第五課第二節(jié)第一框題 稅收及其基本特征

1、 第五課第五課 第二節(jié)第二節(jié) 第一框第一框 稅收及稅收及其基本特征其基本特征1、稅收的含義、稅收的含義P17稅收是國家為實現(xiàn)其職能，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式。得財政收入的基本形式。稅收的內(nèi)容？稅收的內(nèi)容？依據(jù)和保障？依據(jù)和保障？內(nèi)容內(nèi)容貨幣和實物貨幣和實物依據(jù)保障依據(jù)保障稅法稅法2、稅收的基本特征、稅收的基本特征強制性強制性是依靠國家的是依靠國家的政治權(quán)力而強制征收的。即政治權(quán)力而強制征收的。即通過法律形式給予確定，依通過法律形式給予確定，依法征繳；納稅人必須依法納法征繳；納稅人必須依法納稅；否則將受到法律制裁。稅；否則將受到

2、法律制裁。無償性無償性國家取得稅收國家取得稅收收入，既不要返還給納稅人，收入，既不要返還給納稅人，也不要對納稅人付出任何代也不要對納稅人付出任何代價。價。固定性固定性征稅前就以法律征稅前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定征稅對象和形式，預(yù)先規(guī)定征稅對象和征稅數(shù)額之間的數(shù)量關(guān)系，征稅數(shù)額之間的數(shù)量關(guān)系，非經(jīng)國家批準不能隨意改變。非經(jīng)國家批準不能隨意改變。（不意味著稅收的征收對象、（不意味著稅收的征收對象、范圍和比例范圍和比例永遠不變永遠不變）稅收的三個基本特征是緊密相聯(lián)的稅收的三個基本特征是緊密相聯(lián)的。首先，稅收的無償性要求它具有強制首先，稅收的無償性要求它具有強制性。性。其次，稅收的強制性和無償性又決定其

3、次，稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。了它必須具有固定性?？傊?，稅收的強制性、無償性和固定總之，稅收的強制性、無償性和固定性，三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法，集性，三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法，集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性。中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性。（1）稅收與利潤的區(qū)別）稅收與利潤的區(qū)別稅收稅收是國家憑借政治權(quán)力取得的收入。企業(yè)是國家憑借政治權(quán)力取得的收入。企業(yè)依法上繳稅收，不能打折扣，不得討價還價。依法上繳稅收，不能打折扣，不得討價還價。利潤利潤這里主要指國有企業(yè)上繳的利潤。它是這里主要指國有企業(yè)上繳的利潤。它是國家以生產(chǎn)資料的所有權(quán)而取得的收入。利國家以生產(chǎn)資料的所有權(quán)而取得的收入。利潤具有潤具

4、有無償性無償性，而，而固定性固定性就不明顯。這是因就不明顯。這是因為企業(yè)作為經(jīng)營者，有義務(wù)向國家上繳利潤，為企業(yè)作為經(jīng)營者，有義務(wù)向國家上繳利潤，但以怎樣的比例分配，情況會多種多樣?？傻栽鯓拥谋壤峙?，情況會多種多樣?？梢姡侠U利潤不如稅收那樣穩(wěn)定可靠。見，上繳利潤不如稅收那樣穩(wěn)定可靠。重點難點一重點難點一重點難點二重點難點二（2）稅收與債務(wù)收入的區(qū)別）稅收與債務(wù)收入的區(qū)別債務(wù)（國債、外債）不具有債務(wù)（國債、外債）不具有強強制性和固定性，制性和固定性，更不具有更不具有無償無償性性。因為借債是自愿的；借多。因為借債是自愿的；借多少，何時還債等都不是固定不少，何時還債等都不是固定不變的；借債是要

5、還本付息的。變的；借債是要還本付息的。重點難點三重點難點三（3）稅收與罰款、沒收財產(chǎn)）稅收與罰款、沒收財產(chǎn)相同點和不同點？相同點和不同點？A罰款、沒收財產(chǎn)等具有罰款、沒收財產(chǎn)等具有強制強制性、無償性。性、無償性。B不具有不具有固定性。固定性。重點難點四重點難點四（4）稅收與收費的異同）稅收與收費的異同 A相同點：二者都具有相同點：二者都具有強強制性制性B不同點不同點收費不具有完全的收費不具有完全的固定性和無償性固定性和無償性。具體如下：。具體如下：一是征收的具體主體不同：稅收是由國家稅務(wù)一是征收的具體主體不同：稅收是由國家稅務(wù)機關(guān)代表國家征收的；收費是由其它行政或事機關(guān)代表國家征收的；收費是由

6、其它行政或事業(yè)單位征收的。業(yè)單位征收的。二是用途不同：稅務(wù)機關(guān)征收的稅款由國家統(tǒng)二是用途不同：稅務(wù)機關(guān)征收的稅款由國家統(tǒng)一支付，用于社會公共需要；各項收費一般采一支付，用于社會公共需要；各項收費一般采取?？顚Ｓ迷瓌t，除少數(shù)作為財政收入外，大取專款專用原則，除少數(shù)作為財政收入外，大多數(shù)用于本行業(yè)、本部門業(yè)務(wù)支出的需要。多數(shù)用于本行業(yè)、本部門業(yè)務(wù)支出的需要。三是特點不同：稅收具有固定性，是一種規(guī)范三是特點不同：稅收具有固定性，是一種規(guī)范的分配；收費具有一定的隨意性，在目前情況的分配；收費具有一定的隨意性，在目前情況下，大多是非規(guī)范的分配。下，大多是非規(guī)范的分配。稅收與罰款、沒收財產(chǎn)的異同：稅收與罰

7、款、沒收財產(chǎn)的異同： 同同在經(jīng)濟生活中，稅收與在經(jīng)濟生活中，稅收與罰款、沒收財產(chǎn)都形成財政收入，罰款、沒收財產(chǎn)都形成財政收入，都具有都具有強制性和無償性。強制性和無償性。異異稅收具有稅收具有固定性固定性，而罰款、，而罰款、沒收財產(chǎn)不具有固定性。沒收財產(chǎn)不具有固定性。重點難點復(fù)習(xí)重點難點復(fù)習(xí)稅收與其他財政收入形式的主要區(qū)別。稅收與其他財政收入形式的主要區(qū)別。財政收入包括稅、利、債、費、各種罰財政收入包括稅、利、債、費、各種罰沒收入、國際捐款等。沒收入、國際捐款等。國有企業(yè)上繳的國有企業(yè)上繳的利潤利潤有無償性和一定的有無償性和一定的強制性，但沒有固定性；強制性，但沒有固定性；債務(wù)收入債務(wù)收入根本沒

8、有稅收的三個特征；根本沒有稅收的三個特征；國家機關(guān)的國家機關(guān)的收費收費有固定性，但它以國家有固定性，但它以國家機關(guān)提供服務(wù)為前提，不具有無償性；機關(guān)提供服務(wù)為前提，不具有無償性；罰沒收入罰沒收入有強制性，但沒有固定性；有強制性，但沒有固定性；國際國際捐款捐款有無償性，沒有強制性和固定有無償性，沒有強制性和固定性。性。3、違反稅法的表現(xiàn)和處理、違反稅法的表現(xiàn)和處理偷稅（逃稅）偷稅（逃稅）A定義定義納稅人有意違反稅法規(guī)定，納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的行為。用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的行為。B表現(xiàn)表現(xiàn)偽造、涂改、銷毀帳簿和票偽造、涂改、銷毀帳簿和票據(jù)；少報應(yīng)稅項目、銷售收入和

9、經(jīng)營據(jù)；少報應(yīng)稅項目、銷售收入和經(jīng)營利潤等。利潤等。C處理處理依法制裁。依法制裁。欠稅欠稅A定義定義納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅時間沒有按時交納而拖欠稅款的行為。稅時間沒有按時交納而拖欠稅款的行為。B表現(xiàn)表現(xiàn)納稅人超過了納稅期限還沒有納稅人超過了納稅期限還沒有繳納應(yīng)稅稅款。繳納應(yīng)稅稅款。C處理處理課本課本19頁。頁。騙稅騙稅A定義定義納稅人用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠納稅人用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。的行為。B表現(xiàn)表現(xiàn)在我國，騙取國家出口退稅，還有騙在我國，騙取國家出口退稅，還有騙取國家稅收優(yōu)惠的行為。取國家稅收優(yōu)惠的行為。C處理處理課本課本20頁頁D騙稅與偷稅的主要區(qū)別騙稅與偷稅的主要區(qū)別騙稅是騙得稅收優(yōu)騙稅是騙得稅收優(yōu)惠，偷稅是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅項目和應(yīng)稅收入?；?，偷稅是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅項目和應(yīng)稅收入?？苟惪苟怉定義定義納稅人以暴力、威脅方法拒不納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的抗拒稅法規(guī)定的行為。繳納稅款的抗拒稅法規(guī)定的行為。B表現(xiàn)表現(xiàn)拒不執(zhí)行稅法規(guī)定、不納稅；拒不執(zhí)行