五制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1五制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)五制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)(jngj)業(yè)務(wù)的核業(yè)務(wù)的核算算第一頁，共154頁。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲備儲備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤分配利潤、繳納稅、繳納稅金等金等材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)設(shè)備設(shè)備購購置業(yè)置業(yè)務(wù)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債第2頁/共154頁第二頁，共154頁。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金

2、退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲備儲備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤分配利潤、繳納稅、繳納稅金等金等材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)設(shè)備設(shè)備購購置業(yè)置業(yè)務(wù)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債生產(chǎn)過生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)第3頁/共154頁第三頁，共154頁。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲備儲備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成

3、品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤分配利潤、繳納稅、繳納稅金等金等材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)設(shè)備設(shè)備購購置業(yè)置業(yè)務(wù)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)售業(yè)務(wù)第4頁/共154頁第四頁，共154頁。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲備儲備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤分配利潤、繳納稅、繳納稅金等金等財務(wù)成果形財務(wù)成果形成與分配業(yè)成與分配業(yè)務(wù)務(wù)材料采

4、材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)資金退資金退出業(yè)務(wù)出業(yè)務(wù)設(shè)備設(shè)備購購置業(yè)置業(yè)務(wù)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)售業(yè)務(wù)第5頁/共154頁第五頁，共154頁。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)資金使用（資金循環(huán)(xnhun)(xnhun)與周轉(zhuǎn)）與周轉(zhuǎn)）資金資金(zjn)(zjn)退出退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲備資儲備資金金 貨幣資貨幣資金金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤分配利潤、繳納稅、繳納稅金等金等貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債業(yè)務(wù)內(nèi)容

5、業(yè)務(wù)內(nèi)容1.使用者使用者權(quán)益資金權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)籌集業(yè)務(wù) 2.負(fù)債資金負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)籌集業(yè)務(wù) 第6頁/共154頁第六頁，共154頁。第7頁/共154頁第七頁，共154頁。實收實收(sh (sh shu)shu)資本資本國家資本金國家資本金法人資本金法人資本金個人資本金個人資本金外商資本金外商資本金貨幣資金投資貨幣資金投資(tu z)非貨幣資產(chǎn)投資非貨幣資產(chǎn)投資如實物資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)如實物資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等。和土地使用權(quán)等。按按 投投 資資主體劃分主體劃分按按 投投 資資形式劃分形式劃分第8頁/共154頁第八頁，共154頁。第9頁/共154頁第九頁，共154頁。 4. 4.實收資本的核

6、算實收資本的核算 （1 1）賬戶）賬戶(zhn h)(zhn h)設(shè)置設(shè)置實收資本實收資本第10頁/共154頁第十頁，共154頁。000000貸：實收資本貸：實收資本100 000100 000 100 000 100 000元為雙方確元為雙方確認(rèn)的價值。認(rèn)的價值。第11頁/共154頁第十一頁，共154頁。第12頁/共154頁第十二頁，共154頁。增資本金。增資本金。第13頁/共154頁第十三頁，共154頁。第14頁/共154頁第十四頁，共154頁。實收資本實收資本增加數(shù)（如投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊資本的部分）第15頁/共154頁第十五頁，共154頁。 1 1 000 00000

7、0 000第16頁/共154頁第十六頁，共154頁。第17頁/共154頁第十七頁，共154頁。生產(chǎn)經(jīng)營臨時周轉(zhuǎn)需要。如購生產(chǎn)經(jīng)營臨時周轉(zhuǎn)需要。如購買材料、償付債務(wù)等。買材料、償付債務(wù)等。第18頁/共154頁第十八頁，共154頁。 計算公式：計算公式：短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金利率時間（按月）利率時間（按月）第19頁/共154頁第十九頁，共154頁。第20頁/共154頁第二十頁，共154頁。第21頁/共154頁第二十一頁，共154頁。短期借款短期借款 預(yù)提費用預(yù)提費用賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):負(fù)債類。負(fù)債類。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記貸方登記(dngj)增加數(shù)增加數(shù);借方登記借方登記(dn

8、gj)減少數(shù)減少數(shù);余額在貸方。余額在貸方。第22頁/共154頁第二十二頁，共154頁。借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用2 5002 500貸：預(yù)提費用貸：預(yù)提費用2 5002 500 本月利息計算：本月利息計算： 1 000 000 1 000 0006%6%121215/3015/302 500 2 500 第23頁/共154頁第二十三頁，共154頁。兩個月計預(yù)提兩個月計預(yù)提10 00010 000元。元。至此計預(yù)提至此計預(yù)提12 50012 500元。元?！纠纠?-8-25-8-2】支付】支付4 4、5 5、6 6月利息。月利息。借：預(yù)提費用借：預(yù)提費用12 50012 500貸：銀行存款貸：

9、銀行存款12 50012 500第24頁/共154頁第二十四頁，共154頁。用途：滿足企業(yè)用途：滿足企業(yè)(qy)(qy)進(jìn)進(jìn)行固定資產(chǎn)購建的需要。如購行固定資產(chǎn)購建的需要。如購買設(shè)備、建造廠房等。買設(shè)備、建造廠房等。第25頁/共154頁第二十五頁，共154頁。( (資本化資本化) )；工程完工投入使用后利息：工程完工投入使用后利息：計入各期財務(wù)費用計入各期財務(wù)費用( (費用化費用化) )。第26頁/共154頁第二十六頁，共154頁。長期借款長期借款賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):負(fù)債類。負(fù)債類。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記增加數(shù)貸方登記增加數(shù);借方借方(jifng)登記減少數(shù)登記減少數(shù);余額在貸余額在貸方。方

10、。用借款支付(zhf)利息第27頁/共154頁第二十七頁，共154頁。借：在建工程借：在建工程400 000400 000貸：長期借款貸：長期借款400 000400 000 年應(yīng)付利息年應(yīng)付利息(lx)(lx)借借款本金年借款利率款本金年借款利率本例：本例：5 000 0005 000 0008 %8 %（年（年利率）利率）400 000400 000第28頁/共154頁第二十八頁，共154頁。貸：銀行存款貸：銀行存款6 200 0006 200 000第29頁/共154頁第二十九頁，共154頁。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生

11、產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 儲備儲備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤分配利潤、繳納稅、繳納稅金等金等設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債 （一）固定資產(chǎn)的含義（一）固定資產(chǎn)的含義 固定資產(chǎn)是指同時具備以固定資產(chǎn)是指同時具備以下兩個特征的有形資產(chǎn)：下兩個特征的有形資產(chǎn)： 1.為生產(chǎn)商品、提供為生產(chǎn)商品、提供(tgng)勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；而持有； 2.使用壽命超過一個會計年使用壽命超過一個會計年度。度。固定資產(chǎn)的確認(rèn)還要同時考慮以下兩個因素：（1）該資產(chǎn)包含的

12、經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該資產(chǎn)包含的成本能夠可靠計量。第30頁/共154頁第三十頁，共154頁。裝費和安裝成本等。裝費和安裝成本等。第31頁/共154頁第三十一頁，共154頁。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程在建工程賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加，貸方記減少，余額在借方。第32頁/共154頁第三十二頁，共154頁。貸：銀行存款貸：銀行存款566 600 發(fā)生的安裝費均構(gòu)成發(fā)生的安裝費均構(gòu)成(guchng)需要安裝設(shè)備實際成需要安裝設(shè)備實際成本。本。第33頁/共154頁第三十三頁，共154頁。貸：在建工程貸：在建工程601 400601 400 該工程總成本為：該工程總

13、成本為： 566 600 566 600 34 34 800 800 601 400 601 400 第34頁/共154頁第三十四頁，共154頁。68 00068 000借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款1 172 0001 172 000貸：銀行存款貸：銀行存款1 240 0001 240 000 1 240 000 1 240 000 1 172 1 172 000000 68 000 68 000（元）（元）第35頁/共154頁第三十五頁，共154頁。本。本。在途材料在途材料(cilio)第36頁/共154頁第三十六頁，共154頁。材料采購材料采購實際成本實際成本 買價買價 其他采購費用其他采購費

14、用第37頁/共154頁第三十七頁，共154頁。在途材料在途材料應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費在途材料在途材料 原材料原材料 預(yù)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款(票據(jù)票據(jù))第38頁/共154頁第三十八頁，共154頁。稅稅 26 860 26 860貸：銀行存款貸：銀行存款184 860184 860 隨貨款一并支付給供貨隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于價外稅，不企業(yè)的增值稅屬于價外稅，不計入材料采購成本。計入材料采購成本。第39頁/共154頁第三十九頁，共154頁。第40頁/共154頁第四十頁，共154頁。第41頁/共154頁第四十一頁，共154頁。第4

15、2頁/共154頁第四十二頁，共154頁。第43頁/共154頁第四十三頁，共154頁。在途材料應(yīng)交稅費第44頁/共154頁第四十四頁，共154頁。第45頁/共154頁第四十五頁，共154頁。第46頁/共154頁第四十六頁，共154頁。材料采購材料采購實際成本實際成本 買價買價 采購費用采購費用第47頁/共154頁第四十七頁，共154頁。第48頁/共154頁第四十八頁，共154頁。第49頁/共154頁第四十九頁，共154頁。材料材料(cilio)采購采購第50頁/共154頁第五十頁，共154頁。材料材料(cilio)采采購購第51頁/共154頁第五十一頁，共154頁。材料采購材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增

16、值稅分配貸差 生產(chǎn)成本領(lǐng)用材料計劃成本計劃成本分入借差 分入貸差材料成本差異材料成本差異賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記超支差增加數(shù)、節(jié)約差分配數(shù)；貸方登記節(jié)約差增加數(shù)、超支差分配數(shù)。余額方向不確定。第52頁/共154頁第五十二頁，共154頁。140 400140 400貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金3 000 3 000 第53頁/共154頁第五十三頁，共154頁。第54頁/共154頁第五十四頁，共154頁。2 000貸：材料成本差異(chy)甲材料 2 000 第55頁/共154頁第五十五頁，共154頁。第56頁/共154頁第五十六頁，共154頁。=100%=100% = 2%

17、= 150 000元 2% =3 000元第57頁/共154頁第五十七頁，共154頁。生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 領(lǐng)用材料計劃成本 150 000 分配材料成本差異（超支差）3 000 本月合計（實際成本） 153 000第58頁/共154頁第五十八頁，共154頁。100% = 1.7 %= = = 65 000元(1.7 %) = ( 1 105元)第59頁/共154頁第五十九頁，共154頁。 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 領(lǐng)用材料計劃成本 65 000 分配節(jié)約差 1 105 本月合計（實際成本） 63 895第60頁/共154頁第六十頁，共154頁。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金使用（資金循環(huán)

18、與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲備儲備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤分配利潤、繳納稅、繳納稅金等金等財務(wù)成果形財務(wù)成果形成與分配業(yè)成與分配業(yè)務(wù)務(wù)材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)資金退資金退出業(yè)務(wù)出業(yè)務(wù)設(shè)備設(shè)備購購置業(yè)置業(yè)務(wù)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)售業(yè)務(wù) 進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)(shngchn)會發(fā)生各種耗費（生產(chǎn)會發(fā)生各種耗費（生產(chǎn)(shngchn)費用）；發(fā)生的生產(chǎn)費用）；發(fā)生的生產(chǎn)(shngc

19、hn)費用應(yīng)采用一定的方法歸集計入所生產(chǎn)費用應(yīng)采用一定的方法歸集計入所生產(chǎn)(shngchn)產(chǎn)品的成本（生產(chǎn)產(chǎn)品的成本（生產(chǎn)(shngchn)成本）。成本）。第61頁/共154頁第六十一頁，共154頁。比等原則確認(rèn)比等原則確認(rèn)(qurn)(qurn)。第62頁/共154頁第六十二頁，共154頁。第63頁/共154頁第六十三頁，共154頁。第64頁/共154頁第六十四頁，共154頁。 在生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算中，由于大量遇到有關(guān)費用的處理業(yè)務(wù)，因而將經(jīng)常(jngchng)用到權(quán)責(zé)發(fā)生制這種確認(rèn)費用的方法！第65頁/共154頁第六十五頁，共154頁。第66頁/共154頁第六十六頁，共154頁。第67頁

20、/共154頁第六十七頁，共154頁。直接材料直接材料直接人工直接人工（生產(chǎn)工人工資及福利費等）制造費用制造費用第68頁/共154頁第六十八頁，共154頁。 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 實付數(shù) 應(yīng)付數(shù)直接材料直接人工制造費用月末余額月末余額在產(chǎn)品成本第69頁/共154頁第六十九頁，共154頁。第70頁/共154頁第七十頁，共154頁。第71頁/共154頁第七十一頁，共154頁。應(yīng)付職工薪應(yīng)付職工薪酬酬實付數(shù) 應(yīng)付數(shù)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本直接材料直接人工制造費用制造費用管理費用管理費用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記增加數(shù)；借方登記減少數(shù)；余額在貸

21、方。第72頁/共154頁第七十二頁，共154頁。第73頁/共154頁第七十三頁，共154頁。第74頁/共154頁第七十四頁，共154頁。第75頁/共154頁第七十五頁，共154頁。第76頁/共154頁第七十六頁，共154頁。第77頁/共154頁第七十七頁，共154頁。 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 實付數(shù) 應(yīng)付數(shù)直接材料直接人工制造費用月末余額月末余額在產(chǎn)品成本第78頁/共154頁第七十八頁，共154頁。第79頁/共154頁第七十九頁，共154頁。 由于由于(yuy)(yuy)是車間是車間房租，與產(chǎn)品生產(chǎn)直接有關(guān)，房租，與產(chǎn)品生產(chǎn)直接有關(guān)，應(yīng)記入應(yīng)記入“制造費用制造費用”賬戶（不賬戶（不能記入能記

22、入“管理費用管理費用”）。）。第80頁/共154頁第八十頁，共154頁。第81頁/共154頁第八十一頁，共154頁。第82頁/共154頁第八十二頁，共154頁。第83頁/共154頁第八十三頁，共154頁。900第84頁/共154頁第八十四頁，共154頁。第85頁/共154頁第八十五頁，共154頁。第86頁/共154頁第八十六頁，共154頁。如以上費用中包含了在產(chǎn)品如以上費用中包含了在產(chǎn)品(chnpn)(chnpn)的費用，必須經(jīng)過的費用，必須經(jīng)過復(fù)雜計算方可求得完工產(chǎn)品復(fù)雜計算方可求得完工產(chǎn)品(chnpn)(chnpn)成本。（見下表）成本。（見下表）第87頁/共154頁第八十七頁，共154頁

23、。 教材上的舉例教材上的舉例(j l)假定兩種產(chǎn)品在月末時均全假定兩種產(chǎn)品在月末時均全部完工（不存在在產(chǎn)品）。部完工（不存在在產(chǎn)品）。第88頁/共154頁第八十八頁，共154頁。第89頁/共154頁第八十九頁，共154頁。第90頁/共154頁第九十頁，共154頁。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲備儲備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤分配利潤、繳納稅、繳納稅金等金等財務(wù)成果形財務(wù)成果形成與分配業(yè)成與分配業(yè)務(wù)

24、務(wù)材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)資金退資金退出業(yè)務(wù)出業(yè)務(wù)設(shè)備設(shè)備購購置業(yè)置業(yè)務(wù)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)售業(yè)務(wù)銷售過程主要業(yè)務(wù)銷售過程主要業(yè)務(wù): 進(jìn)行進(jìn)行(jnxng)產(chǎn)品銷售、結(jié)算貨款、產(chǎn)品銷售、結(jié)算貨款、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本、計算和交納稅金等結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本、計算和交納稅金等。 進(jìn)行進(jìn)行(jnxng)產(chǎn)品銷售是企業(yè)的主營產(chǎn)品銷售是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。第91頁/共154頁第九十一頁，共154頁。權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)；權(quán)；第92頁/共154頁第九十二頁，共154頁。第93頁/共154頁第九十三頁，共

25、154頁。單價銷售數(shù)量銷售退回單價銷售數(shù)量銷售退回銷售折讓商業(yè)折扣銷售折讓商業(yè)折扣第94頁/共154頁第九十四頁，共154頁。 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費第95頁/共154頁第九十五頁，共154頁。 商業(yè)商業(yè)(shngy)(shngy)匯票包括匯票包括“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”和和“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”兩兩種。采用這種結(jié)算方式，企業(yè)不能馬上收到貨幣資金。因而會計種。采用這種結(jié)算方式，企業(yè)不能馬上收到貨幣資金。因而會計分錄為：分錄為：第96頁/共154頁第九十六頁，共154頁。第97頁/共154頁第九十七頁，共154頁。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款機(jī)車廠機(jī)車廠 673 673 920920貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)

26、收入576 000576 000貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅稅 97 920 97 920第98頁/共154頁第九十八頁，共154頁。稅稅 238 000 238 000第99頁/共154頁第九十九頁，共154頁。第100頁/共154頁第一百頁，共154頁。第101頁/共154頁第一百零一頁，共154頁。(shngpn)(shngpn)的數(shù)量的數(shù)量 如果本期銷售的產(chǎn)品是多如果本期銷售的產(chǎn)品是多批次生產(chǎn)的，各批次單位成本批次生產(chǎn)的，各批次單位成本又各不相同，應(yīng)采用先進(jìn)先出又各不相同，應(yīng)采用先進(jìn)先出法、一次加權(quán)平均法或個別計法、一次加權(quán)平均法或個別計價法等確認(rèn)其單位成本。具體價法等確

27、認(rèn)其單位成本。具體做法在第十章中介紹。做法在第十章中介紹。第102頁/共154頁第一百零二頁，共154頁。第103頁/共154頁第一百零三頁，共154頁。第104頁/共154頁第一百零四頁，共154頁。業(yè)稅消費稅增值稅）城建業(yè)稅消費稅增值稅）城建稅稅率稅稅率 應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加( (當(dāng)期當(dāng)期營業(yè)稅消費稅增值稅）教營業(yè)稅消費稅增值稅）教育費附加稅率育費附加稅率第105頁/共154頁第一百零五頁，共154頁。 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加第106頁/共154頁第一百零六頁，共154頁。第107頁/共154頁第一百零七頁，共154頁。業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)

28、(yw)(yw)都屬于企業(yè)的日都屬于企業(yè)的日常業(yè)務(wù)常業(yè)務(wù)(yw)(yw)。但發(fā)生的其。但發(fā)生的其他業(yè)務(wù)他業(yè)務(wù)(yw)(yw)收支應(yīng)設(shè)置專收支應(yīng)設(shè)置專門賬戶進(jìn)行核算。門賬戶進(jìn)行核算。第108頁/共154頁第一百零八頁，共154頁。 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本第109頁/共154頁第一百零九頁，共154頁。 銷項稅額銷項稅額4 7604 760 銷售材料也要按規(guī)定銷售材料也要按規(guī)定交納增值稅，本例按稅率交納增值稅，本例按稅率17%17%計算！計算！第110頁/共154頁第一百一十頁，共154頁。6 0006 000貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅

29、稅 銷項稅額銷項稅額1 0201 020第111頁/共154頁第一百一十一頁，共154頁。第112頁/共154頁第一百一十二頁，共154頁。借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本(chngbn) (chngbn) 5 0005 000貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)應(yīng)交營業(yè)稅稅 5 000 5 000 該例與例該例與例5-515-51相聯(lián)系！相聯(lián)系！第113頁/共154頁第一百一十三頁，共154頁。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲備儲備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生

30、產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤分配利潤、繳納稅、繳納稅金等金等財務(wù)成果形成財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)與分配業(yè)務(wù)材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)資金退資金退出業(yè)務(wù)出業(yè)務(wù)設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)售業(yè)務(wù)第114頁/共154頁第一百一十四頁，共154頁。二、利潤的構(gòu)成與計算二、利潤的構(gòu)成與計算 企業(yè)實現(xiàn)的利潤是由一系列的利潤指標(biāo)企業(yè)實現(xiàn)的利潤是由一系列的利潤指標(biāo)構(gòu)成的，其內(nèi)容及計算方法見下：構(gòu)成的，其內(nèi)容及計算方法見下：（一）營業(yè)（一）營業(yè)(yngy)利潤（簡化）利潤（簡化）營業(yè)營業(yè)利潤利潤營業(yè)

31、收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用投資收益主營業(yè)務(wù)收入(shur)與其他業(yè)務(wù)收入(shur)之和主營業(yè)務(wù)成本與其他(qt)業(yè)務(wù)成本之和即“”期間費用凈收益時加；凈損失時減第115頁/共154頁第一百一十五頁，共154頁。即“利得”利潤（或虧利潤（或虧損）損） 總總 額額營業(yè)利潤營業(yè)外收 入營業(yè)外支 出即“損失(snsh)”（三）凈利潤根據(jù)企業(yè)(qy)的納稅所得額計算出來的應(yīng)上交稅金利潤總額所得稅費 用凈利潤凈利潤第116頁/共154頁第一百一十六頁，共154頁。的產(chǎn)品成本，而應(yīng)直接計入當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品成本，而應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的各種費用。期損益的各種費用。第117頁/共154頁第一百一

32、十七頁，共154頁。與產(chǎn)品生產(chǎn)(shngchn)沒有直接關(guān)系，不計入產(chǎn)品生產(chǎn)(shngchn)成本，而是直接確認(rèn)為發(fā)生當(dāng)期的費用第118頁/共154頁第一百一十八頁，共154頁。 銷售費用銷售費用管理費用管理費用財務(wù)費財務(wù)費用用第119頁/共154頁第一百一十九頁，共154頁。 財務(wù)費用財務(wù)費用 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費財務(wù)費用用第120頁/共154頁第一百二十頁，共154頁。第121頁/共154頁第一百二十一頁，共154頁。第122頁/共154頁第一百二十二頁，共154頁。5 2005 200 如果是為購貨方墊付的運如果是為購貨方墊付的運

33、費應(yīng)：費應(yīng)：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款貸：銀行存款第123頁/共154頁第一百二十三頁，共154頁。第124頁/共154頁第一百二十四頁，共154頁。2 8002 800第125頁/共154頁第一百二十五頁，共154頁。第126頁/共154頁第一百二十六頁，共154頁。 投資收益投資收益 銀行存銀行存款款 本年利潤本年利潤 發(fā)生損失 實現(xiàn)收益 結(jié)轉(zhuǎn)收益 結(jié)轉(zhuǎn)損失 (或期末余期末余 期末余額期末余額 額額:凈損失) 凈收益 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收股利 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收股利應(yīng)收股利賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加數(shù)；貸方記減少數(shù)；余額在借方。投資收

34、益投資收益賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：收入類賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：貸方記增加數(shù)；借方記減少數(shù)；余額在貸方。 注：注： 投資損失應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方第127頁/共154頁第一百二十七頁，共154頁。第128頁/共154頁第一百二十八頁，共154頁。第129頁/共154頁第一百二十九頁，共154頁。 2 274 000+134 0001 526 00020 68046 810395 6902 50079 280=435 200(元) 以上數(shù)據(jù)可參見(cnjin)教材圖57、58、59和510。營業(yè)營業(yè)利潤利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用投資收益第130頁/共154頁第一百三十

35、頁，共154頁。利潤（或虧利潤（或虧損）損） 總總 額額營業(yè)利潤營業(yè)外收 入營業(yè)外支 出利潤總額所得稅費 用凈利潤凈利潤 從以上公式可見，進(jìn)行凈利潤的計算，還需要研究(ynji)營業(yè)外收支和所得稅費用的核算內(nèi)容。第131頁/共154頁第一百三十一頁，共154頁。資產(chǎn)損失、盤虧損失和公益性資產(chǎn)損失、盤虧損失和公益性支出等。支出等。第132頁/共154頁第一百三十二頁，共154頁。第133頁/共154頁第一百三十三頁，共154頁。第134頁/共154頁第一百三十四頁，共154頁。為討論為討論(toln)(toln)問題問題簡便起見，本教材不涉及利潤簡便起見，本教材不涉及利潤總額的調(diào)整問題，假定以利

36、潤總額的調(diào)整問題，假定以利潤總額為基數(shù)直接計算企業(yè)的應(yīng)總額為基數(shù)直接計算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。納稅所得額。第135頁/共154頁第一百三十五頁，共154頁。利潤（或虧利潤（或虧損）損） 總總 額額營業(yè)利潤營業(yè)外收 入營業(yè)外支 出 根據(jù)營業(yè)利潤總額（435 200元）和圖511有關(guān)資料，可計算(j sun)京連公司的利潤總額如下： 435 20084 80020 000500 000（元）第136頁/共154頁第一百三十六頁，共154頁。賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置第137頁/共154頁第一百三十七頁，共154頁。 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 所得稅費用所得稅費用 所得稅費用所得稅費用 第138頁/共154頁第一百三十八頁，共154頁。為損益類賬戶），此外，還應(yīng)為損益類賬戶），此外，還應(yīng)設(shè)置設(shè)置“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。第1