第2章_貨幣資金

1、2022-4-30Chen lijun12022-4-30Chen lijun2目 錄2.1 現金2.1 銀行存款2.3 其他貨幣資金2022-4-30Chen lijun32.1 現金2.1.1 現金的性質與特征2.1.2 現金的管理與控制2.1.3 現金的賬務處理2.1.4 備用金制度2.1.5 現金的溢缺2022-4-30Chen lijun4現金的性質廣義現金狹義現金2.1 現金2.1.1 現金的性質與特征現金的特征貨幣性通用性流動性我國是廣義和狹義并存2022-4-30Chen lijun5現金的管理現金的使用范圍庫存現金限額為何限定范圍？為何規(guī)定限額？2.1.2 現金的管理與控制2

2、.1 現金2022-4-30Chen lijun6現金的控制2.1.2 現金的管理與控制2.1 現金現金收入的控制 現金支出的控制 現金收入的控制主要是要保證全部現金收入無一遺漏地入賬?，F金支出控制主要是要保證全部現金支付都經有關主管人員授權批準。 2022-4-30Chen lijun7序時核算總分類核算方法是設置與登記現金日記賬方法：需要設置“庫存現金”科目。實務中，一般是把現金收付款憑證按照對方科目進行歸類，定期填制匯總收付款憑證，據以登記庫存現金總賬科目。2.1 現金2.1.3 現金的賬務處理2022-4-30Chen lijun8備用金制度是一種有效控制現金支出的方法。賬戶設置其他應

3、收款備用金（可單設）2.1.4 備用金制度2.1 現金2022-4-30Chen lijun9業(yè)務處理方法 隨借隨用、用后報銷 定額備用金 備用金的核算2.1.4 備用金制度2.1 現金2022-4-30Chen lijun10預借時：借：其他應收款或備用金 貸：庫存現金報銷時：借：管理費用 庫存現金 貸：其他應收款或備用金報銷時：借：管理費用 貸：庫存現金隨借隨用、用后報銷 定額備用金制度例題見教材例2-1至例2-3備用金的核算2022-4-30Chen lijun112.1.5現金的溢缺清查結果的賬務處理（重點）現金溢缺時通過“待處理財產損溢”掛賬。 短缺：借：待處理財產損溢待處理流動資產

4、損溢 貸：庫存現金溢余：借：庫存現金 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢掛賬的目的？2.1 現金例題見教材例2-4至例2-72022-4-30Chen lijun12查明原因后的處理（現金溢余） ： 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位） 營業(yè)外收入盤盈利得（無法查明原因） 2.1.5現金的溢缺2.1 現金2022-4-30Chen lijun13查明原因后的處理（現金短缺） ： 借：其他應收款（應由責任人賠償或保險公司賠償 ） 管理費用（無法查明原因） 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢2.1.5現金的溢缺2.1 現金例題見教材例2-4至例2-720

5、22-4-30Chen lijun142.2 銀行存款 2.2.1銀行存款的管理2.2.2 銀行轉賬結算方式2.2.3 銀行往來與銀行存款余額調節(jié)表2022-4-30Chen lijun15F 基本存款科目F 一般存款科目F 臨時存款科目F 專用存款科目 只能開立一個只能開立一個不能辦理現金支取不能辦理現金支取因臨時需要開立因臨時需要開立因特定用途需要開立因特定用途需要開立根據不同的需要開立2.2 銀行存款 2.2.1銀行存款的管理2022-4-30Chen lijun161. 轉賬結算定義轉賬結算是指企業(yè)單位之間的款項收付不是動用現金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉到收款單位的存款賬戶的

6、貨幣清算行為。 特點：雙方收付不動用現金2.2 銀行存款2.2.2 銀行轉賬結算方式2022-4-30Chen lijun17 收款方最終將增加銀行存款 付款方最終將減少銀行存款2.轉賬結算方式 各種轉賬結算方式賬務處理的共性為: 2.2 銀行存款2.2.2 銀行轉賬結算方式2022-4-30Chen lijun18收款方：借：銀行存款 貸：有關科目付款方： 借：有關科目 貸：銀行存款2.2 銀行存款2.2.2 銀行轉賬結算方式賬務處理模式賬務處理模式2022-4-30Chen lijun19企業(yè)銀行存款日記賬與銀行轉來的對賬單 為何多數情況下不一致？記賬錯誤 存在未達賬項 2.2 銀行存款2

7、.2.3 銀行往來與銀行存款余額調節(jié)表2022-4-30Chen lijun202.2 銀行存款2.2.3 銀行往來與銀行存款余額調節(jié)表銀行存款余額調節(jié)表的編制方法：正確余額調節(jié)法企業(yè)賬面余額調節(jié)法銀行賬面余額調節(jié)法差額調節(jié)法利與弊？特點？常用嗎？銀行存款余額調節(jié)表的作用如何？2022-4-30Chen lijun21 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證保證金存款 存出投資款不在金庫也不在銀行存款戶2.3其他貨幣資金2.3.1其他貨幣資金的內容2022-4-30Chen lijun22設置“其他貨幣資金”賬戶并按其構成內容設置明細賬 與“庫存現金”賬戶 “銀行存款”賬戶用

8、法相同2.3其他貨幣資金2.3.2其他貨幣資金的賬務處理2022-4-30Chen lijun232.3其他貨幣資金2.3.2其他貨幣資金的賬務處理外埠存款的賬務處理例2-9 某企業(yè)因零星采購需要，將款項400 000元匯往外地并開立采購專戶，會計部門應根據銀行轉來的回單聯記賬。 借：其他貨幣資金外埠存款 400 000 貸：銀行存款 400 0002022-4-30Chen lijun242.3其他貨幣資金2.3.2其他貨幣資金的賬務處理外埠存款的賬務處理例2-10接 例2-9 該企業(yè)的會計部門收到采購員寄來的采購材料發(fā)票等憑證，貨物價款351 000元，其中應交增值稅51 000元。 借：

9、原材料 300 000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 51 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 351 000例2-11 接 例2-10 該企業(yè)采購結束，采購員將剩余采購資金49 000元轉回，會計部門根據銀行轉來的收款通知填制記賬憑證。 借：銀行存款 49 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 49 0002022-4-30Chen lijun252.3其他貨幣資金2.3.2其他貨幣資金的賬務處理 銀行匯票存款的賬務處理 銀行本票存款的賬務處理 存出投資款的賬務處理 信用證保證金存款的賬務處理 信用卡存款的賬務處理例題見教材例2-9至例2-202022-4-30Chen lijun26 思考題1.貨幣資