申報(bào)表培訓(xùn)(納稅人)

1、主講人：魯子健主講人：魯子健一般納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)具體流程為： （一）抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過(guò)網(wǎng)上抄報(bào)或辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。 （二）納稅申報(bào)：納稅人通過(guò)一證通或CA證書登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過(guò)稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。（三）清零解鎖：申報(bào)成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。增值稅一般納稅人申報(bào)流程是什么？增值稅一般納稅人申報(bào)流程是什么？文件依據(jù)文件依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào) ）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公

2、告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào)）增值稅一般增值稅一般納稅人主表納稅人主表附列資料一附列資料一附列資附列資料三料三營(yíng)改增營(yíng)改增稅負(fù)分稅負(fù)分析測(cè)算析測(cè)算明細(xì)表明細(xì)表增值稅增值稅減免稅減免稅明細(xì)表明細(xì)表附列資料二附列資料二附列資附列資料五料五本期進(jìn)本期進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明結(jié)構(gòu)明細(xì)表細(xì)表附列資料四附列資料四附列資料一項(xiàng)目及欄次一、一般計(jì)一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅稅方法計(jì)稅全部征稅全部征稅項(xiàng)目項(xiàng)目17%17%稅率的貨物及加工修理稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)修配勞務(wù)117%17%稅率的服務(wù)

3、、不動(dòng)產(chǎn)和稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)213%13%稅率稅率 311%11%稅率稅率46%6%稅率稅率5其中：即其中：即征即退項(xiàng)征即退項(xiàng)目目即征即退貨物及加工修理修即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)配勞務(wù)6即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)形資產(chǎn)7包括即征即包括即征即退項(xiàng)目退項(xiàng)目采用一般采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅方法的收入的收入適用即征適用即征即退收入即退收入填寫填寫按照適用按照適用稅率分別稅率分別填寫填寫二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)全部征稅項(xiàng)目目6%6%征收率征收率5%5%征收率的貨物及加工修征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)理修配勞務(wù)5%5%征收率的服務(wù)

4、、不動(dòng)產(chǎn)征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)4%4%征收率征收率3%3%征收率的貨物及加工修征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)理修配勞務(wù)3%3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)預(yù)征率預(yù)征率 % %預(yù)征率預(yù)征率 % %預(yù)征率預(yù)征率 % %其中：即征其中：即征即退項(xiàng)目即退項(xiàng)目即征即退貨物及加工修理即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)修配勞務(wù)即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)采用簡(jiǎn)易采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅方法的收入的收入89a9b10111213a13b13c1415附列資料一三、三、免抵免抵退稅退稅 貨貨物及加工修理修配勞務(wù)物及加工修理修配勞務(wù)1616

5、 服服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)1717四、四、免稅免稅 貨貨物及加工修理修配勞務(wù)物及加工修理修配勞務(wù)1818 服服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)1919適用零稅適用零稅率享受出率享受出口退稅的口退稅的收入收入免稅收免稅收入填寫入填寫附列資料一開具增值稅專開具增值稅專用發(fā)票用發(fā)票 開具其他開具其他發(fā)票發(fā)票未開具發(fā)未開具發(fā)票票納稅檢查納稅檢查調(diào)整調(diào)整合計(jì)合計(jì)銷售額銷售額銷項(xiàng)銷項(xiàng)( (應(yīng)應(yīng)納納) )稅額稅額銷售銷售額額銷項(xiàng)銷項(xiàng)( (應(yīng)應(yīng)納納) )稅額稅額銷售銷售額額銷項(xiàng)銷項(xiàng)( (應(yīng)納應(yīng)納) )稅額稅額銷售銷售額額銷項(xiàng)銷項(xiàng)( (應(yīng)納應(yīng)納) )稅額稅額銷售銷售額額銷項(xiàng)銷項(xiàng)( (

6、應(yīng)納應(yīng)納) )稅額稅額價(jià)稅價(jià)稅合計(jì)合計(jì)1 12 23 34 45 56 67 78 89=1+39=1+3+5+7+5+710=2+10=2+4+6+84+6+811=911=9+10+10按照適用開具發(fā)按照適用開具發(fā)票種類填報(bào)票種類填報(bào)開具地稅發(fā)票開具地稅發(fā)票填寫本欄次填寫本欄次附列資料一有差額有差額征稅的征稅的納稅人納稅人填寫填寫服務(wù)、不服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本除項(xiàng)目本期實(shí)際扣期實(shí)際扣除金額除金額扣除后扣除后含稅含稅( (免稅免稅) )銷銷售額售額銷項(xiàng)銷項(xiàng)( (應(yīng)納應(yīng)納) )稅稅額額121213=11-1213=11-1214=1314=13(100%+(100%+

7、稅率或征收稅率或征收率率) )稅率或征稅率或征收率收率案例1：某建筑企業(yè)為一般納稅人，5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1-1取得4月30日以后開工的建筑工程款，開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額1000000元，稅額110000元1-2取得4月30日以前開工的建筑工程款，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開具普通發(fā)票上注明的不含稅金額5000元，稅額150元17%17%稅率的項(xiàng)目稅率的項(xiàng)目1 111%11%稅率的項(xiàng)目稅率的項(xiàng)目2 26%6%稅率的項(xiàng)目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）稅率的項(xiàng)目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓） 3 36%6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目4 45%5%征收率的項(xiàng)目征收率的項(xiàng)目5 53%3%征收率的項(xiàng)

8、目征收率的項(xiàng)目6 6免抵退稅的項(xiàng)目免抵退稅的項(xiàng)目7 7免稅的項(xiàng)目免稅的項(xiàng)目8 8與附表一與附表一營(yíng)改增行營(yíng)改增行次對(duì)應(yīng)次對(duì)應(yīng)兩行之和與兩行之和與6%稅率對(duì)應(yīng)稅率對(duì)應(yīng)本期服務(wù)、本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)價(jià)稅合計(jì)額（免稅額（免稅銷售額）銷售額）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目期初余額期初余額本期發(fā)生本期發(fā)生額額本期應(yīng)扣除本期應(yīng)扣除金額金額本期實(shí)際扣本期實(shí)際扣除金額除金額期末余額期末余額1 12 23 34=2+34=2+35(515(51且且54)54)6=4-56=4-5與附列資料一對(duì)與附列資料一對(duì)應(yīng)行次第應(yīng)行次第11列相列相等等與附列資料一對(duì)

9、與附列資料一對(duì)應(yīng)行次第應(yīng)行次第12列相列相等等案例2：接案例1-2，A將一部分建筑工程分包給B公司，并支付B公司分包款，取得B公司開具的普通發(fā)票上注明的不含稅金額1000元，稅額30元。項(xiàng)目欄次（一）認(rèn)證相符的增值稅專用（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票發(fā)票1=2+31=2+3其中：本期認(rèn)證相符且本期申其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣報(bào)抵扣2 2前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3 3（二）其他扣稅憑證（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+84=5+6+7+8其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書款書5 5 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票 6

10、6 代扣代繳稅收繳款憑證代扣代繳稅收繳款憑證7 7 其他其他8 8（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證扣稅憑證9 9（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額1010（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明證明1111當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4-12=1+4-9+10+119+10+11包含當(dāng)期包含當(dāng)期認(rèn)證相符認(rèn)證相符并用于購(gòu)并用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)建不動(dòng)產(chǎn)的發(fā)票的發(fā)票北京全部北京全部使用農(nóng)產(chǎn)使用農(nóng)產(chǎn)品核定扣品核定扣除方式計(jì)除方式計(jì)算抵扣算抵扣填寫當(dāng)期填寫當(dāng)期購(gòu)建不動(dòng)購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的所有產(chǎn)的所有扣稅憑證扣稅憑證

11、和金額和金額填寫當(dāng)期填寫當(dāng)期實(shí)際可以實(shí)際可以抵扣的不抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額,該項(xiàng)該項(xiàng)與附列資與附列資料五有關(guān)料五有關(guān)期初待抵期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額額增加額本期可抵本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入本期轉(zhuǎn)入的待抵扣的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出本期轉(zhuǎn)出的待抵扣的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額期末待抵期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額1 12 231+2+431+2+44 451+451+46=1+2-6=1+2-3+4-53+4-5等于附列等于附列資料資料2第第9行稅額列行稅額列等于附列等于

12、附列資料資料2第第10行稅額列行稅額列未抵扣完未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額額合計(jì)合計(jì)1=2+4+5+11=2+4+5+11+16+18+21+16+18+27+29+307+29+30一、按稅率或征收率歸集（不包括購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)、一、按稅率或征收率歸集（不包括購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)17%17%稅率的進(jìn)項(xiàng)稅率的進(jìn)項(xiàng)2 2 其中：有形動(dòng)產(chǎn)租賃的進(jìn)項(xiàng)其中：有形動(dòng)產(chǎn)租賃的進(jìn)項(xiàng)3 313%13%稅率的進(jìn)項(xiàng)稅率的進(jìn)項(xiàng)4 411%11%稅率的進(jìn)項(xiàng)稅率的進(jìn)項(xiàng)5 5 其中：運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)其中：運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)6 6 電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)7 7 建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)8 8 不動(dòng)產(chǎn)

13、租賃服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)9 9 受讓土地使用權(quán)的進(jìn)項(xiàng)受讓土地使用權(quán)的進(jìn)項(xiàng)10106%6%稅率的進(jìn)項(xiàng)稅率的進(jìn)項(xiàng)1111 其中：電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)其中：電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)1212 金融保險(xiǎn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)金融保險(xiǎn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)1313 生活服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)生活服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)1414 取得無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)取得無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)1515等于附列等于附列資料資料2第第1行行+第第4行行-第第9行行5%5%征收率的進(jìn)項(xiàng)征收率的進(jìn)項(xiàng)1616 其中：不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)其中：不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)17173%3%征收率的進(jìn)項(xiàng)征收率的進(jìn)項(xiàng)1818 其中：貨物及加工、修理修其中：貨物及加工、修理修配勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)配勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)1919 運(yùn)輸服務(wù)

14、的進(jìn)項(xiàng)運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)2020 電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)2121 建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)2222 金融保險(xiǎn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)金融保險(xiǎn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)2323 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)2424 生活服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)生活服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)2525 取得無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)取得無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)2626減按減按1.5%1.5%征收率的進(jìn)項(xiàng)征收率的進(jìn)項(xiàng)27272828二、按抵扣項(xiàng)目歸集的進(jìn)項(xiàng)二、按抵扣項(xiàng)目歸集的進(jìn)項(xiàng)用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并一次性抵扣用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)2929通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)3030案例3：接案例13-1：A公司5月購(gòu)入建筑材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額1

15、0000元，稅額1700元3-2：A公司5月購(gòu)入辦公室一間，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額1000000元，稅額50000元。項(xiàng)目項(xiàng)目欄次欄次本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額13=1413=14至至2323之和之和其中：免稅項(xiàng)目用其中：免稅項(xiàng)目用1414 集體福利、個(gè)人消費(fèi)集體福利、個(gè)人消費(fèi)1515 非正常損失非正常損失1616 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用1717 免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額1818 納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額1919 紅字專用發(fā)票信息表注明的紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額2020 上期留抵

16、稅額抵減欠稅上期留抵稅額抵減欠稅2121 上期留抵稅額退稅上期留抵稅額退稅2222 其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形形2323與紅字信與紅字信息表上要息表上要轉(zhuǎn)出的進(jìn)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額相項(xiàng)稅額相等等等于主表等于主表第第14行進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額案例4：接案例14-1:A公司將上月購(gòu)入的貨物作為集體福利發(fā)放給單位員工，共計(jì)金額10000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1700元。序號(hào)序號(hào)抵減項(xiàng)目抵減項(xiàng)目1 1增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)術(shù)維護(hù)費(fèi)2 2分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款 3 3建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款 4 4銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款銷

17、售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款 5 5出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款本次營(yíng)改本次營(yíng)改增新增欄增新增欄次次填入主表填入主表第第28欄欄期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減本期應(yīng)抵減稅額稅額本期實(shí)際抵本期實(shí)際抵減稅額減稅額期末余額期末余額1 12 23=1+23=1+243435=3-45=3-4本次實(shí)際本次實(shí)際遞減的稅遞減的稅款款案例5：接案例1 5-1：A公司在外地進(jìn)行建筑服務(wù)，取得不含稅收入10000元，在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳200元。案例6：填寫完各附列資料后，填寫主表，接上述案例1-5。項(xiàng)目及欄次項(xiàng)目及欄次增值稅增值稅不含稅不含稅銷售額銷售額銷項(xiàng)銷項(xiàng)( (應(yīng)納應(yīng)納) )稅額稅額價(jià)稅合價(jià)稅合計(jì)計(jì)服務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形和無(wú)形資產(chǎn)扣資產(chǎn)扣除項(xiàng)目除項(xiàng)目本期實(shí)本期實(shí)際扣除際扣除金額金額扣除后扣除后增值稅增值稅應(yīng)納稅應(yīng)納稅額（測(cè)額（測(cè)算）算）含稅銷含稅銷售額售額銷項(xiàng)銷項(xiàng)( (應(yīng)納應(yīng)納) )稅額稅額應(yīng)稅項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目代碼目代碼及名稱及名稱增值稅增值稅稅率或稅率或征收率征收率營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅稅率稅率1 1 2=12=1增值稅增值稅稅率或稅率或征收率征收率3=1+23=1+24 4 5=3-45=3-46=56=5(100%+(100%+增值稅增值稅稅率或稅率或征收征收率率)