企業(yè)研發(fā)費加計扣除新政330

1、企業(yè)研發(fā)費加計扣除新政企業(yè)研發(fā)費加計扣除新政簡簡 介介河北省科技評估中心2016年3月30日 二、財稅2015119號的主要變化 一、新政策出臺背景主 要 內(nèi) 容 三、當前鑒定工作的組織流程 四、當前鑒定材料的準備及注意的問題 2015年11月2日， 財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)文公布了關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知(財稅2015119號)，重新對研發(fā)費用加計扣除的問題做出了明確規(guī)定。新政策原政策簡化了對簡化了對研發(fā)費用研發(fā)費用的歸集和的歸集和核算管理核算管理減少了減少了審核的審核的程序程序增加了增加了負面清負面清單單明確了明確了符合條符合條件的費件的費用可以用可以追溯追溯擴

2、大了研擴大了研發(fā)費用加發(fā)費用加計扣除范計扣除范圍圍變 化 研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策施行以來，已經(jīng)發(fā)揮了積極的引導(dǎo)作用。但在政策執(zhí)行中，也存在政策不完全適應(yīng)企業(yè)研發(fā)活動的一些新要求、核算管理和審核程序相對復(fù)雜等問題。因此國務(wù)院常務(wù)會議決定進一步完善企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策，使更多企業(yè)能夠享受到加計扣除稅收優(yōu)惠，對于推動企業(yè)加大研發(fā)投入，進而推動企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型將起到重要作用。主要加計扣除政策主要加計扣除政策 1、2015年年11月月2日日 財政部財政部 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知政策的通知 財稅財稅20

3、15119號號 2、2015年年12月月29日日 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告的公告 2015年第年第97號號適用對象適用對象 適用于會計核算健全、實行查賬征收適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。一、新政策出臺背景國稅發(fā)2008116號 要求必須符合國家重點支要求必須符合國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和當前優(yōu)持的高新技術(shù)領(lǐng)域和當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南兩個目錄。指南兩個目錄。財稅2015119號 列舉了稅前

4、加計扣除政策的負面清單，除列舉了稅前加計扣除政策的負面清單，除了負面清單外，其他的都可以作為加計扣除了負面清單外，其他的都可以作為加計扣除的研發(fā)活動納入到優(yōu)惠范圍里來。的研發(fā)活動納入到優(yōu)惠范圍里來。 因此，財稅因此，財稅2015119號實施后，加計號實施后，加計扣除政策扣除政策不再受兩個目錄的限制不再受兩個目錄的限制，一些新興，一些新興業(yè)態(tài)只要不在負面清單范圍之內(nèi)，都可以實業(yè)態(tài)只要不在負面清單范圍之內(nèi)，都可以實行加計扣除。行加計扣除。二、財稅2015119號的主要變化1、放寬研發(fā)活動范圍。 享受優(yōu)惠的研發(fā)費用只是限于享受優(yōu)惠的研發(fā)費用只是限于專職研發(fā)人員的費用，以及專門用專職研發(fā)人員的費用，以

5、及專門用于研發(fā)的材料費用、儀器設(shè)備折舊于研發(fā)的材料費用、儀器設(shè)備折舊費、無形資產(chǎn)的攤銷等等。費、無形資產(chǎn)的攤銷等等。 國稅發(fā)2008116號財稅2015119號2、擴大加計扣除的費用范圍。 在上述基礎(chǔ)上，又將外聘人員在上述基礎(chǔ)上，又將外聘人員勞務(wù)費、試制產(chǎn)品勞務(wù)費、試制產(chǎn)品 檢驗費、專家咨檢驗費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費以及與詢費、高新科技研發(fā)保險費以及與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費、會議費等，研發(fā)直接相關(guān)的差旅費、會議費等，也納入了研發(fā)費用加計扣除的范圍。也納入了研發(fā)費用加計扣除的范圍。二、財稅2015119號的主要變化 享受優(yōu)惠的研發(fā)費用只是限于享受優(yōu)惠的研發(fā)費用只是限于專職研發(fā)人員的費用，

6、以及專門用專職研發(fā)人員的費用，以及專門用于研發(fā)的材料費用、儀器設(shè)備折舊于研發(fā)的材料費用、儀器設(shè)備折舊費、無形資產(chǎn)的攤銷等等。費、無形資產(chǎn)的攤銷等等。 在上述基礎(chǔ)上，又將外聘人員在上述基礎(chǔ)上，又將外聘人員勞務(wù)費、試制產(chǎn)品勞務(wù)費、試制產(chǎn)品 檢驗費、專家咨檢驗費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費以及與詢費、高新科技研發(fā)保險費以及與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費、會議費等，研發(fā)直接相關(guān)的差旅費、會議費等，也納入了研發(fā)費用加計扣除的范圍。也納入了研發(fā)費用加計扣除的范圍。新政中允許加計扣除的研發(fā)費用新政中允許加計扣除的研發(fā)費用1.1.人員人工費用人員人工費用 直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保

7、險費、失業(yè)保險費、工直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。2.2.直接投入費用直接投入費用 （1 1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 （2 2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

8、（3 3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。3.3.折舊費用折舊費用 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。4.4.無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。的攤銷費用。5.5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、

9、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。6.6.其他相關(guān)費用其他相關(guān)費用 與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、

10、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的用總額的10%10%。7.7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。對于研發(fā)費的一些解釋： 1、人員人工費用 研發(fā)人員即從事研發(fā)又生產(chǎn)經(jīng)營管理的，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的費用按實際工時占比分攤。 研發(fā)人員包括：參與項目的在職、外聘、勞務(wù)派遣的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員三類。但輔助人員不包括為研發(fā)活動從事后勤服務(wù)的人員。直接從事研發(fā)活動人員的補充社會保險、補充醫(yī)療保險和補充住房公積金應(yīng)作為“其他費用”登記。間接從事研發(fā)活動人員的工資薪金和五險一金等歸集到輔助賬的第二項的“直接投入費用”和第五項的“新產(chǎn)品設(shè)計費”等中。2

11、、折舊費和無形資產(chǎn)攤銷 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)可同時用于非研發(fā)活動。應(yīng)對其使用情況做必要記錄，將發(fā)生的相關(guān)費用按照實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，用于多個項目的，在不同項目之間合理分配，不能分配的不得加計扣除。3、同時享受加速折舊的固定資產(chǎn)的加計扣除額的計算 企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇享受加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用加計扣除政策時，就已經(jīng)進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，且不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。舉例：某企業(yè)2015年12月購入一臺使用專門研發(fā)的設(shè)備，單價1200萬元，不考慮殘值。第一種情況第一種情況第二種情況第二種

12、情況會計按8年折舊，會計折舊額為150萬（1200/8）會計按4年折舊，會計折舊額為300萬（1200/4）稅法規(guī)定10年稅法規(guī)定10年加速折舊年限6年，加速折舊額為200萬（1200/6）加速折舊年限6年，加速折舊額為200萬（1200/6）加計扣除時按照75萬（150萬50%）計算，因為會計折舊150稅法折舊2008年共計加計扣除折舊額為600萬（758）6年共計加計扣除折舊額為600萬（1006）4、其他費用的歸集和限額計算 與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它相關(guān)費用，不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%，即第1-5項費用之和占90%及以上。 如果第1-5項費用之和為900萬元，則可計入研發(fā)費的

13、最多為1000萬元。舉例 ： 甲項目甲項目乙項目乙項目發(fā)生研發(fā)費100萬，其中其他費15萬發(fā)生研發(fā)費100萬元，其中其他費8萬元其他費用限額為（100-15）/90%10%=9.44萬9萬則：允許加計扣除的研發(fā)費為94.44萬（85+9.44）則：允許加計扣除的研發(fā)費為100萬（92+8）加計扣除額為47.22萬（94.4450%）加計扣除額為50萬（10050%）5、特殊收入的處理 （1）當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，應(yīng)沖減當期可加計扣除的研發(fā)費用，不足沖減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。 （2）研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研

14、發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。 （3）對于財政性資金，企業(yè)如果作為不征稅收入處理，用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除；未作為不征稅收入處理的，用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，可按規(guī)定計算加計扣除。3、增加兩個負面清單。一是研發(fā)活動負面清單一是研發(fā)活動負面清單： 1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。 2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。 3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)

15、支持活動。 4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。進行的重復(fù)或簡單改變。 5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。 6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。制、測試分析、維修維護。 7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。 二是行業(yè)負面清單。二是行業(yè)負面清單。 1.煙草制造業(yè)。煙草制造業(yè)。 2.住宿和餐飲業(yè)。住宿和餐飲業(yè)。 3.批發(fā)和零售業(yè)。批發(fā)和零售業(yè)。 4.房地產(chǎn)業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)。 5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

16、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。 6.娛樂業(yè)。娛樂業(yè)。 7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的 其他行業(yè)。其他行業(yè)。二、財稅2015119號的主要變化 通知列明了不適用加計扣除優(yōu)惠政策的七個行業(yè)，由于當前企業(yè)經(jīng)營多元化的情況，為合理判斷納稅人所屬行業(yè)，所列七個行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。 4、委托業(yè)務(wù)分類處理。委托研發(fā)業(yè)務(wù)：委托研發(fā)業(yè)務(wù)： 企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的用，按照

17、費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托境外研發(fā)活動不能加計扣除。委托境外研發(fā)活動不能加計扣除。有關(guān)聯(lián)關(guān)系：受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。無關(guān)聯(lián)關(guān)系：不再提供支出明細二、財稅2015119號的主要變化 企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%由委托方加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。 除關(guān)聯(lián)方外，委托方加計扣除時不再需要提供研發(fā)項目的費用支出明細情況。委托方發(fā)生的費用，可按規(guī)定全額稅前扣除，加計扣除時按照委托方發(fā)生費用的80%計算加計扣除

18、。 5、增加創(chuàng)意設(shè)計活動可加計扣除。 近幾年，國家鼓勵設(shè)計行業(yè)發(fā)展出臺了一系列文件，為了使促進設(shè)計業(yè)發(fā)展，財稅2015119號文規(guī)定，企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。 房屋建筑工程設(shè)計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設(shè)計；工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作。 創(chuàng)意設(shè)計活動二、財稅2015119號的主要變化6、簡化對研發(fā)費用的歸集和核算管理。國稅發(fā)2008116號原政策 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附企業(yè)必須對研究

19、開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。但是實際上很多企業(yè)可能沒有單獨設(shè)立專賬核算，實際發(fā)生金額。但是實際上很多企業(yè)可能沒有單獨設(shè)立專賬核算，申報的時候就不符合條件。申報的時候就不符合條件。財稅2015119號新政策 應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬設(shè)置輔助賬，準確歸集核算，準確歸集核算當年可加計扣除的各

20、項研發(fā)費用實際發(fā)生額。輔助帳比專用帳簡化當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。輔助帳比專用帳簡化得多，這樣對企業(yè)的核算管理更為簡化。得多，這樣對企業(yè)的核算管理更為簡化。二、財稅2015119號的主要變化7、符合條件的研發(fā)費用可以追溯享受 企業(yè)符合條件而在企業(yè)符合條件而在2016年年1月月1日以后未日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，行備案手續(xù)，追溯期限最長為追溯期限最長為3年年。 可能有一些企業(yè)在實際執(zhí)行過程當中，原可能有一些企業(yè)在實際執(zhí)行過程當中，原來符合條件但是沒有申報，今年在進行核算的來符合條件但是沒有申報，今年在進行核算

21、的時候，發(fā)現(xiàn)這些活動是可以列入到研發(fā)費用加時候，發(fā)現(xiàn)這些活動是可以列入到研發(fā)費用加計扣除的，也可以向稅務(wù)機關(guān)申請，只要符合計扣除的，也可以向稅務(wù)機關(guān)申請，只要符合當時的加計扣除稅收政策規(guī)定，可以向前追溯當時的加計扣除稅收政策規(guī)定，可以向前追溯三年。三年。二、財稅2015119號的主要變化8、減少了審核的程序。原政策新政策必須在年度申報的時候向必須在年度申報的時候向稅務(wù)機關(guān)提供全部的有效證明；稅務(wù)機關(guān)提供全部的有效證明；稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研發(fā)項稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研發(fā)項目有異議的時候，由企業(yè)提供目有異議的時候，由企業(yè)提供科技部門的鑒定書?？萍疾块T的鑒定書。 不再要求向稅務(wù)機關(guān)提供全部的有效不再

22、要求向稅務(wù)機關(guān)提供全部的有效證明，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠證明，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級的研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。 企業(yè)承擔省部級（含）以上科研項目企業(yè)承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。目，不再需要鑒定。二、財稅2015119號的主要變化國稅總局公告2015年76號企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年

23、版）序序號號優(yōu)惠事項優(yōu)惠事項名稱名稱政策概述政策概述主要政策依據(jù)主要政策依據(jù)備案資料備案資料預(yù)繳期是預(yù)繳期是否享受優(yōu)否享受優(yōu)惠惠主要留存?zhèn)洳橘Y料主要留存?zhèn)洳橘Y料14開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本150攤銷。對從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條；2.中華人民

24、共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條；3.財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）；4.財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知（財稅201485號）第四條。1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；2.研發(fā)項目立項文件。匯繳享受1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)國家有關(guān)部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配

25、說明；5.集中開發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享比例等資料；6.研發(fā)項目輔助明細賬和研發(fā)項目匯總表；7.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。9、增加了后續(xù)管理規(guī)定。 財稅財稅2015119號文規(guī)定，稅務(wù)部門應(yīng)加強研發(fā)號文規(guī)定，稅務(wù)部門應(yīng)加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于年度核查面不得低于20%。也就是說，。也就是說，五年五年要將享受要將享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策企業(yè)檢查一遍。研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策企業(yè)檢查一遍。 1. 1.鑒定時間鑒定時間 在每個年度的企業(yè)所得稅匯算清繳前進行，即每年的在每

26、個年度的企業(yè)所得稅匯算清繳前進行，即每年的1 1月月1 1日至日至5 5月月3131日，日，對上年度發(fā)生的研發(fā)費用稅前加計扣除項目進行鑒定。對上年度發(fā)生的研發(fā)費用稅前加計扣除項目進行鑒定。 2.2.鑒定啟動鑒定啟動 根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的關(guān)于提供研究開發(fā)費用稅前加計扣除申報項目鑒定關(guān)于提供研究開發(fā)費用稅前加計扣除申報項目鑒定意見的通知意見的通知。三、三、當前當前鑒定工作的組織鑒定工作的組織流程流程鑒定工作流程圖從2016年度起，省、市的鑒定項目實行網(wǎng)上申報，目前申報系統(tǒng)在試運行中。注：2016年度發(fā)生的研發(fā)費將按照新政策執(zhí)行，當前正在起草我省新的鑒定辦法 （一）企業(yè)總體材料（一）企業(yè)總體

27、材料 1.稅務(wù)機關(guān)要求提供鑒定意見的通知原件。稅務(wù)機關(guān)要求提供鑒定意見的通知原件。 2.稅前加計扣除項目清單明細表（項目匯總表、表格形式）稅前加計扣除項目清單明細表（項目匯總表、表格形式） 包括：序號、項目名稱、包括：序號、項目名稱、立項起止時間、項目編號、研究主要內(nèi)容及創(chuàng)新點、項目所屬高新技術(shù)領(lǐng)域、項目所屬立項起止時間、項目編號、研究主要內(nèi)容及創(chuàng)新點、項目所屬高新技術(shù)領(lǐng)域、項目所屬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化領(lǐng)域指南、項目預(yù)算金額、年度歸集研發(fā)費用（金額和費用最后列示合高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化領(lǐng)域指南、項目預(yù)算金額、年度歸集研發(fā)費用（金額和費用最后列示合計）、備注等。計）、備注等。 3.企業(yè)簡介。企業(yè)簡介。 4.公司組

28、織結(jié)構(gòu)圖、研發(fā)機構(gòu)組織結(jié)構(gòu)圖。公司組織結(jié)構(gòu)圖、研發(fā)機構(gòu)組織結(jié)構(gòu)圖。 5.公司研發(fā)機構(gòu)編制情況和專業(yè)人員名單。公司研發(fā)機構(gòu)編制情況和專業(yè)人員名單。 6.公司立項的決議復(fù)印件。公司立項的決議復(fù)印件。 7.公司制定的與研發(fā)活動有關(guān)的管理制度。公司制定的與研發(fā)活動有關(guān)的管理制度。四、當前鑒定材料的準備及注意事項（二）企業(yè)單個項目年度鑒定材料（每個項目均按此要求提供材料）。（二）企業(yè)單個項目年度鑒定材料（每個項目均按此要求提供材料）。1.該項目鑒定申請表即河北省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定申請表。該項目鑒定申請表即河北省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定申請表。2.該項目稅務(wù)機關(guān)要求提供鑒定意見的通知。該項目稅務(wù)機關(guān)要求提供鑒定意見的通知。3.企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。4.企業(yè)