縣級供電企業(yè)踐行“末端審計”初探VIP

1、 縣級供電企業(yè)踐行“末端審計”初探當前，縣級供電企業(yè)處于改革、創(chuàng)新、發(fā)展的關鍵期和攻堅期，也是各種矛盾的凸顯期，內(nèi)部管控、外部監(jiān)督的力度不斷加大，這對依法治企、規(guī)范管理提出了新的更高要求。面對新形勢新要求，內(nèi)部審計從過去單純的財務審計和工程結算審計轉向多目標審計，關注控制、風險以及公司治理，從過去的防錯糾弊提升到了促進企業(yè)價值增值。內(nèi)部審計如何突破傳統(tǒng)審計理念，深化審計監(jiān)督內(nèi)容，創(chuàng)新審計方式已迫在眉睫。隨著內(nèi)外部環(huán)境的劇烈變化，業(yè)務關系、勞動關系的全方位調(diào)整。內(nèi)部審計必須轉型，認真適應內(nèi)外環(huán)境的調(diào)整變化。通過“診斷”末端風險苗頭“治未病”，并讓審計成果得到最廣泛和準確地執(zhí)行和運用，這是縣級供電

2、企業(yè)面對的新命題。一、“末端審計”的概念審計部門在審計過程中，牢牢把握企業(yè)資金流動的各個“末端”，著力于管理末端，著力于基層、基礎、基本功，“求木之長，必固其根；欲流之遠，必浚其源?！蹦┒藢徲嫞褪茄巯騼?nèi)看，通過審計內(nèi)容“末端覆蓋”、人員“末端把關”、問責“末端閉環(huán)”和、整改“末端落實”、成果“末端運用”，使審計隨著生產(chǎn)、工程、營銷、資金等業(yè)務一直流到“末端”，推行“末端審計”，讓免疫防線一直延伸到業(yè)務的最末端、工作的最基層，實現(xiàn)企業(yè)風險管控的“防微杜漸”。二、開展“末端審計”必要性和可行性分析監(jiān)管環(huán)境對審計工作新的要求。與其他非壟斷行業(yè)相比，從社會環(huán)境、政策環(huán)境、輿論環(huán)境與以往相比已經(jīng)發(fā)生了

3、很大變化，供電企業(yè)已經(jīng)面臨著嚴厲和高密度的政府監(jiān)管，也面臨著更加嚴密的外部和內(nèi)部監(jiān)督。除了重點檢查單位本部，多數(shù)還延伸到單位所屬的基層單位。檢查的內(nèi)容，主要是圍繞企業(yè)資金運用、項目安排、成本管理等，這對供電企業(yè)依法治企、規(guī)范管理提出了新的更高要求。企業(yè)改革賦予審計工作新的使命。當前正處于“三集五大”、主多分開、“農(nóng)電資產(chǎn)上劃”和集體企業(yè)規(guī)范管理等重大改革的關鍵時期。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大經(jīng)營領域不斷延伸，管理幅度也不斷加大，從而不可避免地會造成信息傳遞和管理制度的滯后以及內(nèi)部基礎治理的缺陷。健康的企業(yè)需要有完善的自我監(jiān)督、自查自糾的機制，還要不斷地防范新問題的出現(xiàn)，只有未雨綢繆，才能防范風險，

4、企業(yè)才能健康持續(xù)地發(fā)展。內(nèi)審功能認識需要新的轉型?？h級供電企業(yè)投資規(guī)模大，建設項目多，資金需求大，涉及環(huán)節(jié)多。審計工作任務更重、要求更高，必須轉變審計方式方法，從注重財務收支審計向更加注重管理效益和風險防范的績效型、風險型審計轉變，并向企業(yè)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)延伸。同時，隨著外部環(huán)境的改變及企業(yè)自身發(fā)展的需要，不斷涉足新的審計領域，在不斷拓展內(nèi)部審計寬度的同時，更應重視對內(nèi)部審計工作深度上的挖掘。末端治理對審計提出新的挑戰(zhàn)。從內(nèi)外審計發(fā)現(xiàn)的問題來看，大多數(shù)問題出現(xiàn)在基層單位，管理強度和執(zhí)行力度層層遞減的現(xiàn)象比較普遍。如工程管理措施落實不到位；廢舊物資管理重視不夠，控制不嚴；資金資產(chǎn)管理存在薄弱

5、環(huán)節(jié)；基礎工作不夠扎實，與精益化管理要求有一定差距。內(nèi)部審計需要解放思想，轉變觀念，創(chuàng)新發(fā)展，以控制末端風險環(huán)節(jié)為切入點對于審計中發(fā)現(xiàn)的影響企業(yè)形象、有損企業(yè)利益、妨礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的問題，從完善內(nèi)部控制和加強風險管理的角度提出改進建議。通過推行“末端審計”，“診斷”末端風險苗頭“治未病”，并讓審計成果得到最廣泛和最有效地執(zhí)行和運用，蕭山供電局作為浙江省“體量”最大縣級供電企業(yè)作了積極探索和實踐。三、探索開展“末端審計”的有效作法和初步成效：第一，審計內(nèi)容“末端覆蓋”。在審計工作開展進程中，創(chuàng)新審計工作新思路、新方法，在傳統(tǒng)審計模式基礎上突出向資金末端和管理末端審計轉變，最大限度提高資金審計和

6、基層單位覆蓋面，拓寬審計的廣度和深度。審計部門以審計方式為抓手，以項目為依托，以解決問題的能力和意識為深度，牢牢把握企業(yè)資金流動的各個“末端”。審計調(diào)查和審計檢查一直延伸到農(nóng)維費使用、大修項目、電價政策執(zhí)行、成本費用、廢舊物資管理、“六項費用”使用情況、新農(nóng)村電氣化升級改造項目、營業(yè)收費和計量資產(chǎn)等各個流程末端和資金末端，對“苗頭性”問題提出審計意見和建議，以便“防擴散”和“早治愈”。供電營業(yè)所是縣級供電企業(yè)最基層的管理機構，其管理是否到位直接影響電力企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。通過開展供電營業(yè)所費用規(guī)范管理的專項審計，按照“摸清底子，反映情況，分析原因，提出建議”的工作思路，摸清了各供電營業(yè)所有關

7、費用列支情況，降低了基層站所費用管理風險。工程財務決算審計處在小型基建和維修工程管理的末端，它是工程管理的最后一道環(huán)節(jié)，其編制的準確性決定了該項建設工程的最終額度。開展小型基建決算審計，梳理設計、招標代理、施工管理、監(jiān)理、變更聯(lián)系單簽證、產(chǎn)權證等管理，審計投資的真實性、合法性、公允性。并針對存在的問題進行案例分析，體現(xiàn)“監(jiān)督寓于服務、防范勝于糾正”審計理念，較好發(fā)揮了審計職能。將經(jīng)濟責任審計與“末端審計”理念結合起來，通過對生產(chǎn)、工程營銷、資金等末端的內(nèi)部監(jiān)管，將經(jīng)濟責任審計任中評價延伸至局屬集體企業(yè)。通過對局屬集體企業(yè)主要負責人全面開展任中審計，圍繞集體企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任履行情況，重點關注

8、重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)營風險、重要管理事項、重點控制環(huán)節(jié)和大額資金管理等情況，就完善財務預算管理、規(guī)范分包管理和物資采購、廢舊物資管理和妥善處置歷史遺留問題等方面提出審計意見和建議，從源頭和流程上防范違規(guī)行為。第二，審計人員“末端把關”。審計人員下沉管理末端，走基層到現(xiàn)場，成為審計工作的常態(tài)。如蕭山供電局審計人員對最基層單位供電營業(yè)所倉庫管理情況開展飛行審計，調(diào)閱供電營業(yè)所材料出入庫記錄、事故搶修記錄、工作票等有關資料，開展倉庫實地盤點，并現(xiàn)場查看三相非居用戶的表箱安裝情況。開展技改大修等工程結算審計過程中，定期不定期到工程現(xiàn)場督查檢查，加強施工簽證審核、工程量審核、工程材料價格審核等“末端節(jié)點

9、”管控，徹底解決“前端審計”只能根據(jù)書面結算資料來審定工程價款的弊端。第三，審計整改“末端落實”。審計監(jiān)督充分運用審計專業(yè)手段，著力于管理末端，查清了企業(yè)經(jīng)營管理中存在的風險點、薄弱點、發(fā)熱點，及時提出整改規(guī)范的意見建議，實現(xiàn)了監(jiān)督的再監(jiān)督、管理的再管理，切實發(fā)揮協(xié)同監(jiān)督作用，進一步確保了黨風廉政建設管控有效、監(jiān)督到位。堅持“幫促”抓整改。審計工作中，注重整改抓落實，對于即說即改的問題，督促被審計單位限期整改，拿出切實管用的措施辦法；對于制度建設的問題，主動和被審計單位一起分析、研究單位制度建設方面的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進和加強預算管理的意見和建議，促使有關單位建立健全科學的財經(jīng)管理機制。如蕭山供

10、電局通過“末端審計”理念的實踐，累計完成審計項目45項，工程簽證1446項，78條審計意見和合理化建議得到了采納，督促被審計單位出臺規(guī)章制度15項，促進增收節(jié)支715.51萬元。堅持“回訪”抓落實。審計結束后，對審計的落實情況組織審計回訪，重點檢查被審計單位的整改落實情況。同時，對審計后出現(xiàn)的新情況新問題進行專題研究，屬于政策制度層面的問題，認真分析，客觀地反映有關情況；屬于管理層面的問題，督促限期整改，拿出切實管用的措施辦法，充分發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能。開展定期審計成果運用調(diào)查，避免審計成果“束之高閣”。堅持“宣傳”造氛圍。審計宣傳工作不僅是讓外部了解取得了什么成績，更重要的是通過客觀、

11、真實、有效地宣傳，讓領導、同事、被審計單位等了解審計，營造出群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督的氛圍。第四，審計問責“末端閉環(huán)”。堅持將審計與監(jiān)察工作有效整合，形成優(yōu)勢互補、信息互補、工作力量互補、工作手段互補的態(tài)勢，“末端”跟蹤監(jiān)察審計整改計劃實施進度，通過對重大問題責任追究，借助監(jiān)察手段，積極推進審計由“重整改、輕問責”向”整改問責并重”轉變。對上一周期審計項目中發(fā)現(xiàn)的問題整改情況進行審計督查，確保風險隱患在全過程得到百分百化解。第五，審計成果“末端運用”。通過職業(yè)化的審計項目運作、不斷拓展的審計領域和專業(yè)品質(zhì)的審計報告，加上審計項目過程中持續(xù)有效的溝通機制，在不斷改變與改善管理層和被審計單位對內(nèi)部審計的

12、觀念和認識，以依法治企和執(zhí)行力建設為要點，強化管理過程監(jiān)督，推行末端審計，真正體現(xiàn)“免疫系統(tǒng)”的功能要求，這就是重監(jiān)督，也重服務；重結果，也重過程；重前端，也重末端，進一步強化內(nèi)部控制體系建設，最大限度地揭示、化解風險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風險的可控、在控和能控。為單位領導統(tǒng)籌決策提供數(shù)據(jù)支撐。從審計個案中多維度、多視角地把握系統(tǒng)性的問題，著眼未來，從企業(yè)內(nèi)部治理出發(fā)，增強“免疫”系統(tǒng)功能。積極轉變審計思路，關注領導關注的，關注需要領導關注的信息，妥善處理好“點與面”的關系，對于重點關注的問題要專題研究，提供詳實可靠的數(shù)據(jù)；同時，針對存在的一些普遍性的問題及管理現(xiàn)狀，及時匯報，提出切實可行的辦法，從審計監(jiān)督的角度積極獻計獻策。為自身能力提高提供實踐支撐。把每