管理者財務知識一[1]

1、1-1u應公司的要求，對管理者培訓一些應公司的要求，對管理者培訓一些財務知識，財務知識，u下面分幾個方面簡單談談，下與大下面分幾個方面簡單談談，下與大家一起學習。家一起學習。u財務在公司的地位財務在公司的地位1-2基本的結圖基本的結圖董事會董事會首席執(zhí)行首席執(zhí)行官官(C E O)Vice President生產（供應鏈）生產（供應鏈）Vice President營銷營銷VP of財務財務1-3資金主管資金主管資本預算資本預算現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理信用管理信用管理股利支付股利支付財務分析和規(guī)劃財務分析和規(guī)劃養(yǎng)老金管理養(yǎng)老金管理保險保險/風險風險 管理管理稅收分析及規(guī)劃稅收分析及規(guī)劃財務管理部門財務管理

2、部門會計長會計長成本核算成本核算成本管理成本管理數據處理數據處理總分類帳總分類帳政府部門報表政府部門報表內部控制內部控制編制財務報表編制財務報表編制預算編制預算組織預測組織預測1-4u財務會計（數據處理）財務會計（數據處理）u管理會計管理會計 （數據分析為管理層決策提供意見）（數據分析為管理層決策提供意見）u解了財務管理部門的主要職能，相信公司內部解了財務管理部門的主要職能，相信公司內部（包括財務部門和各業(yè)務職能部門）對財務管（包括財務部門和各業(yè)務職能部門）對財務管理部門在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用也就有了明確理部門在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用也就有了明確的共識，部門之間的溝通與同步協(xié)調也就有了的共識，部

3、門之間的溝通與同步協(xié)調也就有了明確的方向正是為幫助各級管理者計劃與控制明確的方向正是為幫助各級管理者計劃與控制其業(yè)務活動，使整個公司的經營活動能朝著既其業(yè)務活動，使整個公司的經營活動能朝著既定的目標推進。定的目標推進。 1-51、基本賬戶：（可提現(xiàn)發(fā)放工資日常結算等）、基本賬戶：（可提現(xiàn)發(fā)放工資日常結算等）2、一般賬戶：（只可用于普通的結算，不可提、一般賬戶：（只可用于普通的結算，不可提現(xiàn)）一個公司只有一個基本賬戶，一般賬戶可現(xiàn)）一個公司只有一個基本賬戶，一般賬戶可多個多個.公司賬戶結算原則：是公司對公司，私人公司賬戶結算原則：是公司對公司，私人對公司（須有業(yè)務發(fā)生），但公司對私人一般對公司（

4、須有業(yè)務發(fā)生），但公司對私人一般不允許（除非理由充分）。不允許（除非理由充分）。3、結算方式：分為銀行結算和現(xiàn)金結算其他方、結算方式：分為銀行結算和現(xiàn)金結算其他方三種。三種。1-6u現(xiàn)金結算就很簡單，不做說明了?，F(xiàn)金結算就很簡單，不做說明了。下面對銀行結算做基本的說明：下面對銀行結算做基本的說明：u 銀行結算方式主要有：銀行匯票、銀行結算方式主要有：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、委托收款、托收承付等。、委托收款、托收承付等。1-7定義：定義： 匯款人將款項交存當地銀行，匯款人將款項交存當地銀行，由出票銀行簽發(fā)，又其在見票時按由出票銀行簽發(fā)，又其在見票時

5、按照實際結算金額無條件支付給收款照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的款項的票據。人或者持票人的款項的票據。 適用適用：先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品：先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可以適用交易，單位和個人均可以適用 （個（個人申請時要有嚴格的資產和信用規(guī)人申請時要有嚴格的資產和信用規(guī)定，每個銀行都有不同的要求）。定，每個銀行都有不同的要求）。1-8定義：定義： 銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽 發(fā)憑以辦理轉賬或提取現(xiàn)金的一種票據。發(fā)憑以辦理轉賬或提取現(xiàn)金的一種票據。 （票面會注（票面會注明是轉賬或現(xiàn)金）明是轉賬或現(xiàn)金）適用：

6、適用： 銀行本票適用于同一票據交換區(qū)域需要支付各種銀行本票適用于同一票據交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人?？铐椀膯挝缓蛡€人。 分類：按照金額是否固定可以分為不定額和定額兩種。分類：按照金額是否固定可以分為不定額和定額兩種。說明：銀行匯票和銀行本票都是銀行承兌的，相對安全說明：銀行匯票和銀行本票都是銀行承兌的，相對安全 1-9定義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日定義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。使用商業(yè)匯票必須要有真實的交易關系或債權債務關使用商業(yè)匯票必須要有真實的交易關系或

7、債權債務關系。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超系。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起起10日內。日內。 u分類：按承兌人劃分，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯分類：按承兌人劃分，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。票。u特點：特點： （1）適用范圍相對較窄：只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨）適用范圍相對較窄：只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。后收款或雙方約定延期付款的商品交易。 （2）使用對象相對較）使用對象相對較少：使用對象條件：一是在銀行開立賬戶，二是具有

8、法人資格。少：使用對象條件：一是在銀行開立賬戶，二是具有法人資格。 （3） 必須經過承兌。必須經過承兌。 （4）未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理）未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。貼現(xiàn)。(收利息和手續(xù)費）收利息和手續(xù)費） （5）同城、異地都可以使用，而且沒）同城、異地都可以使用，而且沒有結算起點的限制。有結算起點的限制。 1-10u支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據，支票的提示付款期限為票據，支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期天，超過

9、提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。予付款。 u分類：現(xiàn)金支票和轉賬支票。分類：現(xiàn)金支票和轉賬支票。 u功能：現(xiàn)金支票只能提取現(xiàn)金，轉賬支票不能提取現(xiàn)功能：現(xiàn)金支票只能提取現(xiàn)金，轉賬支票不能提取現(xiàn)金，只能用于轉賬。金，只能用于轉賬。u說明：支票是最常見的一種支付方式，出票人大多數說明：支票是最常見的一種支付方式，出票人大多數為公司，收款人也大多數為公司，收款人為個人時必為公司，收款人也大多數為公司，收款人為個人時必須按銀行要求提供支付的理由，沒有合理的理由銀行須按銀行要求提供支付的理由，沒有合理的理由銀行拒付。拒付。1-

10、11u匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結算方式。外地收款人的結算方式。 u分類：信匯和電匯。分類：信匯和電匯。u說明：這種就像以前的電匯單，到說明：這種就像以前的電匯單，到郵局里寄錢到某個地方某個人，收郵局里寄錢到某個地方某個人，收款人憑身份證就可以到當地的郵局款人憑身份證就可以到當地的郵局領錢了。領錢了。1-12u托收承付是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托收承付是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款單位向托銀行向異地付款人收取款項，由付款單位向銀行承認付款的結算方式。銀行承認付款的結算方式。 u適用：有合法的商品交易，以及因

11、商品交易而適用：有合法的商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。適用于國有企業(yè)、供產生的勞務供應的款項。適用于國有企業(yè)、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制企業(yè)。查同意的城鄉(xiāng)集體所有制企業(yè)。 代銷、寄銷、代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結算。托收賒銷商品的款項不得辦理托收承付結算。托收承付結算每筆的金額起點為承付結算每筆的金額起點為10000元，新華書元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元元 （規(guī)定的）（規(guī)定的）1-13u委托收款是收款人委托銀行向付款委托收款是收款人委托銀行向付款人

12、收取款項的結算方式。人收取款項的結算方式。 u分類：郵寄和電報劃回。分類：郵寄和電報劃回。 u適用：同城和異地結算不受金額起適用：同城和異地結算不受金額起點限制。點限制。 1-14u物與物交換。物與物交換。u貨款對沖貨款對沖u其他不成文的結算等其他不成文的結算等1-15 目前，有權征稅、費的機關有財政、國稅、地稅、海關及相目前，有權征稅、費的機關有財政、國稅、地稅、海關及相關行業(yè)部門，財政及相關行業(yè)主管部門都關行業(yè)部門，財政及相關行業(yè)主管部門都 用行政專用收款收據，用行政專用收款收據，像醫(yī)院，政府單位，給的都是行政事業(yè)收據，并不是發(fā)票，較簡像醫(yī)院，政府單位，給的都是行政事業(yè)收據，并不是發(fā)票，較

13、簡單，只是了解不不闡述。企業(yè)一般業(yè)務較多，發(fā)票開具較多涉及單，只是了解不不闡述。企業(yè)一般業(yè)務較多，發(fā)票開具較多涉及企業(yè)，國稅、地稅都歸國家稅務總局統(tǒng)一管理，海關由海關總署企業(yè)，國稅、地稅都歸國家稅務總局統(tǒng)一管理，海關由海關總署垂直管理，海關負責進出口方面，主要是關稅等，國、地稅發(fā)票垂直管理，海關負責進出口方面，主要是關稅等，國、地稅發(fā)票的管理權限按主體稅種劃分，增值稅納稅人使用的發(fā)票由國家稅的管理權限按主體稅種劃分，增值稅納稅人使用的發(fā)票由國家稅務局管理，如增值稅專用發(fā)票、工業(yè)商業(yè)企業(yè)商品銷售發(fā)票、加務局管理，如增值稅專用發(fā)票、工業(yè)商業(yè)企業(yè)商品銷售發(fā)票、加工修理發(fā)票等；營業(yè)稅納稅人使用的發(fā)票由

14、地方稅務局管理，如工修理發(fā)票等；營業(yè)稅納稅人使用的發(fā)票由地方稅務局管理，如服務業(yè)、建筑安裝業(yè)、運輸業(yè)、金融保險業(yè)等開具的各種發(fā)票。服務業(yè)、建筑安裝業(yè)、運輸業(yè)、金融保險業(yè)等開具的各種發(fā)票。 發(fā)票的種類繁多，主要是按行業(yè)特點和納稅人的生產經營項目分發(fā)票的種類繁多，主要是按行業(yè)特點和納稅人的生產經營項目分類，每種發(fā)票都有特定的使用類，每種發(fā)票都有特定的使用 范圍范圍 1-16 主要講解主要講解 u增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票 u增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票 u服務發(fā)票服務發(fā)票u專用發(fā)票專用發(fā)票1-17u增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，而增值稅小規(guī)模納稅人領

15、購使用，而增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。使用。u一般工業(yè)和商業(yè)企業(yè)用此類發(fā)票來一般工業(yè)和商業(yè)企業(yè)用此類發(fā)票來結算銷售貨物和加工修理修配勞務結算銷售貨物和加工修理修配勞務。 1-18u納稅人有下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票：向消納稅人有下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票：向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；銷售貨物或者應費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；小規(guī)模納稅人銷售貨物或者稅勞務適用免稅規(guī)定的；小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的；銷售報關出口的貨物；在境外銷售應稅應稅勞務的；銷售報關出口的貨物；在境外銷售應稅勞務；

16、將貨物用于非應稅項目；將貨物用于集體福利勞務；將貨物用于非應稅項目；將貨物用于集體福利和個人福利；將貨物無償贈送他人；提供非應稅勞務和個人福利；將貨物無償贈送他人；提供非應稅勞務轉讓無形資產或銷售不動產。向小規(guī)模納稅人銷售應轉讓無形資產或銷售不動產。向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目可以不開具專用發(fā)票。稅項目可以不開具專用發(fā)票。u重點：一般納稅人不能向小規(guī)模納稅人開增值稅專用重點：一般納稅人不能向小規(guī)模納稅人開增值稅專用發(fā)票。（開時增值稅專用發(fā)票必須提供：營業(yè)執(zhí)照副發(fā)票。（開時增值稅專用發(fā)票必須提供：營業(yè)執(zhí)照副本，國稅稅稅登記證副本，開戶銀行及賬號，一般納本，國稅稅稅登記證副本，開戶銀行及賬號，一般納

17、稅人資格認定書，電話和地址以上內容，不提供或提稅人資格認定書，電話和地址以上內容，不提供或提供不全者有權拒開）供不全者有權拒開）1-19u1、在銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動對外、在銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動對外收取款項時，應向付款方開具發(fā)票。特殊情況下，由收取款項時，應向付款方開具發(fā)票。特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票；付款方向收款方開具發(fā)票； u2、開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部、開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或發(fā)票專聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或發(fā)票專用章；用章； u3、使用計算機開具發(fā)票

18、，須經國稅機關批準，并使用、使用計算機開具發(fā)票，須經國稅機關批準，并使用國稅機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，并要求開具后的存根國稅機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，并要求開具后的存根聯(lián)按順序號裝訂成冊；聯(lián)按順序號裝訂成冊； u4、發(fā)票限于領購的單位和個人在本市、縣范圍內使用、發(fā)票限于領購的單位和個人在本市、縣范圍內使用，跨出市縣范圍的，應當使用經營地的發(fā)票；，跨出市縣范圍的，應當使用經營地的發(fā)票； 1-20u5、開具發(fā)票單位和個人的稅務登記內容發(fā)生變化時，、開具發(fā)票單位和個人的稅務登記內容發(fā)生變化時，應相應辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更手續(xù)；注銷稅務應相應辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更手續(xù)；注銷稅務登記前，應當繳銷發(fā)票

19、領購簿和發(fā)票。登記前，應當繳銷發(fā)票領購簿和發(fā)票。 u6、所有單位和從事生產、經營的個人，在購買商品、所有單位和從事生產、經營的個人，在購買商品、接受服務，以及從事其他經營活動支付款項時，向收接受服務，以及從事其他經營活動支付款項時，向收款方取得發(fā)票，不得要求變更品名和金額；款方取得發(fā)票，不得要求變更品名和金額； u7、對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報銷憑證，任何單、對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。位和個人有權拒收。u 8、發(fā)票應在有效期內使用，過期應當作廢。、發(fā)票應在有效期內使用，過期應當作廢。u建議：大家在商場，餐館等消費的地方，一定要向對建議：大家在商場，餐館等

20、消費的地方，一定要向對方索要發(fā)票，這是稅法賦予大家的權利與義務。沒有方索要發(fā)票，這是稅法賦予大家的權利與義務。沒有提供發(fā)票，付款方有權拒付，大家可以吃霸王餐了。提供發(fā)票，付款方有權拒付，大家可以吃霸王餐了。1-21 發(fā)票一般包括：票頭、字軌號碼、發(fā)票一般包括：票頭、字軌號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、銀行開戶帳號聯(lián)次及用途、客戶名稱、銀行開戶帳號、商（產）品名稱或經營項目、計量單、商（產）品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、金額，以及大小寫金位、數量、單價、金額，以及大小寫金額、經手人、單位印章、開票日期等。額、經手人、單位印章、開票日期等。實行增值稅的單位所使用的增值稅專實行增值稅的單位所使

21、用的增值稅專用發(fā)票還應有稅種、稅率、稅額等內容用發(fā)票還應有稅種、稅率、稅額等內容。同事收到發(fā)票時也可以到國家稅務網。同事收到發(fā)票時也可以到國家稅務網站查詢，避免收到假發(fā)票造成損失。站查詢，避免收到假發(fā)票造成損失。1-22u個人所得稅是調整征稅機關與自然人個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居居民、非居民人民、非居民人)之間在個人所得稅的征納之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國境內有住所，或規(guī)范的總稱。凡在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個者無住所而在中國境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得所得的，以

22、人，從中國境內和境外取得所得的，以及在中國境內無住所又不居住或者無住及在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得所得的，均為個人所得稅的國境內取得所得的，均為個人所得稅的納稅人。納稅人。1-23u應納個人所得稅稅額應納個人所得稅稅額= 應納稅所得應納稅所得額額 適用稅率適用稅率- 速算扣除數速算扣除數 u扣除標準扣除標準3500元元/月月(2011年年9月月1日日起至今起至今) u應納稅所得額應納稅所得額 - 扣除標準扣除標準 （稅法有（稅法有明細的規(guī)定哪些可以在稅前扣除）明細的規(guī)定哪些可以在稅前扣除）1-24u（）注：本表適

23、用工資、薪金所得，所稱全月應納稅所得額是指依照本（）注：本表適用工資、薪金所得，所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額或者減除法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。附加減除費用后的余額。1-251-26u例如：一個人實發(fā)工資為例如：一個人實發(fā)工資為15000元，其中個人元，其中個人承擔社保承擔社保350元，住房公積金元，住房公積金360元（三險一元（三險一金），特殊崗位（有規(guī)定）補貼金），特殊崗位（有規(guī)定）補貼750.u應納所得額為：應納所得額為：15000-350-360-750-3500=10040

24、u個稅：個稅：10040*25%-1005=1505元。元。u主要講工資薪金所得稅，勞務報酬所得適用主要講工資薪金所得稅，勞務報酬所得適用 、個體工商戶個體工商戶 |個人獨資企業(yè)個人獨資企業(yè)r 個人所得稅略個人所得稅略1-27u計算題：員工計算題：員工1出勤工資為出勤工資為3250元，元，加班費合計為加班費合計為1500元，績效考核金元，績效考核金額為：額為：1000元，一般崗位工資：元，一般崗位工資：750，代扣社保，代扣社保150元，水電元，水電200元元，罰款，罰款50元，計算該員工個稅為多元，計算該員工個稅為多少？實發(fā)工資多少？少？實發(fā)工資多少？1-28u答案：個稅：答案：個稅：325

25、0+1500+1000+750-150-35002850*10%-105180（元）（元） 實發(fā)工資：實發(fā)工資：3250+1500+1000+750-150-180-200-505920（元）（元）1-29u關鍵詞關鍵詞: u 最近國家稅務總局下發(fā)了最近國家稅務總局下發(fā)了關于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關問題的通關于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關問題的通知知（國稅函（國稅函2009694號），明確了企業(yè)年金個人所得稅的計算繳納辦法，根號），明確了企業(yè)年金個人所得稅的計算繳納辦法，根據該文件規(guī)定，企業(yè)年金如果按月繳費可以降低稅負。據該文件規(guī)定，企業(yè)年金如果按月繳費可以降低稅負。 u這是因為，國稅

26、函這是因為，國稅函2009年年694號文件未下發(fā)前，單位為職工個人購買商業(yè)號文件未下發(fā)前，單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時，作為個人所得稅的性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時，作為個人所得稅的“工資、薪金所得工資、薪金所得”項目，并入投保當期工資、薪金所得繳納個人所得稅。項目，并入投保當期工資、薪金所得繳納個人所得稅。u國稅函國稅函2009694號文件下發(fā)的后，根據其新的規(guī)定：號文件下發(fā)的后，根據其新的規(guī)定：“企業(yè)年金的企業(yè)繳企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應費計入個人賬戶的部分是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所

27、得稅應稅稅收收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照金合并），不扣除任何費用，按照工資、薪金所得工資、薪金所得項目計算當期應納個人所項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。用

28、，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅?！眜這樣，不論企業(yè)是按月、季度、半年或者年度進行繳費，都要單獨作為一個這樣，不論企業(yè)是按月、季度、半年或者年度進行繳費，都要單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。按月繳費因金額較小，所以適用的個人所得稅稅月的工資計算繳納個人所得稅。按月繳費因金額較小，所以適用的個人所得稅稅率較低，因此，稅負最輕。率較低，因此，稅負最輕。u1-30u【例】某公司從【例】某公司從2010年年1月份起建立企業(yè)年金基金，企業(yè)繳費部分為職工工資總月份起建立企業(yè)年金基金，企業(yè)繳費部分為職工工資總額的額的5%，該公司員工李先生，該公司員工李先生，2010年全年月平均工資年全年月平均工資6

29、000元。元。u1、如果企業(yè)年金按年繳費，李先生、如果企業(yè)年金按年繳費，李先生2010年企業(yè)為其繳納年金部分應繳納個年企業(yè)為其繳納年金部分應繳納個人所得稅具體計算如下：人所得稅具體計算如下：u企業(yè)年金應納稅所得額企業(yè)年金應納稅所得額6000125%=3600（元）（元）u適用的稅率個人所得稅率為適用的稅率個人所得稅率為15%全年應繳納的個人所得稅全年應繳納的個人所得稅360015%-125=415（元）（元）u2、如果企業(yè)年金按半年繳費，李先生、如果企業(yè)年金按半年繳費，李先生2010年企業(yè)為其繳納年金部分應繳納年企業(yè)為其繳納年金部分應繳納個人所得稅計算如下：個人所得稅計算如下：u企業(yè)年金每半度

30、應納稅所得額企業(yè)年金每半度應納稅所得額600065%=1800（元）（元）u適用的個人所得稅率為適用的個人所得稅率為10%每半年應納個人所得稅額為每半年應納個人所得稅額為180010%-25=155（元）（元）u全年年金應繳納的個人所得稅為全年年金應繳納的個人所得稅為1552=310（元）（元）u3、如果企業(yè)年金按季繳費，李先生、如果企業(yè)年金按季繳費，李先生2010年企業(yè)為其繳納年金部分應繳納個年企業(yè)為其繳納年金部分應繳納個人所得稅計算如下：人所得稅計算如下：u企業(yè)年金每季度應納稅所得額企業(yè)年金每季度應納稅所得額600035%=900（元）（元）1-31u適用的個人所得稅率為適用的個人所得稅率

31、為10%每季度應納個人所得稅為每季度應納個人所得稅為90010%-25=75（元）（元）u全年年金應繳納的個人所得稅為全年年金應繳納的個人所得稅為754=300（元）（元）u4、如果企業(yè)年金按月繳費，李先生、如果企業(yè)年金按月繳費，李先生2010年企業(yè)為其繳納年金部分年企業(yè)為其繳納年金部分應繳納個人所得稅計算如下：應繳納個人所得稅計算如下：u企業(yè)年金每月應納稅所得額企業(yè)年金每月應納稅所得額60005%=300（元）（元）u適用的個人所得稅率為適用的個人所得稅率為5%每月就應納個人所得稅每月就應納個人所得稅3005%=15（元（元）u全年年金應繳納的個人所得稅為全年年金應繳納的個人所得稅為1512

32、=180（元）（元）u因此，李先生在企業(yè)按月為其繳費的情況下要比按季、半年、全年因此，李先生在企業(yè)按月為其繳費的情況下要比按季、半年、全年繳費分別少繳個人所得稅繳費分別少繳個人所得稅120元、元、130元、元、235元，降低個人所得稅稅負元，降低個人所得稅稅負一倍左右。一倍左右。u通過上述分析和舉例可以看出，新的文件下發(fā)后，企業(yè)年金按月繳通過上述分析和舉例可以看出，新的文件下發(fā)后，企業(yè)年金按月繳費比按季度、半年、年度繳費，個人所得稅稅負明顯降低。費比按季度、半年、年度繳費，個人所得稅稅負明顯降低。1-32u毛利率毛利率 ：毛利率是毛利與銷售收入：毛利率是毛利與銷售收入的百分比，其中毛利是收入和

33、與收的百分比，其中毛利是收入和與收入相對應的營業(yè)成本之間的差額，入相對應的營業(yè)成本之間的差額，用公式表示：（營業(yè)收入營業(yè)成用公式表示：（營業(yè)收入營業(yè)成本）本）/營業(yè)收入營業(yè)收入100%1-33u.資產負債表是反映某一時刻的財務資產負債表是反映某一時刻的財務狀況狀況 u損益表是反映某一時刻的經營成果損益表是反映某一時刻的經營成果，該表的最后一個數字，該表的最后一個數字“凈利潤凈利潤“將列入利潤分配表將列入利潤分配表 u現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金變化的結果和現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金變化的結果和財務狀況變化的原因財務狀況變化的原因 1-34u現(xiàn)金比率：現(xiàn)金比率： 現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類流動現(xiàn)金類流動資產資產/流

34、動資產總額流動資產總額 100%現(xiàn)金比現(xiàn)金比率是反映企業(yè)流動資產中有多少現(xiàn)率是反映企業(yè)流動資產中有多少現(xiàn)金能用于償債?，F(xiàn)金比率越大，流金能用于償債?，F(xiàn)金比率越大，流動資產變現(xiàn)損失的風險越小，企業(yè)動資產變現(xiàn)損失的風險越小，企業(yè)短期償債的可能性越大。短期償債的可能性越大。1-35u變現(xiàn)比率變現(xiàn)比率 ：變現(xiàn)比率：變現(xiàn)比率=現(xiàn)金類流動現(xiàn)金類流動資產資產/流動負債流動負債100%變現(xiàn)比率反變現(xiàn)比率反映企業(yè)短期的償債能力，又具有補映企業(yè)短期的償債能力，又具有補充現(xiàn)金比率的功能。充現(xiàn)金比率的功能。 1-36u負債流動率負債流動率 ：負債流動率：負債流動率=流動資流動資產產/負債總額負債總額 100%它是衡量

35、企業(yè)它是衡量企業(yè)在不變賣固定資產的情況下，償還在不變賣固定資產的情況下，償還全部債務的能力。該比率越大，償全部債務的能力。該比率越大，償還能力越高。還能力越高。 1-37u資產負債率資產負債率(負債比率負債比率) ：資產負債率：資產負債率=負債總負債總額額/資產凈值資產凈值100%資產凈值是指扣除累計折資產凈值是指扣除累計折舊后的資產總額。它反映企業(yè)單位資產總額中舊后的資產總額。它反映企業(yè)單位資產總額中負債所占的比重，用來衡量企業(yè)生產經營活動負債所占的比重，用來衡量企業(yè)生產經營活動的風險程度和企業(yè)對債權的保障程度。該比率的風險程度和企業(yè)對債權的保障程度。該比率越小，企業(yè)長期償債能力越強，承擔的

36、風險也越小，企業(yè)長期償債能力越強，承擔的風險也越校二、周轉能力分析周轉能力反映企業(yè)生產越校二、周轉能力分析周轉能力反映企業(yè)生產經營資金在獲利條件下的周轉速度。考核的主經營資金在獲利條件下的周轉速度?？己说闹饕笜擞校阂笜擞校?.應收帳款周轉率。應收帳款周轉率。 1-38u應收帳款周轉率應收帳款周轉率 u賒銷凈額賒銷凈額/平均應收帳款余額平均應收帳款余額100%應應收帳款周轉天數收帳款周轉天數=日歷天數日歷天數/應收帳款周應收帳款周轉率應收帳款周轉率是反映企業(yè)在一定轉率應收帳款周轉率是反映企業(yè)在一定時期內銷售債權時期內銷售債權(即應收帳款的累計發(fā)生即應收帳款的累計發(fā)生額額)與期末應收帳款平均余

37、額之比。用來與期末應收帳款平均余額之比。用來驗測企業(yè)利用信用環(huán)節(jié)展銷貨業(yè)務的松驗測企業(yè)利用信用環(huán)節(jié)展銷貨業(yè)務的松緊程度，反映企業(yè)生產經營管理狀況緊程度，反映企業(yè)生產經營管理狀況 。1-39u存貨周轉率：銷售成本額存貨周轉率：銷售成本額=銷售成本銷售成本額額/存貨平均占用額存貨平均占用額100%存貨周存貨周轉天數轉天數=日歷天數日歷天數/存貨周轉率存貨存貨周轉率存貨周轉率是反映企業(yè)存貨在一定時期周轉率是反映企業(yè)存貨在一定時期內使用和利用的程度，它可以衡量內使用和利用的程度，它可以衡量企業(yè)的商品推銷水平和銷貨能力，企業(yè)的商品推銷水平和銷貨能力，驗證現(xiàn)行存貨水平是否適當。驗證現(xiàn)行存貨水平是否適當。

38、1-40u流動資產周轉率流動資產周轉率 ：=銷售收入銷售收入/流動流動資產平均占用額資產平均占用額100%該指標用來該指標用來衡量企業(yè)生產產品是否適銷對路，衡量企業(yè)生產產品是否適銷對路，存貨定額是否適當，應收帳款回籠存貨定額是否適當，應收帳款回籠的快慢。的快慢。 1-41u固定資產周轉率固定資產周轉率 ：固定資產周轉率：固定資產周轉率=銷售收入銷售收入/固定資產平均凈值固定資產平均凈值=(期期初凈值初凈值+期末凈值期末凈值)2 100%該指該指標表明固定資產的價值轉移和回收標表明固定資產的價值轉移和回收速度，比率越大，固定資產的利用速度，比率越大，固定資產的利用率越高，效果越好。率越高，效果越

39、好。1-42u銷售利潤率：銷售利潤率銷售利潤率：銷售利潤率=利潤總額利潤總額/產品銷售收入產品銷售收入100%該指標是反該指標是反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤在銷售收入中所映企業(yè)實現(xiàn)的利潤在銷售收入中所占的比重。比重越大，表明企業(yè)獲占的比重。比重越大，表明企業(yè)獲利能力越高，企業(yè)的經濟效益越好利能力越高，企業(yè)的經濟效益越好。 1-43u 1.資本金利潤率資本金利潤率 ：=企業(yè)利潤總額企業(yè)利潤總額/注冊資本總額注冊資本總額100%該指標是衡量該指標是衡量企業(yè)經營成果，反映企業(yè)獲利水平企業(yè)經營成果，反映企業(yè)獲利水平高低的指標。它越大，說明企業(yè)獲高低的指標。它越大，說明企業(yè)獲利能力越大。利能力越大。1-44u一天

40、動物園管理員發(fā)現(xiàn)袋鼠從籠子里跑出來了，于是一天動物園管理員發(fā)現(xiàn)袋鼠從籠子里跑出來了，于是開會討論，一致認為是籠子的高度過低。所以他們決開會討論，一致認為是籠子的高度過低。所以他們決定將籠子的高度由原來的定將籠子的高度由原來的10米加高到米加高到20米；結果第二米；結果第二天他們發(fā)現(xiàn)袋鼠還是跑到外面來，所以他們又決定再天他們發(fā)現(xiàn)袋鼠還是跑到外面來，所以他們又決定再將高度加高到將高度加高到30米；沒想到隔天居然又看到袋鼠全跑米；沒想到隔天居然又看到袋鼠全跑到外面，于是管理員們大為緊張，決定一不做二不休到外面，于是管理員們大為緊張，決定一不做二不休，將籠子的高度加高到，將籠子的高度加高到100米。米

41、。u一天長頸鹿和幾只袋鼠們在閑聊。一天長頸鹿和幾只袋鼠們在閑聊。u長頸鹿問長頸鹿問:“你們看，這些人會不會再繼續(xù)加高你們的你們看，這些人會不會再繼續(xù)加高你們的籠子？籠子？”u “很難說。很難說。”袋鼠說袋鼠說 “如果他們再繼續(xù)忘記關門的如果他們再繼續(xù)忘記關門的話！話！”1-45事有事有“本末本末”、“輕重輕重”及及“緩急緩急”之分，關門之分，關門是本，加高籠子是末，舍本而逐末，當然就不是本，加高籠子是末，舍本而逐末，當然就不得要領了。只知道加高籠子，但是袋鼠能跑出得要領了。只知道加高籠子，但是袋鼠能跑出來不是因為籠子低，而是來不是因為籠子低，而是,，而是沒鎖籠子，而是沒鎖籠子嘛！嘛！ 企業(yè)管理是什么？管理就是先分析事情的企業(yè)管理是什么？管理就是先分析事情的主要矛盾和次要矛盾，認清事情的主要矛盾和次要矛盾，認清事情的“本末本末”、“輕重輕重”、“緩急緩急”，然后從重要的方面下手，然后從重要的方面下手。 企業(yè)的稅務管理也是如此，很多企