國(guó)際稅收相關(guān)知識(shí)

1、國(guó)際稅收相關(guān)知識(shí)國(guó)際稅收相關(guān)知識(shí)一、什么是國(guó)際稅收？v人們通常所說的國(guó)際稅收國(guó)際稅收，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家政府憑借其政治權(quán)力，對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得或財(cái)產(chǎn)進(jìn)行重疊交叉課稅，以及由此所形成的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。 。 國(guó)際稅收管理的主要對(duì)象 v國(guó)際稅源國(guó)際稅源v是指我國(guó)境內(nèi)單位和個(gè)人在跨境交易、跨境投資、跨境承包工程、跨境提供勞務(wù)和跨境支付等業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的應(yīng)稅收入，涉及的稅種主要包括企業(yè)所得稅、“營(yíng)改增”增值稅、個(gè)人所得稅和營(yíng)業(yè)稅。 二、國(guó)際稅收相關(guān)人v所謂國(guó)際稅收相關(guān)人，是指從事或參與跨境交易、跨境投資、跨境承包工程、跨境提供勞務(wù)和跨境支付等業(yè)務(wù)活動(dòng)的我國(guó)境內(nèi)單位和個(gè)人。 國(guó)

2、際稅收相關(guān)人主要包括六類：v（一）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)（一）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)v（二）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)（二）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)際聯(lián)系的非居民企業(yè)v（三）對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行法定（三）對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行法定扣繳的扣繳義務(wù)人扣繳的扣繳義務(wù)人v（四）對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行指定（四）對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行指定扣繳的扣繳義務(wù)人扣繳的扣繳義務(wù)人v（五）（五）“走出去走出去”

3、企業(yè)和個(gè)人企業(yè)和個(gè)人v（六）有關(guān)聯(lián)方的企業(yè)（六）有關(guān)聯(lián)方的企業(yè)v1、什么是非居民企業(yè)？v所謂非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。 v2、什么是機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所？、什么是機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所？v（1）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的以下各類機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所活動(dòng)的以下各類機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所vA.管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。 vB.工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所。 vC.提供勞務(wù)的場(chǎng)所。 vD.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。 vE.其

4、他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。 v2、什么是機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所？、什么是機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所？v（2）非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人從事經(jīng)產(chǎn)經(jīng)）非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人從事經(jīng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，符合以下三個(gè)條件的，視同設(shè)立機(jī)營(yíng)活動(dòng)，符合以下三個(gè)條件的，視同設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所構(gòu)、場(chǎng)所vA.接受非居民企業(yè)委托的主體，既可以是中接受非居民企業(yè)委托的主體，既可以是中國(guó)境內(nèi)的單位，也可以是中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人。國(guó)境內(nèi)的單位，也可以是中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人。 vB.代理活動(dòng)必須是經(jīng)常性的行為。代理活動(dòng)必須是經(jīng)常性的行為。 vC.代理的具體行為，包括代其簽訂合同，或代理的具體行為，包括代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等。者儲(chǔ)存、交付貨物等。 v3、非居民

5、企業(yè)的分類v企業(yè)所得稅法將非居民企業(yè)劃分為兩類，一類是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，另一類是在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。 （一）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的（一）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)非居民企業(yè)v 這類非居民企業(yè)在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅方面同居民企業(yè)基本一致v這類非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。這類非居民企業(yè)在收入確認(rèn)、稅前扣除、適用稅率（25%）、稅收優(yōu)惠、境外抵免和征收管理等方面的規(guī)定同居民企業(yè)基本一

6、致，應(yīng)自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。（二）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、（二）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的非居民企業(yè)v這類非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。v1、“所得”特指以下六類所得v（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；v（2）利息所得；v（3）租金所得； v（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；v（5）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得；v（6）其他所得。（二）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、（二）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)

7、所沒有實(shí)際聯(lián)系場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的非居民企業(yè)v2、應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)v（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額（非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出；v（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；v（3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。（二）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、（二）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企

8、業(yè)的非居民企業(yè)v3、兩個(gè)稅率v（1）適用稅率v10%v（2）實(shí)際征收率v10%或10%以下v4、扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算v扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額實(shí)際征收率（二）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、（二）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的非居民企業(yè)v5、稅收優(yōu)惠v下列所得可以免征企業(yè)所得稅：v（1）外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；v（2）國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；v（3）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。v6、享受稅收協(xié)定待遇

9、v非居民企業(yè)可申請(qǐng)享受稅收協(xié)定待遇，適用低于10%的限制稅率。 （二）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、（二）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的非居民企業(yè)v7、征收管理v對(duì)這類非居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。企業(yè)所得稅法第三十九條所稱該納

10、稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入，是指該納稅人在中國(guó)境內(nèi)取得的其他各種來源的收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳該納稅人應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該納稅人。（三）對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所（三）對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行法定扣繳的扣繳義務(wù)人得稅實(shí)行法定扣繳的扣繳義務(wù)人v依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定，對(duì)第二類非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人就是支付人，也就成為企業(yè)所得稅法規(guī)定的對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行法定扣繳的扣繳義務(wù)人。（四）對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所（四）對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行指定扣繳的扣繳義務(wù)人得稅實(shí)行指定扣繳的扣繳義務(wù)人v對(duì)第一類非

11、居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，如果非居民企業(yè)存在以下三種情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。v1、預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；v2、沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；v3、未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。（五）（五）“走出去走出去”企業(yè)和個(gè)人企業(yè)和個(gè)人v“走出去”企業(yè)和個(gè)人就是指赴境外從事投資、提供勞務(wù)和承包工程等項(xiàng)目的我國(guó)居民及非居企業(yè)和個(gè)人。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，“走出去”企業(yè)應(yīng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得申報(bào)繳

12、納企業(yè)所得稅，并對(duì)其境外所得已在境外繳納的所得稅稅額實(shí)行限額抵免。 （六）有關(guān)聯(lián)方的企業(yè)（六）有關(guān)聯(lián)方的企業(yè)v具體包括有關(guān)聯(lián)方的企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方、與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)。v1、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例對(duì)“關(guān)聯(lián)方”的定義v具體為第109條v所謂關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：v（1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；v（2）直接或者間接地同為第三者控制；v（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。（六）有關(guān)聯(lián)方的企業(yè)（六）有關(guān)聯(lián)方的企業(yè)v2、稅收征管法實(shí)施細(xì)則對(duì)“關(guān)聯(lián)企業(yè)”的定義v具體為第51條v所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織

13、：v（1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；v（2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；v（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。（六）有關(guān)聯(lián)方的企業(yè)（六）有關(guān)聯(lián)方的企業(yè)v3、特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）對(duì)“關(guān)聯(lián)關(guān)系”的定義v具體為第9條v關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系：（六）有關(guān)聯(lián)方的企業(yè)（六）有關(guān)聯(lián)方的企業(yè)v（1）一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另

14、一方的持股比例計(jì)算。v（2）一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。v（3）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派。v（4）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員。v（5）一方的生產(chǎn)經(jīng)

15、營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。v（6）一方的購買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。v（7）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。v（8）一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。（六）有關(guān)聯(lián)方的企業(yè)（六）有關(guān)聯(lián)方的企業(yè)v4、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例對(duì)“與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)”的定義v具體為第114條v與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。三、國(guó)際稅收相關(guān)人有何涉稅義務(wù)？v（一）在

16、中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)的涉稅義務(wù)（一）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)的涉稅義務(wù)v1、納稅人共有的八項(xiàng)涉稅義務(wù)v這類非居民企業(yè)同居民企業(yè)在涉稅義務(wù)上基本一致，主要包括以下八項(xiàng)涉稅義務(wù)。v（1）按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記v（2）按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料v（3）按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查v（4）按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告v（5）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置v（6）按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料v（7）在規(guī)定期限內(nèi)繳納應(yīng)納稅款v（8）接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查（一）

17、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)（一）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)的涉稅義務(wù)所的非居民企業(yè)的涉稅義務(wù)v2、向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人應(yīng)履行的涉稅義務(wù)v依據(jù)：非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法（總局令第19號(hào)）v（1）自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表，并附送非居民的稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)代理委托書復(fù)印件或非居民對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書面說明等資料。v（2）合同發(fā)生變更的，發(fā)包方或勞務(wù)受讓方應(yīng)自變更之日起10日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民項(xiàng)目合同變更情況報(bào)告表v（3）從境外取得的與項(xiàng)目款項(xiàng)支付有關(guān)的發(fā)票和其他付款憑證，

18、應(yīng)在自取得之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民項(xiàng)目合同款項(xiàng)支付情況報(bào)告表及付款憑證復(fù)印件。v境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人不向非居民支付工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工開具驗(yàn)收證明前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告非居民在項(xiàng)目所在地的項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、支付人名稱及其支付款項(xiàng)金額、支付日期等相關(guān)情況。v（4）與非居民的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致的，應(yīng)當(dāng)自非居民申報(bào)期限屆滿之日起15日內(nèi)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民申報(bào)納稅證明資料復(fù)印件。（二）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖（二）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居

19、民企業(yè)的涉稅義務(wù)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的涉稅義務(wù)v這類非居民企業(yè)的涉稅義務(wù)較少。僅當(dāng)扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)時(shí)，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。 v所得發(fā)生地確定的原則：v1、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；v2、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；v3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被

20、投資企業(yè)所在地確定；v4、其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。（三）對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行（三）對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行法定扣繳的扣繳義務(wù)人的涉稅義務(wù)法定扣繳的扣繳義務(wù)人的涉稅義務(wù)v依據(jù)：非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法（國(guó)稅發(fā)20093號(hào)）v1、按照規(guī)定的期限辦理扣繳稅款登記v2、按照規(guī)定的期限辦理扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記v3、按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款賬簿，保管代扣代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料v4、依法代扣稅款v5、按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料v6、按照規(guī)定期限解繳稅款v7、按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告非居民企業(yè)拒絕代扣情況v8

21、、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款v9、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查v10、按照規(guī)定的期限辦理扣繳稅款清算（四）對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行（四）對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行指定扣繳的扣繳義務(wù)人的涉稅義務(wù)指定扣繳的扣繳義務(wù)人的涉稅義務(wù)v同法定扣繳義務(wù)人的涉稅義務(wù)基本一致。（五）（五）“走出去走出去”企業(yè)的涉稅義企業(yè)的涉稅義務(wù)務(wù)v1、在稅務(wù)登記表中填寫境外投資情況v2、在年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)申報(bào)境外所得情況及抵免情況表（六）有關(guān)聯(lián)方企業(yè)的涉稅義務(wù)（六）有關(guān)聯(lián)方企業(yè)的涉稅義務(wù)v1、在年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)v附送中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表，包括關(guān)聯(lián)關(guān)系表、關(guān)聯(lián)交

22、易匯總表、購銷表、勞務(wù)表、無形資產(chǎn)表、固定資產(chǎn)表、融通資金表、對(duì)外投資情況表和對(duì)外支付款項(xiàng)情況表等九張表。 （六）有關(guān)聯(lián)方企業(yè)的涉稅義務(wù)（六）有關(guān)聯(lián)方企業(yè)的涉稅義務(wù)v2、按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料v免于準(zhǔn)備同期資料的情形v A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；vB.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；vC.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

23、。同期資料的準(zhǔn)備、提供和保存時(shí)間v除成本分?jǐn)倕f(xié)議另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準(zhǔn)備完畢該年度同期資料，并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后20日內(nèi)提供同期資料。 同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。v同期資料的準(zhǔn)備要求同期資料的準(zhǔn)備要求v企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的同期資料，須加蓋公章，并由法定代表人或法定代表人授權(quán)的代表簽字或蓋章。同期資料涉及引用的信息資料，應(yīng)標(biāo)明出處來源。v企業(yè)因合并、分立等原因變更或注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。v同期資料應(yīng)使用中文。如原始資料為

24、外文的，應(yīng)附送中文副本。四、國(guó)際稅收相關(guān)人未依法履行涉稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？v扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任：v1、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照稅務(wù)登記管理辦法第四十五條的規(guī)定，自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。v2、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照稅務(wù)登記管理辦法第四十六條的規(guī)定，收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。v3、被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)未依法變更稅務(wù)登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照稅務(wù)登記管理辦法第四十二條的規(guī)定，自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并依照稅收征管法第六十條第

25、一款的規(guī)定，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款處罰?？劾U義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任v4、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表、合同或協(xié)議復(fù)印件及相關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定，責(zé)令其限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。v5、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法第六十一條的規(guī)定，責(zé)令其限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。v6、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法第六