對基本養(yǎng)老保險基金管理、使用情況審計案例

1、某縣對基本養(yǎng)老保險基金管理、使用情況審計案例一、案例背景根據(jù)縣審計局2014年審計項目計劃安排以及縣審計局2014年預(yù)算執(zhí)行情況審計工作方案的要求，縣審計局組織力量對本縣人社部門2013年預(yù)算執(zhí)行及基本養(yǎng)老保險基金使用與管理情況進(jìn)行了審計。二、審計過程、方法及成果（一）基本思路圍繞“摸清情況、揭露問題、促進(jìn)強(qiáng)化管理、深化改革、完善制度”的審計思路，掌握基本養(yǎng)老保險基金管理使用的總體情況，重點檢查基金支由，待遇結(jié)算的合規(guī)性，資產(chǎn)負(fù)債真實、完整性及財政專戶管理情況，揭示基金使用、管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提由糾正和改進(jìn)意見，促進(jìn)部門依法履行職責(zé)，提高基金管理的質(zhì)量和水平。（二）取得的資料取得基本

2、養(yǎng)老保險政策法規(guī)，以及養(yǎng)老保險基金財務(wù)和會計制度，賬務(wù)及電子數(shù)據(jù)等資料。（三）審計步驟與方法1、檢查基本養(yǎng)老保險待遇支付情況全面了解基本養(yǎng)老保險待遇享受政策的落實情況，掌握基本養(yǎng)老保險基金支由的總體規(guī)模及其構(gòu)成情況。審計方法：通過計算機(jī)審計，確認(rèn)基本養(yǎng)老保險基金會計決算報表編制的正確、完整性，檢查基金支由年度預(yù)算完成情況。采用計算機(jī)技術(shù)，檢查基本養(yǎng)老保險待遇政策、制度的落實情況。2、檢查基本養(yǎng)老保險基金的管理情況重點檢查基金撥入核算、基金支付核算以及財政專項補助資金的分配使用和往來賬長期桂賬的清理情況。審計方法：根據(jù)法律法規(guī)政策的相關(guān)規(guī)定查詢條件，審計業(yè)務(wù)人員與計算機(jī)人員密切配合，分析會計和業(yè)

3、務(wù)電子信息數(shù)據(jù)，重點檢查基本養(yǎng)老保險基金是否嚴(yán)格實行“收支兩條線”管理；有無“橫向”撥入資金的情況；財政部門是否按計劃撥入基金款項；通過分析會計和業(yè)務(wù)電子信息數(shù)據(jù)，重點檢查基金使用是否合規(guī)，有無虛列支由，養(yǎng)老保險支由過渡賬戶存款及利息收入是否真實、完整；暫存款項有無未反映收入，暫存款項是否及時清賬，基金賬務(wù)處理是否符合規(guī)定。3、檢查基本養(yǎng)老保險基金管理制度的安全有效性重點檢查養(yǎng)老保險基金納入財政專戶管理和實行收支兩條線管理，以及按險種分別建賬、分賬核算的情況，反映管理中存在的問題。審計方法：檢查基金資產(chǎn)的完整性和安全性，檢查養(yǎng)老保險結(jié)算管理中心、財政部門定期相互對賬的情況。運用常規(guī)審計方法核實

4、養(yǎng)老保險支由過渡戶和財政專戶銀行存款科目余額，核對銀行存款對賬單，查明在途資金未達(dá)賬情況，檢查養(yǎng)老保險水平和功能發(fā)揮。通過查詢、分析會計和業(yè)務(wù)電子信息數(shù)據(jù)，對比以前年度待遇享受人員實際領(lǐng)取的養(yǎng)老金和基金籌集、基金結(jié)余數(shù)據(jù)，分析全縣的總體保障水平狀況、養(yǎng)老金領(lǐng)取平均水平，揭示養(yǎng)老金的保障水平狀況和功能發(fā)揮程度。(四)審計成果1、基本評價近年來，縣人社局認(rèn)真貫徹實施社會保障法規(guī)，加強(qiáng)基金監(jiān)督管理，不斷完善各項社會保障制度體系，采取多種有效措施，持續(xù)推進(jìn)社會保險費擴(kuò)面征繳工作，加大基金征繳審核稽查力度，以及財政專戶收支兩條線的管理，不斷加快完善覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系建設(shè)，保障了廣大人民群眾的基本

5、生活，維護(hù)社會和諧，促進(jìn)了社會的公平，有效提升了公眾信心，并取得了顯著成效。但在基金使用管理上還存在著一些問題，需要規(guī)范和改進(jìn)。2、發(fā)現(xiàn)的主要問題(1)用人單位未按時足額繳納社會保險費企業(yè)養(yǎng)老保險管理服務(wù)中心2013年底未足額收繳8個單位635人養(yǎng)老保險費195萬元；機(jī)關(guān)事業(yè)社會保險2013年底未足額收繳13個單位270人少收養(yǎng)老保險費57.22萬元。(2)預(yù)收的社會保險費未按規(guī)定及時上繳財政專戶通過財政專戶銀行對賬單發(fā)現(xiàn)，農(nóng)村養(yǎng)老保險2013年5月20日收被征地款190.44萬元，于2014年1月6日上繳財政專戶。(3)未編制社會保險基金預(yù)算社會保險基金預(yù)算草案由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制，審計發(fā)

6、現(xiàn)人社部門并未編制社會保險基金預(yù)算。(4)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶空賬運行，影響基金的可持續(xù)性個人賬戶空賬規(guī)模較大，影響基金的可持續(xù)性。2013年末，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶業(yè)務(wù)臺賬記賬金額6339萬元，分賬管理和分賬核算已做實個人賬戶余額878萬元，年末累計空賬金額5461萬元，2013年末企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金累計結(jié)余2542萬元，如全部用于彌補個人賬戶空賬，尚有3797萬元缺口。個人賬戶長期空賬運行，使得“統(tǒng)賬結(jié)合”制度為未來積累部分資金的目標(biāo)難阻實現(xiàn)，影響基金的可持續(xù)。(5)個人賬戶試點中存在的主要問題。一是未按規(guī)定比例做實。根據(jù)國務(wù)院關(guān)于同意山西省做實企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶實施方案的批復(fù)和省人社廳關(guān)于做實企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶試點工作的通知”，我省自2006年開始做實個人賬戶，做實比例由2006年的3%起步，2007年至2013年做實至4%審計發(fā)現(xiàn)，至2013年底，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金按規(guī)定應(yīng)做實比例4%,做實金額713萬元；實際做實比例1%做實金額110.2萬元，應(yīng)做實未做實比例3%應(yīng)做實未做實金額602.8萬元。二是做實的個人賬戶基金與統(tǒng)籌基金末實行分賬管理和分賬核算。三、體會與啟示通過審計，我們注重不斷改進(jìn)審計方法，積極創(chuàng)新審計手段，確保了審計目標(biāo)的順利實現(xiàn)。堅持了以宏觀分析入手，發(fā)現(xiàn)問題疑點，再利用計算機(jī)