第2章_貨幣資金

1、2022-4-30Chen lijun12022-4-30Chen lijun2目 錄2.1 現(xiàn)金2.1 銀行存款2.3 其他貨幣資金2022-4-30Chen lijun32.1 現(xiàn)金2.1.1 現(xiàn)金的性質(zhì)與特征2.1.2 現(xiàn)金的管理與控制2.1.3 現(xiàn)金的賬務(wù)處理2.1.4 備用金制度2.1.5 現(xiàn)金的溢缺2022-4-30Chen lijun4現(xiàn)金的性質(zhì)廣義現(xiàn)金狹義現(xiàn)金2.1 現(xiàn)金2.1.1 現(xiàn)金的性質(zhì)與特征現(xiàn)金的特征貨幣性通用性流動(dòng)性我國(guó)是廣義和狹義并存2022-4-30Chen lijun5現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的使用范圍庫(kù)存現(xiàn)金限額為何限定范圍？為何規(guī)定限額？2.1.2 現(xiàn)金的管理與控制2

2、.1 現(xiàn)金2022-4-30Chen lijun6現(xiàn)金的控制2.1.2 現(xiàn)金的管理與控制2.1 現(xiàn)金現(xiàn)金收入的控制 現(xiàn)金支出的控制 現(xiàn)金收入的控制主要是要保證全部現(xiàn)金收入無(wú)一遺漏地入賬。現(xiàn)金支出控制主要是要保證全部現(xiàn)金支付都經(jīng)有關(guān)主管人員授權(quán)批準(zhǔn)。 2022-4-30Chen lijun7序時(shí)核算總分類核算方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬方法：需要設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。實(shí)務(wù)中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對(duì)方科目進(jìn)行歸類，定期填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫(kù)存現(xiàn)金總賬科目。2.1 現(xiàn)金2.1.3 現(xiàn)金的賬務(wù)處理2022-4-30Chen lijun8備用金制度是一種有效控制現(xiàn)金支出的方法。賬戶設(shè)置其他應(yīng)

3、收款備用金（可單設(shè)）2.1.4 備用金制度2.1 現(xiàn)金2022-4-30Chen lijun9業(yè)務(wù)處理方法 隨借隨用、用后報(bào)銷 定額備用金 備用金的核算2.1.4 備用金制度2.1 現(xiàn)金2022-4-30Chen lijun10預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款或備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款或備用金報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金隨借隨用、用后報(bào)銷 定額備用金制度例題見(jiàn)教材例2-1至例2-3備用金的核算2022-4-30Chen lijun112.1.5現(xiàn)金的溢缺清查結(jié)果的賬務(wù)處理（重點(diǎn)）現(xiàn)金溢缺時(shí)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”掛賬。 短缺：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)

4、損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢掛賬的目的？2.1 現(xiàn)金例題見(jiàn)教材例2-4至例2-72022-4-30Chen lijun12查明原因后的處理（現(xiàn)金溢余） ： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位） 營(yíng)業(yè)外收入盤盈利得（無(wú)法查明原因） 2.1.5現(xiàn)金的溢缺2.1 現(xiàn)金2022-4-30Chen lijun13查明原因后的處理（現(xiàn)金短缺） ： 借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償 ） 管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2.1.5現(xiàn)金的溢缺2.1 現(xiàn)金例題見(jiàn)教材例2-4至例2-720

5、22-4-30Chen lijun142.2 銀行存款 2.2.1銀行存款的管理2.2.2 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式2.2.3 銀行往來(lái)與銀行存款余額調(diào)節(jié)表2022-4-30Chen lijun15F 基本存款科目F 一般存款科目F 臨時(shí)存款科目F 專用存款科目 只能開立一個(gè)只能開立一個(gè)不能辦理現(xiàn)金支取不能辦理現(xiàn)金支取因臨時(shí)需要開立因臨時(shí)需要開立因特定用途需要開立因特定用途需要開立根據(jù)不同的需要開立2.2 銀行存款 2.2.1銀行存款的管理2022-4-30Chen lijun161. 轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的

6、貨幣清算行為。 特點(diǎn)：雙方收付不動(dòng)用現(xiàn)金2.2 銀行存款2.2.2 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式2022-4-30Chen lijun17 收款方最終將增加銀行存款 付款方最終將減少銀行存款2.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式賬務(wù)處理的共性為: 2.2 銀行存款2.2.2 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式2022-4-30Chen lijun18收款方：借：銀行存款 貸：有關(guān)科目付款方： 借：有關(guān)科目 貸：銀行存款2.2 銀行存款2.2.2 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式賬務(wù)處理模式賬務(wù)處理模式2022-4-30Chen lijun19企業(yè)銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單 為何多數(shù)情況下不一致？記賬錯(cuò)誤 存在未達(dá)賬項(xiàng) 2.2 銀行存款2

7、.2.3 銀行往來(lái)與銀行存款余額調(diào)節(jié)表2022-4-30Chen lijun202.2 銀行存款2.2.3 銀行往來(lái)與銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法：正確余額調(diào)節(jié)法企業(yè)賬面余額調(diào)節(jié)法銀行賬面余額調(diào)節(jié)法差額調(diào)節(jié)法利與弊？特點(diǎn)？常用嗎？銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用如何？2022-4-30Chen lijun21 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證保證金存款 存出投資款不在金庫(kù)也不在銀行存款戶2.3其他貨幣資金2.3.1其他貨幣資金的內(nèi)容2022-4-30Chen lijun22設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶并按其構(gòu)成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬 與“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶 “銀行存款”賬戶用

8、法相同2.3其他貨幣資金2.3.2其他貨幣資金的賬務(wù)處理2022-4-30Chen lijun232.3其他貨幣資金2.3.2其他貨幣資金的賬務(wù)處理外埠存款的賬務(wù)處理例2-9 某企業(yè)因零星采購(gòu)需要，將款項(xiàng)400 000元匯往外地并開立采購(gòu)專戶，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的回單聯(lián)記賬。 借：其他貨幣資金外埠存款 400 000 貸：銀行存款 400 0002022-4-30Chen lijun242.3其他貨幣資金2.3.2其他貨幣資金的賬務(wù)處理外埠存款的賬務(wù)處理例2-10接 例2-9 該企業(yè)的會(huì)計(jì)部門收到采購(gòu)員寄來(lái)的采購(gòu)材料發(fā)票等憑證，貨物價(jià)款351 000元，其中應(yīng)交增值稅51 000元。 借：

9、原材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 351 000例2-11 接 例2-10 該企業(yè)采購(gòu)結(jié)束，采購(gòu)員將剩余采購(gòu)資金49 000元轉(zhuǎn)回，會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知填制記賬憑證。 借：銀行存款 49 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 49 0002022-4-30Chen lijun252.3其他貨幣資金2.3.2其他貨幣資金的賬務(wù)處理 銀行匯票存款的賬務(wù)處理 銀行本票存款的賬務(wù)處理 存出投資款的賬務(wù)處理 信用證保證金存款的賬務(wù)處理 信用卡存款的賬務(wù)處理例題見(jiàn)教材例2-9至例2-202022-4-30Chen lijun26 思考題1.貨幣資