稅務(wù)規(guī)劃稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用doc5實用精品資料(00001)

1、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用企業(yè)怎樣能在稅法許可的條件下實現(xiàn)稅負最低或最適宜，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的一個重要方面，稅收籌劃則是達到這一目的有效途徑之一。稅收籌劃是指企業(yè)納稅人在財務(wù)管理中所形成的符合立法意圖而減輕稅負的行為，它有狹義和廣義之分。狹義的稅收籌劃，是指企業(yè)對客觀低稅環(huán)境的利用，即企業(yè)在現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營條件既定的情況下，通過對投融資方式、成本核算方法、收入歸屬期限的選擇和控制等來實現(xiàn)減輕稅負、增收節(jié)支、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目標。由于這種稅收籌劃主要是通過對低稅環(huán)境的利用而形成的，故稱之為“環(huán)境利用型稅收籌劃”。廣義的稅收籌劃除“環(huán)境利用型稅收籌劃”外，還包括“結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃”，即

2、企業(yè)通過運用兼并等方式，擴充其組織結(jié)構(gòu)、充分利用稅法對企業(yè)結(jié)構(gòu)重組的有關(guān)稅收優(yōu)惠措施，以達到減輕稅負，增加營運資金的目的。本文的稅收籌劃是指廣義的概念。一、企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系。首先，科學(xué)合理的稅收籌劃能增加企業(yè)收入、提高資金利潤率，因而它是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理基本目標的重要途徑之一。其次管理咨詢少納所得稅。若企業(yè)進行連續(xù)再投資，則能起到稅負延期作用，特別是在投資期長的情況下，這種作用更明顯。企業(yè)利用投資收益可選擇那些國家鼓勵投資的行業(yè)進行再投資，在國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時期，企業(yè)的這種投資行為就可以享受到低稅率的優(yōu)惠政策。3.選擇適當?shù)恼叟f方

3、法企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊，著選用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，在資產(chǎn)使用前期多分攤折舊，就可少納企業(yè)所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。如果企業(yè)規(guī)模不斷擴大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長期保持下去，起到隱性減稅的作用。同時，由于在資產(chǎn)使用前期有較多的資金從固定資產(chǎn)上轉(zhuǎn)移出來形成企業(yè)的營運資金，因而有利于增加企業(yè)現(xiàn)金流量，從而能夠加速資金周轉(zhuǎn)改善企業(yè)財務(wù)狀況。(二)結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃主要是通過企業(yè)兼并來實現(xiàn)的，一般包括以下三種模式：1.虧損遞延和盈虧互抵模式所謂虧損遞延是指如果某企業(yè)在其經(jīng)營年度中出現(xiàn)了嚴重虧損，則該企業(yè)不但可以免付當年的所得稅，虧損額還可以

4、向后遞延，以抵消以后規(guī)定年度(最長不超過5年)的盈余，管理咨詢公司企業(yè)根據(jù)抵消后的盈余再交納所得稅。盈虧互抵則是指盈利企業(yè)兼并一個虧損企業(yè)時，兼并企業(yè)可用其盈利先沖抵虧損企業(yè)的累積虧損，再按利潤余額交納所得稅。所以，企業(yè)在打算進行兼并投資時，可以選擇那些在一年中嚴重虧損或連續(xù)幾年不盈利，已擁有相當數(shù)量累積虧損的企業(yè)作為兼并對象，以充分利用盈虧互抵少納稅的優(yōu)惠政策。因此，那些管理不善或資金周轉(zhuǎn)不靈但發(fā)展前景良好的虧損企業(yè)，是這類兼并模式的首選。 2.換股兼并模式換股兼并模式是指企業(yè)在進行兼并投資財務(wù)決策時，采用將被兼并企業(yè)的股票按一定比例折換為本企業(yè)股票的形式。即當一個企業(yè)要兼并另一個發(fā)行有股票

5、的企業(yè)時，企業(yè)不直接用現(xiàn)金收購被兼并方的股票，而是將被兼并方的股票按照一定的比率折換為本企業(yè)的股票。由于整個過程中。被兼并企業(yè)的股東既未收到現(xiàn)金，也沒有實現(xiàn)資本收益，因而這一過程是免稅的。所以企業(yè)通過換股兼并方式，可以在不納稅的情況下，實現(xiàn)資產(chǎn)的流動與轉(zhuǎn)移，并達到追加投資和資產(chǎn)多樣化的財務(wù)管理目的。3.雙轉(zhuǎn)換模式雙轉(zhuǎn)換模式是一種重復(fù)利用稅收優(yōu)惠措施享受節(jié)稅利益的企業(yè)兼并財務(wù)人力資源咨詢策劃模型。即企業(yè)在兼并一個發(fā)行有股票的企業(yè)時，不在兼并時直接將被兼并企業(yè)的股票轉(zhuǎn)換為新股票，而是先將其轉(zhuǎn)換為可轉(zhuǎn)換債券，一段時間以后，再將其轉(zhuǎn)換為被兼并企業(yè)的普通股票。企業(yè)采用這樣的兼并策略，可以享受的稅收好處是

6、，企業(yè)付給這些轉(zhuǎn)換債券的利息是預(yù)先從收人中減去的，作為抵稅項目企業(yè)可以少交納所得稅。三、企業(yè)在進行稅收籌劃時需要注意的問題(一)稅收籌劃活動必須符合法律要求稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為.、與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務(wù)決策和會計方法都應(yīng)該依法取得并認真保存會計記錄或見證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無效。(二)企業(yè)進行稅收籌劃必須堅持經(jīng)濟原則企業(yè)進行稅收籌劃，最終目標是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅增收提高經(jīng)濟效益的目的。但企業(yè)在進行稅收籌劃及籌劃付諸實施的過程中，又會發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須先對預(yù)期收入與成本進行對比，只有在預(yù)期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否