審計學(xué)原理第一次作業(yè)及答案

1、審計學(xué)原理作業(yè)1 及答案 一、單項選擇題：1審計獨(dú)立性的存在主要取決于（ ）在審計關(guān)系中所處的超脫地位。A 審計人 B 被審計人 C 委托人 D 當(dāng)事人2審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（ ）A 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系 B 生產(chǎn)發(fā)展的需要 C 會計發(fā)展的需要 D 管理的現(xiàn)代化3中華人民共和國審計法在全國實施的時間是（ ）A 1994.1.1 B 1995.1.1 C4下列各項中，屬于“對同行的責(zé)任”職業(yè)道德的要求是（）。A不以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)B不允許他人借用本人、本所的名義承接業(yè)務(wù)C注冊會計師不以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)D不承接不能按時完成的業(yè)務(wù) 5注冊會計師所提供的審計

2、業(yè)務(wù)屬于有償服務(wù)的性質(zhì)，但其所收審計費(fèi)用的多少不能以（）為依據(jù)。A服務(wù)的性質(zhì) B工作量的大小 C特定結(jié)果的實現(xiàn) D參加人員層次的高低 6按照預(yù)先規(guī)定的時間進(jìn)行的審計，稱為（ ）A 定期審計 B 不定期審計 C 事前審計 D 事中審計7在西方，最具代表性的國家審計機(jī)關(guān)是（ ）的國家審計機(jī)關(guān)。A 司法系統(tǒng) B 立法系統(tǒng) C 行政系統(tǒng) D 管理系統(tǒng)8逆查法應(yīng)先從（ ）查起。A 原始憑證 B 記賬憑證 C 會計賬簿 D 會計報表9函詢法是通過向有關(guān)前段時間發(fā)函了解情況取得證據(jù)一種方法，這種方法一般用于（ ）的查證。 A 無形資產(chǎn) B 固定資產(chǎn) C 往來款項 D 流動資產(chǎn)10（ ）是指在審查某個項目時，

3、通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實的數(shù)據(jù)方法。A 鑒定法 B 調(diào)節(jié)法 C 盤存法 D 抽樣法11民間審計屬于（ ）。 A 任意審計 B 強(qiáng)制審計 C 專項審計 D 突擊審計12民間審計的業(yè)務(wù)范圍不包括（ ）。A 驗資 B 審計業(yè)務(wù) C 會計咨詢業(yè)務(wù) D 會計監(jiān)督13中華人民共和國注冊會計師法實施時間是（ ）A 1986.7.1 B 1993.10.1 C14審計方法中的查詢法可以分為詢問法和（ ）兩種。A 核查法 B 詢查法 C 查證法 D 函證法15注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)出具的報告，具有（ ）效力。A 證明 B 公證 C 公示 D 確定16內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受（ ）的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。A

4、國家 B 社會 C 國家審計機(jī)關(guān) D 社會審計組織17中國注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的（ ）組織。A 全國性 B 地方性 C 綜合性 D 特定性18下列各項中，不屬于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的有（）。A驗證企業(yè)資本 B驗證年度會計報表的合法性和公允性C設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度 D審計簡要會計報表 19我國社會主義審計的作用包括（ ）性和促進(jìn)性。A 制裁 B 制度 C 制約 D 體制20審計的客體是（ ）。 A 被審計單位 B 專職審計機(jī)構(gòu)或人員 C 被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動 D 有關(guān)的法規(guī)和審計標(biāo)準(zhǔn)二、多項選擇題：1只有由（ ）三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計關(guān)系。A 審計人 B 被審計人 C 審計委托人

5、D 當(dāng)事人2審計的基本特征可以概括為（ ）A 獨(dú)立性 B 合理性 C 權(quán)威性 D 公正性3審計的獨(dú)立性主要表現(xiàn)為（ ）A 機(jī)構(gòu)獨(dú)立 B 人員獨(dú)立 C 工作獨(dú)立 D 思想獨(dú)立 E 經(jīng)濟(jì)獨(dú)立4我國審計專業(yè)技術(shù)職稱包括（ ）A 注冊會計師 B 高級審計師 C 審計師 D 助理審計師 E.高級會計師5世界各國對注冊會計師的任職資格都有嚴(yán)格要求，概括起來應(yīng)同時具備（ ）等項條件。A 專業(yè)教育 B 資格考試 C 資格審核 D 工作經(jīng)驗 E 專業(yè)學(xué)歷6審計的基本職能有（ ）A 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B 經(jīng)濟(jì)司法 C 經(jīng)濟(jì)建設(shè) D 經(jīng)濟(jì)評價 E 經(jīng)濟(jì)鑒證7下面有關(guān)審計的職能錯誤的敘述是（ ）A 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是最基本的職能 B

6、 經(jīng)濟(jì)鑒證側(cè)重于證明經(jīng)濟(jì)活動的真實性和準(zhǔn)確性C 經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展 D 經(jīng)濟(jì)鑒證只能表現(xiàn)在民間審計中8審計的制約作用可以概括為（ ）A 揭露損失浪費(fèi) B 揭露貪污舞弊 C 揭露失職瀆職 D 可以加強(qiáng)廉政建設(shè)E 可以加強(qiáng)宏觀調(diào)控9審計按審計主體分類，可分為（ ）A 全部審計 B 民間審計 C 內(nèi)部審計 D 政府審計10會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)指（ ）A 代理納稅申報 B 驗資 C 代理記賬 D 會計報表審計11審計按審計范圍分類，可以分為（ ）A 全部審計 B 局部審計 C 送達(dá)審計 D 強(qiáng)制審計 E 專項審計12審查書面資料的方法有（ ）。 A 審閱法 B 核對法 C 查詢

7、法 D 比較法13核對法包括（ ）。 A 證證核對 B 賬證核對 C 賬表核對 D.表表核對 E.賬賬核對14證實客觀事物的方法，主要包括（ ）A 核對法 B 盤存法 C 調(diào)節(jié)法 D 觀察法 E 鑒定法15注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則中的一般原則是（ ）的總稱，是CPA執(zhí)業(yè)時最基本的要求。A 獨(dú)立原則 B 客觀原則 C 公正原則 D 可靠原則16國家審計機(jī)關(guān)在審計過程中，不享有的權(quán)限有（ ）A 監(jiān)督檢查權(quán) B 行政處分權(quán) C 行政處罰權(quán) D 刑事處分權(quán) E 行政違法規(guī)定權(quán)17審計人員的素質(zhì)要求主要表現(xiàn)在（ ）兩個方面。A 政治素質(zhì) B 工作經(jīng)驗 C 業(yè)務(wù)素質(zhì) D 品德修養(yǎng)18中國注冊會計師職業(yè)道德基

8、本準(zhǔn)則規(guī)定了民間審計人員的職業(yè)道德包括（ ）。A 一般原則 B 專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范 C 對客戶的責(zé)任 D 對同行的責(zé)任 E 其它原則19民間審計人員的法律責(zé)任按其形成原因分為（ ）A 行政責(zé)任 B 民事責(zé)任 C 違約責(zé)任 D 過失責(zé)任 E.欺詐責(zé)任20民間審計人員的法律責(zé)任按其性質(zhì)可分為（ ）A 普通過失責(zé)任 B 行政責(zé)任 C 重大過失責(zé)任 D 民事責(zé)任 E 刑事責(zé)任三、判斷題：1內(nèi)部審計具有權(quán)威性和獨(dú)立性。（ ）2在實際審計工作中，往往把審閱法與核對法結(jié)合起來加以運(yùn)用。（ ）3在我國，注冊會計師只有加入會計師事務(wù)所，才能承辦業(yè)務(wù)。（ ）4民間審計組織不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。（ ）5

9、地方審計機(jī)關(guān)對本級人民政府和審計署負(fù)責(zé)。（ ）6國家審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計的工作。（ ）7中國注冊會計師協(xié)會是行業(yè)紀(jì)律組織，不承擔(dān)行政管理職能。（ ）8審計人員在提供專業(yè)服務(wù)時，可以代行被審計單位的管理決策職能。（ ）9在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，審計是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。（ ）10審計機(jī)關(guān)一般是對有問題的單位履行監(jiān)督職能。（ ）四、實務(wù)題：1、資料：某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本，本月甲材料月初結(jié)存數(shù)量5200千克，金額為7800元，本月購入甲材料數(shù)量7300千克，金額為14600元。本月基本生產(chǎn)車間耗料5000千克，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本10000元。 要求：說明審計方法；指出存在的問題并提

10、出處理意見。2、資料：某會計師事務(wù)助理審計人員王某，在得知同學(xué)李某是某電站集團(tuán)（上市公司）財務(wù)部的工作人員之后，找到李某請求其幫忙爭攬單位年度會計報表的審計業(yè)務(wù)。當(dāng)李某指出，王某所在的事務(wù)所，在規(guī)模和資格等方面不存在承辦此類業(yè)務(wù)的條件時，王某講：“沒有資格好辦，人手少也好辦，我在會計師事務(wù)所實習(xí)時，結(jié)識了許多朋友，我出面雇用幾個有這方面資格的高手，跟著一起審。另外，請你和財務(wù)主管說明，在收費(fèi)上我們所一定低于其他會計師事務(wù)所，包你們滿意，不滿意不收費(fèi)?！币螅赫堉赋鲋韺徲嬋藛T王某的哪些言行違反了注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則中的什么條款？3、資料：ABC會計師事務(wù)所接受XYZ公司委托，對其2006年度

11、財務(wù)報表進(jìn)行審計。ABC會計師事務(wù)所準(zhǔn)備委派注冊會計師A和B執(zhí)行審計，若存在下列情況，判斷會計師事務(wù)所或注冊會計師A和B的獨(dú)立性是否可能會受到影響，逐一分析說明情況。（1）ABC會計師事務(wù)所收費(fèi)主要來源于XYZ公司。（2）注冊會計師A的妻子是XYZ公司的一名普通銷售員。（3）會計師事務(wù)所租賃XYZ公司的辦公樓作為辦公場所。（4）XYZ公司的董事是ABC會計師事務(wù)所的前高級管理人員。（5）注冊會計師B的哥哥擁有XYZ公司少量股票。（6）在某項重大會計問題上與XYZ公司存在意見分歧，XYZ公司就是由于該問題與前任會計師事務(wù)所意見無法達(dá)成一致而變更委托的。（7）ABC會計師事務(wù)所的合伙人A注冊會計師

12、目前擔(dān)任XYZ公司的獨(dú)立董事。（8）注冊會計師B的女兒自2004年度起一直擔(dān)任XYZ公司的統(tǒng)計員。（9）注冊會計師A的外甥擁有XYZ公司大量股票。4、資料：2007年2月12日，ABC會計師事務(wù)所接受W有限責(zé)任公司的委托，對2006年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，委派A、B注冊會計師及助理人員進(jìn)行外勤審計工作，A、B注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所的發(fā)起人，任審計部正副經(jīng)理。W公司屬于IT民營企業(yè)，其最主要的出資者為x，占有51的股權(quán)，x擔(dān)任董事長。B注冊會計師與x共同出資設(shè)立BX公司，B注冊會計師只擁有30份額。要求：（1）請根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見的要求，判別ABC會計師事務(wù)所接受XYZ有限

13、責(zé)任公司的委托是否恰當(dāng)，并說明理由。如果要接受委托，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)采取何種措施? （2）如果ABC會計師事務(wù)所接受委托，是否可以委派B注冊會計師進(jìn)行審計? 5、資料：某會計師事務(wù)所主任會計師王萍在復(fù)核本事務(wù)所徐注冊會計師和小王助理(實習(xí)生)去某公司審計所收集到的審計證據(jù)時，發(fā)現(xiàn)審計記錄與該公司的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)有出入，即該公司資產(chǎn)負(fù)債表的存貨數(shù)是234,000元，而審計記錄中卻注明是432,000元，王主任就此事向徐注冊會計師尋問，徐注冊會計師闡明此項目的審核與檢查是由小王助理負(fù)責(zé)，與己無關(guān)；小王助理也承認(rèn)該項失誤是由于本人馬虎所致。 要求：請指出徐注冊會計師的說法是否正確？為什么？6、

14、資料：某會計師事務(wù)所接受A公司的委托，對其2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計，在審查資產(chǎn)負(fù)責(zé)表“貨幣資金”項目時，發(fā)現(xiàn)A公司2003年12月31日的銀行存款數(shù)額為33，500元，銀行存款賬面余額為35,000元。派審計員向開戶銀行取得對賬單一張，2003年12月31日的銀行存款余額為42,000元。另外，查有下列未達(dá)賬項和記賬差錯：1）12月21日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5,800元，銀行尚未入賬；2）12月23日公司開出轉(zhuǎn)賬支票5,300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)；3）12月25日委托銀行收款10,300元，銀行已收妥入賬，但收款通知尚未到達(dá)公司；4）12月30日銀行代付水費(fèi)3,150

15、元，但銀行付款通知單尚未到達(dá)公司；5）12月15日收到銀行收款通知單，金額3,850元，公司入賬時將銀行存款增加數(shù)錯記成3,500元。要求：根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項目中銀行存款數(shù)額的公允性。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：A公司 2003年12月31日 金額單位：元項 目 金 額 項 目 金 額 A公司銀行存款賬面余額 銀行對賬單余額 審計主管：李玲 審計員：張萸 會計主管：王紅 會計員：李明作業(yè)1答案：一、單項選擇題：1.A 2.A 3.B 4.C 5.C 6.A 7.B 8.D 9.C 10.B11.A 12.D 13.C 14.

16、D 15.A 16.C 17.A 18.C 19.C 20.A二、多項選擇題：1.ABC 2.ACD 3.ABCE 4. BCD 5. ADB 6.ADE 7.BCD 8.ABC 9.BCD 10. AC 11.ABE 12.ABCD 13.ABCDE 14.BCDE 15. ABC 16.BDE 17. AC 18.ABCDE 19.CDE 20.BDE 三、判斷題：1.錯 2.對 3.對 4.對 5.錯 6.錯 7.對 8.錯 9.對 10.錯四、實務(wù)題：1、【正確答案】 （1）審計方法：審閱甲材料明細(xì)賬，抽查有關(guān)會計憑證，驗算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料實際成本。發(fā)出材料實際成本5000×（7

17、80014600）÷（52007300）8960（元）多轉(zhuǎn)材料實際成本10000一89601040（元）（2）存在的問題：該企業(yè)多轉(zhuǎn)耗用材料成本1040元。（3）處理意見：多轉(zhuǎn)發(fā)出材料實際成本，應(yīng)予以沖回，其調(diào)帳分錄是：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本1040（紅字）貸：原材料 1040（紅字）2、【正確答案】 （1）助理審計人員王某爭攬不能勝任的業(yè)務(wù)，違反了注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則中的“專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范”這一條款中“不承辦不能勝任的業(yè)務(wù)”的規(guī)定。因為王某所在的事務(wù)所沒有審計上市公司報表的資格；（2）王某打算雇傭有執(zhí)業(yè)資格的高手來幫忙，這一行為違反了注冊會計師職業(yè)道德對同行的責(zé)任條款中的

18、“不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師”的規(guī)定；（3）王某許諾審計結(jié)論包電站集團(tuán)公司滿意，違反了“不得對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證”的條款；（4）王某還以降低收費(fèi)和以“或有收費(fèi)”的形式等不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)，違反了注冊會計師職業(yè)道德對客戶責(zé)任條款中的“按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任”；同時違反了注冊會計師職業(yè)道德其他責(zé)任條款中的“不得有可能損害職業(yè)道德的行為”及“不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)”的規(guī)定。3、【正確答案】 （1）由于ABC會計師事務(wù)所收費(fèi)主要來源于XYZ公司，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性。（2）不會影響注冊會計師的獨(dú)立性，原因是注冊會計師

19、A的妻子僅為XYZ公司的普通職員，則不會影響其獨(dú)立性。（3）ABC事務(wù)所與XYZ公司之間存在除業(yè)務(wù)費(fèi)之外的其他經(jīng)濟(jì)利益，可能會影響會計師事務(wù)所的獨(dú)立性。（4）鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員，這樣的關(guān)聯(lián)關(guān)系可能會影響會計師事務(wù)所的獨(dú)立性。（5）注冊會計師B的哥哥雖然與注冊會計師B屬于近親關(guān)系，但是在XYZ公司沒有重大經(jīng)濟(jì)利益，一般不會影響注冊會計師的獨(dú)立性。（6）因前任由于在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到鰓聘，ABC會計師事務(wù)所及注冊會計師會有一定的威脅，可能損害會計師事務(wù)所獨(dú)立性。（7）會計師事務(wù)所

20、的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶XYZ公司的董事(包括獨(dú)立董事)、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)。A注冊會計師目前擔(dān)任的獨(dú)立董事必然影響會計師事務(wù)所和注冊會計師的獨(dú)立性。所以影響A注冊會計師的獨(dú)立性。（8）由于關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以不影響注冊會計師的獨(dú)立性。（9）注冊會計師A的外甥雖不屬于與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員，但擁有XYZ公司大量股票，所以可能影響注冊會計師的獨(dú)立性。 4、【正確答案】 （1）由于B注冊會計師與W有限責(zé)任公司的董事長x共同出資設(shè)立BX公司，只擁有30份額，且B注冊會計師又是ABC會計師事務(wù)所的發(fā)起人，任審計部正副經(jīng)理。會計師事務(wù)所或鑒證小組成員與鑒證客戶或其管理層之間存在密切的經(jīng)營關(guān)系?；驎嫀熓聞?wù)所與審計客戶之間存在密切的經(jīng)營關(guān)系，這一關(guān)系會帶來商業(yè)的或共同的經(jīng)濟(jì)利益，并產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅和外界壓力威脅。不論會計師事務(wù)所還是注冊會計師