新時(shí)期中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作重點(diǎn)

1、新時(shí)期中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作重點(diǎn)摘要江蘇省在全國率先實(shí)行了義務(wù)教育收費(fèi)“一費(fèi)制”、全 免雜費(fèi)、化解學(xué)校債務(wù)、逐步提高公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、免費(fèi)發(fā)放教 科書、對困難學(xué)生生活補(bǔ)助等一系列義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障措施。教育 經(jīng)費(fèi)的來源和管理核算體制有了根本的改變。因此，中小學(xué)校財(cái)務(wù) 收支審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)也勢必隨之變化。關(guān)鍵詞中小學(xué)；財(cái)務(wù)收支；審計(jì)；重點(diǎn)近年來，我們江蘇省在全國率先實(shí)行了義務(wù)教育收費(fèi)“一費(fèi)制”、 全免雜費(fèi)、化解學(xué)校債務(wù)、逐步提高公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、免費(fèi)發(fā)放 教科書、對困難學(xué)生生活補(bǔ)助等一系列義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障措施，使 教育經(jīng)費(fèi)的來源有了根本的改變。在經(jīng)費(fèi)管理方面逐步由單位自行 管理核算到會計(jì)結(jié)算中心集中

2、核算，正向縣級集中管理、財(cái)政集中 支付的體制過渡。隨著教育經(jīng)費(fèi)的來源的改變，在這新的管理核算 體制下，中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)較以前勢必有所改變。本 文就新時(shí)期、新體制下中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法的側(cè) 重點(diǎn)作簡要闡述。1、中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容和方法中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是指中小學(xué)校上級主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu) 依法對學(xué)校各項(xiàng)資金的籌集、管理和使用及財(cái)產(chǎn)物資管理、使用的 真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的，是促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)資金和財(cái)產(chǎn)物 資的管理，提高使用效益，保障各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施辦法規(guī)定，審計(jì)機(jī)構(gòu)對中小學(xué) 校財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)包括以下幾

3、個(gè)方面的一些主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)管理 制度；預(yù)算管理情況；收入和支出；結(jié)余及其分配；專用基金；資 產(chǎn)；負(fù)債；財(cái)務(wù)決算。中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施辦法規(guī)定，審計(jì)機(jī)構(gòu)對中小學(xué) 校財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督，可以實(shí)行報(bào)送審計(jì)或就地審計(jì)，也可以實(shí) 行報(bào)送審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合等審計(jì)方式。根據(jù)需要，亦可以組織 行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查。2、新時(shí)期、新體制下中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容在財(cái)務(wù)集中管理、核算，財(cái)政集中支付的體制下，對中小學(xué)校 財(cái)務(wù)管理制度中的財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)會人員的配備; 學(xué)校預(yù)算的編制、審批、調(diào)整；學(xué)校的各項(xiàng)收入和支出及其會計(jì)處 理的合法、合規(guī)性；學(xué)?，F(xiàn)金和銀行存款管理和使用以及年度

4、決算 和財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)等方面一些內(nèi)容的審計(jì)可不再作重點(diǎn)要求。至于結(jié)余及其分配和專用基金這兩方面，中小學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)本 來就十分緊缺，尤其是蘇北地區(qū)的中小學(xué)校，經(jīng)費(fèi)總是人不敷出， 基本上沒有結(jié)余，也就談不上分配，形不成基金，其他專用基金來 源也極少。而且，即使有個(gè)別特例，由于實(shí)行集中管理核算，也會 按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，這兩方面的審計(jì)，除個(gè)別特殊情況外， 也無需作為重點(diǎn)。所以，新時(shí)期、新體制下中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在 以下幾方面的一些主要內(nèi)容。2.1 關(guān)于財(cái)務(wù)管理制度的審計(jì)由于實(shí)行集中核算，各學(xué)校已無需設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，在人員配備 方面，各學(xué)校只設(shè)報(bào)賬員。因此，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員的大部分職責(zé)已

5、由會計(jì)結(jié)算中心履行，會計(jì)核算的合規(guī)性也由中心統(tǒng)一掌握，這些 方面的審計(jì)主要了解財(cái)會人員的配備是否符合國家和上級主管部 門的規(guī)定。因而，對財(cái)務(wù)管理制度的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在財(cái)務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部 控制制度是否健全、有效，尤其是對制度的執(zhí)行方面。有些學(xué)校內(nèi) 控制度不健全，往往有令不行、令行不止。在這一點(diǎn)上，我們須特別注重學(xué)校民主理財(cái)制度是否健全、有 效。因?yàn)闀?jì)集中核算致使學(xué)校收支票據(jù)的合規(guī)性有所加強(qiáng)，而對 票據(jù)的真實(shí)性，由于核算人員不在學(xué)校，這就必須要通過學(xué)校教職 工的民主理財(cái)來核實(shí)。2.2 關(guān)于預(yù)算管理情況的審計(jì)在教育經(jīng)費(fèi)縣級集中管理、財(cái)政集中支付的體制下，學(xué)校預(yù)算 的編制、審批、調(diào)整以及執(zhí)行等方面已得

6、到嚴(yán)格控制。預(yù)算管理情 況審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在學(xué)校預(yù)算執(zhí)行過程中的內(nèi)部控制制度是否健 全，學(xué)校為保證預(yù)算的完成采取了哪些措施，這些措施是否合法、 有效以及預(yù)算最終執(zhí)行結(jié)果。尤其是學(xué)校的基建項(xiàng)目和購置大型設(shè)備等大額開支的可行性研 究和立項(xiàng)審批是否完備。這是學(xué)校債務(wù)的主要成因，也是容易出問 題的地方，需特別關(guān)注。2.3 關(guān)于收入和支出的審計(jì)隨著義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制的實(shí)施，以及經(jīng)費(fèi)的集中管理核算， 中小學(xué)校的各項(xiàng)收入和支出及其會計(jì)處理的合法、合規(guī)性等到有效 控制。對學(xué)校收入和支出的審計(jì)內(nèi)容應(yīng)主要關(guān)注以下幾點(diǎn)：(1)有無擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂 收費(fèi)現(xiàn)象；(2)有無收入不入帳，私設(shè)

7、帳外帳、“小金庫”等現(xiàn)象；(3)有無虛立虛報(bào)、變通造假等違紀(jì)違規(guī)問題；(4)專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?，有無違規(guī)挪用行為；(5)各項(xiàng)支出所取得的效益如何，有無損失浪費(fèi)等問題。2.4 關(guān)于學(xué)校資產(chǎn)的審計(jì)實(shí)行集中核算后，學(xué)校全部撤銷了銀行帳戶，現(xiàn)金一律使用周 轉(zhuǎn)金制度；中小學(xué)很少有無形資產(chǎn)和對外投資。因此，一般情況下, 對現(xiàn)金和銀行存款管理和使用以及無形資產(chǎn)和對外投資等方面的 審計(jì)無需投入過多的精力。對學(xué)校資產(chǎn)的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在以下幾 處。(1)對應(yīng)收及暫付款的審計(jì)：主要審計(jì)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)是否及時(shí) 清理結(jié)算，有無長期掛帳等問題。(2)對固定資產(chǎn)、低值易耗品和材料的審計(jì)：這方面的審計(jì)是新 時(shí)期中小學(xué)校財(cái)務(wù)收

8、支審計(jì)的重中之重。1)中小學(xué)校的財(cái)產(chǎn)物資管理一直以來都是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，許多 學(xué)校固定資產(chǎn)明細(xì)帳不健全，沒有及時(shí)更新，低值易耗品等材料的核算大多數(shù)是空白，即使有帳，管理核算也很不規(guī)范。導(dǎo)致學(xué)校財(cái) 產(chǎn)物資流失、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。2）會計(jì)結(jié)算中心集中核算和財(cái)政集中支付都造成了資金管理和 資產(chǎn)管理的分離，這往往導(dǎo)致學(xué)校資產(chǎn)管理帳和資金結(jié)算帳不同 步、不對應(yīng)，甚至有虛列支出、變通報(bào)帳等現(xiàn)象。2.5 關(guān)于負(fù)債的審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)各項(xiàng)負(fù)債的必要性，是否有借債發(fā)獎(jiǎng)金、福利等消費(fèi) 性支出的現(xiàn)象；對各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算，并 在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項(xiàng)。對于義務(wù)教育階段的學(xué)校，更 要進(jìn)一步關(guān)注嚴(yán)格執(zhí)行在省2007年化債以后杜產(chǎn)生絕新債務(wù)的有 關(guān)規(guī)定，如有新債發(fā)生要查明原因，追究學(xué)校和有關(guān)人員的責(zé)任。2.6 關(guān)于財(cái)務(wù)決算的審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容是否完整，填列的數(shù)字是 否真實(shí)；財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)指標(biāo)是否真實(shí)、準(zhǔn)確等等。3、新體制下中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法的重點(diǎn)在財(cái)務(wù)集中管理、核算的體制下，中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)要改 變過去那種主要通過查帳、看報(bào)表、算數(shù)據(jù)的審計(jì)方法，盡量少用 以前常用的報(bào)送審計(jì)的方式。而應(yīng)著重采取就地審計(jì)的方式，注重 通過實(shí)地走訪、座談、盤點(diǎn)等方法，對學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度的健全、 有效，收入、支出的真實(shí)、合法，財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、合理