建設(shè)工程竣工決算編制審核主要步驟和主要內(nèi)容

1、建設(shè)工程竣工決算編制審核主要步驟和主要容第一部分標(biāo)題（項(xiàng)目名稱）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告第二部分收件人委托機(jī)構(gòu)名稱委托或派出審計(jì)機(jī)構(gòu)第三部分正文一、審計(jì)概況（一）審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)（二）審計(jì)目的（三）審計(jì)圍竣工決算報(bào)表、投資及概算執(zhí)行情況、建設(shè)支出情況、招投標(biāo)等；（四）審計(jì)容為審計(jì)圍的具體容（五）審計(jì)重點(diǎn)基本建設(shè)支出、預(yù)留尾工及費(fèi)用、結(jié)余資金、交付使用資產(chǎn)、預(yù)備費(fèi)使用等；（六）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（七）其它二、審計(jì)依據(jù)、原則及方法（一）執(zhí)行的審計(jì)準(zhǔn)則及規(guī)（1）部審計(jì)基本準(zhǔn)則（2）部審計(jì)具體準(zhǔn)則（3）中國部審計(jì)實(shí)務(wù)指南（4）部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)（二）評(píng)價(jià)依據(jù)（1）基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定（2）水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工

2、決算審計(jì)暫行辦法（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法（4）其他（三）審計(jì)方法及程序（1）審計(jì)方法（2）審計(jì)程序（四）其它情況說明三、項(xiàng)目基本情況（一）項(xiàng)目概況（二）項(xiàng)目批準(zhǔn)情況（1）項(xiàng)目建議書情況（2）可行性研究報(bào)告情況（3）初步設(shè)計(jì)概算情況批準(zhǔn)的項(xiàng)目建設(shè)容主要工程量批準(zhǔn)投資額（三）項(xiàng)目管理的組織形式（四）主要參建單位（1）項(xiàng)目法人（2）設(shè)計(jì)單位（3）主要施工單位（4）主要監(jiān)理單位（5）其他參建單位（五）工程開竣工時(shí)間（1）開工時(shí)間（2）竣工時(shí)間（六）工程監(jiān)理情況（七）建設(shè)單位編報(bào)竣工決算的時(shí)間（八）項(xiàng)目主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及效益情況（九）質(zhì)量評(píng)定（或初驗(yàn)）情況（十）項(xiàng)目竣工

3、決算時(shí)資金構(gòu)成（附表1）四、審計(jì)結(jié)論（一）項(xiàng)目投資計(jì)劃、資金來源及概算執(zhí)行情況（1）投資計(jì)劃下達(dá)情況投資計(jì)劃下達(dá)總體情況A、累計(jì)下達(dá)計(jì)劃數(shù)B、資金構(gòu)成各年度下達(dá)投資計(jì)劃明細(xì)情況投資計(jì)劃的調(diào)整情況A、調(diào)整原因B、調(diào)整容及數(shù)額C、調(diào)整后計(jì)劃情況未下達(dá)投資計(jì)劃的原因（2）投資來源情況批準(zhǔn)投資來源的構(gòu)成及數(shù)額實(shí)際到位資金的構(gòu)成及數(shù)額未到位資金的構(gòu)成及數(shù)額未到位資金原因分析（3）概算執(zhí)行情況送審概算數(shù)及實(shí)際審定數(shù)審計(jì)確定的實(shí)際投資完成額建設(shè)單位實(shí)際完成的工程建設(shè)容完成的主要工程量預(yù)備費(fèi)管理及使用情況填制項(xiàng)目概算執(zhí)行情況審定表（附表2）對(duì)概算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)（4）設(shè)計(jì)變更情況設(shè)計(jì)變更的原因設(shè)計(jì)變更的容設(shè)計(jì)變

4、更的批準(zhǔn)對(duì)設(shè)計(jì)變更的評(píng)價(jià)(二)項(xiàng)目基本建設(shè)支出審計(jì)情況(1)建設(shè)成本情況總成本：申報(bào)及審定情況建筑安裝工程投資申報(bào)及審定情況設(shè)備投資申報(bào)及審定情況其他投資申報(bào)及審定情況待攤投資申報(bào)及審定情況(2)轉(zhuǎn)出投資情況(3)待核銷基建支出情況(4)核定基本建設(shè)支出數(shù)(5)基本建設(shè)支出輔助審計(jì)情況建設(shè)單位管理費(fèi)使用管理及審計(jì)情況的說明工程結(jié)算審核的具體情況、核減(增)的具體數(shù)額及原因其他費(fèi)用審核的具體情況、核減(增)的具體數(shù)額及原因填制工程結(jié)算審核明細(xì)表(附表3)(6)基本建設(shè)支出的評(píng)價(jià)基本建設(shè)支出的真實(shí)性基本建設(shè)支出的合法性基本建設(shè)支出的管理控制有效性(三)未完工程及預(yù)留費(fèi)用審計(jì)情況(1)送審未完工程及

5、預(yù)留費(fèi)用情況主要項(xiàng)目主要依據(jù)數(shù)量(2)審定未完工程及費(fèi)用情況主要項(xiàng)目主要依據(jù)數(shù)量(3)未完工程及費(fèi)用審計(jì)評(píng)價(jià)未完工程及預(yù)留費(fèi)用的依據(jù)是否充分是否為概算批準(zhǔn)的項(xiàng)目容所需的資金是否已留存是否已計(jì)入確定的投資支出未完工程及預(yù)留費(fèi)用占概算投資的比例是否符合規(guī)定(4)填制未完工程及費(fèi)用情況審定表(附表4)(四)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)審計(jì)情況(1)交付使用資產(chǎn)送審情況交付使用資產(chǎn)總數(shù)交付使用資產(chǎn)計(jì)價(jià)依據(jù)交付使用資產(chǎn)移交手續(xù)(2)審定交付使用資產(chǎn)基本情況交付使用資產(chǎn)總數(shù)交付使用資產(chǎn)計(jì)價(jià)依據(jù)交付使用資產(chǎn)移交手續(xù)(3)審定分項(xiàng)交付使用資產(chǎn)情況交付使用固定資產(chǎn)情況交付使用流動(dòng)資產(chǎn)情況交付使用無形資產(chǎn)情況交付使用遞延資產(chǎn)

6、情況(4)交付使用資產(chǎn)的審計(jì)評(píng)價(jià)交付使用資產(chǎn)對(duì)象確認(rèn)是否合理，是否有利于管理單位的管理交付使用資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否合理是否存在將應(yīng)交付使用的資產(chǎn)作為費(fèi)用攤銷是否存在重復(fù)計(jì)算交付使用資產(chǎn)價(jià)值其它評(píng)價(jià)(5)填制交付使用資產(chǎn)情況審定表(附表5)(五)基建收入審計(jì)情況(1)送審基建收入情況基建收入項(xiàng)目及數(shù)額基建收入的確認(rèn)情況基建收入的分配(2)審定基建收入情況基建收入項(xiàng)目及數(shù)額基建收入的確認(rèn)情況基建收入的分配(3)基建收入評(píng)價(jià)基建收入項(xiàng)目是否符合規(guī)定基建收入確認(rèn)是否符合規(guī)定基建收入分配處理是否符合規(guī)定其他評(píng)價(jià)容(六)項(xiàng)目資金結(jié)(節(jié))余審計(jì)情況(1)送審資金結(jié)(節(jié))余情況(2)審計(jì)調(diào)整情況(3)審計(jì)確定情況確定

7、數(shù)來源構(gòu)成A、預(yù)備費(fèi)結(jié)(節(jié))余數(shù)B、其他結(jié)(節(jié))余數(shù)資金構(gòu)成A、未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況數(shù)B、其他構(gòu)成(4)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)審計(jì)情況送審數(shù)審計(jì)調(diào)整情況審定數(shù)對(duì)長期掛帳的債權(quán)債務(wù)的說明(5)對(duì)項(xiàng)目資金結(jié)(節(jié))余審計(jì)評(píng)價(jià)(七)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表(送審稿)的審計(jì)情況(1)竣工財(cái)務(wù)決算編制的主體（2）竣工財(cái)務(wù)決算編制的時(shí)間（3）竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)（4）竣工財(cái)務(wù)決算編制的容（5）竣工財(cái)務(wù)決算編制前的清理情況（6）竣工決算編制的組織情況（7）對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算編制的評(píng)價(jià)竣工財(cái)務(wù)決算編制的主體是否是項(xiàng)目法人竣工財(cái)務(wù)決算是否在規(guī)定時(shí)間編制竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定竣工財(cái)務(wù)決算編制的容是否真實(shí)、

8、完整、準(zhǔn)確竣工財(cái)務(wù)決算編制的方法是否符合規(guī)程要求其他評(píng)價(jià)容（八）工程項(xiàng)目和物資設(shè)備招投標(biāo)情況審計(jì)（1）招標(biāo)主體（2）招標(biāo)圍（3）標(biāo)段劃分（4）評(píng)標(biāo)委員會(huì)及評(píng)標(biāo)方法（5）主要中標(biāo)單位（6）招標(biāo)監(jiān)督情況（7）對(duì)招標(biāo)情況的評(píng)價(jià)（九）合同管理情況審計(jì)（1）合同管理制度建設(shè)情況（2）主要合同的簽訂情況（3）主要合同履行情況（4）合同簽證及備案情況（5）合同糾紛及處理情況（6）合同管理情況評(píng)價(jià)（十）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理情況審計(jì)（1）財(cái)務(wù)管理組織形式（2）財(cái)務(wù)管理制度的制定及執(zhí)行情況（3）主要財(cái)務(wù)關(guān)系及處理情況（4）會(huì)計(jì)核算情況（5）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況（6）對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理情況的評(píng)價(jià)五、有關(guān)事項(xiàng)說明（一）資金來源是否合

9、法，配套資金是否落實(shí)到位（二）有無截留、擠占和挪用（三）有無計(jì)劃外工程和超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)（四）建設(shè)單位管理費(fèi)是否按辦法開支（五）部財(cái)務(wù)管理制度是否健全（六）應(yīng)上繳的各種款項(xiàng)是否按規(guī)定上繳（七）是否建立并堅(jiān)持重大事項(xiàng)報(bào)告制度（八）其他需要說明的事項(xiàng)六、對(duì)項(xiàng)目的總體評(píng)價(jià)七、征求意見情況（一）征求意見稿的主要容（二）被征求意見單位名稱（三）反饋意見的情況（四）對(duì)反饋意見的處理，采納或不采納反饋意見的說明八、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見（一）建設(shè)資金在管理使用中存在的問題（1）擠占、挪用、滯留建設(shè)資金（2）地方配套資金不能同比例到位（3）未按規(guī)定的程序和手續(xù)管理使用建設(shè)資金（4）其他問題（二）建設(shè)管理中存在的問

10、題（1）項(xiàng)目法人責(zé)任制落實(shí)中存在的問題（2）招標(biāo)投標(biāo)中存在的問題（3）建設(shè)監(jiān)理中存在的問題（4）合同管理中存在的問題（三）基本建設(shè)支出及概算執(zhí)行中存在的問題（1）設(shè)計(jì)變更未經(jīng)批準(zhǔn)（2）預(yù)備費(fèi)動(dòng)用未經(jīng)批準(zhǔn)（3）改變建設(shè)容（4）基本建設(shè)支出控制不嚴(yán)（四）竣工財(cái)務(wù)決算編制中存在的問題（五）違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的其他問題九、建議（一）對(duì)未完工程及預(yù)留費(fèi)用的處理建議（二）對(duì)核減投資的處理建議（三）對(duì)工程投資包干節(jié)余和結(jié)余資金的處理建議（四）對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表上報(bào)的要求的建議（五）其他建議第四部分簽章一、委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告有受托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)簽章二、審計(jì)機(jī)構(gòu)成立審計(jì)組審計(jì)的審計(jì)報(bào)告有審計(jì)組成員簽章第五部分

11、報(bào)告日期第六部分附件一、審計(jì)報(bào)告附表（一）治淮基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算資金情況審定表（二）治淮基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算概算執(zhí)行情況審定表（三）工程結(jié)算審核明細(xì)表（四）治淮基本建設(shè)項(xiàng)目竣工預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用情況審定表（五）治淮基本建設(shè)項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)情況審定表基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算審核實(shí)務(wù)操作一、審核程序基本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審核程序具有三個(gè)基本特征：（1）屬于財(cái)政部門審查性質(zhì)要體現(xiàn)財(cái)政審查的要求；（2）審核實(shí)施與審核處理、審核報(bào)告三者緊密結(jié)合；（3）委托方式具有特殊性。具體程序分述如下：1、審核委托（1）財(cái)政授權(quán)項(xiàng)目審核任務(wù)凡是政府投資或是國有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算審核，統(tǒng)一由財(cái)

12、政部門安排審核任務(wù)，指定一家編制（或?qū)徍耍﹩挝粚?shí)施，然后辦理委托手續(xù)。這是因?yàn)樨?cái)政部門是政府投資和國有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程的財(cái)務(wù)主管單位，它代表政府行使財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)管的職能，是投資性質(zhì)所決定的。（2）授受業(yè)務(wù)委托建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政部門指定且具有審查資格的編制（或?qū)徍耍﹩挝?，與之簽訂“業(yè)務(wù)約定書”明確雙方的責(zé)任和工作要求，商定審核費(fèi)用。2、審核準(zhǔn)備編制（或?qū)徍耍﹩挝唤邮軜I(yè)務(wù)委托后，即進(jìn)入審核準(zhǔn)備階段，著手開展如下工作：（1）成立審核小組，提出審核人員，確定主審人員。（2）調(diào)查了解工程項(xiàng)目的基本情況：工程進(jìn)度、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)收支及帳務(wù)處理等，摸清被審核單位的條件是否已經(jīng)具備。（3）探測(cè)工程建設(shè)中的主

13、要問題，特別是財(cái)務(wù)相關(guān)聯(lián)事項(xiàng)。（4）向建設(shè)單位提出審核所需資料（可以列出清單交建設(shè)單位）。（5）分析情況，擬訂審核計(jì)劃，明確審核目標(biāo)、實(shí)施的方法、步驟、人員分工、審核應(yīng)掌握的重點(diǎn)問題，以及時(shí)間安排等。（6）與建設(shè)單位聯(lián)系確定具體實(shí)施時(shí)間、方法。3、審核實(shí)施實(shí)施方式通常是就地實(shí)施，也可以送達(dá)審核。就地實(shí)施方式下需要做好的工作：（1）取得審核資料，主要是綜合性資料；會(huì)計(jì)資料（賬冊(cè)、憑證、報(bào)表）；書面情況介紹，可以結(jié)合聽取口頭介紹。（2）踏勘工程項(xiàng)目竣工狀況，了解完工工程實(shí)體、竣工驗(yàn)收的資產(chǎn)狀態(tài)。（3）綜合性資料審查。對(duì)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、擴(kuò)初設(shè)計(jì)、批準(zhǔn)總投資概算、招投標(biāo)方式、施工、監(jiān)理、開

14、工、竣工及工程驗(yàn)收、設(shè)施試運(yùn)行等相關(guān)資料進(jìn)行符合性審查，查明工程項(xiàng)目履行基本建設(shè)程序是否規(guī)、合理，存在什么問題。（4）審查會(huì)計(jì)帳目，對(duì)工程項(xiàng)目全部財(cái)務(wù)收支全過程審核逐項(xiàng)審查建設(shè)成本、資金來源（撥款貸款和其他來源）、債權(quán)、債務(wù)、設(shè)備材料采購（收進(jìn)、付出、結(jié)存）、工程價(jià)款結(jié)算、工程結(jié)余資金及竣工財(cái)務(wù)決算辦理情況，查明財(cái)務(wù)處理的法規(guī)、政策依據(jù)、會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，資金、財(cái)產(chǎn)是否賬實(shí)一致，在財(cái)務(wù)上有哪些該處理和調(diào)賬的問題。（5）實(shí)物測(cè)試，核查庫存情況，包括貨幣資金（銀行存款、現(xiàn)金）庫存設(shè)備、器材的賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致，發(fā)現(xiàn)差異，查明原因，結(jié)合檢查部控制制度執(zhí)行情況，賬控物是否嚴(yán)密，手續(xù)制度是否完

15、備。（6）檢查財(cái)務(wù)決算應(yīng)辦未辦事項(xiàng)，有無財(cái)務(wù)收支已發(fā)生而未進(jìn)賬，賬實(shí)差異及壞賬損失未處理，尚有的尾工工程，待清理的賬款及懸案等待處理的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。（7）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審核。對(duì)已編制的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及文字說明，進(jìn)行賬與表數(shù)字稽核，表表之間勾稽關(guān)系的復(fù)查，建設(shè)成本分配與交付使用資產(chǎn)成本計(jì)算的審核及文字說明容的合理性與完整性的審查，尚未編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的則審核財(cái)務(wù)決算日的資金平衡表。（8）匯總審核工作底稿，分類匯集審核資料。按照審核程序?qū)⒏黝惞ぷ鞯赘宸诸悈R總，歸集審核發(fā)現(xiàn)的問題，檢查審核證據(jù)是否充分齊全，問題是否查清，主審人審閱提出意見。（9）整理反饋材料。將審核實(shí)施結(jié)果整理成書面匯報(bào)材料，

16、能夠反映工程項(xiàng)目總體狀況和審核發(fā)現(xiàn)的問題，初擬出處理意見。4、審核反饋將審核實(shí)施結(jié)果向授權(quán)機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)委托單位如實(shí)反饋情況，聽取意見，便于進(jìn)一步擴(kuò)大審核成果妥善處理問題。（1）向財(cái)政部門口頭匯報(bào)審核情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并提出初步處理意見，聽取財(cái)政部門看法，商酌有關(guān)問題的處理，必要時(shí)再征求建設(shè)單位主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見，做好政策咨詢等工作。（2）向建設(shè)單位反饋審核結(jié)果，聽取建設(shè)單位的認(rèn)定和否定意見，發(fā)現(xiàn)與事實(shí)還有出入的問題，進(jìn)一步核實(shí)情況取足證據(jù)，得出最終結(jié)論。5、審核處理在反饋和復(fù)查的基礎(chǔ)上，取得建設(shè)單位認(rèn)同后，落實(shí)有關(guān)問題的處理。（1）財(cái)務(wù)事項(xiàng)的處理：尚未進(jìn)賬的成本費(fèi)用；不屬于工程項(xiàng)目列支的費(fèi)

17、用；需要補(bǔ)辦審批手續(xù)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)；賬實(shí)差異，盤盈盤虧；懸宕賬款；缺口資金（尚未到位的投資）；債權(quán)債務(wù)；涉稅事項(xiàng)；其他。按照相關(guān)法規(guī)、政策進(jìn)行調(diào)整。（2）會(huì)計(jì)賬務(wù)的調(diào)整：與財(cái)務(wù)處理相關(guān)的賬項(xiàng)調(diào)整，按處理結(jié)果調(diào)賬；成本費(fèi)用項(xiàng)目之間的賬項(xiàng)調(diào)整，包括一級(jí)賬戶和明細(xì)賬戶發(fā)生額的調(diào)整；其他賬戶發(fā)生額、余額調(diào)整。（3）審核竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表建設(shè)單位根據(jù)審核處理后的賬薄記錄，編制（或調(diào)整）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和文字說明，審核小組予以指導(dǎo)、幫助；審核小組審核竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。6、審核報(bào)告（1）審核小組整理、起草審核報(bào)告，集體討論定稿。（2）編制（或?qū)徍耍﹩挝粡?fù)核、審定審核報(bào)告，經(jīng)專人負(fù)責(zé)復(fù)核后提交所領(lǐng)導(dǎo)人審定。（3

18、）向授權(quán)機(jī)關(guān)和委托單位提出核報(bào)告。（4）將本項(xiàng)目檔案資料組卷立檔、保存。二、審核報(bào)告1、使用要求工程竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告不同于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的會(huì)計(jì)報(bào)表審核報(bào)告，由于用途的不同，報(bào)告的形式、容、結(jié)構(gòu)也有不同要求，使用者對(duì)報(bào)告的需求主要是：（1）能夠反映工程總體財(cái)務(wù)狀況（投資其及使用結(jié)果，財(cái)務(wù)收支與建設(shè)成本形成，工程概算、預(yù)算的執(zhí)行等）；（2）較為詳細(xì)的反映審核發(fā)現(xiàn)的問題與處理意見；（3）提出投資效益評(píng)價(jià)與建議。2、報(bào)告形式在實(shí)際工作中，通常采用的報(bào)告格式有兩種，一種是詳式審核報(bào)告，以正文詳細(xì)表述報(bào)告容，并以附件補(bǔ)充報(bào)告容；另一種是簡式審核報(bào)告，以正文概要敘述報(bào)告容，而以附件詳細(xì)補(bǔ)充報(bào)告容，根據(jù)

19、需要分別采用?，F(xiàn)以詳式審核報(bào)告為例，介紹如下：（一）報(bào)告名稱（標(biāo)題）關(guān)于*（建設(shè)單位）*工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審核報(bào)告（二）報(bào)告結(jié)構(gòu)（1）圍段：（引言）表述委托關(guān)系與審核責(zé)任、審核依據(jù)，審核實(shí)施時(shí)間、圍及方法步驟等。（2）工程概況段：工程項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、勘察設(shè)計(jì)、擴(kuò)初批復(fù)、資金籌集、土地征用（拆遷）、招投標(biāo)方式、工程施工、監(jiān)理、開工與交工、竣工驗(yàn)收、工程質(zhì)量鑒定、工程管理、竣工財(cái)務(wù)決算的組織、編制等說明。（3）審核結(jié)果段：建設(shè)總成本的審定、建安投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資分項(xiàng)列出送審數(shù)、核增數(shù)、核減數(shù)、審定數(shù)、簡要敘述審核調(diào)整的處理意見；投資來源的審定：按實(shí)際投入分項(xiàng)列出賬面數(shù)、調(diào)整數(shù)、

20、審定數(shù)、詳述調(diào)整容；財(cái)務(wù)決算日相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的審定：項(xiàng)目結(jié)余資金賬面余額、調(diào)整數(shù)、審定數(shù)，詳述調(diào)整容；批準(zhǔn)概算執(zhí)行結(jié)果的審定：列出概算數(shù)，超支或節(jié)約數(shù)增減,分析主要原因；技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額考核審定：以概算指標(biāo)與實(shí)際對(duì)照，列出定額數(shù)實(shí)績數(shù)增減數(shù);重大問題分析說明。（4）意見段：審核評(píng)價(jià)與建議：投資管理績效評(píng)價(jià)、項(xiàng)目投資效益評(píng)價(jià)；待處理遺留問題披露；建議意見。（三）報(bào)告附件根據(jù)報(bào)告表述容確定。詳式審核報(bào)告的一般附件，有以下幾種：（1）審定的竣工財(cái)務(wù)決算表（或資金平衡表）；（2）會(huì)計(jì)調(diào)賬分錄表；（3）不合規(guī)票據(jù)清單；（4）涉稅事項(xiàng)表；（5）待攤投資審定表；（6）建設(shè)單位管理費(fèi)審定表；（7）其他。3、簡式審

21、核報(bào)告與詳式審核報(bào)告的主要區(qū)別簡式審核報(bào)告的正文扼要敘述項(xiàng)目審核結(jié)果，作簡要明了的報(bào)告，讓報(bào)告使用者對(duì)項(xiàng)目審核結(jié)果有概要的了解，而具體情況和問題以附件形式表述，可以分成若干名稱的附件，例如：建設(shè)總成本構(gòu)成情況說明、審核調(diào)整事項(xiàng)說明、投資來源說明、工程概算、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果說明等。簡式審核報(bào)告與詳式審核報(bào)告比較，簡式報(bào)告是正文簡單而附件詳細(xì)，詳式報(bào)告是正文詳細(xì)而附件簡單，撰寫方法上各有所長，隨使用需要而定。4、撰寫審核報(bào)告應(yīng)注意的問題(1)報(bào)告形式的選擇，因項(xiàng)目情況而定，不必強(qiáng)求一致，還需通過實(shí)踐探索取得經(jīng)驗(yàn)，力求形式完善，方便報(bào)告使用者易看、易懂、易用。2)報(bào)告用詞、用語要通俗易懂，簡潔明了，敘述

22、層次清楚，容寫實(shí)為主，盡量少用或不用難以理解的專業(yè)術(shù)語，適應(yīng)報(bào)告使用者的要求。(3)披露情況和問題講究實(shí)質(zhì)量于形式，觀點(diǎn)明確不含糊其事，充分把握事實(shí)，點(diǎn)明性質(zhì)，涉及財(cái)政投資違紀(jì)問題要如實(shí)反映按明文規(guī)定處理。(4)審核建議要有的放矢，切合實(shí)際有針對(duì)性，便于采納應(yīng)用見實(shí)效。(5)審核報(bào)告闡述的容相關(guān)數(shù)據(jù)要與建設(shè)單位編報(bào)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及文字說明一致，審核發(fā)現(xiàn)的問題必須在審核報(bào)告提交前處理完畢。三、審核重點(diǎn)審核重點(diǎn)是審核必須關(guān)注的主要容，也是審核質(zhì)量控制的關(guān)鍵所在，每個(gè)項(xiàng)目有不同的審核重點(diǎn)，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況確定，通常情況下應(yīng)當(dāng)掌握的重點(diǎn)問題是：1、工程建設(shè)總成本如何確認(rèn)工程建設(shè)成本，是審核的第

23、一目標(biāo)。(1)審核的圍：包括建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。(2)審核依據(jù)：以批準(zhǔn)概算為準(zhǔn)，各種費(fèi)用按概算口徑確定，沒有列入概算的成本費(fèi)用要查明原因慎重審定。(3)費(fèi)用界限：必須是本項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，否則應(yīng)予剔除。(4)成本項(xiàng)目歸集：以會(huì)計(jì)制度規(guī)定為準(zhǔn)，歸集不當(dāng)?shù)闹痦?xiàng)調(diào)賬。(5)成本費(fèi)用完整性：財(cái)務(wù)決算日止各項(xiàng)成本費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)是否已歸集齊全(對(duì)外投資，被沒收財(cái)物，支付的罰金、滯納金、違約金、賠償金以及捐贈(zèng)、贊助費(fèi)不能進(jìn)成本)。(6)確認(rèn)建設(shè)總成本明細(xì)科目發(fā)生額同時(shí)確認(rèn)其對(duì)應(yīng)賬戶發(fā)生額。2、建筑安裝成本是建設(shè)總成本的主要構(gòu)成之一，問題多發(fā)區(qū)域，需特別關(guān)注。(1)工程造價(jià)確認(rèn)，一般

24、以工程造價(jià)審計(jì)的審定數(shù)為準(zhǔn)，但也需進(jìn)行復(fù)查認(rèn)定，發(fā)現(xiàn)造價(jià)審計(jì)有不實(shí)之處可以重新審定。(2)未經(jīng)造價(jià)審計(jì)而直接進(jìn)成本的建安支出要列出清單，待辦審計(jì)手續(xù)后再認(rèn)定，少量小額土建費(fèi)用的認(rèn)定可以不受此限。(3)單項(xiàng)工程造價(jià)需賬、，賬外同時(shí)審查，防止已完工未審計(jì)而不進(jìn)賬的情況發(fā)生。(4)結(jié)合施工、監(jiān)理合同有關(guān)條款審查，關(guān)注工程款結(jié)算和附加條件執(zhí)行(如獎(jiǎng)勵(lì)、投資等)。3、借款利息資本化(1)列支圍：概算中規(guī)定有銀行借款，又是本項(xiàng)目實(shí)際使用的借款發(fā)生的利息支出。(2)統(tǒng)貸統(tǒng)用的借款進(jìn)入本項(xiàng)目的利息，先查明分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理，以及本項(xiàng)目實(shí)際占用的借款額度與時(shí)間，再確認(rèn)支出數(shù)。(3)資本化截止時(shí)限，項(xiàng)目批準(zhǔn)籌建開始

25、，至工程交付使用時(shí)止，最長不超過竣工驗(yàn)收后(三個(gè)月，超過時(shí)限的報(bào)財(cái)政審批同意。(4)不屬于本項(xiàng)目使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認(rèn)。(5)銀行存款利息不作收入，沖減利息支出。4、建設(shè)單位管理費(fèi)(1)真實(shí)性審查，確認(rèn)賬面發(fā)生的管理費(fèi)是本項(xiàng)目使用的實(shí)際費(fèi)用，剔除應(yīng)由行政(生產(chǎn))負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)，屬于待攤投資的其他項(xiàng)目開支的應(yīng)予轉(zhuǎn)出。(2)控制標(biāo)準(zhǔn)按財(cái)政部(2002)394號(hào)文件規(guī)定，分檔計(jì)算，業(yè)務(wù)招待費(fèi)為管理總額的10%之，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)劃出超支或節(jié)約數(shù)，分析原因，超支部分需報(bào)經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可才能列支。（3）實(shí)行新項(xiàng)目新辦法，老項(xiàng)目老辦法，即2002年1

26、0月1日以前的工程項(xiàng)目按原財(cái)政部（1998）4號(hào)文件執(zhí)行。（4）管理費(fèi)發(fā)生時(shí)限為從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止（竣工財(cái)務(wù)決算日與竣工驗(yàn)收交付使用日一致）。5、收納不合規(guī)票據(jù)常見的不合規(guī)票據(jù)有：（1）工程器材采購憑不合規(guī)票據(jù)付款、匯款；（2）建筑安裝工程結(jié)算中有外地建安發(fā)票；（3）本地施工單位等結(jié)算價(jià)款使用收款收據(jù)；（4）商品購入發(fā)票不合規(guī)（萬元版開10萬元以上）造成稅收流失。（1）在建安成本審核中逐筆清查建筑安裝發(fā)票，非本地發(fā)票詳細(xì)列出清單（單位、工程項(xiàng)目、結(jié)算總額、缺發(fā)票金額）。（2）在設(shè)備投資審核中注意采購金額與發(fā)票金額是否一致，尚缺器材發(fā)票的詳細(xì)扎錄。（3）按不合規(guī)票據(jù)應(yīng)納稅金

27、計(jì)算涉稅金額。（4）確定期限（一般為發(fā)現(xiàn)之日起十五天）由建設(shè)單位向?qū)Ψ綋Q取合規(guī)票據(jù)，逾期不能換取或索取的應(yīng)由建設(shè)單位（票據(jù)收受者）負(fù)責(zé)補(bǔ)稅、罰款（不能進(jìn)入成本）。（5）實(shí)行“后檢查”，即在竣工財(cái)務(wù)決算之后，審核單位檢查不合規(guī)票據(jù)落實(shí)情況。6、工程價(jià)款結(jié)算（1）審核依據(jù)主要是紹市財(cái)基（1998）236號(hào)文規(guī)定，實(shí)際執(zhí)行中存在的主要問題是什么。（2）審核方法：將建安工程分項(xiàng)目和結(jié)算對(duì)象列出工程價(jià)款結(jié)算數(shù)（應(yīng)付、已付、未付、應(yīng)扣、欠付）清理有關(guān)賬戶發(fā)生額、余額；征詢、核對(duì)賬戶余額，取得證明；發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)或重復(fù)支付的查明原因加以糾正。（3）對(duì)照合同條款，有無遺漏的結(jié)算事項(xiàng)。（4）建安投資、不合規(guī)票據(jù)、工程

28、價(jià)款結(jié)算三者結(jié)合一起連貫檢查，有甲供材料、代墊水電費(fèi)的要同時(shí)扣收甲供材料、水電費(fèi)款項(xiàng)。（5）檢查工程價(jià)款結(jié)算制度上的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)。7、印花稅及其他稅金特別關(guān)注印花稅漏交（1）清查各類經(jīng)濟(jì)合同（施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、供貨）應(yīng)交未交的印花稅。（2）清查工程收入（房租、出借資金利息收入、罰款、賠償金收入等）應(yīng)交未交的營業(yè)稅、所得稅。（3）列出“涉稅事項(xiàng)清單”計(jì)算應(yīng)交稅金，提出繳款期限。8、甲供材料、水電費(fèi)結(jié)算是建設(shè)單位容易忽視的環(huán)節(jié)（1）查甲供材料收、發(fā)、存管理制度，存在在哪里薄弱環(huán)節(jié)。（2）稽核甲供材料收入、領(lǐng)用、庫存數(shù)，核對(duì)施工單位收取，扣回?cái)?shù)，如有出入，查明數(shù)量金額，提出處理意見。（3）水電費(fèi)實(shí)際代

29、付數(shù)與扣回?cái)?shù)之差額按合同規(guī)定處理。（4）工程價(jià)款結(jié)算的發(fā)票金額應(yīng)包括甲供材料、水電費(fèi)、少開漏開的要補(bǔ)足發(fā)票金額。（5）甲供材料收付不建賬的需由建設(shè)單位采取補(bǔ)救措施進(jìn)行清理后再作審核，先查明建設(shè)單位與施工單位之間的結(jié)算往來，再審查建設(shè)單位甲供材料的賬務(wù)處理，核實(shí)建設(shè)成本。9、長期懸宕賬款是指不能落實(shí)債權(quán)的應(yīng)收款項(xiàng)，未處理的物資報(bào)損和壞賬損失，以及報(bào)廢工程占用資金等。（1）從賬面數(shù)入手，逐筆審查，逆向追溯原因，查明數(shù)量金額，落實(shí)責(zé)任。（2）屬于經(jīng)辦人員或施工單位責(zé)任的留置賬面繼續(xù)追究和回收賬款，確實(shí)無法追究單位和個(gè)人責(zé)任的損失，報(bào)經(jīng)財(cái)政或主管部門批準(zhǔn)列作待攤投資。10、尾工工程與或有性支出（1）尾工工程進(jìn)成本數(shù)根據(jù)項(xiàng)目投資總概算的5%掌握，超過5%的不能辦理竣工財(cái)務(wù)決算。（2）進(jìn)成本的尾工工程支出，應(yīng)有概算容和具體支付項(xiàng)目，經(jīng)審核確認(rèn)需實(shí)際支付的款項(xiàng)。（3）或有性支出是指現(xiàn)時(shí)還難以確定的成本費(fèi)用，沒有確切的政策依據(jù)和計(jì)算依據(jù)原不能以“預(yù)提費(fèi)用”名義進(jìn)入成本，此類費(fèi)用一般應(yīng)予剔除。11、試運(yùn)行期費(fèi)用列支（1）試運(yùn)期時(shí)間確認(rèn)，根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件規(guī)定，引進(jìn)設(shè)備的試運(yùn)期按合同規(guī)定，超過期限并已符合驗(yàn)收條件的視同投產(chǎn)。（2）經(jīng)過核實(shí)的試