南鋼鐵股份有限公記非9.266. 74%9.2應(yīng)收賬款結(jié)合信用風(fēng)險(xiǎn)特征計(jì)提壞賬準(zhǔn)備截止到2017年末，按信用風(fēng)險(xiǎn)特征計(jì)提壞賬

9、準(zhǔn)備13.6萬元，占總體比例為100%,壞賬準(zhǔn)備9.4萬元，占比68.35%,賬面價(jià)值4.1萬元。賬齡組合中金額13.6萬元，占總體比例為1()0%,壞賬準(zhǔn)備9.4萬元，占比68.35%,賬面價(jià)值4.1萬元。截止到2018年4月30日，應(yīng)收賬款結(jié)合信用風(fēng)險(xiǎn)特征計(jì)提壞賬準(zhǔn)備9.2萬 元，占比100%；壞賬準(zhǔn)備9.2萬元，占總體比例為100%賬齡組合中金額9.2萬元，占比100%,壞賬準(zhǔn)備9.2萬元，占總體比例為100%。組合中，按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款采用賬齡分析法截止2017年末，賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況，詳細(xì)數(shù)據(jù)見表4。表4賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款計(jì)量單位：萬元應(yīng)收賬款金

10、額壞賬準(zhǔn)備金額所占比率賬齡VI年4.40.25%賬齡5年9.29.2100%截止2018年4月30日，5年以上賬齡應(yīng)收賬款9.2萬元，壞賬準(zhǔn)備9.2萬元，占總體比例為100%本期轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備0.2萬元，詳細(xì)數(shù)據(jù)見表5。表5賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款計(jì)量單位：萬元其他應(yīng)收款分類應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備所占比率賬齡VI年4.40.25%賬齡5年9.29.2100%截止到2017年12月31日，應(yīng)收賬款結(jié)合信用風(fēng)險(xiǎn)特征計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，113.3 萬元，占比97.52%,壞賬準(zhǔn)備104.1萬元，計(jì)提比例90.85%,賬面價(jià)值9.2萬。賬齡組合中金額113.3萬元，占比97.52%,壞賬準(zhǔn)備104.1萬元，

11、計(jì)提比例 90.85%,賬面價(jià)值9.2萬元。金額不重大依舊計(jì)提款項(xiàng)，1.7萬元，占比1.48%,壞賬準(zhǔn)備1.7萬元，占總 體比例為100%o組合中賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款截止2017年12月31 0,賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款，詳細(xì)數(shù) 據(jù)見表6o表6賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款計(jì)量單位：萬元應(yīng)收賬款金額應(yīng)收賬款金額壞賬準(zhǔn)備金額所占比率賬齡VI年9. 70. 485%賬齡5年103.6103.6100%單項(xiàng)金額不過大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款截止到2017年12月31 0,安徽百路物流有限公司，其他應(yīng)收款1.7萬,壞賬準(zhǔn)備1.7萬元，計(jì)提比例100%,無法收回。本年度

12、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備-28.9萬元。其他應(yīng)收款按款項(xiàng)性質(zhì)分類情況截止到2017年12月31日，往來款90.2萬元，保證金0.5947萬元，代墊代付款0.1萬元，其他款項(xiàng)24.1萬元，合計(jì)115萬元。關(guān)聯(lián)方往來項(xiàng)目余額應(yīng)收項(xiàng)目截止到2017年12月31日，其他關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目詳細(xì)數(shù)據(jù)見表7項(xiàng)目關(guān)系項(xiàng)目單位金額應(yīng)付賬款關(guān)聯(lián)方山東地礦匯金礦業(yè)有限公司74.2其他應(yīng)付款關(guān)聯(lián)方山東魯?shù)孛乐Z商貿(mào)有限公口 16其他應(yīng)付款關(guān)聯(lián)方東地礦股份有限公司28, 901其他應(yīng)付款關(guān)聯(lián)方山東魯?shù)氐V業(yè)投資有限公司23. 7其他應(yīng)付款關(guān)聯(lián)方山東地礦匯金礦業(yè)有限公司2, 174.8表7關(guān)聯(lián)方往來項(xiàng)目余額計(jì)量單位：萬元4案例公司應(yīng)收賬款相關(guān)問

13、題的體現(xiàn)及針對措施企業(yè)的日常經(jīng)營面臨著自身存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)收賬款是否回收的風(fēng)險(xiǎn)。 在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，既要好好利用應(yīng)收賬款的優(yōu)點(diǎn)，為企業(yè)謀利，同時(shí)也 要運(yùn)用科學(xué)的手段將風(fēng)險(xiǎn)減少到最低，這就需要更深層次的探討。4.1應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的直接體現(xiàn)企業(yè)對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境競爭的壓力下，賒銷是企業(yè)提高銷售業(yè)績、降低庫存、降低 相關(guān)費(fèi)用的一項(xiàng)主要手段。如果應(yīng)收賬款大量占用流動資金，而且很長一段時(shí)間 之內(nèi)無法回收，將嚴(yán)重影響企業(yè)資金鏈的運(yùn)行。應(yīng)收賬款就像一把雙刃劍，利弊 共存。很多企業(yè)盲目追求利益，認(rèn)為銷售業(yè)績提高，應(yīng)收賬款就等同于利潤收益， 但他們往往忽視了應(yīng)收賬款所帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。高

14、估企業(yè)經(jīng)營成果，影響企業(yè)經(jīng)營決策權(quán)責(zé)發(fā)生制有具備一定的科學(xué)原理作為支撐，但針對于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況卻不 能做到完美的反映。一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營狀況如何不僅取決于它的損益表，有可能它 的損益表看起來很光鮮亮麗，每月的銷售收入也很高。但是事實(shí)上，應(yīng)收賬款金 額數(shù)量較大，長期應(yīng)收賬款未按期回收，可能會導(dǎo)致資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。營業(yè)收 入虛增違反了市場審慎性原則，增加了企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理?？蛻艄芾碇贫炔煌晟?，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)因?yàn)榇蟛糠制髽I(yè)針對銷售人員的薪資采取與業(yè)務(wù)水平掛鉤的制度，所以銷售 人員為了業(yè)務(wù)量的提升會采取各種各樣的措施來增加自身的銷售額，很多銷售人 員利用賒銷銷售來增加自身的銷售額，他們會對客戶給予大量賒

15、銷政策。但是企 業(yè)的應(yīng)收賬款一經(jīng)確認(rèn)，就存在著無法定時(shí)定量回收的風(fēng)險(xiǎn)。而且大量應(yīng)收賬款 會帶來更加巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。大量的壞賬損失累計(jì)會直接影響到企業(yè)日常運(yùn)營資 金的不足，引發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)危機(jī)。4.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)營策略提高風(fēng)險(xiǎn)意識應(yīng)收賬款直接體現(xiàn)企業(yè)的資金鏈?zhǔn)欠衲茼樌\(yùn)轉(zhuǎn)，而銷售部門作為企業(yè)的主 要增收模塊，大多數(shù)企業(yè)會采取績效獎(jiǎng)金工資制度，來刺激銷售人員工作積極性, 這對于企業(yè)來說是無可厚非的，但片面的關(guān)注而忽視其潛在的問題會使得銷售人 員一味的追求獎(jiǎng)金績效，而采取賒銷的方式來增加自身業(yè)績，使得應(yīng)收賬款金額 居高不下。因此，企業(yè)要注重培養(yǎng)銷售人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，完善信譽(yù)評估系統(tǒng)首先應(yīng)對于客戶群體

16、做好了解，調(diào)查其對于各項(xiàng)貸款資金的償還能力，并且 相應(yīng)的做好評級分類管理。指定科學(xué)合理的信譽(yù)評估機(jī)制。定期不定期做好對于 客戶群體的信譽(yù)評估方案。間接直接的調(diào)查各個(gè)客戶的信譽(yù)信息。建立健全賒銷制度定期對企業(yè)的銷售人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，增強(qiáng)銷售工作人員相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識, 同時(shí)公司內(nèi)部制定針對于這方面的規(guī)章制度，嚴(yán)格要求全體人員遵守。針對于不同的客戶提供現(xiàn)金折扣或商業(yè)折扣制度，在不同程度上給予其一定 的優(yōu)惠政策折扣補(bǔ)貼，即可以在一定程度上牢牢鎖住消費(fèi)者群體資源不流失，也 會相應(yīng)的減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。這類銷售手段也是一種積極有效且對于企業(yè)發(fā)展 和社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境有健康促進(jìn)作用的方式。加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督

17、應(yīng)收賬款一旦形成，風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)管就顯得尤為必要。其主要包括：首先建立 系統(tǒng)合理的內(nèi)部審查機(jī)制，定期和不定期對企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行核查，確保應(yīng)收賬 款嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確。其次，完善應(yīng)收賬款審計(jì)業(yè)務(wù)。及時(shí)對應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)進(jìn)行控制審計(jì)， 有利于為企業(yè)進(jìn)一步制定預(yù)算和目標(biāo)提供可靠依據(jù)。應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)控制審計(jì)主要 包括：應(yīng)收賬款簽字、征信、登記、審批、記賬、明晰等控制審計(jì)。4.3企業(yè)管理層面問題分析回款管理分析企業(yè)交接時(shí)有一部分應(yīng)收賬款尚未計(jì)提壞賬。且大部分情況下由于賒銷金額 過大，但企業(yè)不想在本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表上反映這一筆應(yīng)收賬款，從另一方面也虛 增了公司的資產(chǎn)。業(yè)務(wù)管理分析銷售人員的獎(jiǎng)金與回款直接掛鉤，一方面提高了業(yè)務(wù)回

18、款量，但另一方面也 不難看出，由于銷售人員對企業(yè)獎(jiǎng)金制度計(jì)算方法的不滿，以及企業(yè)的獎(jiǎng)金制度還存在問題，影響了應(yīng)收賬款的回款，這也是很多銷售人員離職的主要原因。人員管理分析對于企業(yè)來說，管理層可以連續(xù)調(diào)整應(yīng)收賬款的金額，并將差額作為壞賬準(zhǔn) 備。事實(shí)上，企業(yè)的利潤是真實(shí)的，如果人為地干預(yù)利潤數(shù)據(jù)的真實(shí)性，必定會 影響到企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略決策的制定，并且?guī)砀蟮娘L(fēng)險(xiǎn)。資金管理分析對于企業(yè)管理者來說，他們的財(cái)務(wù)管理意識幾乎是不存在的。也就是說，這 些人還沒有形成一個(gè)非常清晰的財(cái)產(chǎn)概念。對他們來說，一般是從生產(chǎn)的角度來 管理工作，但在思想上，對財(cái)務(wù)管理重視不夠。然而，對于企業(yè)來說，資本部分 無疑是至關(guān)重

19、要的一部分。如果企業(yè)對資本產(chǎn)業(yè)鏈不夠重視，就會造成大量的資 本外流，企業(yè)追賬難度加大。這樣一種長期發(fā)展的方式，將對企業(yè)未來的發(fā)展相 當(dāng)不利。企業(yè)的預(yù)算在資金使用上做得不好，往往導(dǎo)致沒有計(jì)劃的“意外情況”，導(dǎo) 致企業(yè)在資金使用上出現(xiàn)資金短缺。應(yīng)收賬款催收不及時(shí)是造成這種情況的直接 原因。企業(yè)無法回避資金周轉(zhuǎn)不良的問題。因此，對于企業(yè)來說，應(yīng)收賬款其實(shí) 就是企業(yè)所有的資金流動，企業(yè)應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，對流動資金進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)。 同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)行準(zhǔn)確的測算，并在實(shí)際措施中降低流動資產(chǎn)的流動率，以保 證企業(yè)資金產(chǎn)業(yè)鏈的流通完整性。只有這樣，才能做到將資金利用率合理化、最 大化。4.4企業(yè)銷售層面問題分析

20、銷量管理分析企業(yè)應(yīng)收賬款的增加尤為突出，這與企業(yè)產(chǎn)品在市場上的聲譽(yù)逐年下降有關(guān)。 由于行業(yè)進(jìn)入和退出的要求不是很高，很多有實(shí)力的企業(yè)會通過雄厚的資金、提 高生產(chǎn)技術(shù)、降低價(jià)格等手段擠出同行業(yè)的一些中小企業(yè)，然后由自己的行業(yè)控 制整個(gè)行業(yè)?，F(xiàn)在企業(yè)規(guī)模不是很大，再加上最近的一次生產(chǎn)失誤，導(dǎo)致其在客 戶中的聲譽(yù)不如以前，所以從銷量來看，公司沒有達(dá)到投資者設(shè)定的銷售業(yè)績目標(biāo)?？蛻粜庞每己斯芾矸治鰹榱苏碱I(lǐng)市場，完成銷售業(yè)務(wù)，銷售人員采取賒銷的對象往往不能通過制度 考核評估，賒銷對象的信息甚至不夠完善。出現(xiàn)三方債務(wù)的現(xiàn)象較多，導(dǎo)致催生 大量的應(yīng)收賬款在企業(yè)的日常經(jīng)營中。因此，如果針對催收制度有諸多不合理

21、因 素的存在，那么企業(yè)必承擔(dān)大量的風(fēng)險(xiǎn)。大量的應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，而企業(yè) 自身運(yùn)營所需資金量不足只能選擇通過貸款來維持日常的經(jīng)營活動o從長遠(yuǎn)來看 企業(yè)不僅要償還貸款業(yè)務(wù)，還面臨著應(yīng)收賬款無法追回的風(fēng)險(xiǎn)，這勢必會導(dǎo)致企 業(yè)資金產(chǎn)業(yè)鏈的斷裂。一旦資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢，整個(gè)企業(yè)就面臨著重大危機(jī)。折扣優(yōu)惠管理分析對于企業(yè)來說，銷售總額一般與部門業(yè)績成正比。因此，對于企業(yè)來說，部 門在生產(chǎn)過程中的營銷總量實(shí)際上是企業(yè)評價(jià)的最終標(biāo)準(zhǔn)。但這樣一來，企業(yè)的 財(cái)務(wù)部門和銷售部門之間的信互通合作就顯得較少，很多企業(yè)只注重銷售部門的 作用，忽視了財(cái)務(wù)部門的重要價(jià)值。為了留住顧客，銷售人員通常采用打折和回扣的方式給予顧客優(yōu)

22、惠。從公司 利益的角度看可能有利于企業(yè)的發(fā)展，不過就現(xiàn)在而言，礦產(chǎn)行業(yè)本身并不是一 個(gè)高利潤行業(yè)，所以給客戶以較大幅度的優(yōu)惠，就是讓企業(yè)利潤進(jìn)一步縮減。 4.4應(yīng)收賬款的管控策略應(yīng)收賬款被當(dāng)做是企業(yè)在這種情況下擴(kuò)大銷售、增加利潤的一種手段。被投 資企業(yè)必須遵循投資風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，把風(fēng)險(xiǎn)控制作為日常檢查的首要任務(wù)。商品的賒銷管理在目前的銷售模式中，賒銷在銷售模式中占有較高的地位。案例公司可以根 據(jù)需要賒銷的客戶的信用程度，選擇給予客戶不同的評估金額等級。對于財(cái)務(wù)部門，還應(yīng)審查和檢查客戶的信譽(yù)檔案。只有查閱檔案，才能進(jìn)一 步分析賒銷和客戶結(jié)算的金額，嚴(yán)格把各項(xiàng)支出和收入結(jié)合起來。本人鄭重聲明：所呈

23、交的中業(yè)論文，是本人在指導(dǎo)老師指導(dǎo)下， 獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的成果。盡我所知，除文中已經(jīng)注明引用的 內(nèi)容外，本年業(yè)論文的研究成果不包含任何他人享存著作權(quán)的內(nèi)容° 對本論文所涉及的研究工作做出貢獻(xiàn)的其他個(gè)史和體7目在實(shí)中 以明確方式標(biāo)明。本人簽名:i-M應(yīng)收賬款監(jiān)控制度從公司業(yè)務(wù)人員的角度來看，案例公司可以通過與信用客戶簽訂有效的合同 來保證回款。不僅如此，還應(yīng)更新和評估客戶的信用額度。借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)約定收 款期限，應(yīng)明確具體結(jié)算日期等具體條款。從公司財(cái)務(wù)部門的角度來看，財(cái)務(wù)部門需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向銷售部門提供 具體的應(yīng)收款金額和資金收支情況。逾期應(yīng)收賬款管理對于企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的收

24、回和跟蹤也非常重要。在這種情況下，企業(yè)還 要不時(shí)地拜訪客戶。當(dāng)認(rèn)為客戶行為異常時(shí)，應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)的措施。應(yīng)收賬款交接管理工作人員辭去職務(wù)時(shí)，理應(yīng)將經(jīng)手業(yè)務(wù)相關(guān)材料進(jìn)行妥善交接，無法交接妥 善的不予離職；如若有相應(yīng)的問題，勢必要追究其相關(guān)責(zé)任人，公司有依法問 責(zé)的合法權(quán)力。5結(jié)論應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)的重要組成項(xiàng)目之一。為保證企業(yè)經(jīng)營活動健康發(fā)展, 企業(yè)必須高度重視和警惕應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。對于一些存在高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，如果未能 及時(shí)回收應(yīng)收賬款或形成壞賬，將會嚴(yán)重影響一段時(shí)期內(nèi)公司的經(jīng)營情況。特別 是在日益嚴(yán)重的商業(yè)競爭環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)不斷完善應(yīng)收賬款的管控措施，實(shí)行整 體過程監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)按照成本效益原則，制

25、定適合自身發(fā)展需要的信貸制度，合 理控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管控作為企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，其 合理有效的防范應(yīng)受到各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。只有從全方位對應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué) 化管控，才能盡可能減少其帶來的風(fēng)險(xiǎn)因素，使應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟(jì) 效益，提高本企業(yè)的市場競爭力。總之，賒銷是一把雙刃劍。企業(yè)可以通過合理利用應(yīng)收賬款的優(yōu)點(diǎn)刺激經(jīng)濟(jì) 活力，提高自身影響力，但是更要注意它所伴隨的風(fēng)險(xiǎn)因素。通過對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有效管控與科學(xué)分析，減少壞賬損失,加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)I 童顯驕，馬曉蕾。建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及解決措施J.中國 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì),2017, (

26、01)： 109-11().2017-09-13. 楊志平。淺析建筑行業(yè)應(yīng)收賬款管理J .知識經(jīng)濟(jì)，2017, ( 03 )： 74-75.2017-09-13.DOI:10.15880/j3 陳淑宏。企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題分析J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2017,(01)： 111-112.2017-09-13.4 薛立杰。X商貿(mào)公司應(yīng)收賬款管理研究J.農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2017,28 (01)： 132-133. 2017-09-13.5 官欣榮，李璐。我國應(yīng)收賬款質(zhì)押法治短板及對策以中美案例切入J.政法學(xué) 刊，2017,34 (01)： 27-34.2017-09-13.6 李新華。再析企業(yè)

27、應(yīng)收賬款質(zhì)量管理J .中國商論，2017, (01 )：84-852017-01-182017-09-13.黃海雁。家電企業(yè)應(yīng)收賬款管理思考J.合作經(jīng)濟(jì)與科技，2017, (03)：楊全欽。平煤股份應(yīng)收賬款的管理研究J.內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)，2017, (01)：59-60. 2017-09-13.DOI: 10.13487/j .cnki. imce.009439謝君，王文杰。談企業(yè)應(yīng)收賬款管理J.合作經(jīng)濟(jì)與科技，2017, (04)：173-174.2017-09-13.DOI:10.13665/jcnki7 苗婀。我國上市公司應(yīng)收賬款管理研究J.商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2017, (02)： 36-38.

28、2017-09-13.II 任亞茹。淺議中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理J.商場現(xiàn)代化，2017, (02)：齊琪，王麗新。我國小微企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問題探析J.現(xiàn)代商業(yè)，2017, (03)： 12 楊文吉。淺析應(yīng)收賬款管理J.財(cái)會學(xué)習(xí),2017,(03)： 100-101.(2017-02-10)2017-09-13 .11170210.1627.132.html13 葛欽。淺談施工企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理J.財(cái)會學(xué)習(xí)，2017, (05)：103104.201703-0520170913. 20170305 帥曉林。企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其防范對策探析J.新西部(理論版)，2017, (01)： 48

29、+81.2017-09-13.14 Ben J.Sopranzetti. The Economics of Factoring Acs Receivable.JOURNAL OF TRANSLATION FROM FOREIGN LITERATURES OF ECONOMICS. 2008 年 4 期.15 Nicholas Wilas, Barbara Summers. Trade credit terms offered by small firms J. Journal of Business Fiance and Accournting. 2009 年 29 期.致謝在老師的指導(dǎo)下，我

30、終于順利完成了畢業(yè)論文。本文可以說是我與老師共同 努力的結(jié)晶和心血的凝聚，我只是該項(xiàng)成果的一個(gè)載體而已。在此，我只能用這 蒼白的謝謝二字來向他們一一致敬。首先要感謝的是我的論文指導(dǎo)老師。本文從最初的選題到后來的選材、分析、 定稿直至最后的反復(fù)修改和完善，甚至打印都是在老師的一手指導(dǎo)下進(jìn)行的。不 管在學(xué)習(xí)、生活和工作上，我都得到了老師無私的關(guān)懷和幫助。各位評閱老師在百忙之中抽出寶貴時(shí)間對本文進(jìn)行詳細(xì)指導(dǎo)和評閱，我實(shí)在 感激不盡。在此也要對這些辛勤工作的老師們表示衷心的感謝！謝謝你們！摘要：3關(guān)鍵詞：31 弓I言51.1研究的目的和意義51.2國內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述5國外研究文獻(xiàn)綜述5國內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述

31、62應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析概述72. 1應(yīng)收賬款基本內(nèi)涵及其成因分析7應(yīng)收賬款的定義7應(yīng)收賬款的特性7應(yīng)收賬款的分類8應(yīng)收賬款成因分析83淮北徐樓礦業(yè)有限公司應(yīng)收賬款測定分析93. 1淮北徐樓礦業(yè)有限公司基本背景93.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)測定動因及處理措施9應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)測定動因9應(yīng)對處理措施93.3應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)分析測定方法9金額重大并單獨(dú)計(jì)提的應(yīng)收款項(xiàng)10應(yīng)收賬款結(jié)合信用風(fēng)險(xiǎn)特征計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10采用賬齡分析法10金額不重大依舊計(jì)提款項(xiàng)103.4應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)測定分析結(jié)果H4O金額重大并單獨(dú)計(jì)提的應(yīng)收款項(xiàng)旦將應(yīng)收賬款結(jié)合信用風(fēng)險(xiǎn)特征計(jì)提壞賬準(zhǔn)備11采用賬齡分析法12單項(xiàng)金額不過大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款

32、1345關(guān)聯(lián)方往來項(xiàng)目余額134案例公司應(yīng)收賬款相關(guān)問題的體現(xiàn)及針對措施134.1應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的直接體現(xiàn)14-R企業(yè)對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱14-高估企業(yè)經(jīng)營成果，影響企業(yè)經(jīng)營決策14客戶管理制度不完善，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)144.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)營策略144.3企業(yè)管理層面問題分析15回款管理分析15業(yè)務(wù)管理分析15人員管理分析1644.3.4 資金管理分析164-4.4企業(yè)銷售層面問題分析16銷量管理分析16客戶信用考核管理分析174折扣優(yōu)惠管理分析174.4應(yīng)收賬款的管控策略17商品的賒銷管理17應(yīng)收賬款監(jiān)控制度1847逾期應(yīng)收賬款管理18+7應(yīng)收賬款交接管理185結(jié)論18參考文獻(xiàn)19-L

33、8致謝204應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)測定研究一以淮北徐樓礦業(yè)有限公司為例摘要：在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，由于市場經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)型必然會加劇企業(yè)間競爭。企業(yè)為了擴(kuò)大自身利益， 賒銷作為一種經(jīng)營手段應(yīng)運(yùn)而生。賒銷的存在有利有弊，應(yīng)收賬款帶來的豐厚利潤和帶來的風(fēng)險(xiǎn)并存， 且所應(yīng)收賬款占比率過高，會大大影響企業(yè)自身的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營，從而進(jìn)一步影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此應(yīng) 收賬款風(fēng)險(xiǎn)的度量及其影響的一系列問題，已成為大多數(shù)企業(yè)所面臨的重中之重。因此，從長遠(yuǎn)來看， 加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管控，對提高企業(yè)的資金利用率、減少各類風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的戰(zhàn)略意義。 本文以淮北徐樓礦業(yè)有限公司為研究對象，對其應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及管理策略進(jìn)行研究，期望能

34、夠幫助企業(yè) 有效管理應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)管理；經(jīng)營策略A study on the risk measurement of accounts receivable Taking Huaibei Xulou Mining Co., Ltd. as an exampleAbstract: In the market economy environment, the transformation of market economy mode will inevitably intensify the competition among enterprises.

35、In order to expand their own interests, credit sale as a means of operation came into being. The existence of credit sale has advantages and disadvantages. The rich profits brought by accounts receivable and the risks brought by accounts receivable coexist. And the proportion is too high, will great

36、ly affect the enterprise's own industrial operation and further affect the long-term development of the enterprise. Therefore, the measurement of accounts receivable risk and a series of problems of its impact have become the top priority of most enterprises. Therefore, in the long run, it is of

37、 great strategic significance for enterprises to increase their own internal risk management and control, improve their capital utilization rate and reduce all kinds of risks. Taking Huaibei Xulou Mining Co., Ltd. as the research object, this paper studies the risk and management strategy of account

38、s receivable, hoping to help enterprises effectively manage the risk of accounts receivable and promote the sustainable development of enterprises.Key words: Accounts receivable; Risk management; Business strategy1引言1.1研究的目的和意義在市場經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)間相互直接的業(yè)務(wù)競爭也日趨激烈。為了 在競爭中獲得最大化的經(jīng)濟(jì)利益，擴(kuò)大利潤，擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，企業(yè)自身除了 要做到

39、提高自身產(chǎn)品質(zhì)量外，眾多企業(yè)會利用賒銷手段來增收。據(jù)調(diào)查，我國絕 大多數(shù)企業(yè)會采取這一方式。賒銷這一銷售手段有利有弊，好處在于大大提高了 營業(yè)收入，但壞處是也增加了不少的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是一種重要的企業(yè)間商業(yè)信用，它的大規(guī)模普及運(yùn)用不僅擴(kuò)大了企 業(yè)產(chǎn)品銷售的規(guī)模，還為企業(yè)注入了發(fā)展的活力，不過大量的應(yīng)收賬款也會給企 業(yè)的債務(wù)回收和合理使用帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例過高，將影 響企業(yè)日常資金鏈的正常運(yùn)行，甚至?xí)斐善髽I(yè)的資金鏈出現(xiàn)斷裂的問題。隨著 應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例的增加，企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。在這種背景下， 如何對應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)的控制和合理化的計(jì)量，巳成為企業(yè)不得不解

40、決的一項(xiàng) 重要問題。企業(yè)內(nèi)部對于應(yīng)收賬款審查管理體系機(jī)制不完善、資金流通不暢，這 是當(dāng)今眾多企業(yè)面臨的一項(xiàng)不可小覷的現(xiàn)狀，對我國企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生了一定 的阻力。本文以淮北徐樓礦業(yè)有限公司為研究對象，對其應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)測定進(jìn) 行了推敲計(jì)量和合理化研究，以幫助企業(yè)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的嚴(yán)格審查和科學(xué)管控, 促進(jìn)企業(yè)自身的合理化經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。1.2國內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述國外研究文獻(xiàn)綜述Ben J.Sopranzetti 在The Economics of Factoring Accounts Receivable一文 中提出，應(yīng)收賬款的相關(guān)業(yè)務(wù)工作是保理公司的主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)范圍。倘若其購買 了企業(yè)的一項(xiàng)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，理應(yīng)遵守規(guī)定先支付一定資金給企業(yè)單位Nicholas Wilas, Barbara Summers 在Trade credit terms offered by small firms 一文中指出。針對客戶賒銷資金的額度進(jìn)行合理化的管理，企業(yè)應(yīng)該綜合評估其 自身資格水平高低，銷售規(guī)模的大小，組織結(jié)構(gòu)的嚴(yán)謹(jǐn)，