全面風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)課件

1、全面風(fēng)險(xiǎn)管理概述全面風(fēng)險(xiǎn)管理概述授課授課目標(biāo)目標(biāo)目錄目錄何為風(fēng)險(xiǎn)？為什么要管理風(fēng)險(xiǎn)？何為風(fēng)險(xiǎn)？為什么要管理風(fēng)險(xiǎn)？風(fēng)險(xiǎn)管理概述風(fēng)險(xiǎn)管理概述民生人壽的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐民生人壽的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐風(fēng)險(xiǎn)的概念風(fēng)險(xiǎn)的概念中國(guó)古人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)中國(guó)古人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)天有不測(cè)風(fēng)云，人有旦夕禍福。天有不測(cè)風(fēng)云，人有旦夕禍福。禍兮福所倚，福兮禍所伏。禍兮福所倚，福兮禍所伏。 現(xiàn)代學(xué)界對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義現(xiàn)代學(xué)界對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義風(fēng)險(xiǎn)是指在一定情況下的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)是指在一定情況下的不確定性，此不確定性是指此不確定性是指（1 1）發(fā)生與否不確定（）發(fā)生與否不確定（2 2）發(fā)生時(shí)間不確定（發(fā)生時(shí)間不確定（3 3）發(fā)生狀況不確定（）發(fā)生狀況不確

2、定（4 4）發(fā)生的后果嚴(yán)重程度不確定發(fā)生的后果嚴(yán)重程度不確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種活動(dòng)中指在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種活動(dòng)中發(fā)生損失的可能性發(fā)生損失的可能性由于旗下金融產(chǎn)品公司由于旗下金融產(chǎn)品公司(AIGFP(AIGFP）大量購(gòu)買和發(fā)行以次貸為抵押大量購(gòu)買和發(fā)行以次貸為抵押品的擔(dān)保債務(wù)權(quán)證品的擔(dān)保債務(wù)權(quán)證(CDOs)(CDOs)和信和信用違約互換用違約互換(CDS)(CDS)，導(dǎo)致整個(gè)，導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)資金鏈出現(xiàn)中斷，引發(fā)次集團(tuán)資金鏈出現(xiàn)中斷，引發(fā)次貸危機(jī)。貸危機(jī)。原因：原因：- -母公司母公司AIGAIG近年來(lái)放松了對(duì)近年來(lái)放松了對(duì)AIGFPAIGFP的管治的管治 ，很少過(guò)問(wèn)其業(yè)務(wù)，很少過(guò)問(wèn)其業(yè)

3、務(wù)-AIG-AIG內(nèi)設(shè)工作機(jī)制未發(fā)揮其應(yīng)有內(nèi)設(shè)工作機(jī)制未發(fā)揮其應(yīng)有監(jiān)督作用監(jiān)督作用-AIG-AIG在對(duì)超級(jí)信用違約互換的估在對(duì)超級(jí)信用違約互換的估值方面存在嚴(yán)重的缺陷。值方面存在嚴(yán)重的缺陷。 8989年的經(jīng)營(yíng)歷史年的經(jīng)營(yíng)歷史總資產(chǎn)規(guī)模超過(guò)總資產(chǎn)規(guī)模超過(guò)1 1萬(wàn)億美元萬(wàn)億美元全球頂級(jí)金融保險(xiǎn)集團(tuán)全球頂級(jí)金融保險(xiǎn)集團(tuán)AIGAIG悲劇悲劇平安富通事件平安富通事件 作為中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)第一個(gè)海外戰(zhàn)略投資，平安不斷買作為中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)第一個(gè)海外戰(zhàn)略投資，平安不斷買入富通股票，成為富通單一的最大股東。入富通股票，成為富通單一的最大股東。 富通股票價(jià)值大大縮水，給平安帶來(lái)富通股票價(jià)值大大縮水，給平安帶來(lái)23823

4、8億元人民幣億元人民幣浮虧近浮虧近9595的傷痛的傷痛 。 原因原因 - -投資過(guò)于激進(jìn)投資過(guò)于激進(jìn) - -投資過(guò)于單一。不能把雞蛋放在同一個(gè)籃子里投資過(guò)于單一。不能把雞蛋放在同一個(gè)籃子里 - -投資價(jià)值未進(jìn)行有效評(píng)估投資價(jià)值未進(jìn)行有效評(píng)估新華人壽挪用資金案新華人壽挪用資金案 前新華人壽董事長(zhǎng)關(guān)國(guó)亮實(shí)際控制新華人壽前新華人壽董事長(zhǎng)關(guān)國(guó)亮實(shí)際控制新華人壽8 8年間，年間，累計(jì)挪用公司資金累計(jì)挪用公司資金130130億元，將新華人壽資金大規(guī)模億元，將新華人壽資金大規(guī)模用于違規(guī)投資、擔(dān)?；虿鸾?。用于違規(guī)投資、擔(dān)?；虿鸾?。 原因原因- -公司管理缺乏有效性、合規(guī)性公司管理缺乏有效性、合規(guī)性- -資金使

5、用授權(quán)管理不健全資金使用授權(quán)管理不健全- -監(jiān)控機(jī)制不健全監(jiān)控機(jī)制不健全美國(guó)安然公司美國(guó)安然公司 (Enron)倒閉案倒閉案安然公司曾是美國(guó)最大的石油和天然氣企業(yè)之一，在安然公司曾是美國(guó)最大的石油和天然氣企業(yè)之一，在20002000年年財(cái)富財(cái)富世界世界500500強(qiáng)強(qiáng)排名第排名第1616位位20012001年末，安然宣布第三季度年末，安然宣布第三季度6.46.4億美元的虧損，美國(guó)證監(jiān)會(huì)億美元的虧損，美國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)該公司對(duì)該公司進(jìn)行調(diào)查進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司在，發(fā)現(xiàn)該公司在19971997以來(lái)虛報(bào)利潤(rùn)以來(lái)虛報(bào)利潤(rùn)5.85.8億美元億美元20012001年末，安然申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)令，但在之前年末，安然申請(qǐng)

6、破產(chǎn)保護(hù)令，但在之前1010個(gè)月內(nèi)，公司卻因股票價(jià)格超個(gè)月內(nèi)，公司卻因股票價(jià)格超越越預(yù)期目標(biāo)而向董事及高級(jí)管理人員發(fā)放預(yù)期目標(biāo)而向董事及高級(jí)管理人員發(fā)放3.23.2億美元的紅利億美元的紅利安然的董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)均采取不干預(yù)安然的董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)均采取不干預(yù)( (“hands-offhands-off”) ) 監(jiān)控監(jiān)控政策政策事件發(fā)生之后，部事件發(fā)生之后，部分董事表示不太了解安然的財(cái)務(wù)狀況分董事表示不太了解安然的財(cái)務(wù)狀況、期貨及期權(quán)的期貨及期權(quán)的業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)安然重視短期的業(yè)績(jī)指標(biāo)安然重視短期的業(yè)績(jī)指標(biāo)安然管理高層常常藐視或推翻公司制定的內(nèi)控制度安然管理高層常常藐視或推翻公司制定的內(nèi)控制度 調(diào)查發(fā)

7、現(xiàn)調(diào)查發(fā)現(xiàn)美國(guó)世通公司美國(guó)世通公司 (Worldcom)舞弊案舞弊案世通是美國(guó)第二大電信公司世通是美國(guó)第二大電信公司20022002年，世通被發(fā)現(xiàn)利用年，世通被發(fā)現(xiàn)利用把營(yíng)運(yùn)把營(yíng)運(yùn)性開(kāi)支反映性開(kāi)支反映為資本為資本性開(kāi)支等弄虛作假的方性開(kāi)支等弄虛作假的方法，法，多年來(lái)多年來(lái)虛報(bào)利潤(rùn)虛報(bào)利潤(rùn)735735億美元億美元世通于世通于20022002年末申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)令，成為美國(guó)歷史上最大的破產(chǎn)個(gè)案年末申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)令，成為美國(guó)歷史上最大的破產(chǎn)個(gè)案世通的四名主管世通的四名主管( (包括公司的包括公司的CEOCEO和和CFO) CFO) 承認(rèn)串謀訛詐承認(rèn)串謀訛詐，被聯(lián)邦法院刑事，被聯(lián)邦法院刑事起訴起訴 世通的董

8、事會(huì)持續(xù)賦予公司的世通的董事會(huì)持續(xù)賦予公司的CEO(Bernard Ebbers) CEO(Bernard Ebbers) 絕對(duì)的權(quán)力，讓他一人絕對(duì)的權(quán)力，讓他一人獨(dú)攬大權(quán)獨(dú)攬大權(quán)美國(guó)證監(jiān)會(huì)的調(diào)查報(bào)告指出：世通完全沒(méi)有制衡機(jī)制美國(guó)證監(jiān)會(huì)的調(diào)查報(bào)告指出：世通完全沒(méi)有制衡機(jī)制世通的董事會(huì)并沒(méi)有負(fù)起監(jiān)督管理層的責(zé)任世通的董事會(huì)并沒(méi)有負(fù)起監(jiān)督管理層的責(zé)任世通為公司的高級(jí)管理層提供豐厚世通為公司的高級(jí)管理層提供豐厚( (不合理不合理) )的薪酬和獎(jiǎng)金的薪酬和獎(jiǎng)金調(diào)查發(fā)現(xiàn)調(diào)查發(fā)現(xiàn)由案例得出的啟示與思考由案例得出的啟示與思考風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)無(wú)處不在，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和行為，可以決定企業(yè)的興衰成敗風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)無(wú)處不在，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

9、的態(tài)度和行為，可以決定企業(yè)的興衰成敗過(guò)于追求高回報(bào)，卻忽視隨之而來(lái)的高風(fēng)險(xiǎn)，遲早會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的損失過(guò)于追求高回報(bào)，卻忽視隨之而來(lái)的高風(fēng)險(xiǎn)，遲早會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的損失但風(fēng)險(xiǎn)并非都是壞事，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)而言，本身就是在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以獲取回報(bào)，但風(fēng)險(xiǎn)并非都是壞事，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)而言，本身就是在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以獲取回報(bào)，消極地回避風(fēng)險(xiǎn)，只會(huì)被市場(chǎng)淘汰消極地回避風(fēng)險(xiǎn)，只會(huì)被市場(chǎng)淘汰贏家都是能夠平衡好增長(zhǎng)、收益和風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)者贏家都是能夠平衡好增長(zhǎng)、收益和風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)者那優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理又是怎樣做的呢？那優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理又是怎樣做的呢？調(diào)查收到全球調(diào)查收到全球 111 111 家金融機(jī)構(gòu)的回復(fù)，這些機(jī)構(gòu)的總資產(chǎn)超過(guò)家金融機(jī)構(gòu)的回復(fù)，這些機(jī)構(gòu)的總資

10、產(chǎn)超過(guò) 19 19 萬(wàn)億美元，萬(wàn)億美元，其中包括其中包括 9 9 家中國(guó)大中型銀行和保險(xiǎn)公司。家中國(guó)大中型銀行和保險(xiǎn)公司。調(diào)查顯示，調(diào)查顯示，49% 49% 的受訪機(jī)構(gòu)已經(jīng)完全或充分地將風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)融入高管人員的受訪機(jī)構(gòu)已經(jīng)完全或充分地將風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)融入高管人員的績(jī)效目標(biāo)與薪酬決策；的績(jī)效目標(biāo)與薪酬決策；77% 77% 的受訪機(jī)構(gòu)的董事會(huì)承擔(dān)了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與治理的整的受訪機(jī)構(gòu)的董事會(huì)承擔(dān)了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與治理的整體責(zé)任，而體責(zé)任，而 63% 63% 的受訪機(jī)構(gòu)擁有經(jīng)正式批準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)偏好聲明；的受訪機(jī)構(gòu)擁有經(jīng)正式批準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)偏好聲明；73% 73% 的受訪機(jī)的受訪機(jī)構(gòu)設(shè)有構(gòu)設(shè)有 CROCRO（首席風(fēng)險(xiǎn)官）或同

11、等職位；已有首席風(fēng)險(xiǎn)官）或同等職位；已有 36% 36% 的受訪機(jī)構(gòu)有全面企業(yè)風(fēng)的受訪機(jī)構(gòu)有全面企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（險(xiǎn)管理（enterprise risk managemententerprise risk management，ERMERM），），但另有但另有 23% 23% 的受訪機(jī)構(gòu)正在的受訪機(jī)構(gòu)正在創(chuàng)建中。在資產(chǎn)不少于創(chuàng)建中。在資產(chǎn)不少于 1,000 1,000 億美元的受訪機(jī)構(gòu)中，億美元的受訪機(jī)構(gòu)中，58% 58% 已有已有 ERM ERM 計(jì)劃。有計(jì)劃。有 ERM ERM 計(jì)劃的機(jī)構(gòu)都覺(jué)得該計(jì)劃非常有價(jià)值：計(jì)劃的機(jī)構(gòu)都覺(jué)得該計(jì)劃非常有價(jià)值：85% 85% 的高管人員稱其的高管人員稱其 E

12、RM ERM 計(jì)劃帶計(jì)劃帶來(lái)的總價(jià)值（包括可計(jì)量及不可計(jì)量的價(jià)值）已經(jīng)超過(guò)了所付出的成本來(lái)的總價(jià)值（包括可計(jì)量及不可計(jì)量的價(jià)值）已經(jīng)超過(guò)了所付出的成本 德勤全球金融服務(wù)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理狀態(tài)調(diào)查德勤全球金融服務(wù)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理狀態(tài)調(diào)查目錄目錄何為風(fēng)險(xiǎn)？為什么要管理風(fēng)險(xiǎn)？何為風(fēng)險(xiǎn)？為什么要管理風(fēng)險(xiǎn)？風(fēng)險(xiǎn)管理概述風(fēng)險(xiǎn)管理概述內(nèi)部控制內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督民生人壽的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐民生人壽的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐 風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展階段風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展階段雛形階段雛形階段 4000 4000多年前，我國(guó)皮貨商人的損失分擔(dān)運(yùn)貨；公元前多年前，我國(guó)皮貨商人的損失分擔(dān)運(yùn)貨；公元前916916年國(guó)外的共同海年國(guó)外的共同海損

13、制度等損制度等初期階段，安全管理階段初期階段，安全管理階段 19 19 世紀(jì)世紀(jì)4040年代以來(lái)，現(xiàn)代企業(yè)的形成，風(fēng)險(xiǎn)多元化，一些大企業(yè)開(kāi)始重年代以來(lái)，現(xiàn)代企業(yè)的形成，風(fēng)險(xiǎn)多元化，一些大企業(yè)開(kāi)始重視自己的經(jīng)營(yíng)安全問(wèn)題。視自己的經(jīng)營(yíng)安全問(wèn)題。保險(xiǎn)管理階段保險(xiǎn)管理階段 20 20世紀(jì)世紀(jì)3030年代出現(xiàn)了保險(xiǎn)，進(jìn)入了保險(xiǎn)管理的時(shí)代，開(kāi)始運(yùn)用保險(xiǎn)來(lái)規(guī)避年代出現(xiàn)了保險(xiǎn)，進(jìn)入了保險(xiǎn)管理的時(shí)代，開(kāi)始運(yùn)用保險(xiǎn)來(lái)規(guī)避某些常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。某些常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理階段風(fēng)險(xiǎn)管理階段 20 20世紀(jì)中期以來(lái)，陸續(xù)發(fā)生了一些重大的人為和自然災(zāi)害事件，美國(guó)企業(yè)世紀(jì)中期以來(lái)，陸續(xù)發(fā)生了一些重大的人為和自然災(zāi)害事件，美國(guó)企業(yè)界和

14、學(xué)術(shù)界開(kāi)始認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。界和學(xué)術(shù)界開(kāi)始認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段 21 21世紀(jì)以來(lái)，動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理，整體風(fēng)險(xiǎn)管理，全面風(fēng)險(xiǎn)管理，公司治理，世紀(jì)以來(lái)，動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理，整體風(fēng)險(xiǎn)管理，全面風(fēng)險(xiǎn)管理，公司治理，內(nèi)部控制，上市公司監(jiān)管有了飛速的發(fā)展內(nèi)部控制，上市公司監(jiān)管有了飛速的發(fā)展內(nèi)內(nèi) 部部 環(huán)環(huán) 境境戰(zhàn)戰(zhàn) 略略目目 標(biāo)標(biāo) 設(shè)設(shè) 定定風(fēng)風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn) 識(shí)識(shí) 別別風(fēng)風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn) 評(píng)評(píng) 估估風(fēng)風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn) 應(yīng)應(yīng) 對(duì)對(duì)控控 制制 活活 動(dòng)動(dòng)信息與溝通信息與溝通監(jiān)監(jiān) 控控經(jīng)經(jīng) 營(yíng)營(yíng)報(bào)報(bào) 告告合規(guī)合規(guī)分分支支機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)單單位位職職能能部部門門企企業(yè)業(yè)整整體體COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理全面

15、風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)的框架的框架COSOCOSO是美國(guó)全國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)是美國(guó)全國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)的英文縮寫。下屬的發(fā)起人委員會(huì)的英文縮寫。19921992年年COSOCOSO公布了公布了內(nèi)部控制內(nèi)部控制綜合框架綜合框架（也稱（也稱“COSOCOSO內(nèi)部控制框架內(nèi)部控制框架”）并于）并于20200404年得到美國(guó)證券交易委員會(huì)的認(rèn)同，年得到美國(guó)證券交易委員會(huì)的認(rèn)同，目前目前COSOCOSO框架已正式成為美國(guó)上市公司框架已正式成為美國(guó)上市公司內(nèi)部控制框架的參照性標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制框架的參照性標(biāo)準(zhǔn)。四種目標(biāo)用垂直方向的表示，八個(gè)構(gòu)四種目標(biāo)用垂直方向的表示，八個(gè)構(gòu)成要素用水平方向的

16、行表示，一個(gè)主體成要素用水平方向的行表示，一個(gè)主體內(nèi)的各個(gè)單元用第三個(gè)維度表示。內(nèi)的各個(gè)單元用第三個(gè)維度表示?？梢詮恼w上關(guān)注一個(gè)主體的風(fēng)險(xiǎn)管可以從整體上關(guān)注一個(gè)主體的風(fēng)險(xiǎn)管理，也可以從目標(biāo)類別、構(gòu)成要素或主理，也可以從目標(biāo)類別、構(gòu)成要素或主體單元的角度，乃至其中的任何一個(gè)分體單元的角度，乃至其中的任何一個(gè)分項(xiàng)的角度加以認(rèn)識(shí)。項(xiàng)的角度加以認(rèn)識(shí)。目標(biāo)目標(biāo)要素要素涉及的管理層級(jí)涉及的管理層級(jí)COSOCOSO內(nèi)控框架的淵源內(nèi)控框架的淵源 薩班斯薩班斯奧克斯利奧克斯利（SOXSOX）法案）法案 COSOCOSO內(nèi)控框內(nèi)控框架的應(yīng)用架的應(yīng)用目的目的 于于20022002年頒布的薩班斯法案，其目的是確保準(zhǔn)

17、確的年頒布的薩班斯法案，其目的是確保準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)狀況報(bào)告及公開(kāi)，以重塑公眾對(duì)公司營(yíng)業(yè)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況報(bào)告及公開(kāi)，以重塑公眾對(duì)公司營(yíng)業(yè)報(bào)告的信任；其核心理念是強(qiáng)化公司高管的財(cái)務(wù)報(bào)告和的信任；其核心理念是強(qiáng)化公司高管的財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露的責(zé)任，強(qiáng)調(diào)公司治理和內(nèi)部控制的重要信息披露的責(zé)任，強(qiáng)調(diào)公司治理和內(nèi)部控制的重要性，提高外部審計(jì)的獨(dú)立性。性，提高外部審計(jì)的獨(dú)立性。薩班斯法案對(duì)企業(yè)管薩班斯法案對(duì)企業(yè)管理者所需要承擔(dān)的法律責(zé)任更加嚴(yán)格。法案要求上理者所需要承擔(dān)的法律責(zé)任更加嚴(yán)格。法案要求上市公司的管理者必須為公司對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)市公司的管理者必須為公司對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)責(zé)，一旦出現(xiàn)類似安然事件的情況

18、，公司的管理者責(zé)，一旦出現(xiàn)類似安然事件的情況，公司的管理者甚至可能會(huì)被判入獄。甚至可能會(huì)被判入獄。因此許多企業(yè)的高層管理人因此許多企業(yè)的高層管理人員對(duì)此法案高度重視，千方百計(jì)地保證企業(yè)滿足薩員對(duì)此法案高度重視，千方百計(jì)地保證企業(yè)滿足薩班斯法案的要求。班斯法案的要求。 與公司相關(guān)度最高的有與公司相關(guān)度最高的有404404條款。條款。 404404條款條款 管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估規(guī)定，除對(duì)內(nèi)部控制系管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估規(guī)定，除對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行報(bào)告之外，上市公司還須負(fù)責(zé)保統(tǒng)的有效性進(jìn)行報(bào)告之外，上市公司還須負(fù)責(zé)保持內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行。持內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行。 主要內(nèi)容主要內(nèi)容- -

19、管理層對(duì)建立和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的管理層對(duì)建立和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控內(nèi)部控制充足制充足的責(zé)任的聲明；的責(zé)任的聲明；- -管理層對(duì)有關(guān)公司最近財(cái)務(wù)年度末與財(cái)務(wù)報(bào)表管理層對(duì)有關(guān)公司最近財(cái)務(wù)年度末與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的相關(guān)的內(nèi)部控制有效性評(píng)估內(nèi)部控制有效性評(píng)估的聲明；的聲明；- -識(shí)別管理層用以評(píng)價(jià)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)識(shí)別管理層用以評(píng)價(jià)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控內(nèi)部控制有效性的框架制有效性的框架的聲明，以及外部審計(jì)師已就的聲明，以及外部審計(jì)師已就管理層的評(píng)估結(jié)果發(fā)表管理層的評(píng)估結(jié)果發(fā)表鑒證報(bào)告鑒證報(bào)告的聲明。的聲明。 全面風(fēng)險(xiǎn)管理八要素全面風(fēng)險(xiǎn)管理八要素風(fēng)險(xiǎn)管理八要素風(fēng)險(xiǎn)管理八要素內(nèi)內(nèi) 容容內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境

20、內(nèi)部環(huán)境包含主體的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)容量、董事會(huì)監(jiān)督、人員誠(chéng)信和勝任能力、內(nèi)部環(huán)境包含主體的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)容量、董事會(huì)監(jiān)督、人員誠(chéng)信和勝任能力、道德價(jià)值觀、管理層的職責(zé)分工和權(quán)力分配等。道德價(jià)值觀、管理層的職責(zé)分工和權(quán)力分配等。目標(biāo)設(shè)定目標(biāo)設(shè)定是指一個(gè)主體力圖實(shí)現(xiàn)什么，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)等四是指一個(gè)主體力圖實(shí)現(xiàn)什么，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)等四大類。大類。事件識(shí)別事件識(shí)別是指識(shí)別可能對(duì)公司的目標(biāo)達(dá)成產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，包括代表風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和代表是指識(shí)別可能對(duì)公司的目標(biāo)達(dá)成產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，包括代表風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和代表機(jī)會(huì)的事項(xiàng)，以及可能二者兼有的事項(xiàng)。

21、機(jī)會(huì)的事項(xiàng)，以及可能二者兼有的事項(xiàng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指公司對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以便形成如何對(duì)其管理的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指公司對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以便形成如何對(duì)其管理的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策是指選擇和確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的工具，包括規(guī)避、承擔(dān)、降低和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。是指選擇和確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的工具，包括規(guī)避、承擔(dān)、降低和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)?？刂苹顒?dòng)控制活動(dòng)控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)有效的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)有效的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)。受的范圍之內(nèi)。信息與溝通信息與溝通信息與溝通是公司及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制相關(guān)的信

22、息，確保信息與溝通是公司及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通。信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控內(nèi)部監(jiān)督是公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。制的有效性。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分類保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分類 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn) 操作風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn) 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn) 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性

23、風(fēng)險(xiǎn) 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn) 操作風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn) 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn) 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)由于戰(zhàn)略制定和實(shí)施的流程無(wú)效由于戰(zhàn)略制定和實(shí)施的流程無(wú)效或經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，而導(dǎo)致戰(zhàn)略或經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，而導(dǎo)致戰(zhàn)略與市場(chǎng)環(huán)境和公司能力不匹配的與市場(chǎng)環(huán)境和公司能力不匹配的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)。由于死亡率、疾病率、賠付率、由于死亡率、疾病率、賠付率、退保率等精算假設(shè)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)與退保率等精算假設(shè)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)與預(yù)期發(fā)生偏離而造成損失的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期發(fā)生偏離而造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn) 操作風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn) 業(yè)務(wù)風(fēng)

24、險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn) 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)由于利率、匯率、權(quán)益價(jià)格和商由于利率、匯率、權(quán)益價(jià)格和商品價(jià)格等的不利變動(dòng)而使公司遭品價(jià)格等的不利變動(dòng)而使公司遭受非預(yù)期損失的風(fēng)險(xiǎn)。受非預(yù)期損失的風(fēng)險(xiǎn)。由于債務(wù)人或交易對(duì)手不能履行由于債務(wù)人或交易對(duì)手不能履行或按時(shí)履行其合同義務(wù)，或者信或按時(shí)履行其合同義務(wù)，或者信用狀況的不利變動(dòng)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)用狀況的不利變動(dòng)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn). . 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn) 操作風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn) 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn) 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)由于不完善的內(nèi)部操作流程、人由于不完善的內(nèi)部操作流程、人員、系統(tǒng)或外部事件而

25、導(dǎo)致直接員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)或間接損失的風(fēng)險(xiǎn), ,包括法律及監(jiān)包括法律及監(jiān)管合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。管合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。由于業(yè)務(wù)收入或費(fèi)用的不利變動(dòng)由于業(yè)務(wù)收入或費(fèi)用的不利變動(dòng)而造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。而造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn) 操作風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn) 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn) 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)由于公司品牌及聲譽(yù)出現(xiàn)負(fù)面事件由于公司品牌及聲譽(yù)出現(xiàn)負(fù)面事件，而使公司遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。，而使公司遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。在債務(wù)到期發(fā)生給付義務(wù)時(shí)，由在債務(wù)到期發(fā)生給付義務(wù)時(shí)，由于沒(méi)有資金來(lái)源或必須以較高的于沒(méi)有資金來(lái)源或必須以較高的成本融資而導(dǎo)致

26、的風(fēng)險(xiǎn)。成本融資而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架一個(gè)基礎(chǔ)一個(gè)基礎(chǔ)：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)二個(gè)目標(biāo)：公司利益最大化；履行保險(xiǎn)責(zé)任二個(gè)目標(biāo)：公司利益最大化；履行保險(xiǎn)責(zé)任三道防線三道防線：內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)管理層管理層CEO第第三三道防線道防線第第二二道防線道防線第一道防線第一道防線業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門董事會(huì)董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)委員審計(jì)委員會(huì)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)委員會(huì)企業(yè)建立的第一道防線，就是要各業(yè)務(wù)單位就其戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)企業(yè)建立的第一道防線，就是要各業(yè)務(wù)單位就其戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)場(chǎng)和險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)場(chǎng)和操作風(fēng)險(xiǎn)操作

27、風(fēng)險(xiǎn)等等等等，系統(tǒng)化地進(jìn)行分析、確認(rèn)、度量、管，系統(tǒng)化地進(jìn)行分析、確認(rèn)、度量、管理和監(jiān)控理和監(jiān)控企業(yè)需要把評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控措施的結(jié)果進(jìn)行記錄和存檔，對(duì)內(nèi)控措施企業(yè)需要把評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控措施的結(jié)果進(jìn)行記錄和存檔，對(duì)內(nèi)控措施的有效性不斷進(jìn)行測(cè)試和更新的有效性不斷進(jìn)行測(cè)試和更新第一道防線第一道防線-內(nèi)部控制內(nèi)部控制管理層管理層CEO第第三三道防線道防線第第二二道防線道防線第一道防線第一道防線業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門董事會(huì)董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)委員審計(jì)委員會(huì)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)委員會(huì) 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)

28、聯(lián)合制定，于銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合制定，于20082008年年6 6月月2828日發(fā)布，自日發(fā)布，自20092009年年7 7月月1 1日起施行?；疽?guī)范提出了企業(yè)內(nèi)部控制日起施行?；疽?guī)范提出了企業(yè)內(nèi)部控制5 5要要素，對(duì)素，對(duì)COSOCOSO內(nèi)控框架內(nèi)控框架8 8要素做了精簡(jiǎn)。要素做了精簡(jiǎn)。 在在企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范基礎(chǔ)上基礎(chǔ)上, ,財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第第1 1號(hào)號(hào)組織架構(gòu)組織架構(gòu)等等1818項(xiàng)應(yīng)用指引、項(xiàng)應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引評(píng)價(jià)指引和和企

29、業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引）內(nèi)部控制配套指引）。 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引對(duì)治理架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)對(duì)治理架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)等明任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)等明確了指相關(guān)定義、應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。確了指相關(guān)定義、應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引明確了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容、程序、內(nèi)部控制明確了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容、程序、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等。缺陷的認(rèn)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等。COSOCOSO內(nèi)部控制框架內(nèi)部控制框架 內(nèi)部控

30、制將管理、會(huì)內(nèi)部控制將管理、會(huì)計(jì)等方面控制在預(yù)想的計(jì)等方面控制在預(yù)想的范圍內(nèi)，目標(biāo)是減少風(fēng)范圍內(nèi)，目標(biāo)是減少風(fēng)險(xiǎn)。險(xiǎn)。 內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo) 合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息可靠，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息可靠，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略 內(nèi)部控制原則內(nèi)部控制原則 全面性原則全面性原則 重要性原則重要性原則 制衡性原則制衡性原則 適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則 成本效益原則成本效益原則COSOCOSO內(nèi)部控制五要素內(nèi)部控制五要素 控制環(huán)境控制環(huán)境 公司管理活動(dòng)執(zhí)行人員的操守，以及管理人員實(shí)施管公司

31、管理活動(dòng)執(zhí)行人員的操守，以及管理人員實(shí)施管理活動(dòng)的環(huán)境。理活動(dòng)的環(huán)境。 包括：確立企業(yè)文化、樹(shù)立誠(chéng)信價(jià)值觀、管理能力、包括：確立企業(yè)文化、樹(shù)立誠(chéng)信價(jià)值觀、管理能力、審計(jì)委員會(huì)與董事會(huì)的影響、管理哲學(xué)以及管理風(fēng)格審計(jì)委員會(huì)與董事會(huì)的影響、管理哲學(xué)以及管理風(fēng)格等內(nèi)容。等內(nèi)容。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 確立目標(biāo)與機(jī)制以識(shí)別、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)。包括評(píng)估確立目標(biāo)與機(jī)制以識(shí)別、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)。包括評(píng)估可謹(jǐn)慎接受的風(fēng)險(xiǎn)程度、建立在總公司與分公司層面可謹(jǐn)慎接受的風(fēng)險(xiǎn)程度、建立在總公司與分公司層面上識(shí)別與分析風(fēng)險(xiǎn)的程序、區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)高低程度、計(jì)劃上識(shí)別與分析風(fēng)險(xiǎn)的程序、區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)高低程度、計(jì)劃控制活動(dòng)等內(nèi)容。控制活動(dòng)等內(nèi)容。

32、 控制活動(dòng)控制活動(dòng) 管理當(dāng)局的指示得以貫徹執(zhí)行的政策和程序。包管理當(dāng)局的指示得以貫徹執(zhí)行的政策和程序。包括制定政策決定、使政策生效的程序與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估括制定政策決定、使政策生效的程序與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)合等內(nèi)容。結(jié)合等內(nèi)容。 信息與溝通信息與溝通 及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通的過(guò)程溝通的過(guò)程 。 監(jiān)督監(jiān)督 評(píng)價(jià)一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量，并在情況變?cè)u(píng)價(jià)一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量，并在情況變化下對(duì)內(nèi)控進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷摹；聦?duì)內(nèi)控進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷摹?人 員 招 聘 及

33、 培 訓(xùn)人 員 考 核 制 度人 員 輪 休 制 度人 員 控 制不 相 容 職 務(wù) 分 離崗 位 責(zé) 任 制業(yè)務(wù) 流 程組 織 控 制預(yù) 算 控 制會(huì) 計(jì) 控 制內(nèi) 部 審 計(jì)風(fēng) 險(xiǎn) 財(cái)務(wù) 管 理財(cái) 務(wù) 控 制采 購(gòu) 制度保 管 制度盤 點(diǎn) 制度實(shí) 物 控 制內(nèi) 部 控 制內(nèi)部控制制度框架內(nèi)部控制制度框架第二道防線第二道防線風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)潛在風(fēng)險(xiǎn)潛在風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別別 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估可能性可能性重大程度重大程度評(píng)級(jí)與應(yīng)評(píng)級(jí)與應(yīng)對(duì)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察察風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)應(yīng)對(duì)評(píng)級(jí)應(yīng)對(duì)評(píng)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)降低降低規(guī)避規(guī)避轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移保留保留檢查檢查審計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

34、是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一項(xiàng)持續(xù)性的工作。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一項(xiàng)持續(xù)性的工作。 通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，將識(shí)別出來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整理通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，將識(shí)別出來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整理和歸類，形成公司風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。和歸類，形成公司風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。 公司至少每年開(kāi)展一次全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作。公司至少每年開(kāi)展一次全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作。 識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注的因素識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注的因素- -公司治理因素公司治理因素- -組織因素組織因素- -技術(shù)因素技術(shù)因素- -經(jīng)營(yíng)管理因素經(jīng)營(yíng)管理因素 識(shí)別外

35、部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注的因素識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注的因素- -社會(huì)因素社會(huì)因素- -經(jīng)濟(jì)因素經(jīng)濟(jì)因素- -政治因素政治因素- -自然因素自然因素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 積累歷史損失數(shù)據(jù)，建立損失數(shù)據(jù)庫(kù)積累歷史損失數(shù)據(jù)，建立損失數(shù)據(jù)庫(kù) 評(píng)估內(nèi)容評(píng)估內(nèi)容- -風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性可能性是風(fēng)險(xiǎn)在指定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的概率。可能性是風(fēng)險(xiǎn)在指定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的概率。- -影響程度影響程度影響程度是當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，對(duì)公司的財(cái)務(wù)、聲譽(yù)、影響程度是當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，對(duì)公司的財(cái)務(wù)、聲譽(yù)、監(jiān)管和營(yíng)運(yùn)等方面的影響程度監(jiān)管和營(yíng)運(yùn)等方面的影響程度。 評(píng)估對(duì)象評(píng)估對(duì)象- -固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn): :是在沒(méi)有采取任何措施的情況下公司面是在沒(méi)有采取任何

36、措施的情況下公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)。臨的風(fēng)險(xiǎn)。- -剩余風(fēng)險(xiǎn)是在公司采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和控制后公司所面剩余風(fēng)險(xiǎn)是在公司采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和控制后公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。臨的風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估頻率風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估頻率- -每年至少組織一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。每年至少組織一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性評(píng)評(píng)分分可能性可能性說(shuō)明說(shuō)明5 5幾乎肯定幾乎肯定 在未來(lái)在未來(lái)1212個(gè)月內(nèi)，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)幾乎肯定會(huì)出個(gè)月內(nèi)，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)幾乎肯定會(huì)出現(xiàn)至少現(xiàn)至少1 1次次4 4極可能極可能在未來(lái)在未來(lái)1212個(gè)月，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)極可能出現(xiàn)個(gè)月，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)極可能出現(xiàn)1 1次次3 3可能可能在未來(lái)在未來(lái)2 2至至1010年內(nèi)，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)年內(nèi)，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可能出

37、現(xiàn)1 1次次2 2低低在未來(lái)在未來(lái)1010至至100100年內(nèi)，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)至年內(nèi)，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)至少少1 1次次1 1極低極低這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性極低，估計(jì)在這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性極低，估計(jì)在100100年年內(nèi)出現(xiàn)的可能性少于內(nèi)出現(xiàn)的可能性少于1 1次次評(píng)分評(píng)分 損失程度損失程度說(shuō)明說(shuō)明5 5災(zāi)難災(zāi)難令企業(yè)失去繼續(xù)運(yùn)作的能力令企業(yè)失去繼續(xù)運(yùn)作的能力( (或占稅前利潤(rùn)或占稅前利潤(rùn)達(dá)達(dá)20%)20%)4 4重大重大對(duì)于企業(yè)在爭(zhēng)取完成其策略性計(jì)劃和目標(biāo)，對(duì)于企業(yè)在爭(zhēng)取完成其策略性計(jì)劃和目標(biāo)，造成重大影響造成重大影響(5-10%(5-10%稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn)) )3 3中等中等對(duì)于企業(yè)在爭(zhēng)取完成其

38、策略性計(jì)劃和目標(biāo)對(duì)于企業(yè)在爭(zhēng)取完成其策略性計(jì)劃和目標(biāo)的過(guò)程，在一定程度上造成阻礙的過(guò)程，在一定程度上造成阻礙( (至至5%5%稅稅前利潤(rùn)前利潤(rùn)) )2 2輕微輕微對(duì)于企業(yè)在爭(zhēng)取完成其策略性計(jì)劃和目標(biāo)，對(duì)于企業(yè)在爭(zhēng)取完成其策略性計(jì)劃和目標(biāo)，只造成輕微影響只造成輕微影響( (至至1%1%稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn)) )1 1近乎沒(méi)有近乎沒(méi)有 影響程度十分輕微影響程度十分輕微風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響評(píng)分評(píng)分有效性有效性說(shuō)明說(shuō)明5 5極度過(guò)頭極度過(guò)頭 處理方法能直接針對(duì)該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，但相信會(huì)處理方法能直接針對(duì)該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，但相信會(huì)令企業(yè)業(yè)績(jī)令企業(yè)業(yè)績(jī) “倒退倒退” 或成本過(guò)高或成本過(guò)高4 4過(guò)頭過(guò)頭處理

39、方法能直接針對(duì)該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，但由于需處理方法能直接針對(duì)該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，但由于需要投入大量資源或要投入大量資源或/ /及將其他資源轉(zhuǎn)到處及將其他資源轉(zhuǎn)到處理該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)上，會(huì)對(duì)企業(yè)的效率造成影響理該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)上，會(huì)對(duì)企業(yè)的效率造成影響3 3適中適中處理方法有效針對(duì)該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)并不影處理方法有效針對(duì)該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)并不影響企業(yè)的效率響企業(yè)的效率2 2低效低效處理方法針對(duì)該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的效果不理想，或處理方法針對(duì)該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的效果不理想，或投入處理該風(fēng)險(xiǎn)的資源不充分或投入處理該風(fēng)險(xiǎn)的資源不充分或/ /及對(duì)投及對(duì)投入的資源未有適當(dāng)利用入的資源未有適當(dāng)利用1 1近乎沒(méi)有近乎沒(méi)有 效果效果處理方法的效果十分低，可能是由于企業(yè)處理方法

40、的效果十分低，可能是由于企業(yè)根本沒(méi)有處理方法，又或處理手法不當(dāng)根本沒(méi)有處理方法，又或處理手法不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)處理方法的效果風(fēng)險(xiǎn)處理方法的效果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具風(fēng)險(xiǎn)地圖舉例風(fēng)險(xiǎn)地圖舉例影響影響程度程度近乎沒(méi)有近乎沒(méi)有 輕微輕微中等中等重大重大災(zāi)難災(zāi)難幾乎幾乎 肯定肯定極可能極可能可能可能低低極極低低BCAGIDJKHEF可可能能性性說(shuō)明說(shuō)明: :A A 人力資源風(fēng)人力資源風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)B B 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C C 競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)D D 開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)E E 過(guò)度自信風(fēng)過(guò)度自信風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)F F 系統(tǒng)故障風(fēng)系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)G G 主要客戶風(fēng)主要客戶風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)H H 欺詐風(fēng)險(xiǎn)欺詐風(fēng)險(xiǎn)I I 政治風(fēng)險(xiǎn)政治風(fēng)險(xiǎn)J J

41、薪酬獎(jiǎng)勵(lì)風(fēng)薪酬獎(jiǎng)勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)K K 科技風(fēng)險(xiǎn)科技風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)處理組合風(fēng)險(xiǎn)處理組合舉例舉例 處理評(píng)級(jí)處理評(píng)級(jí)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)評(píng)級(jí)級(jí)近乎沒(méi)有效果近乎沒(méi)有效果低效低效適中適中超標(biāo)超標(biāo)極度極度極高極高高高中等中等低低B CAGIDJKHE說(shuō)明說(shuō)明: :A A 人力資源風(fēng)險(xiǎn)人力資源風(fēng)險(xiǎn)B B 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C C 競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)D D 開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)E E 過(guò)度自信風(fēng)險(xiǎn)過(guò)度自信風(fēng)險(xiǎn)F F 系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)G G 主要客戶風(fēng)險(xiǎn)主要客戶風(fēng)險(xiǎn)H H 欺詐風(fēng)險(xiǎn)欺詐風(fēng)險(xiǎn)I I 政治風(fēng)險(xiǎn)政治風(fēng)險(xiǎn)J J 薪酬獎(jiǎng)勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)薪酬獎(jiǎng)勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)K K 科技風(fēng)險(xiǎn)科技風(fēng)險(xiǎn)F采取行動(dòng)采取行動(dòng)密切監(jiān)控密切監(jiān)控定期審閱定期審閱 規(guī)避規(guī)避-禁止

42、交易禁止交易-減少或限制交易量減少或限制交易量-離開(kāi)市場(chǎng)離開(kāi)市場(chǎng) 轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移-保險(xiǎn)保險(xiǎn)-策略性聯(lián)盟策略性聯(lián)盟-出售出售 降低降低-去杠桿化去杠桿化-套期套期-訂價(jià)反映風(fēng)險(xiǎn)程度訂價(jià)反映風(fēng)險(xiǎn)程度 保留保留-預(yù)留儲(chǔ)備預(yù)留儲(chǔ)備-增加監(jiān)督增加監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略應(yīng)對(duì)策略影響程影響程度度大大小小可可能能性性轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移規(guī)避規(guī)避降低降低保留保留高高低低風(fēng)險(xiǎn)控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制措施 建立完善相應(yīng)的管理政策和制度建立完善相應(yīng)的管理政策和制度 改善相應(yīng)業(yè)務(wù)流程改善相應(yīng)業(yè)務(wù)流程 完善相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制完善相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制 建立風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)監(jiān)控體系建立風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)監(jiān)控體系第三道防線第三道防線風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督 監(jiān)督內(nèi)容監(jiān)督內(nèi)容 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

43、管理健全性、合理性、有效性進(jìn)行監(jiān)督對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理健全性、合理性、有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查檢查 監(jiān)督層次監(jiān)督層次- -各部門和業(yè)務(wù)單位對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督和自查各部門和業(yè)務(wù)單位對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督和自查- -風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查施情況和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查- -審計(jì)部門定期對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系與流程執(zhí)行情況審計(jì)部門定期對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系與流程執(zhí)行情況及有效性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督評(píng)價(jià)及有效性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督評(píng)價(jià) 監(jiān)督內(nèi)容監(jiān)督內(nèi)容- -持續(xù)監(jiān)督持續(xù)監(jiān)督- -專項(xiàng)監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)督第一代第一代（19801980之前）之前）第二代第二代（8080年代）年代）第三代第三代（9090年代）年代）第四代第四代（2121世紀(jì)）世紀(jì)）控制控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程控制結(jié)構(gòu)控制結(jié)構(gòu) 出發(fā)點(diǎn)是已出發(fā)點(diǎn)是已有的流程、有的流程、程序和控制程序和控制 以符合性測(cè)以符合性測(cè)試為主試為主 出發(fā)點(diǎn)是財(cái)務(wù)出發(fā)點(diǎn)是財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)和符合性風(fēng)險(xiǎn)和符合性 風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 確定應(yīng)該存確定應(yīng)該存 在的控制在的控制 審計(jì)目的是評(píng)審計(jì)目的是評(píng) 估控制的設(shè)計(jì)、估控制的設(shè)計(jì)、 運(yùn)行效果和