財(cái)務(wù)管理(預(yù)算編制)

1、（一）銷(xiāo)售預(yù)算（一）銷(xiāo)售預(yù)算思考：思考：1 1、2 2季度收入為季度收入為100100和和200200 當(dāng)當(dāng)季銷(xiāo)售當(dāng)季收現(xiàn)季銷(xiāo)售當(dāng)季收現(xiàn)60%60%下季收現(xiàn)下季收現(xiàn)40%40%本期本期收入收入本期收入本期收現(xiàn)本期收入本期收現(xiàn)比率比率（以前某期收入（以前某期收入以前某期收入本期收以前某期收入本期收現(xiàn)比率）現(xiàn)比率）【例例】M M公司編制的今年分季度銷(xiāo)售預(yù)算。公司編制的今年分季度銷(xiāo)售預(yù)算。其中，在各季度的銷(xiāo)售收入中，其中，在各季度的銷(xiāo)售收入中，60%60%貨款于本季貨款于本季度收到，另度收到，另40%40%貨款將于下季度收到。貨款將于下季度收到。年末應(yīng)收賬款為多少？年末應(yīng)收賬款為多少？ 360003

2、600040%=1440040%=14400 生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，其主要內(nèi)容有銷(xiāo)售量、生產(chǎn)量、期初和期末其主要內(nèi)容有銷(xiāo)售量、生產(chǎn)量、期初和期末存貨量。存貨量。該預(yù)算只有實(shí)物量指標(biāo)，沒(méi)有價(jià)值量指該預(yù)算只有實(shí)物量指標(biāo)，沒(méi)有價(jià)值量指標(biāo)。無(wú)法直接為現(xiàn)金預(yù)算提供資料。標(biāo)。無(wú)法直接為現(xiàn)金預(yù)算提供資料。（二）生產(chǎn)預(yù)算（二）生產(chǎn)預(yù)算 預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)期末存貨生產(chǎn)量預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)期末存貨預(yù)計(jì)期初存貨預(yù)計(jì)期初存貨【例例】M M公司編制的今年分季度生產(chǎn)預(yù)算。公司編制的今年分季度生產(chǎn)預(yù)算。 假設(shè)期末存量按下期銷(xiāo)售數(shù)量的假設(shè)期末存量按下期銷(xiāo)售數(shù)量的10%1

3、0%確定，年初產(chǎn)確定，年初產(chǎn)成品存貨成品存貨1010件，年末存貨件，年末存貨2020件。件?！咀⒁庾⒁狻浚? 1）關(guān)系公式；（）關(guān)系公式；（2 2）影響因素）影響因素（三）直接材料預(yù)算（三）直接材料預(yù)算【例例】M M公司編制的今年分季度直接材料預(yù)算。公司編制的今年分季度直接材料預(yù)算。假設(shè)材料采購(gòu)金額（貨款）的假設(shè)材料采購(gòu)金額（貨款）的50%50%在本季度內(nèi)付清，在本季度內(nèi)付清，50%50%在下季度付清，期末存量按下期生產(chǎn)需用量的在下季度付清，期末存量按下期生產(chǎn)需用量的20%20%確定。確定。年初存量為年初存量為300300千克，年末存量為千克，年末存量為400400千克。千克。直接材料預(yù)算直接

4、材料預(yù)算年末應(yīng)付賬款年末應(yīng)付賬款= =？ 9280928050%=464050%=4640（四）直接人工預(yù)算（四）直接人工預(yù)算 它它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)，人工總工時(shí)，容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)，人工總工時(shí)，每小時(shí)人工成本和人工總成本。由于人工工資每小時(shí)人工成本和人工總成本。由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。【例例】M M公司編制的今年分季度直接人工預(yù)算公司編制的今年分季度直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算直接

5、人工預(yù)算（五）制造費(fèi)用預(yù)算（五）制造費(fèi)用預(yù)算 （1 1）制造費(fèi)用預(yù)算分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固）制造費(fèi)用預(yù)算分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。定制造費(fèi)用兩部分。（2 2）變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編）變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制，固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與制，固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，按每季實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，按每季實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。然后求出全年數(shù)。（3 3）制造費(fèi)用預(yù)算需預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出。）制造費(fèi)用預(yù)算需預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出?！纠縈 M公司編制的今年分季度制造費(fèi)用預(yù)算。公司編制的今年分季度制造費(fèi)用預(yù)算。 為了為了便于以后編

6、制產(chǎn)品成本預(yù)算，需要計(jì)算便于以后編制產(chǎn)品成本預(yù)算，需要計(jì)算小時(shí)費(fèi)用率，其公式為：小時(shí)費(fèi)用率，其公式為：變動(dòng)制造費(fèi)用分配率變動(dòng)制造費(fèi)用分配率= =年度變動(dòng)制造費(fèi)用總年度變動(dòng)制造費(fèi)用總額額/ /年度人工總工時(shí)年度人工總工時(shí)=3200/6400=0.5=3200/6400=0.5（元（元/ /小時(shí)）小時(shí)）固定制造費(fèi)用分配率固定制造費(fèi)用分配率=9600/6400=1.5=9600/6400=1.5（元（元/ /小時(shí)）小時(shí)）（六）產(chǎn)品成本預(yù)算（六）產(chǎn)品成本預(yù)算 產(chǎn)品產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算，是銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造

7、費(fèi)用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)，來(lái)自前述三個(gè)本。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)，來(lái)自前述三個(gè)預(yù)算。生產(chǎn)量、期末存貨量來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算，銷(xiāo)預(yù)算。生產(chǎn)量、期末存貨量來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算，銷(xiāo)售量來(lái)自銷(xiāo)售預(yù)算。生產(chǎn)成本、存貨成本和銷(xiāo)售量來(lái)自銷(xiāo)售預(yù)算。生產(chǎn)成本、存貨成本和銷(xiāo)貨成本等數(shù)據(jù)，根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算貨成本等數(shù)據(jù)，根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得出。得出?！纠?M M公司編制的今年產(chǎn)品成本預(yù)算。公司編制的今年產(chǎn)品成本預(yù)算。產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算（七）銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算（七）銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算 （1 1）銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算是指為了實(shí)現(xiàn)

8、銷(xiāo)售預(yù)算）銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算是指為了實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售預(yù)算而支付的費(fèi)用預(yù)算。它以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)。而支付的費(fèi)用預(yù)算。它以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)。（2 2）管理費(fèi)用多屬于固定成本，所以，管）管理費(fèi)用多屬于固定成本，所以，管理費(fèi)用預(yù)算一般是以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ)，理費(fèi)用預(yù)算一般是以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的變化來(lái)調(diào)整。按預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的變化來(lái)調(diào)整?！纠縈 M公司編制的今年銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算。假公司編制的今年銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算。假定全年的銷(xiāo)售與管理費(fèi)用均勻支付。定全年的銷(xiāo)售與管理費(fèi)用均勻支付。 銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算單位：元銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算單位：元 專(zhuān)門(mén)專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算主要是長(zhǎng)期投資預(yù)算（又稱(chēng)

9、資決策預(yù)算主要是長(zhǎng)期投資預(yù)算（又稱(chēng)資本支出預(yù)算），通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的本支出預(yù)算），通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專(zhuān)門(mén)預(yù)算，它往往涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放專(zhuān)門(mén)預(yù)算，它往往涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集，并經(jīng)?？缭蕉鄠€(gè)年度。編制專(zhuān)門(mén)決策預(yù)與籌集，并經(jīng)?？缭蕉鄠€(gè)年度。編制專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的依據(jù)，是項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析資料以及企業(yè)算的依據(jù)，是項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析資料以及企業(yè)籌資決策資料。籌資決策資料。專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和資支出與籌資計(jì)劃，它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依

10、據(jù)。【例例】M M公司編制的今年專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算。公司編制的今年專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算。專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算表專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算表 金額單位：元金額單位：元 現(xiàn)金現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算為依預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專(zhuān)門(mén)反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)據(jù)編制的，專(zhuān)門(mén)反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算由可供使用現(xiàn)金、歸還借款等的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算由可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運(yùn)用四部分構(gòu)現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運(yùn)用四部分構(gòu)成。成?？晒┦褂矛F(xiàn)金期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入可供使用現(xiàn)金期初現(xiàn)

11、金余額現(xiàn)金收入可供使用現(xiàn)金現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺可供使用現(xiàn)金現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺現(xiàn)金籌措現(xiàn)金運(yùn)用期末現(xiàn)金現(xiàn)金余缺現(xiàn)金籌措現(xiàn)金運(yùn)用期末現(xiàn)金余額余額（一）現(xiàn)金預(yù)算（一）現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金預(yù)算的結(jié)構(gòu)【例例】M M公司編制的今年分季度現(xiàn)金流量預(yù)算公司編制的今年分季度現(xiàn)金流量預(yù)算。假設(shè)假設(shè)理想的現(xiàn)金余額是理想的現(xiàn)金余額是3 0003 000元。元。銀行要求借款額必須是銀行要求借款額必須是1 0001 000元的整數(shù)倍。借款元的整數(shù)倍。借款利息按季支付。利息按季支付。新增借款發(fā)生在季度的期初，歸款借款發(fā)生在新增借款發(fā)生在季度的期初，歸款借款發(fā)生在季度的期末。季度的期末。如果需要?dú)w還借款，先歸還短期借

12、款，歸還的如果需要?dú)w還借款，先歸還短期借款，歸還的數(shù)額為數(shù)額為100100元的整數(shù)元的整數(shù)倍倍 本本例中，長(zhǎng)期借款利率為例中，長(zhǎng)期借款利率為12%12%，短期借款利率為，短期借款利率為10%10%。M M公司上年末的長(zhǎng)期借款余額為公司上年末的長(zhǎng)期借款余額為120 000120 000元，所以，元，所以，前三季度的長(zhǎng)期借款利息均為：（前三季度的長(zhǎng)期借款利息均為：（120 000120 00030 00030 000）12%/412%/44 5004 500（元），第四季度的長(zhǎng)期借款利息（元），第四季度的長(zhǎng)期借款利息（120 000120 00030 00030 00060 00060 000）1

13、2%/412%/46 3006 300（元）。（元）。1 1季度：季度：-41800+30000+W-W-41800+30000+W-W2.5%-4500=30002.5%-4500=3000，W=19 794.88W=19 794.882 2季度：季度：8060-500-4500=306030008060-500-4500=30603000，不需借款，也不還款。，不需借款，也不還款。3 3季度：還款季度：還款=14840-500-4500-3000=6840=14840-500-4500-3000=6840，還款，還款680068004 4季度：季度：71810+6000071810+600

14、00W WW W2.5%2.5%330-6300330-63003 0003 000，W W21 989.7421 989.74 預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表用來(lái)綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)利潤(rùn)表用來(lái)綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)預(yù)算表之一。計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)預(yù)算表之一。通過(guò)編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，可以了解企業(yè)預(yù)期的盈利通過(guò)編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，可以了解企業(yè)預(yù)期的盈利水平。如果預(yù)算利潤(rùn)與最初編制方針中的目標(biāo)利水平。如果預(yù)算利潤(rùn)與最初編制方針中的目標(biāo)利潤(rùn)有較大的不一致，就需要調(diào)整部門(mén)預(yù)算，設(shè)法潤(rùn)有較大的不一致，就需要調(diào)整部門(mén)預(yù)算，設(shè)法達(dá)到目標(biāo)，或者經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后修改目標(biāo)利潤(rùn)。達(dá)到目標(biāo)，或者

15、經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后修改目標(biāo)利潤(rùn)。編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。（二）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表（二）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表【例例】M M公司編制的今年預(yù)計(jì)利潤(rùn)表公司編制的今年預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。【提示提示】“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，項(xiàng)目是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，并已列入現(xiàn)金預(yù)算。它通常不是根據(jù)并已列入現(xiàn)金預(yù)算。它通常不是根據(jù)“利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額”和所和所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的，因?yàn)橛兄T多納稅調(diào)整的事項(xiàng)存在。得稅稅率計(jì)算出來(lái)的，因?yàn)橛兄T多納稅調(diào)整的事項(xiàng)存在。 預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表用來(lái)反映企業(yè)在計(jì)劃期末預(yù)資產(chǎn)負(fù)債表用來(lái)反映企業(yè)在計(jì)劃期末預(yù)

16、計(jì)的財(cái)務(wù)狀況。編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的目的，在計(jì)的財(cái)務(wù)狀況。編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的目的，在于判斷預(yù)算反映的財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動(dòng)性。于判斷預(yù)算反映的財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動(dòng)性。如果通過(guò)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，發(fā)現(xiàn)某些財(cái)務(wù)如果通過(guò)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，發(fā)現(xiàn)某些財(cái)務(wù)比率不佳，必要時(shí)可修改有關(guān)預(yù)算，以改善財(cái)務(wù)比率不佳，必要時(shí)可修改有關(guān)預(yù)算，以改善財(cái)務(wù)狀況。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制需以計(jì)劃期開(kāi)始日狀況。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制需以計(jì)劃期開(kāi)始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合計(jì)劃期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合計(jì)劃期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表進(jìn)行算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表進(jìn)行編制。它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。編制。它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。（三）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（三）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表【例例】M M公司編制的今年的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。公司編制的今年的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元單位：元【總結(jié)總結(jié)】【總結(jié)總結(jié)】 （1 1）在生產(chǎn)領(lǐng)域的相關(guān)預(yù)算中，綜合性最）在生產(chǎn)領(lǐng)域的相關(guān)預(yù)算中，綜合性最