控制測試固定資產(chǎn)循環(huán)

1、固定資產(chǎn)循環(huán):被審計單位：項目：編制：日期：控制測試索引號：GZC財務(wù)報表截止日/期間：復核：日期：測試本循環(huán)控制運行有效性的工作包括：1.針對了解的被審計單位固定資產(chǎn)循環(huán)的控制活動，確定擬進行測試的控制活動。2 .測試控制運行的有效性，并記錄測試過程和結(jié)論。3 .根據(jù)測試結(jié)論，確定對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響。測試本循環(huán)控制運行有效性形成下列審計工作底稿：1 .GZC-1:控制測試匯總表2 .GZC-2:控制測試程序3 .GZC-3:控制測試過程編制說明：本審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1) GZC-1:匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制運行有效性進行測試的主要內(nèi)容和結(jié)論;(2) GZC-2:記

2、錄控制測試程序；(3) GZC-3:記錄控制測試過程。固定資產(chǎn)循環(huán):被審計單位：項目：編制：日期：控制測試匯總表索引號：GZC-1財務(wù)報表截止日/期間：復核：日期：1,了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計合理,未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。2.控制測試結(jié)論編制說明：1,本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的控制活動及結(jié)論。其中，控制活動是否有效運行”一欄，應根據(jù)GZC-3表中的測試結(jié)論填寫；從了解和測試內(nèi)部控制中獲取的保證程度”一欄，應根據(jù)了解和測試內(nèi)部

3、控制中獲取的審計證據(jù)分析填寫；“控制活動是否得到執(zhí)行”一欄，應根據(jù)GZL-4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自固定資產(chǎn)循環(huán)審計工作底稿GZL-3中所記錄的內(nèi)容。2 .如果注冊會計師不擬對與某些控制目標相關(guān)的控制活動實施控制測試，則應行執(zhí)行實質(zhì)性程序，對相關(guān)交易和賬戶余額的認定進行測試，以獲取足夠的保證程度?？刂颇繕?GZL-3)被審計單位的控制活動(GZL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是臺后效(是/否)(GZL-3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/否)(GZL-4)控制活動是臺啟效運行(是/否)(GZC-3)控制測試結(jié)果是否支持實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)(支持/不支持)，有經(jīng)管理層核準的固定資產(chǎn)投

4、資預算方執(zhí)行S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預算管理制度。每年年k各資產(chǎn)使用部門應編制部門固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)M門經(jīng)理復核并簽字后上報至公司預算管理部門。M算管理部門應對各部門上報的預算方案進行審查、匯總，將意見及時反饋編制預算的部門。預算經(jīng)理XXX，核匯總后的固定資產(chǎn)購置預算，并上報至總經(jīng)理XXX審批?？偨?jīng)理XxX負責召集技術(shù)和資產(chǎn)購置部門聯(lián)合進行投次可行性論證，形成可行性報告并存檔管理。金額在人民幣XX元的以內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預算由總經(jīng)理XXX,匕準，超過XX元的固定資產(chǎn)投資預算應由董事會批pio4批準后的固定資產(chǎn)投資預算即時下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。是是是支持只有經(jīng)核準的采購合同zl能執(zhí)行資產(chǎn)使用部

5、門填寫請購單(一式三聯(lián))，經(jīng)部門經(jīng)理XXX簽字批準。附同經(jīng)批準的固定資產(chǎn)投資預算交至采;勾部。淞司董事會對固定資產(chǎn)采購合同重要條款進行審批，,授權(quán)總經(jīng)理XXX簽署合同。采購合同一式四份，且賣編號。是是是支持控制目標(GZL-3)被審計單位的控制活動(GZL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是臺后效(是/否)(GZL-3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/否)(GZL-4)控制活動是臺啟效運行(是/否)(GZC-3)控制測試結(jié)果是否支持實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)(支持/不支持)已記錄的采購訂單內(nèi)容準確“月，財務(wù)部門應付賬款記賬員XXX匯總本月內(nèi)生成M所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報bo如核對相

6、符，應付賬款記賬員XXX即在采購信息I艮告上簽字。如啟/、符，應付賬款記賬員XXX將通知，購信息管理員XXX,與其共同調(diào)查該事項。應付賬，記賬員XXX還需在采購信息報告中注明不符事項及,調(diào)查結(jié)果。是是是支持所有采購訂單均已得到處理米購信息管理員XXX將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單(此時系統(tǒng)顯示為“待處狀態(tài))。每月，采購信息管理員XXX核對本月內(nèi)七成采購訂單，并將采購訂單存檔管理。,月，財務(wù)部門應付賬款記賬員XXX匯總本月內(nèi)生成力所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報ho如核對相符，應付賬款記賬員XXX即在采購信息“告上簽字。如啟/、符，應付賬款記賬員XXX將通知，

7、購信息管理員XXX,與其共同調(diào)查該事項。應付賬，記賬員XXX還需在采購信息報告中注明不符事項及“調(diào)查結(jié)果是是是支持已記錄的固定資產(chǎn)均確,公司購置的資產(chǎn)“月末，固定資產(chǎn)記賬員XXX編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)曾、減變動情況分析報告，交至會計主管XXX復核。是是是支持控制目標(GZL-3)被審計單位的控制活動(GZL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是臺后效(是/否)(GZL-3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/否)(GZL-4)控制活動是臺啟效運行(是/否)(GZC-3)控制測試結(jié)果是否支持實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)(支持/不支持)固定資產(chǎn)米購交易均確已記錄“季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點，由設(shè)備管M員XX

8、X編寫固定資產(chǎn)盤點明細表，固定資產(chǎn)記賬員XXX對盤點結(jié)果進行復盤，如有差異經(jīng)董事會審批后及時進行賬務(wù)處理。是是是支持已記錄的固定資產(chǎn)采購交易計價正確日產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行驗收，辦理驗收手續(xù)，出J驗收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進行核攵到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應付賬款記賬員XXX將發(fā)票所,信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如加有單證核對T,應付賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將肩關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自,生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。,發(fā)現(xiàn)任何差異，應付賬款記賬員XXX將立即通知采，經(jīng)理XXX和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實

9、施進一步調(diào)如果采購經(jīng)理XXX和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認為該項"異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。是是是支持控制目標(GZL-3)被審計單位的控制活動(GZL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是臺后效(是/否)(GZL-3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/否)(GZL-4)控制活動是臺啟效運行(是/否)(GZC-3)控制測試結(jié)果是否支持實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)(支持/不支持)所有固定資產(chǎn)米購父易已于適當期問進行記錄每月末，應付賬款主管XXX編制應付賬款賬齡分析報k其內(nèi)容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及“付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差k應付賬款

10、主管XXX將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果X明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應付賬款主管XXX將編制應付年款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一小交至會計主管XXX復核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX批準后可進行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持控制目標(GZL-3)被審計單位的控制活動(GZL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是臺后效(是/否)(GZL-3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/否)(GZL-4)控制活動是臺啟效運行(是/否)(GZC-3)控制測試結(jié)果是否支持實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)(支持/不支持)"確計提折舊費用、資產(chǎn)減值損失S公司董事會制訂并#匕準了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和,計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對

11、當月增加M固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當月減少的固定資k當月/、再計提折舊。S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員XXX在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分網(wǎng)報告中，對折舊費用的變動也會作出分析?！澳杲K了，會計主管XXX會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部h,對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值、折舊方法進亍復核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復核和檢查結(jié)果,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。艮據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡k會計主管XXX應對該等固定資產(chǎn)進行減值測試，“算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。)計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX復核后，

12、報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準后方奇進行賬務(wù)處理。是是是支持控制目標(GZL-3)被審計單位的控制活動(GZL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是臺后效(是/否)(GZL-3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/否)(GZL-4)控制活動是臺啟效運行(是/否)(GZC-3)控制測試結(jié)果是否支持實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)(支持/不支持)日費用、資產(chǎn)減值損失已于適當期間進行記*S公司董事會制訂并#匕準了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和,計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當月增加M固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當月減少的固定資k當月/、再計提折舊。S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員XXX在每月編制的月度

13、內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分網(wǎng)報告中，對折舊費用的變動也會作出分析?！澳杲K了，會計主管XXX會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部h,對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值、折舊方法進亍復核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復核和檢查結(jié)果,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。艮據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡k會計主管XXX應對該等固定資產(chǎn)進行減值測試，“算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。)計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX復核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準后方奇進行賬務(wù)處理。是是是支持控制目標(GZL-3)被審計單位的控制活動(GZL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是臺后效

14、(是/否)(GZL-3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/否)(GZL-4)控制活動是臺啟效運行(是/否)(GZC-3)控制測試結(jié)果是否支持實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)(支持/不支持)日費用、資產(chǎn)減值損失均進行記錄S公司董事會制訂并#匕準了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和,計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當月增加M固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當月減少的固定資k當月/、再計提折舊。S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員XXX在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分網(wǎng)報告中，對折舊費用的變動也會作出分析?！澳杲K了，會計主管XXX會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部h,對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值、折舊

15、方法進亍復核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復核和檢查結(jié)果,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。艮據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡k會計主管XXX應對該等固定資產(chǎn)進行減值測試，“算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。)計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX復核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準后方奇進行賬務(wù)處理。是是是支持控制目標(GZL-3)被審計單位的控制活動(GZL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是臺后效(是/否)(GZL-3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/否)(GZL-4)控制活動是臺啟效運行(是/否)(GZC-3)控制測試結(jié)果是否支持實施風險評估程序獲取的審

16、計證據(jù)(支持/不支持)折舊費用、資產(chǎn)減值損失是真實的"事會制訂并#匕準了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估k規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當月增加的固定次產(chǎn)，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月4再計提折舊。力舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員XXX“每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告k對折舊費用的變動也會作出分析。艮據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡k會計主管XXX應對該等固定資產(chǎn)進行減值測試，“算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。，計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XX復核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準后方可進行賬務(wù)處理。是是是

17、支持已充分保障取定資產(chǎn)的安全對主要固定資產(chǎn)已進行了商業(yè)保險。是是是支持已記錄的固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均為實際發(fā)生的以固定資產(chǎn)卡片的方式進行實物管理?！凹灸Y產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點，由設(shè)備管，員XXX編寫固定資產(chǎn)盤點明細表，固定資產(chǎn)記賬員XXX對盤點結(jié)果進行復盤，如有差異經(jīng)董事會審批后1時進行賬務(wù)處理。是是是支持控制目標(GZL-3)被審計單位的控制活動(GZL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是臺后效(是/否)(GZL-3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/否)(GZL-4)控制活動是臺啟效運行(是/否)(GZC-3)控制測試結(jié)果是否支持實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)(支持/不支持)固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均

18、已記錄“報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢交總經(jīng)理xxx審核，對金額超過人民幣xx元的M定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員XXX根據(jù)經(jīng)適當批準的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資上內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員XXX進行賬務(wù)處ho是是是支持固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已準確記錄，報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢交總經(jīng)理XXX審核，對金額超過人民幣XX元的M定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員XXX根據(jù)經(jīng)適當批準的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資j內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員XXX

19、進行賬務(wù)處ho是是是支持固定資處置產(chǎn)均已于適“期間進行記錄“月末，固定資產(chǎn)記賬員XXX編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)曾、減變動情況分析報告，交至會計主管XXX復核。是是是支持3 .相關(guān)交易和賬戶余額的審計方案（1）對未進行測試的控制目標的匯總根據(jù)計劃實施的控制測試，我們未對下列控制目標、相關(guān)的交易和賬戶余額及其認定進行測試。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動控制目標相關(guān)交易和賬戶余額及其認定原因（2）對未達到控制目標的主要業(yè)務(wù)活動的匯總根據(jù)控制測試的結(jié)果，我們確定下列控制運行無效，在審計過程中不予信賴，擬實施實質(zhì)性程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動控制目標相關(guān)交易和賬戶余額及其認定原因（3）對相關(guān)交易和

20、賬戶余額及其認定的審計方案編制說明:本審計工作底稿提供的審計方案示例，系以S公司財務(wù)報表層次不存在重大錯報風險，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風險為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報認定相關(guān)的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。根據(jù)控制測試的結(jié)果，制定下列審計方案:受影響的交易、賬戶余額完整性（控制測試鄉(xiāng)士里/里M%木/rmjA從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）發(fā)生/存在（控制測試鄉(xiāng)士里/里M£口木/rmja從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）準確性/計價和分攤（控制測試

21、結(jié)果/需要從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）截止（控制測試鄉(xiāng)士里/里M£口木/rmja從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）權(quán)利和義務(wù)（控制測試鄉(xiāng)士里/里M£口木/rmja從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）分類（控制測試鄉(xiāng)士里/里M£口木/rmja從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）列報（控制測試鄉(xiāng)士里/里M%木/rmja從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）固定資產(chǎn)支持/低支持/低支持/低支持/低不支持/高累計折舊支持/低支持/低支持/低支持/低不支持/高固定資產(chǎn)清理支持/低支持/低支持/低支持/低不支持/高資產(chǎn)減值損失支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低不支持/高4 .溝通事項是否需要

22、就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行以及運行方面的重大缺陷，與適當層次的管理層或治理層進行溝通?固定資產(chǎn)循環(huán)：被審計單位：項目：編制：日期：控制測試程序索引號：GZC-2財務(wù)報表截止日/期間：復核：日期：編制說明：1. 本審計工作底稿記錄的控制測試的程序，系針對GZL-2中的示例設(shè)計，并非是對所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行控制測試。2. 控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強調(diào)的是，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。3. 本

23、審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。1 .控制測試一一固定資產(chǎn)投資預算管理與審批(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項：1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務(wù)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù);3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序控制目標(GZL-3)被審計單位的控制活動(GZL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號只有經(jīng)管理層核準的固定資

24、廠投資預算方執(zhí)行S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應編制部門固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)部門經(jīng)理復核并簽字后上報至公司預算管理部門。預算管理部門應對各部門上報的預算方案進行審查、匯總，將意見及時反饋編制預算的部門。預算經(jīng)理xxx復核匯總后的固定資產(chǎn)購置小算，并上報至總經(jīng)理xxx審批。總經(jīng)理XxX負責召集技術(shù)和資產(chǎn)購置部門聯(lián)合進行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔管理。金額在人民幣XX元的以內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預算由總經(jīng)理XXX批準，超過XX元的固定資產(chǎn)投資預算應由董事會批準。經(jīng)批準后的固定資產(chǎn)投資預算即時下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。選取固定資產(chǎn)投資預算和投資可行性項目論證報告。檢

25、查是否編制預算并進行論證，以及是否經(jīng)適當層次審批。每年執(zhí)行一次XXGZC-32 .控制測試一一購置(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項：1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務(wù)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù);3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序控制目標(GZL-3)被審計單位的控制活動(GZL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號只有經(jīng)核準的采購合同才正執(zhí)行資產(chǎn)使用部門填寫請購單(一式三聯(lián))，經(jīng)部門經(jīng)理xXX簽字批準。附同經(jīng)批準的固定資產(chǎn)投資預算

26、交至采購部。S公司董事會對固定資產(chǎn)采購合同重要條款進行審批，并授權(quán)總經(jīng)理XXX簽署合同。采購合同一式四份，且連續(xù)編號。選取請購單及相關(guān)米購合同，檢查是否得到適當審批和簽署。不定期XXGZC-3已記錄的采購訂單內(nèi)容準確每月，財務(wù)部門應付賬款記賬員XXX匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應付賬款記賬員XXX即在采購信息報告上簽字。如后不符，應付賬款記賬員XXX將通知米購信息管理員XXX,與其共同調(diào)查該事項。應付賬款記賬員XXX還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。選取采購信息報告檢查是否已經(jīng)編制并核對一致。每月執(zhí)行一次XXGZC-3所有采購訂單均已

27、得到處理米購信息管理員XXX將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單(此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。每月，采購信息管理員XXX核對本月內(nèi)生成采購訂單，并將采購訂單存檔管理。每月，財務(wù)部門應付賬款記賬員XXX匯總本月內(nèi)生成的所有采購信選取采購信息報告檢查是否已經(jīng)編制并核對一致。每月執(zhí)行一次XXGZC-3控制目標(GZL-3)被審計單位的控制活動(GZL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號息，并與請購單核對，編制米購信息報告。如核對相符，應付賬款記賬員XXX即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員XXX將通知采購信息管理員XXX,與其共同調(diào)查該事項。應付賬

28、款記賬員XXX還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。3 .控制測試一一記錄固定資產(chǎn)(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項：1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務(wù)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù);3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序控制目標(GZL-3)被審計單位的控制活動(GZL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號已記錄的固定資產(chǎn)均確為公司購置的資產(chǎn)每月末，固定資產(chǎn)記賬員XXX編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至會計主管XXX復

29、核。抽取固定資產(chǎn)增、減父動情況分析報告檢查是否經(jīng)復核。每月執(zhí)行一次XXGZC-3固定資產(chǎn)米購交易均確已記錄每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點，由設(shè)備管理員XXX編寫固定資產(chǎn)盤點明細表，固定資產(chǎn)記賬員XXX對盤點結(jié)果進行復盤，如有差異經(jīng)董事會審批后及時進行賬務(wù)處理。抽取固定資產(chǎn)盤點明細表檢查差異是否經(jīng)審批后及時處理。每季執(zhí)行一次XXGZC-3控制目標(GZL-3)被審計單位的控制活動(GZL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號已記錄的固定資產(chǎn)采購交易計價正確資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行驗收，辦理驗收手續(xù)，出具驗收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進行核對。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后

30、，應付賬款記賬員XXX將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如所有單證核對T,應付賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將肩關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應付賬款記賬員XXX將立即通知采購經(jīng)理XXX和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理XXX和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準授權(quán)將該發(fā)票輸入你統(tǒng)。抽取采購發(fā)票。檢查發(fā)票所載信息是否與驗收單、采購訂單相符，制口蓋“相符”印戳。不定期XXGZC-34 .控制測試一一固定資產(chǎn)折舊及減值

31、(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項：1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務(wù)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù);3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序控制目標(GZL-3)被審計單位的控制活動(GZL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號準確計提折舊費用、資產(chǎn)減值損失S公司董事會制訂并#匕準了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統(tǒng)

32、自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員XXX在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也會作出分析。每年終了，會計主管xxx會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值、折舊方法進行復核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復核和檢查結(jié)果，編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管XXX應對該等固定資產(chǎn)進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX復核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準后方可進行賬務(wù)處理。抽取月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告。檢

33、查是否已經(jīng)止確編制并經(jīng)復核。抽取固定資產(chǎn)價值分析報告和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議，檢查是否已經(jīng)止確編制并經(jīng)復核和處理。每月執(zhí)行一次每年執(zhí)行一次XXXXGZC-3GZC-3折舊費用、資產(chǎn)減值損失已于適當期間進行記錄折舊費用、資產(chǎn)減值損失是真實的折舊費用、資產(chǎn)減值損失均進行記錄5 .控制測試一一固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項：1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務(wù)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù);3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序控制目

34、標(GZL-3)被審計單位的控制活動(GZL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號已充分保障固定資產(chǎn)的安全對主要固定資產(chǎn)已進行了商業(yè)保險。抽取固定資產(chǎn)保險單盤點表，檢查是否已辦理商業(yè)保險。不定期XXGZC-3已記錄的固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均為實際發(fā)生的以固定資產(chǎn)卡片的方式進行實物管理。每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點，由設(shè)備管理員XXX編寫固定資產(chǎn)盤點明細表，固定資產(chǎn)記賬員XXX對盤點結(jié)果進行復盤，如有差異經(jīng)董事會審批后及時進行賬務(wù)處理。抽取固定資產(chǎn)盤點明細表檢查差異是否經(jīng)審批后及時處理。每季執(zhí)行一次XXGZC-3固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫

35、固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理XXX審核，對金額超過人民幣XX元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員XXX根據(jù)經(jīng)適當批準的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫周定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員XXX進行抽取固定資產(chǎn)報廢單，檢查報廢是否經(jīng)適當批準和處理。不定期XXGZC-3控制目標(GZL-3)被審計單位的控制活動(GZL-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已準確記錄對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理XXX審核，對金額超過人民幣XX元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員XXX根據(jù)經(jīng)適當批準的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員XXX進行賬務(wù)處理。抽取固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單。檢查調(diào)入、調(diào)出已進行適當處理。不定期XXGZC-3固定資處置產(chǎn)均已于適當期間進行記錄每月末，固定資產(chǎn)記賬員XXX編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至會計主管XXX復核。抽取固定資產(chǎn)增、減父動情況分析報告檢查是否經(jīng)復核。每月執(zhí)行一次XXGZC-3固定資產(chǎn)循環(huán):控制測試過程被審計單位：索引號：GZC-3項目：財務(wù)報表