財務報表的編制

1、財務報表的編制財務報表的編制 財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。會計會計報告報告附注附注會計報表會計報表內部報表內部報表外部報表外部報表（通常說財務報表）（通常說財務報表）資產(chǎn)負債表、利潤資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表所有者權益變動表是以日常的會計核算資料和其他是以日常的會計核算資料和其他資料為依據(jù)，按照一定的格式編資料為依據(jù)，按照一定的格式編制的，反映某一經(jīng)濟主體在一定制的，反映某一經(jīng)濟主體在一定時期的會計信息的文件時期的會計信息的文件一、財務報表概述一、財務報表概述 財務報表的含

2、義財務報表的含義所有者權益變動表所有者權益變動表按反映的按反映的經(jīng)濟內容經(jīng)濟內容資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報表靜態(tài)報表動態(tài)報表動態(tài)報表反映財務狀況反映財務狀況反映經(jīng)營成果反映經(jīng)營成果反映現(xiàn)金流量反映現(xiàn)金流量按編制主體按編制主體個個別別會會計計報報表表合合并并會會計計報報表表按反映的按反映的期間長短期間長短中中期期報報表表年年度度報報表表月度、季度、月度、季度、半年度報表半年度報表 財務報表的種類財務報表的種類反映所有者權益反映所有者權益增減變動增減變動資產(chǎn)負債表，又稱為財務狀況表，是反映資產(chǎn)負債表，又稱為財務狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）企業(yè)

3、在某一特定日期（月末、季末、年末）資產(chǎn)、負債和所有者權益情況的會計報表資產(chǎn)、負債和所有者權益情況的會計報表。l反映企業(yè)經(jīng)濟資源的分布情況和企業(yè)資本結構；反映企業(yè)經(jīng)濟資源的分布情況和企業(yè)資本結構；l可據(jù)以評價和預測企業(yè)的短期償債能力可據(jù)以評價和預測企業(yè)的短期償債能力 ；l可據(jù)以評價和預測企業(yè)的長期償債能力；可據(jù)以評價和預測企業(yè)的長期償債能力； l有助于評價和預測企業(yè)的財務彈性有助于評價和預測企業(yè)的財務彈性 。二、資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表含義：含義：作用：作用： 有賬戶式和報告式兩種。我國使用賬戶式 資產(chǎn)負債表格式資產(chǎn)負債表格式賬戶式資產(chǎn)負債表報告式資產(chǎn)負債表 “年初余額年初余額”欄欄-依據(jù)上年末

4、資產(chǎn)負債依據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的表的“期末余額期末余額”欄所列數(shù)字填列。欄所列數(shù)字填列。 如果本年度的部分項目的名稱和內容與上如果本年度的部分項目的名稱和內容與上年度不一致，則應按本年度項目的要求，對上年度不一致，則應按本年度項目的要求，對上年度資產(chǎn)負債表的對應項目進行調整然后再填年度資產(chǎn)負債表的對應項目進行調整然后再填列。列。 資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表是以相關賬戶的資產(chǎn)負債表是以相關賬戶的期末余額期末余額來編制的來編制的“期末期末余額余額”欄欄1.1.根據(jù)總賬科目余額直接填列：根據(jù)總賬科目余額直接填列： 交易性金融資產(chǎn)、應收股利、應收利交易性金融資產(chǎn)、應收股利、應收利息、工程

5、物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得息、工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、應稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、專項應付利息、應付股利、其他應付款、專項應付款、預計負債、遞延所得稅負債、實收資款、預計負債、遞延所得稅負債、實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積等。本（或股本）、資本公積、盈余公積等。2.2.根據(jù)總賬科目余額計算填列：根據(jù)總賬科目余額計算填列： “ “貨幣資金貨幣資金”項目根據(jù)項目根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀銀行存款行存款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬

6、戶的期末余賬戶的期末余額的合計數(shù)填列。額的合計數(shù)填列。3.3.根據(jù)有關明細賬科目余額計算填列：根據(jù)有關明細賬科目余額計算填列： “ “應收賬款應收賬款”項目，需根據(jù)項目，需根據(jù)“應收賬款應收賬款”和和“預收賬款預收賬款”兩個科目所屬的相關明細科兩個科目所屬的相關明細科目的目的借方借方余額計算填列。余額計算填列。 “ “應付賬款應付賬款”項目，需根據(jù)項目，需根據(jù)“應付賬款應付賬款”和和“預付賬款預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科兩個科目所屬的相關明細科目的目的貸方貸方余額計算填列。余額計算填列?！捌谀┢谀┯囝~余額”欄欄4.4.根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填

7、列：填列： “ “長期借款長期借款”項目，項目，“長期借款長期借款”總總賬科目扣除其所屬的明細科目中將在一年賬科目扣除其所屬的明細科目中將在一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務延內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務延期的長期借款后的金額計算填列。期的長期借款后的金額計算填列。5.5.根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列：后的凈額填列： 如：如：“應收票據(jù)應收票據(jù)”、“應收賬款應收賬款”減減去去“壞賬準備壞賬準備”； “ “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”減去減去“累計折舊累計折舊”和和“固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備”。“期末期末余額余額”欄欄6.6.綜合分析填

8、列：綜合分析填列： 如：如：“存貨存貨”項目，根據(jù)項目，根據(jù)“在途物在途物資資”、“原材料原材料”、“周轉材料周轉材料”、“庫庫存商品存商品”、“發(fā)出商品發(fā)出商品”、“委托加工物委托加工物資資”、“委托代銷商品委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“材料采購材料采購”、“材料成本差異材料成本差異”等總賬等總賬科目余額分析匯總后，再減去科目余額分析匯總后，再減去“存貨跌價存貨跌價準備準備”科目余額后的凈額填列?？颇坑囝~后的凈額填列?！捌谀┢谀┯囝~余額”欄欄利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間（一個利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間（一個月、一個季度、半年，也可以是一年月、一個季度、半年，也可以是一年 ）經(jīng)

9、）經(jīng)營成果的報表。營成果的報表。 l為企業(yè)外部投資者以及債權人做投資決策為企業(yè)外部投資者以及債權人做投資決策及貸款決策提供依據(jù)及貸款決策提供依據(jù) ；l為企業(yè)內部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù)為企業(yè)內部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù) ；l為企業(yè)內部業(yè)績考核提供重要的依據(jù)為企業(yè)內部業(yè)績考核提供重要的依據(jù)三、利潤表三、利潤表含義：含義：作用：作用：有多步式和單步式兩種，我國使用多步式。 利潤表格式利潤表格式單單步步式式利利潤潤表表多多步步式式利利潤潤表表 “上期金額上期金額”欄欄-依據(jù)上年末利潤表的依據(jù)上年末利潤表的“本期金額本期金額”欄所列數(shù)字填列。欄所列數(shù)字填列。 如果本年度的部分項目的名稱和內容與上如果本

10、年度的部分項目的名稱和內容與上年度不一致，則應按本年度項目的要求，對上年度不一致，則應按本年度項目的要求，對上年度利潤表的對應項目進行調整然后再填列。年度利潤表的對應項目進行調整然后再填列。 利潤表的編制利潤表的編制利潤表是以相關賬戶的利潤表是以相關賬戶的累計發(fā)生額累計發(fā)生額來編制的來編制的現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，是動金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，是動態(tài)報表。態(tài)報表。 l可以提供客觀評價企業(yè)整體財務狀況的現(xiàn)可以提供客觀評價企業(yè)整體財務狀況的現(xiàn)金流量信息金流量信息 ；l可以判斷企業(yè)的支付能力和償債能力可以判斷企業(yè)的

11、支付能力和償債能力 ；l便于報表使用者評估報告期內與現(xiàn)金有關便于報表使用者評估報告期內與現(xiàn)金有關或無關的投資和籌資活動?；驘o關的投資和籌資活動。四、現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表含義：含義：作用：作用：現(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量是指一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入是指一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入量和流出量。量和流出量?，F(xiàn)金現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金及可以隨時用于支付的存款，包括庫是指企業(yè)庫存現(xiàn)金及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）。不能隨時用于

12、支付的存款不屬于存款、銀行本票存款等）。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額、價值變動風險小的投資?，F(xiàn)金等價物通常包括三已知金額、價值變動風險小的投資?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。個月內到期的債券投資等。 注意：注意： 1 1、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期內到期、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期內到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換不屬于的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換不屬于現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量。 2 2、哪些投資視為現(xiàn)金等價物，應根據(jù)其定義確定。、

13、哪些投資視為現(xiàn)金等價物，應根據(jù)其定義確定。不同企業(yè)現(xiàn)金等價物的范圍也可能不同，如經(jīng)營不同企業(yè)現(xiàn)金等價物的范圍也可能不同，如經(jīng)營活動主要以短期、流動性強的投資為主的企業(yè)，活動主要以短期、流動性強的投資為主的企業(yè)，可能會將所有項目都視為投資，而不是現(xiàn)金等價可能會將所有項目都視為投資，而不是現(xiàn)金等價物，而非經(jīng)營投資的企業(yè)，可能將其視為現(xiàn)金等物，而非經(jīng)營投資的企業(yè)，可能將其視為現(xiàn)金等價物。價物?，F(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量及其分類企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有三類三類：l經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌

14、資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流務、購買商品或接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。l投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要范圍內的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他經(jīng)營單位等流入和流包括購建固定資產(chǎn)、處

15、置子公司及其他經(jīng)營單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量及其分類企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有三類三類：l籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)金和票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于現(xiàn)金等價物。償付應付賬款、應付票

16、據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金務收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金動有關的現(xiàn)金購買商品、接受勞購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金務支付的現(xiàn)金支付給職工以及為支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金職工支付的現(xiàn)金支付的各種稅費支付的各種稅費支付其他與經(jīng)營活支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金動有關的現(xiàn)金 本期銷售商品、提供勞本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（包括銷售材務收到的現(xiàn)金（包括銷售材料、代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)料、代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金）金

17、）加：本期收到前期銷售商加：本期收到前期銷售商 品、提供勞務的現(xiàn)金品、提供勞務的現(xiàn)金加：本期預收款項加：本期預收款項減：本期銷售本期退回支付減：本期銷售本期退回支付 的現(xiàn)金的現(xiàn)金減：前期銷售本期退回支付減：前期銷售本期退回支付 的現(xiàn)金的現(xiàn)金 反映企業(yè)收到返還的反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅和教育費附消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款。加等各種稅費返還款。 反映企業(yè)經(jīng)營租賃收反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)濟活到的租金等其他與經(jīng)濟活動有關的現(xiàn)金流入，金額動有關的現(xiàn)金流入，金額較大的應當單獨列示。較大的應當單獨列示。 本期購買商品、接受勞本

18、期購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（包括購務實際支付的現(xiàn)金（包括購買材料、代購代銷業(yè)務支付買材料、代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)金）的現(xiàn)金）加：本期支付前期購買商加：本期支付前期購買商 品、接受勞務未支付的品、接受勞務未支付的 現(xiàn)金現(xiàn)金加：本期預付款項加：本期預付款項減：本期發(fā)生的購貨退回收減：本期發(fā)生的購貨退回收 到的現(xiàn)金到的現(xiàn)金 本期實際支付給職工的本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）繳的職工個人所得稅） 反映企業(yè)本期發(fā)生并反映企業(yè)本期發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付支付、前期發(fā)生本期支付以及預交的各項稅

19、費，包以及預交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費附加等使用稅、教育費附加等 反映企業(yè)經(jīng)營租賃支反映企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費、付的租金、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費、罰業(yè)務招待費、保險費、罰款支出等其他與經(jīng)營活動款支出等其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流出，金額較有關的現(xiàn)金流出，金額較大的應當單獨列示。大的應當單獨列示。收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回

20、的現(xiàn)金凈額他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額位收到的現(xiàn)金凈額購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額位支付的現(xiàn)金凈額收到（支付）其他與投資收到（支付）其他與投資活動有關的現(xiàn)金活動有關的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映企業(yè)出售、轉讓反映企業(yè)出售、轉讓或者到期收回除現(xiàn)金或者到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他等價物以外的對其他企業(yè)的權益工具、債企業(yè)的權益工具、債務工具和合營中的權務工具和合營中的權益。益。反映企業(yè)除現(xiàn)金等價

21、反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)物以外的對其他企業(yè)的權益工具、債務工的權益工具、債務工具和合營中的權益投具和合營中的權益投資分回的現(xiàn)金股利和資分回的現(xiàn)金股利和利息等。利息等。反映企業(yè)出售、報廢反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入）賠償收入）減：為處置這些資產(chǎn)減：為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用。而支付的有關費用。 反映企業(yè)處置子反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金所取得的現(xiàn)金減：相關處置費用減：相關處置費用減：子公司及其他營減：子公司

22、及其他營 業(yè)單位持有的現(xiàn)業(yè)單位持有的現(xiàn) 金及現(xiàn)金等價物金及現(xiàn)金等價物投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)購買、反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應以及用現(xiàn)金支付的應由在建工程和無形資由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬。產(chǎn)負擔的職工薪酬。反映企業(yè)除現(xiàn)金等價反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)物以外的對其他企業(yè)的權益工具、債務工的權益工具、債務工具和合營中的權益所具和合營中的權益所支付的現(xiàn)金以及支付支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附的傭金、手續(xù)費等附加費用。加

23、費用。 反映企業(yè)購買子反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支購買出價中以現(xiàn)金支付的部分付的部分減：子公司及其他營減：子公司及其他營 業(yè)單位持有的現(xiàn)業(yè)單位持有的現(xiàn) 金及現(xiàn)金等價物金及現(xiàn)金等價物 反映企業(yè)除了上反映企業(yè)除了上訴項目外收到或支付訴項目外收到或支付的其他與投資活動有的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入或流出，關的現(xiàn)金流入或流出，金額較大的應當單獨金額較大的應當單獨列示。列示?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金償還債務支付的現(xiàn)金償還債務支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償分配股利、利潤或償付

24、利息支付的現(xiàn)金付利息支付的現(xiàn)金收到（支付）其他與收到（支付）其他與籌資活動有關的現(xiàn)金籌資活動有關的現(xiàn)金 反映企業(yè)以發(fā)行反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌股票、債券等方式籌集資金實際收到的款集資金實際收到的款項項減：直接支付給金融減：直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費、企業(yè)的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用。刷費等發(fā)行費用。 反映企業(yè)舉借各反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)以現(xiàn)金反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金償還債務的本金 反映企業(yè)實際支反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利給其他投資單位的利潤

25、或用現(xiàn)金支付的借潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息款利息、債券利息 反映企業(yè)除了上反映企業(yè)除了上述項目外，收到或支述項目外，收到或支付的其他與籌資活動付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流入或流有關的現(xiàn)金流入或流出，金額較大的應單出，金額較大的應單獨列示獨列示匯率變動對現(xiàn)金的影響匯率變動對現(xiàn)金的影響 反映下列項目的差額：反映下列項目的差額： 1.1.企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時，所采用為記賬本位幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率生日即期匯率近似的

26、匯率折算的金額（編制合并現(xiàn)折算的金額（編制合并現(xiàn)金流量表時還包括折算境金流量表時還包括折算境外子公司的現(xiàn)金流量，應外子公司的現(xiàn)金流量，應當比照處理）當比照處理）2.“2.“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額增加額”中外幣現(xiàn)金凈增中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的金加額按期末匯率折算的金額。額。 現(xiàn)金流量表格式及主表的編制現(xiàn)金流量表格式及主表的編制 項項 目目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入

27、小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)

28、金處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額凈額 收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計投資活動現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額凈額 支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金

29、 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得借款所收到的現(xiàn)金取得借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計籌資活動現(xiàn)金流入小計償還債務所支付的現(xiàn)金償還債務所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)

30、金及現(xiàn)金等價物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 補充資料補充資料 補充資料補充資料本期金額本期金額上期金額上期金額1.1.將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： 凈利潤凈利潤加：資產(chǎn)減值準備加：資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷長期待攤費用攤銷長期待攤費用攤銷待攤費用的減少（減增加）待攤費用的減少（減增加）預提費用的增加（減減少）預提費用的增加（減減少）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的處置固定

31、資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以損失（收益以“”號填列）號填列）固定資產(chǎn)報廢損失（收益以固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“”號填列）號填列）公允價值變動損失（收益以公允價值變動損失（收益以“”號填列）號填列）財務費用（收益以財務費用（收益以“”號填列）號填列）投資損失（收益以投資損失（收益以“”號填列）號填列）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“”號填列）號填列）遞延所得稅負債增加（減少以遞延所得稅負債增加（減少以“”號填列）號填列）存貨的減少（增加以存貨的減少（增加以“”號填列）號填列）經(jīng)營性應收項目的減少（增加以經(jīng)營性應收項目的減少（增加以“”號填列）號填列）經(jīng)營性應付

32、項目的增加（減少以經(jīng)營性應付項目的增加（減少以“”號填列）號填列）未確認的投資損失未確認的投資損失其他其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2.2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動：不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動：債務轉為資本債務轉為資本一年內到期的可轉換公司債券一年內到期的可轉換公司債券融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)3.3.貨幣資金及現(xiàn)金等價物凈變動情況：貨幣資金及現(xiàn)金等價物凈變動情況：貨幣資金的期末余額貨幣資金的期末余額減：貨幣資金的期初余額減：貨幣資金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額貨幣資

33、金及現(xiàn)金等價物凈增加額貨幣資金及現(xiàn)金等價物凈增加額 三、采用間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應注意三、采用間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應注意的幾個問題（即：補充資料編制）的幾個問題（即：補充資料編制） 總原則：總原則：將權責發(fā)生制下的凈利潤調整為收付實將權責發(fā)生制下的凈利潤調整為收付實現(xiàn)制下的凈利潤，現(xiàn)制下的凈利潤，剔除非經(jīng)營性項目。特別要注剔除非經(jīng)營性項目。特別要注意經(jīng)營性項目與非經(jīng)營性項目之間的業(yè)務關系。意經(jīng)營性項目與非經(jīng)營性項目之間的業(yè)務關系。 需要調整的項目類型：需要調整的項目類型： （1）實際沒有支付貨幣資金的費用；）實際沒有支付貨幣資金的費用； （2）實際沒有收到貨幣資金的收益；）實際

34、沒有收到貨幣資金的收益； （3）不屬于經(jīng)營活動的損益；）不屬于經(jīng)營活動的損益； （4）經(jīng)營性應收應付項目的增減變動。）經(jīng)營性應收應付項目的增減變動。 1 1、計提的資產(chǎn)減值準備包括本期計提的十一大、計提的資產(chǎn)減值準備包括本期計提的十一大準備：即壞賬準備、存貨跌價準備、投資性房地準備：即壞賬準備、存貨跌價準備、投資性房地產(chǎn)減值準備、長期股權投資減值準備、持有至到產(chǎn)減值準備、長期股權投資減值準備、持有至到期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、工程物資減值準備、生物資產(chǎn)減值準減值準備、工程物資減值準備、生物資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、商譽減

35、值準備。備、無形資產(chǎn)減值準備、商譽減值準備。 2 2、財務費用：指投資活動和籌資活動中產(chǎn)生的、財務費用：指投資活動和籌資活動中產(chǎn)生的財務費用（如支付貸款利息費用），不包括經(jīng)營財務費用（如支付貸款利息費用），不包括經(jīng)營活動形成的財務費用（如票據(jù)貼現(xiàn)利息、銀行存活動形成的財務費用（如票據(jù)貼現(xiàn)利息、銀行存款利息收入等）?？罾⑹杖氲龋?3 3、投資損失（減：收益）：僅指投資活動和籌、投資損失（減：收益）：僅指投資活動和籌資活動中發(fā)生的金額，不包括計入資活動中發(fā)生的金額，不包括計入“投資收益投資收益”中計提的減值準備。中計提的減值準備。 4 4、存貨項目填列時，一般為本期借方發(fā)生額減本期貸方、存貨項

36、目填列時，一般為本期借方發(fā)生額減本期貸方發(fā)生額，或期末余額減期初余額，但應注意以下情況：發(fā)生額，或期末余額減期初余額，但應注意以下情況： （1 1）僅包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的存貨，不包括工程物資。）僅包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的存貨，不包括工程物資。 （2 2）如果非經(jīng)營活動領用或銷售經(jīng)營用存貨（包括材料、）如果非經(jīng)營活動領用或銷售經(jīng)營用存貨（包括材料、庫存商品等），如工程領用、對外投資等，庫存商品等），如工程領用、對外投資等，不能視為存貨不能視為存貨的減少的減少； 工程領用時：借：在建工程工程領用時：借：在建工程 貸：原材料貸：原材料 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）應交增值稅（進項稅額轉出） 同

37、時非經(jīng)營活動增加的存貨，如投資者投入，同時非經(jīng)營活動增加的存貨，如投資者投入，不能視為存不能視為存貨的增加貨的增加，計算時均應剔除。如果材料采用計劃成本核算，計算時均應剔除。如果材料采用計劃成本核算時，還應剔除材料成本差異。時，還應剔除材料成本差異。 投資者投入時：投資者投入時： 借：原材料借：原材料 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本貸：實收資本 （3 3）接受捐贈存貨時，賬務處理為：）接受捐贈存貨時，賬務處理為： 借：原材料借：原材料 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：應交稅費貸：應交稅費應交所得稅應交所得稅 資本公積

38、資本公積 其中計入其中計入“資本公積資本公積”部分屬于非經(jīng)營性項目，部分屬于非經(jīng)營性項目，因此應剔除與因此應剔除與“資本公積資本公積”相對應的存貨增加額。相對應的存貨增加額。 5 5、填列經(jīng)營性應收項目時，應注意以下情況：、填列經(jīng)營性應收項目時，應注意以下情況： （1 1）收回壞賬，因應收賬款余額未發(fā)生變化，）收回壞賬，因應收賬款余額未發(fā)生變化，但產(chǎn)生了現(xiàn)金流入，因此，應視為應收賬款減少但產(chǎn)生了現(xiàn)金流入，因此，應視為應收賬款減少處理。而發(fā)生壞賬時，未收現(xiàn)金，不能視為應收處理。而發(fā)生壞賬時，未收現(xiàn)金，不能視為應收賬款減少。賬款減少。 （2 2）因非貨幣性交易使經(jīng)營性資產(chǎn)減少，換入）因非貨幣性交易

39、使經(jīng)營性資產(chǎn)減少，換入非經(jīng)營性資產(chǎn)，即增加了非經(jīng)營性項目，減少了非經(jīng)營性資產(chǎn)，即增加了非經(jīng)營性項目，減少了經(jīng)營性項目，不能視為經(jīng)營性資產(chǎn)的減少。如用經(jīng)營性項目，不能視為經(jīng)營性資產(chǎn)的減少。如用庫存商品換入固定資產(chǎn)，計算時，庫存商品的減庫存商品換入固定資產(chǎn)，計算時，庫存商品的減少及增值稅銷項稅額的增加均應剔除。少及增值稅銷項稅額的增加均應剔除。 庫存商品換入固定資產(chǎn)時：庫存商品換入固定資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：庫存商品貸：庫存商品 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） （3 3）債權人通過債務重組換入原材料，賬務處理如下：）債權人通過債務重組換入原材料，賬務處

40、理如下： 借：原材料（入賬價值）借：原材料（入賬價值） 壞賬準備（已提壞賬準備）壞賬準備（已提壞賬準備） 貸：應收賬款（賬面余額）貸：應收賬款（賬面余額） 因賬務處理在計算原材料入賬價值時，是以換出應收賬因賬務處理在計算原材料入賬價值時，是以換出應收賬款為基礎計算的，減去了壞賬準備，因此在計算應收賬款為基礎計算的，減去了壞賬準備，因此在計算應收賬款減少時，應為款減少時，應為“應收賬款賬面余額應收賬款賬面余額- -已提的壞賬準備已提的壞賬準備” 6 6、填列經(jīng)營性應付項目時，應注意以下情況：、填列經(jīng)營性應付項目時，應注意以下情況： （1 1）債務人用非經(jīng)營性資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)）償還債務，）債務人用

41、非經(jīng)營性資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)）償還債務，因未減少現(xiàn)金等經(jīng)營性資產(chǎn)，因此不能視為應付賬款減因未減少現(xiàn)金等經(jīng)營性資產(chǎn)，因此不能視為應付賬款減少，計算時應剔除。少，計算時應剔除。 借：應付賬款借：應付賬款 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) （2 2）計算）計算“應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅”賬戶發(fā)生額時，賬戶發(fā)生額時，應剔除非經(jīng)營性項目。應剔除非經(jīng)營性項目。 如投資者用原材料對外投資時：如投資者用原材料對外投資時： 借：長期股權投資借：長期股權投資 貸：原材料（計劃成本）貸：原材料（計劃成本） 材料成本差異材料成本差異 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅( (銷項稅額銷項稅額) ) 因進行投資時，計算

42、的銷項稅額屬于投資活動所發(fā)生的，因進行投資時，計算的銷項稅額屬于投資活動所發(fā)生的，因此，應剔除因此，應剔除“應交稅費應交稅費”的增加額。同時，存貨的減的增加額。同時，存貨的減少也應剔除。接受投資者投入原材料，其處理方法相同。少也應剔除。接受投資者投入原材料，其處理方法相同。 （3 3）因無形資產(chǎn)出售的賬務處理特殊，它又屬于投資）因無形資產(chǎn)出售的賬務處理特殊，它又屬于投資活動，因此，月末計算的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，活動，因此，月末計算的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，在計算在計算“應交稅費應交稅費”報表項目時均應剔除。報表項目時均應剔除。 出售無形資產(chǎn)的分錄如下：出售無形資產(chǎn)的分錄如下： 借：

43、銀行存款借：銀行存款 累計攤銷累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備 貸：無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn) 應交稅費應交稅費應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 例：某企業(yè)例：某企業(yè)1212月有關賬戶發(fā)生額如下：月有關賬戶發(fā)生額如下： 借方借方 貸方貸方 應收賬款應收賬款 637850 577008637850 577008 原材料原材料 244849 333525244849 333525 材料成本差異材料成本差異 2112.22 5629.352112.22 5629.35 庫存商品庫存商品 783345.70 739961.84783345.70 739961.84 應交稅費應交稅費 12

44、4620.40 270083.01124620.40 270083.01 其他應交款其他應交款 1803.00 3882.691803.00 3882.69 本期發(fā)生部分業(yè)務如下（所得稅稅率為本期發(fā)生部分業(yè)務如下（所得稅稅率為2525）：）：1 1、1212月月1 1日，本廠用日，本廠用3 3臺甲產(chǎn)品換入一批股票作為交易性臺甲產(chǎn)品換入一批股票作為交易性金融資產(chǎn)，甲產(chǎn)品每臺不含稅售價金融資產(chǎn)，甲產(chǎn)品每臺不含稅售價18,00018,000元，每臺成本元，每臺成本9,1569,156元；換入股票中包含已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)元；換入股票中包含已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利金股利1,0001,000元

45、。（增值稅稅率為元。（增值稅稅率為17%17%）（該交易不具有）（該交易不具有商業(yè)實質）商業(yè)實質）2 2、1212月月1010日，經(jīng)批準將無法收回的云賓工廠前欠貨款日，經(jīng)批準將無法收回的云賓工廠前欠貨款3,5003,500元注銷。元注銷。3 3、1212月月1212日，收到宏勝工廠原作壞賬注銷的貨款日，收到宏勝工廠原作壞賬注銷的貨款1,9401,940元。元。4 4、1212月月2222日，因倉庫改建工程急需，領用生產(chǎn)用園木日，因倉庫改建工程急需，領用生產(chǎn)用園木1010立方米（計劃單價立方米（計劃單價650650元），材料成本差異率為元），材料成本差異率為3%3%，園，園木售價為每立方米木售價

46、為每立方米780780元。元。5 5、1212月月2424日，將原專利技術一項轉讓所有權，賬面價值日，將原專利技術一項轉讓所有權，賬面價值90,00090,000元，雙方確認價格元，雙方確認價格125,000125,000元。（營業(yè)稅稅率元。（營業(yè)稅稅率5%5%，城建稅稅率城建稅稅率7%7%，教育費附加，教育費附加3%3%） 6 6、1212月月2424日，接受僑胞相益榮捐贈園鋼日，接受僑胞相益榮捐贈園鋼1010噸，價值噸，價值30,00030,000元，所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額元，所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為為51005100元，園鋼已驗收入庫。（所得稅稅率為元，園

47、鋼已驗收入庫。（所得稅稅率為25%25%）7 7、1212月月2626日，企業(yè)應收湘潭家具廠的賬款日，企業(yè)應收湘潭家具廠的賬款36,85536,855元，因元，因該廠無力如期償還，經(jīng)雙方協(xié)商，同意對方以一輛雙排該廠無力如期償還，經(jīng)雙方協(xié)商，同意對方以一輛雙排座汽車抵債，企業(yè)已為該筆應收賬款計提了座汽車抵債，企業(yè)已為該筆應收賬款計提了184184元壞賬元壞賬準備金。準備金。8 8、1212月月2626日，接受省金屬材料公司用普鋼日，接受省金屬材料公司用普鋼1010噸（計劃單噸（計劃單價價35003500元）作為投資，不含稅單價每噸元）作為投資，不含稅單價每噸3,4303,430元（已取元（已取得

48、專用發(fā)票），雙方作價得專用發(fā)票），雙方作價40,13140,131元，該材料已驗收入庫。元，該材料已驗收入庫。9 9、1212月月2828日，與債務人江南工廠達成協(xié)議，江南工廠所日，與債務人江南工廠達成協(xié)議，江南工廠所欠貨款欠貨款45,19245,192元，以元，以2222噸生鐵抵債，增值稅發(fā)票列明價噸生鐵抵債，增值稅發(fā)票列明價款款37,40037,400元和稅額元和稅額6,3586,358元；本企業(yè)已為這筆應收賬款元；本企業(yè)已為這筆應收賬款計提了計提了1,5001,500元的壞賬準備。元的壞賬準備。 要求：要求：1 1、對上述業(yè)務作出會計分錄、對上述業(yè)務作出會計分錄 2 2、計算現(xiàn)金流量表補

49、充資料中的存貨、經(jīng)營性應收、計算現(xiàn)金流量表補充資料中的存貨、經(jīng)營性應收、經(jīng)營性應付項目欄的填列金額（說明經(jīng)營性應付項目欄的填列金額（說明: :只考慮上述業(yè)務）只考慮上述業(yè)務） 解：會計分錄：解：會計分錄： 1 1、借：交易性金融資產(chǎn)、借：交易性金融資產(chǎn) 35648.00 35648.00 應收股利應收股利 1000.001000.00 貸：庫存商品貸：庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 （915691563 3）27468.0027468.00 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 9180.009180.00 2 2、借：壞賬準備、借：壞賬準備 3500.00 3500.00 貸：

50、應收賬款貸：應收賬款云賓工廠云賓工廠 3500.003500.00 3 3、借：應收賬款、借：應收賬款宏勝工廠宏勝工廠 1940.00 1940.00 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 1940.001940.00 借：銀行存款借：銀行存款 1940.001940.00 貸：應收賬款貸：應收賬款宏勝工廠宏勝工廠 1940.001940.00 4 4、借：在建工程、借：在建工程倉庫改建倉庫改建 7833.15 7833.15 貸：原材料貸：原材料園木園木 6500.006500.00 材料成本差異材料成本差異 195.00195.00 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）應交增值稅（進項稅額轉出）

51、 1138.15 1138.15 5 5、借：銀行存款、借：銀行存款 125000.00 125000.00 貸：無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn) 90000.0090000.00 應交稅費應交稅費應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅 6250.006250.00 應交稅費應交稅費應交城建稅應交城建稅 437.50437.50 應交稅費應交稅費應交教育費附加應交教育費附加 187.50187.50 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 28125.0028125.00 6 6、借：原材料、借：原材料園鋼園鋼 30000.00 30000.00 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）51005100 貸：應交稅費貸：

52、應交稅費應交所得稅應交所得稅 87758775 資本公積資本公積 26325 26325 7 7、借：固定資產(chǎn)、借：固定資產(chǎn) 36671.0036671.00 壞賬準備壞賬準備 184.00184.00 貸：應收賬款貸：應收賬款湘潭家具廠湘潭家具廠 36855.00 36855.00 8 8、借：原材料、借：原材料普鋼普鋼 35000.00 35000.00 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）5831.005831.00 貸：實收資本貸：實收資本 40131.0040131.00 材料成本差異材料成本差異 700.00700.00 9 9、借：原材料、借：原材料普鋼普鋼 37334.00 37334.00 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 6358.00 6358.00 壞賬準備壞賬準備 1500.001500.00 貸：應收賬款貸：應收賬款江南工廠江南工廠 45192.0045192.00 各項目填列如下：各項目填列如下： 應收賬款：應收賬款： 借方：借方：637850-1940637850-1940=6