非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)(-77頁(yè))復(fù)習(xí)課程

1、掌握財(cái)務(wù)語(yǔ)言，使用財(cái)務(wù)工具掌握財(cái)務(wù)語(yǔ)言，使用財(cái)務(wù)工具(gngj) -經(jīng)理人員（非財(cái)務(wù)人員）經(jīng)理人員（非財(cái)務(wù)人員）財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn) 主講主講(zhjing)：王延亭王延亭第一頁(yè)，共77頁(yè)。一、會(huì)計(jì)一、會(huì)計(jì)(kui j)(kui j)與財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)所有權(quán)所有權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離(fnl)委托人委托人股東股東(gdng)代理人代理人經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)者委托經(jīng)營(yíng)說(shuō)明責(zé)任會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)第二頁(yè)，共77頁(yè)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)外報(bào)告對(duì)外報(bào)告(bogo)，面向過(guò)去，面向過(guò)去管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)報(bào)告對(duì)內(nèi)報(bào)告(bogo)，面向未來(lái)，面向未來(lái)一、會(huì)計(jì)一、會(huì)計(jì)(kui j)(kui j)與財(cái)務(wù)與

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是國(guó)際通用會(huì)計(jì)是國(guó)際通用(tngyng)的商業(yè)的商業(yè)語(yǔ)言！語(yǔ)言！第三頁(yè)，共77頁(yè)。一、會(huì)計(jì)一、會(huì)計(jì)(kui j)(kui j)與財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)(jngyng)活動(dòng)活動(dòng)籌資籌資投資投資(tu z) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息是企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息是企業(yè)整體管理活動(dòng)中最綜合、最系整體管理活動(dòng)中最綜合、最系統(tǒng)、最連續(xù)和最完整的經(jīng)濟(jì)信統(tǒng)、最連續(xù)和最完整的經(jīng)濟(jì)信息，企業(yè)中任何部門(mén)、領(lǐng)域和息，企業(yè)中任何部門(mén)、領(lǐng)域和事項(xiàng)管理水平的高低，無(wú)不都事項(xiàng)管理水平的高低，無(wú)不都會(huì)綜合地反映在企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)綜合地反映在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息中的信息中 對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的管理對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的管理 對(duì)資金運(yùn)作能力及利用水平對(duì)資金運(yùn)作能

3、力及利用水平的管理的管理財(cái)務(wù)管理第四頁(yè)，共77頁(yè)。財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)(kui j)主管主管現(xiàn)金管理資金(zjn)籌措投資(tu z)分析資本運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表成本核算稅務(wù)事項(xiàng)一、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)一、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)企業(yè)信用CFOtreasurercontroller。預(yù)算編制內(nèi)部審計(jì)。第五頁(yè)，共77頁(yè)。 看不懂駕駛儀表的飛行員是很可怕(k p)的，看不懂財(cái)務(wù)報(bào)告的職業(yè)經(jīng)理人也是很可怕(k p)的 經(jīng)理人不必成為會(huì)計(jì)，但必需了解會(huì)計(jì) 經(jīng)理人不必從事財(cái)務(wù)工作，但必須成為財(cái)務(wù)管理的重要決策人物二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)(qy)(qy)管理管理第六頁(yè)，共77頁(yè)。經(jīng)理人應(yīng)該了解和掌握的財(cái)務(wù)

4、知識(shí)經(jīng)理人應(yīng)該了解和掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)(zh shi)有：有：財(cái)務(wù)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)告的關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)告的關(guān)系會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)，弄清有哪些會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)，弄清有哪些會(huì)計(jì)報(bào)表，需要閱讀哪些會(huì)計(jì)報(bào)表需要閱讀哪些會(huì)計(jì)報(bào)表六大會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素的基本內(nèi)涵，為閱讀會(huì)六大會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素的基本內(nèi)涵，為閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表作好會(huì)計(jì)知識(shí)計(jì)報(bào)表作好會(huì)計(jì)知識(shí)(zh shi)準(zhǔn)備準(zhǔn)備會(huì)計(jì)報(bào)表的作用及可提供的會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)報(bào)表的作用及可提供的會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)(qy)(qy)管理管理第七頁(yè)，共77頁(yè)。會(huì)計(jì)報(bào)表各會(huì)計(jì)項(xiàng)目的含義和內(nèi)容掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀重點(diǎn)

5、，不同的會(huì)計(jì)報(bào)表在閱讀時(shí)可以根據(jù)自身的需要，確定自己應(yīng)重點(diǎn)了解和掌握的會(huì)計(jì)信息應(yīng)善于進(jìn)行會(huì)計(jì)信息分析，正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況(zhungkung)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況(zhungkung)，預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展前景能夠閱讀審計(jì)報(bào)告，了解審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型及含義了解會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，知道要承擔(dān)的會(huì)計(jì)法律責(zé)任了解當(dāng)企業(yè)資金緊缺時(shí)如何籌集資金；當(dāng)企業(yè)有盈余資金時(shí)如何投放和運(yùn)營(yíng)資金能夠熟練使用預(yù)算手段管理企業(yè)二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)(qy)(qy)管理管理第八頁(yè)，共77頁(yè)。戰(zhàn)略(zhnl)管理戰(zhàn)略戰(zhàn)略(zhnl)分析分析績(jī)效績(jī)效(j xio) 獲利獲利衡量尺度衡量尺度 報(bào)告報(bào)告顧客顧客企業(yè)運(yùn)營(yíng)企

6、業(yè)運(yùn)營(yíng)管理控制管理控制計(jì)劃計(jì)劃/預(yù)算預(yù)算 流動(dòng)資金管理流動(dòng)資金管理 成本管理成本管理稅收計(jì)劃稅收計(jì)劃 外部報(bào)告外部報(bào)告 資本預(yù)算資本預(yù)算競(jìng)爭(zhēng)者競(jìng)爭(zhēng)者外部團(tuán)體外部團(tuán)體財(cái)務(wù)交易過(guò)程和體系財(cái)務(wù)交易過(guò)程和體系定單（信用、支票）定單（信用、支票）完成（現(xiàn)金分配、支出報(bào)告）完成（現(xiàn)金分配、支出報(bào)告）財(cái)務(wù)（轉(zhuǎn)賬、決算、稅收支持）財(cái)務(wù)（轉(zhuǎn)賬、決算、稅收支持）制造成本制造成本 人力資源（工資單）人力資源（工資單）內(nèi)部控制框架控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)安排控制活動(dòng)信息交流監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)戰(zhàn)略重心戰(zhàn)略重心經(jīng)營(yíng)為導(dǎo)向經(jīng)營(yíng)為導(dǎo)向經(jīng)理人小屋經(jīng)理人小屋第九頁(yè)，共77頁(yè)。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及財(cái)務(wù)報(bào)表三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)濟(jì)

7、經(jīng)濟(jì)(jngj)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)事項(xiàng)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)(kui j)賬賬簿簿財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(bogo)確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否發(fā)生確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否發(fā)生收集初步加工和記錄經(jīng)濟(jì)信息收集初步加工和記錄經(jīng)濟(jì)信息分類(lèi)匯總加工經(jīng)濟(jì)信息分類(lèi)匯總加工經(jīng)濟(jì)信息集中、概括披露經(jīng)濟(jì)信息集中、概括披露經(jīng)濟(jì)信息第十頁(yè)，共77頁(yè)。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及財(cái)務(wù)報(bào)表三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)(kui j)中的平中的平衡衡所有者所有者權(quán)益權(quán)益(quny)資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債負(fù)債收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)第十一頁(yè)，共77頁(yè)。 會(huì)計(jì)中的“借”和“貸” 復(fù)式記帳法 幾個(gè)(j )重要的會(huì)計(jì)科目三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及財(cái)務(wù)

8、報(bào)表三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及財(cái)務(wù)報(bào)表第十二頁(yè)，共77頁(yè)。資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期負(fù)債 固定資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì) 無(wú)形資產(chǎn) 實(shí)收資本 遞延資產(chǎn) 資本公積 其他資產(chǎn) 盈余公積 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì) 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表負(fù)債表第十三頁(yè)，共77頁(yè)。重新重新(chngxn)理解資理解資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)負(fù)債表2+2=4第十四頁(yè)，共77頁(yè)。項(xiàng) 目上年實(shí)際數(shù)本年實(shí)際數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8,973,209,721 11,086,693,741 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7,172,485,201 9,262,834,046 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

9、54,894,382 65,464,381 營(yíng)業(yè)毛利 1,745,830,138 1,758,395,314 銷(xiāo)售費(fèi)用 272,239,608 141,564,628 管理費(fèi)用 665,246,863 872,143,054 財(cái)務(wù)費(fèi)用 310,096,837 249,496,227 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 498,246,830 495,191,405 其他收入凈額 -18,530,835 50,292,223 利潤(rùn)總額 479,715,995 545,483,628 所得稅 138,708,563 110,148,006 *少數(shù)股東損益 223,391,056 230,691,998 凈利潤(rùn) 117,61

10、6,376 204,643,624 損益表?yè)p益表第十五頁(yè)，共77頁(yè)。現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表項(xiàng) 目金 額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金流不是現(xiàn)金流不是(b shi)有點(diǎn)關(guān)鍵，而是根本！有點(diǎn)關(guān)鍵，而是根本！現(xiàn)金現(xiàn)金(xinjn)為王！為王！第十六頁(yè)，共77頁(yè)。讓我們來(lái)分析一些讓我們來(lái)分析一些JJs 服務(wù)公司的交服務(wù)公司的交易易(jioy)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及財(cái)務(wù)報(bào)表三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及財(cái)務(wù)報(bào)表練練 習(xí)習(xí)第十七頁(yè)，共77頁(yè)。JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月1日日資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益

11、現(xiàn)金現(xiàn)金8,000$ 股本股本8,000$ 合計(jì)合計(jì)8,000$ 合計(jì)合計(jì)8,000$ 在在2002年年5月月, 杰克和他的家人投資杰克和他的家人投資 $8,000注冊(cè)注冊(cè)(zhc)了了JJs服務(wù)公司，杰克持有服務(wù)公司，杰克持有 800股的股股的股票。票。資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債(f zhi) + (f zhi) + 權(quán)益權(quán)益$8,000 = 0 + $8,000$8,000 = 0 + $8,000第十八頁(yè)，共77頁(yè)。JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月2日日資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金5,500$ 股本股本8,000$ 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2,500 合計(jì)合計(jì)8,000

12、$ 合計(jì)合計(jì)8,000$ 在在5月月2日日, JJs 購(gòu)買(mǎi)一個(gè)自動(dòng)購(gòu)買(mǎi)一個(gè)自動(dòng)(zdng)割草機(jī)割草機(jī)用了現(xiàn)金用了現(xiàn)金 $2,500 .資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn) = (zchn) = 負(fù)債負(fù)債 + + 權(quán)益權(quán)益$8,000 = 0 + $8,000$8,000 = 0 + $8,000第十九頁(yè)，共77頁(yè)。在在5月月8日日, JJs 購(gòu)買(mǎi)了一輛價(jià)值購(gòu)買(mǎi)了一輛價(jià)值$15,000的貨車(chē)的貨車(chē)(huch)。JJs付付 $2,000 的現(xiàn)金，并開(kāi)出一張的現(xiàn)金，并開(kāi)出一張$13,000 的應(yīng)付票據(jù)。的應(yīng)付票據(jù)。JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月8日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金

13、現(xiàn)金3,500$ 負(fù)債：負(fù)債：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2,500 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000$ 貨車(chē)貨車(chē)15,000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本8,000 合計(jì)合計(jì)21,000$ 合計(jì)合計(jì)21,000$ 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) = = 總資產(chǎn)總資產(chǎn) - - 總負(fù)債總負(fù)債(f zhi)(f zhi)$8,000 = $ 21,000 - $ 13,000 $8,000 = $ 21,000 - $ 13,000 第二十頁(yè)，共77頁(yè)。JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月11日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金3,500$ 負(fù)債：負(fù)債：存貨存貨300 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000$

14、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2,500 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款300 貨車(chē)貨車(chē)15,000 合計(jì)負(fù)債合計(jì)負(fù)債13,300$ 所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本8,000 合計(jì)合計(jì)21,300$ 合計(jì)合計(jì)21,300$ 在在5月月11日日, JJs 購(gòu)買(mǎi)購(gòu)買(mǎi)(gumi)零件零件 $300，未，未付款付款.第二十一頁(yè)，共77頁(yè)。JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月18日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金3,500$ 負(fù)債：負(fù)債：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款150 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000$ 存貨存貨150 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款300 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2,500 合計(jì)負(fù)債合計(jì)負(fù)債13,300$ 貨車(chē)貨車(chē)1

15、5,000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本8,000 合計(jì)合計(jì)21,300$ 合計(jì)合計(jì)21,300$ 5月月18日，日， JJs賣(mài)賣(mài)$150零件零件(ln jin)給給ABC公司，將在公司，將在30天內(nèi)收到現(xiàn)金。天內(nèi)收到現(xiàn)金。第二十二頁(yè)，共77頁(yè)。JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月25日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金3,575$ 負(fù)債：負(fù)債：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款75 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000$ 存貨存貨150 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款300 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2,500 合計(jì)負(fù)債合計(jì)負(fù)債13,300$ 貨車(chē)貨車(chē)15,000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本8,000 合計(jì)合

16、計(jì)21,300$ 合計(jì)合計(jì)21,300$ 在在5月月25日日, ABC付給付給JJs $75 購(gòu)零件購(gòu)零件(ln jin)款?？睢５诙?yè)，共77頁(yè)。JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月25日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金3,425$ 負(fù)債：負(fù)債：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款75 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000$ 存貨存貨150 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款150$ 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2,500 合計(jì)負(fù)債合計(jì)負(fù)債13,150$ 貨車(chē)貨車(chē)15,000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本8,000 合計(jì)合計(jì)21,150$ 合計(jì)合計(jì)21,150$ 在在5月月28日日, JJs 付購(gòu)零件付購(gòu)零件(l

17、n jin)款款$150。第二十四頁(yè)，共77頁(yè)。JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月29日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金4,175$ 負(fù)債負(fù)債應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款75 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000$ 存貨存貨2,500 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款150 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)150 合計(jì)負(fù)債合計(jì)負(fù)債13,150 貨車(chē)貨車(chē)15,000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本8,000 留存收益留存收益750 合計(jì)合計(jì)21,900$ 合計(jì)合計(jì)21,900$ 5月月29, JJs 在在5月份內(nèi)提供服務(wù)收入月份內(nèi)提供服務(wù)收入$750。所有。所有(suyu)的客戶(hù)付的是現(xiàn)金的客戶(hù)付的是現(xiàn)金.資產(chǎn)資產(chǎn)

18、 = = 負(fù)債負(fù)債(f zhi) + (f zhi) + 權(quán)益權(quán)益 + + 賺取的利潤(rùn)賺取的利潤(rùn) $ 21,900 = $ 13,150 + $ 8,000 + $ 750 $ 21,900 = $ 13,150 + $ 8,000 + $ 750 第二十五頁(yè)，共77頁(yè)。JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月31日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金4,125$ 負(fù)債負(fù)債應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款75 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000$ 存貨存貨150 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款150 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2,500 合計(jì)負(fù)債合計(jì)負(fù)債13,150 貨車(chē)貨車(chē)15,000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股

19、本8,000 留存收益留存收益700 合計(jì)合計(jì)21,850$ 合計(jì)合計(jì)21,850$ 5月月31日日, JJs 購(gòu)買(mǎi)購(gòu)買(mǎi)$50汽油汽油(qyu)用于割草用于割草機(jī)和汽車(chē)，付現(xiàn)金機(jī)和汽車(chē)，付現(xiàn)金.第二十六頁(yè)，共77頁(yè)。JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司損益表?yè)p益表 2002年年5月底月底銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入750$ 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 汽油費(fèi)汽油費(fèi)50 凈收入凈收入700$ 第二十七頁(yè)，共77頁(yè)。四、深入四、深入(shnr)(shnr)理解財(cái)務(wù)報(bào)表理解財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)財(cái)務(wù)分析務(wù)分析橫向的比較分析橫向的比較分析(fnx)縱向的比較分析縱向的比較分析(fnx)同期的比較分析同期的比較分析(fnx)評(píng)價(jià)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)

20、去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)衡量衡量(hng ling)現(xiàn)在的現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)第二十八頁(yè)，共77頁(yè)。四、深入四、深入(shnr)(shnr)理解財(cái)務(wù)報(bào)表理解財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)分財(cái)務(wù)分析析企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)意 義毛利率產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率盈利結(jié)構(gòu)的安全性銷(xiāo)售凈利率行業(yè)的盈利水平，費(fèi)用控制資產(chǎn)凈利率企業(yè)的管理水平凈資產(chǎn)報(bào)率投資者的回報(bào)每股收益綜合反映公司獲得能力每股股利股利發(fā)放政策每股凈資產(chǎn)企業(yè)的投資價(jià)值市盈率從市場(chǎng)的角度看盈利第二十九頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)償債能力指標(biāo)意 義評(píng)價(jià)短期償債能力的指標(biāo)：評(píng)價(jià)短期償債能力的指標(biāo)：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債一般為2速動(dòng)比率=（流動(dòng)資

21、產(chǎn)存貨）流動(dòng)負(fù)債一般為1評(píng)價(jià)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)：評(píng)價(jià)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額越高越好？越低越好？已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)利息費(fèi)用誰(shuí)更關(guān)心？四、深入理解四、深入理解(lji)(lji)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)分財(cái)務(wù)分析析第三十頁(yè)，共77頁(yè)。四、深入理解財(cái)務(wù)四、深入理解財(cái)務(wù)(ciw)(ciw)報(bào)表報(bào)表財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)(ciw)(ciw)分析分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力評(píng)價(jià)指標(biāo)意 義存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷(xiāo)售成本存貨平均占用額周轉(zhuǎn)率高表示公司經(jīng)營(yíng)效率高存貨占用資金少，但過(guò)高可能導(dǎo)致存貨不足存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率第三十

22、一頁(yè)，共77頁(yè)。四、深入四、深入(shnr)(shnr)理解財(cái)務(wù)報(bào)表理解財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)財(cái)務(wù)分析務(wù)分析財(cái)務(wù)分析(fnx)應(yīng)遵循的原則要全面要全面(qunmin)的看問(wèn)題的看問(wèn)題要注意數(shù)據(jù)之間的相互聯(lián)系要注意數(shù)據(jù)之間的相互聯(lián)系將定量分析與定性分析相結(jié)合，以定量分析為主將定量分析與定性分析相結(jié)合，以定量分析為主要用發(fā)展的目光看問(wèn)題要用發(fā)展的目光看問(wèn)題第三十二頁(yè)，共77頁(yè)。本本量量利分析利分析 利潤(rùn)利潤(rùn)=銷(xiāo)量銷(xiāo)量（單價(jià)（單價(jià)(dnji)單位變動(dòng)成本）單位變動(dòng)成本）固定成本固定成本請(qǐng)思考：請(qǐng)思考：1、其他條件不變，單價(jià)、其他條件不變，單價(jià)(dnji)上漲上漲20%，利，利潤(rùn)也上漲潤(rùn)也上漲20%嗎？（單價(jià)嗎？

23、（單價(jià)(dnji)下降呢？）下降呢？）2、其他條件不變，銷(xiāo)量上漲、其他條件不變，銷(xiāo)量上漲20%，利潤(rùn)也上漲，利潤(rùn)也上漲20%嗎？（銷(xiāo)量下降呢？）嗎？（銷(xiāo)量下降呢？）四、深入四、深入(shnr)(shnr)理解財(cái)務(wù)報(bào)表理解財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)財(cái)務(wù)分析務(wù)分析第三十三頁(yè)，共77頁(yè)。固定成本固定成本變動(dòng)變動(dòng)(bindng)成本成本總收入總收入金額金額(jn )銷(xiāo)量銷(xiāo)量(xio lin)？盈虧平衡分析盈虧平衡分析四、深入理解財(cái)務(wù)報(bào)表四、深入理解財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析第三十四頁(yè)，共77頁(yè)。1 1、資金籌措、資金籌措 權(quán)益資本籌措權(quán)益資本籌措 吸收直接吸收直接(zhji)(zhji)投資投資普通股籌資普通股籌資五、

24、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)(qy)(qy)投、融資中的運(yùn)投、融資中的運(yùn)用用第三十五頁(yè)，共77頁(yè)。1 1、資金籌措、資金籌措 負(fù)債資本負(fù)債資本(zbn)(zbn)籌措籌措 商業(yè)信用籌資商業(yè)信用籌資短期借款籌資短期借款籌資長(zhǎng)期借款籌資長(zhǎng)期借款籌資債券籌資債券籌資融資租賃籌資融資租賃籌資五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資(rn z)(rn z)中中的運(yùn)用的運(yùn)用第三十六頁(yè)，共77頁(yè)。1 1、資金籌措、資金籌措 資本結(jié)構(gòu)決策資本結(jié)構(gòu)決策 資本結(jié)構(gòu)決策要在風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬之間進(jìn)行權(quán)衡。資本結(jié)構(gòu)決策要在風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬之間進(jìn)行權(quán)衡。 使用過(guò)多負(fù)債籌資會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)而使企使用過(guò)多

25、負(fù)債籌資會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)而使企業(yè)的股價(jià)下跌業(yè)的股價(jià)下跌(xi di)(xi di)，影響企業(yè)的總體價(jià)值。，影響企業(yè)的總體價(jià)值。但是另一方面，使用較多的負(fù)債籌資卻能體現(xiàn)企但是另一方面，使用較多的負(fù)債籌資卻能體現(xiàn)企業(yè)權(quán)益資本的杠桿效應(yīng)，大大提高企業(yè)的預(yù)期收業(yè)權(quán)益資本的杠桿效應(yīng)，大大提高企業(yè)的預(yù)期收益率，又可能會(huì)使企業(yè)的股價(jià)上升，從而提高企益率，又可能會(huì)使企業(yè)的股價(jià)上升，從而提高企業(yè)的總體價(jià)值。業(yè)的總體價(jià)值。 從理論上講，最合理的資本結(jié)構(gòu)必然是企業(yè)從理論上講，最合理的資本結(jié)構(gòu)必然是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬得以平衡的基礎(chǔ)上求得的，這個(gè)資本風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬得以平衡的基礎(chǔ)上求得的，這個(gè)資本結(jié)構(gòu)要使企業(yè)的股價(jià)最高，同時(shí)使整

26、個(gè)企業(yè)的資結(jié)構(gòu)要使企業(yè)的股價(jià)最高，同時(shí)使整個(gè)企業(yè)的資本成本最小。本成本最小。五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)(qy)(qy)投、融資中的投、融資中的運(yùn)用運(yùn)用第三十七頁(yè)，共77頁(yè)。、投資決策、投資決策(juc)(juc) 固定資產(chǎn)投資管理固定資產(chǎn)投資管理項(xiàng)目的提出與確定項(xiàng)目的提出與確定項(xiàng)目的評(píng)估與決策項(xiàng)目的評(píng)估與決策(juc)(juc)項(xiàng)目的執(zhí)行與控制項(xiàng)目的執(zhí)行與控制項(xiàng)目的再評(píng)價(jià)項(xiàng)目的再評(píng)價(jià)五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)(qy)(qy)投、融資中的投、融資中的運(yùn)用運(yùn)用第三十八頁(yè)，共77頁(yè)。、投資決策、投資決策 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(gdngzchn)(gdngzchn)投資

27、管投資管理理現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入(shur)付現(xiàn)成本付現(xiàn)成本 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入(shur)（營(yíng)業(yè)成本折舊）（營(yíng)業(yè)成本折舊） 營(yíng)業(yè)收營(yíng)業(yè)成本折舊營(yíng)業(yè)收營(yíng)業(yè)成本折舊 利潤(rùn)折舊利潤(rùn)折舊投資時(shí)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值（凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率、投資回收期）投資時(shí)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值（凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率、投資回收期）投資時(shí)考慮風(fēng)險(xiǎn)投資時(shí)考慮風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)（風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)調(diào)整貼現(xiàn)率和肯定當(dāng)量法）調(diào)整貼現(xiàn)率和肯定當(dāng)量法）五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資中的運(yùn)用五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資中的

28、運(yùn)用第三十九頁(yè)，共77頁(yè)。、投資決策、投資決策 金融金融(jnrng)(jnrng)投資管理投資管理短期證券投資（如國(guó)庫(kù)券、可轉(zhuǎn)讓存單等）短期證券投資（如國(guó)庫(kù)券、可轉(zhuǎn)讓存單等）債券投資債券投資股票投資股票投資基金投資基金投資金融金融(jnrng)(jnrng)期貨期貨五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資(rn z)(rn z)中的中的運(yùn)用運(yùn)用第四十頁(yè)，共77頁(yè)。、投資決策、投資決策 營(yíng)運(yùn)資金管理營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理 擁有足夠的現(xiàn)金對(duì)降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擁有足夠的現(xiàn)金對(duì)降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)(fngxin)，增加企業(yè)資金的流動(dòng)性有重要意，增加企業(yè)資金的流

29、動(dòng)性有重要意義。但同時(shí)現(xiàn)金又是非收益性的資產(chǎn)，搬起石義。但同時(shí)現(xiàn)金又是非收益性的資產(chǎn)，搬起石頭砸自己的腳量過(guò)多，勢(shì)必給企業(yè)造成較大的頭砸自己的腳量過(guò)多，勢(shì)必給企業(yè)造成較大的機(jī)會(huì)損失，降低資產(chǎn)的獲得能力。機(jī)會(huì)損失，降低資產(chǎn)的獲得能力。企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)：交易動(dòng)機(jī)、預(yù)防企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)：交易動(dòng)機(jī)、預(yù)防(yfng)動(dòng)機(jī)、投機(jī)動(dòng)機(jī)動(dòng)機(jī)、投機(jī)動(dòng)機(jī)五、財(cái)務(wù)管理方法五、財(cái)務(wù)管理方法(fngf)(fngf)在企業(yè)投、融資中的在企業(yè)投、融資中的運(yùn)用運(yùn)用第四十一頁(yè)，共77頁(yè)。、投資決策、投資決策 營(yíng)運(yùn)資金管理營(yíng)運(yùn)資金管理應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理 目標(biāo)：在擴(kuò)大的銷(xiāo)售與增加的成本之間進(jìn)行權(quán)目標(biāo)：在擴(kuò)大的銷(xiāo)售與增加的

30、成本之間進(jìn)行權(quán)衡衡(qunhng)(qunhng)，力求以比較低的投資成本，最大限，力求以比較低的投資成本，最大限度地獲取應(yīng)收賬款投資的更大收益。度地獲取應(yīng)收賬款投資的更大收益。信用政策：信用政策：信用標(biāo)準(zhǔn)：信用標(biāo)準(zhǔn)：“五五”信用品質(zhì)信用品質(zhì)character、償債能力、償債能力(nngl)capacity、資本、資本capital、抵押品、抵押品collateral、經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)濟(jì)狀況conditions信用額度信用額度 信用條件：信用期限、折扣期限與現(xiàn)金折扣信用條件：信用期限、折扣期限與現(xiàn)金折扣收賬方針收賬方針五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)(qy)(qy)投、融資中的投、融資

31、中的運(yùn)用運(yùn)用第四十二頁(yè)，共77頁(yè)。、投資決策、投資決策 營(yíng)運(yùn)營(yíng)運(yùn)(yn yn)(yn yn)資金管理資金管理存貨管理存貨管理 存貨的經(jīng)濟(jì)批量控制：進(jìn)貨成本、儲(chǔ)存成本、存貨的經(jīng)濟(jì)批量控制：進(jìn)貨成本、儲(chǔ)存成本、缺貨成本缺貨成本 存貨總成本進(jìn)貨成本儲(chǔ)存成本（缺貨存貨總成本進(jìn)貨成本儲(chǔ)存成本（缺貨成本）成本） （）（）（）（）式中：式中：一定時(shí)期進(jìn)貨總量一定時(shí)期進(jìn)貨總量 經(jīng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量濟(jì)進(jìn)貨批量 一次進(jìn)貨費(fèi)用一次進(jìn)貨費(fèi)用 存存貨平均占用額貨平均占用額 單位存貨的儲(chǔ)存成本單位存貨的儲(chǔ)存成本五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資(rn z)(rn z)中中的運(yùn)用的運(yùn)用第四十三頁(yè)，共77

32、頁(yè)。預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)(qy)的財(cái)務(wù)、實(shí)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)(qy)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)業(yè)(qy)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)企業(yè)于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)企業(yè)(qy)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。 預(yù)算不是會(huì)計(jì)師為會(huì)計(jì)目的準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)工具，而是為確預(yù)算不是會(huì)計(jì)師為會(huì)計(jì)目的準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)工具，而是為確保集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的手段。保集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的手段。預(yù)算不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司法人治理結(jié)構(gòu)相預(yù)算不是數(shù)據(jù)的羅列，而

33、是一種與公司法人治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，涉及企業(yè)適應(yīng)，涉及企業(yè)(qy)內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)利和責(zé)任安內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排。排。六、用預(yù)算管理六、用預(yù)算管理(gunl)(gunl)企業(yè)企業(yè)第四十四頁(yè)，共77頁(yè)。預(yù)算不等于預(yù)測(cè)預(yù)算不等于預(yù)測(cè)預(yù)算緣于預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)緣于風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)主要緣于市場(chǎng)。預(yù)算緣于預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)緣于風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)主要緣于市場(chǎng)。預(yù)算不等于財(cái)務(wù)計(jì)劃預(yù)算不等于財(cái)務(wù)計(jì)劃預(yù)算趨謹(jǐn)，計(jì)劃放開(kāi)。好的工作計(jì)劃應(yīng)在企業(yè)預(yù)算預(yù)算趨謹(jǐn)，計(jì)劃放開(kāi)。好的工作計(jì)劃應(yīng)在企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)。目標(biāo)的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)。預(yù)算管理是一種管理機(jī)制預(yù)算管理是一種管理機(jī)制預(yù)算管理既連接著市場(chǎng)這塊預(yù)算管理既連接著市場(chǎng)這塊(zh kui)

34、試金石，又連試金石，又連接企業(yè)內(nèi)部管理組織系統(tǒng)及其運(yùn)作機(jī)制。接企業(yè)內(nèi)部管理組織系統(tǒng)及其運(yùn)作機(jī)制。六、用預(yù)算管理六、用預(yù)算管理(gunl)(gunl)企業(yè)企業(yè)第四十五頁(yè)，共77頁(yè)。收入提升(tshng)成本節(jié)約風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)控制資源分配績(jī)效考核戰(zhàn)略(zhnl)管理預(yù)算預(yù)算管理管理預(yù)算管理的五個(gè)作用預(yù)算管理的五個(gè)作用第四十六頁(yè)，共77頁(yè)。過(guò)程過(guò)程控制控制資源資源配置配置結(jié)果結(jié)果管理管理預(yù)算管理預(yù)算管理(gunl)的過(guò)程的過(guò)程第四十七頁(yè)，共77頁(yè)。企企業(yè)業(yè)方方針針外部環(huán)境分析外部環(huán)境分析(fnx)企業(yè)企業(yè)(qy)優(yōu)劣勢(shì)分析優(yōu)劣勢(shì)分析企企業(yè)業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略略長(zhǎng)中期長(zhǎng)中期預(yù)算預(yù)算(y sun)（含項(xiàng)目含項(xiàng)

35、目預(yù)算預(yù)算(y sun)）短短期期預(yù)預(yù)算算預(yù)預(yù)算算實(shí)實(shí)施施預(yù)預(yù)算算考考評(píng)評(píng)基礎(chǔ)分析基礎(chǔ)分析預(yù)算制定預(yù)算制定實(shí)施與評(píng)價(jià)實(shí)施與評(píng)價(jià)六、用預(yù)算管理企業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè)第四十八頁(yè)，共77頁(yè)。預(yù)算預(yù)算(y sun)目標(biāo)確定的三大原則目標(biāo)確定的三大原則市場(chǎng)原則市場(chǎng)原則股東期望原則股東期望原則充分挖掘資產(chǎn)盈利能力原則充分挖掘資產(chǎn)盈利能力原則六、用預(yù)算管理六、用預(yù)算管理(gunl)(gunl)企業(yè)企業(yè)第四十九頁(yè)，共77頁(yè)。預(yù)算預(yù)算(y sun)目標(biāo)目標(biāo)的分解的分解 預(yù)算按時(shí)間分解預(yù)算按時(shí)間分解 按季度按季度 按月度按月度 按旬或周按旬或周 預(yù)算按部門(mén)預(yù)算按部門(mén)(bmn)分解分解 按責(zé)任中心分解按責(zé)任中心分解

36、 分解到人（最基本單位）分解到人（最基本單位）六、用預(yù)算管理六、用預(yù)算管理(gunl)(gunl)企業(yè)企業(yè)第五十頁(yè)，共77頁(yè)。公司(n s)戰(zhàn)略規(guī)劃公司(n s)年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃審核(shnh)經(jīng)營(yíng)者提交的年度各項(xiàng)預(yù)算業(yè)務(wù)部門(mén)制定年度運(yùn)作計(jì)劃管理部門(mén)制定年度運(yùn)作計(jì)劃根據(jù)各部門(mén)的年度業(yè)務(wù)計(jì)劃編制公司年度資金計(jì)劃財(cái)務(wù)部匯總討論調(diào)整收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及資金預(yù)算直到達(dá)至一致公司收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算及利潤(rùn)預(yù)算公司年度資金預(yù)算部門(mén)費(fèi)用預(yù)算部門(mén)收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算資金部資金部預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部總裁辦公室總裁辦公室各部門(mén)各部門(mén)董事會(huì)董事會(huì)預(yù)算與企業(yè)各部門(mén)預(yù)算與企業(yè)各部門(mén)第五十一頁(yè)，共77頁(yè)。預(yù)算預(yù)算(y

37、sun)準(zhǔn)備會(huì)準(zhǔn)備會(huì)n每年每年10月上旬，董事會(huì)和財(cái)務(wù)部門(mén)月上旬，董事會(huì)和財(cái)務(wù)部門(mén)(bmn)根據(jù)本年度經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)下一根據(jù)本年度經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)下一年進(jìn)行預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)利潤(rùn)。年進(jìn)行預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)利潤(rùn)。n董事會(huì)確定預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)召開(kāi)時(shí)間，并要求各部門(mén)董事會(huì)確定預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)召開(kāi)時(shí)間，并要求各部門(mén)(bmn)準(zhǔn)備相關(guān)資料。準(zhǔn)備相關(guān)資料。n一般在一般在10月中旬召開(kāi)第一次預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)。（一般需要二至三次）月中旬召開(kāi)第一次預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)。（一般需要二至三次）n12月初，財(cái)務(wù)部門(mén)月初，財(cái)務(wù)部門(mén)(bmn)根據(jù)預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)結(jié)果，制定本公司年度預(yù)算草根據(jù)預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)結(jié)果，制定本公司年度預(yù)算草案。案。n12月中旬，預(yù)算草案報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)

38、。月中旬，預(yù)算草案報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。n次年次年1月月1日，年度預(yù)算正式實(shí)施。日，年度預(yù)算正式實(shí)施。六、用預(yù)算六、用預(yù)算(y sun)(y sun)管理企業(yè)管理企業(yè)第五十二頁(yè)，共77頁(yè)。預(yù)算預(yù)算(y sun)委員會(huì)委員會(huì)主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織組織(zzh)下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織(zzh)審計(jì)、審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目

39、標(biāo)。督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。 六、用預(yù)算六、用預(yù)算(y sun)(y sun)管理企業(yè)管理企業(yè)第五十三頁(yè)，共77頁(yè)。預(yù)算(y sun)目標(biāo)銷(xiāo)售(xioshu)預(yù)算銷(xiāo)售(xioshu)預(yù)測(cè)生產(chǎn)預(yù)算推銷(xiāo)及管理費(fèi)預(yù)算直接人工預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算單位成本及存貨預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本支出預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容示意圖財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容示意圖六、用預(yù)算管理企業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè)第五十四頁(yè)，共77頁(yè)。利潤(rùn)利潤(rùn)(lrn)中心中心投資投資(tu z)中心中心利潤(rùn)利潤(rùn)(lrn)中心中心利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心成本中心成本中心費(fèi)用中心費(fèi)用中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心費(fèi)用中心費(fèi)用中心成本

40、中心成本中心六、用預(yù)算管理企業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè)責(zé)任中心與責(zé)任預(yù)算責(zé)任中心與責(zé)任預(yù)算第五十五頁(yè)，共77頁(yè)。責(zé)任責(zé)任(zrn)中心中心投資投資(tu z)中心中心利潤(rùn)利潤(rùn)(lrn)中心中心成本中心成本中心1 1、獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)、獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任濟(jì)責(zé)任2 2、責(zé)權(quán)一致、責(zé)權(quán)一致3 3、能夠控制可、能夠控制可控范圍內(nèi)的經(jīng)控范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)濟(jì)指標(biāo)自然利潤(rùn)中心人為利潤(rùn)中心標(biāo)準(zhǔn)成本中心費(fèi)用中心六、用預(yù)算管理企業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè)第五十六頁(yè)，共77頁(yè)。平衡平衡(pnghng)計(jì)分卡計(jì)分卡平衡計(jì)分卡是圍繞企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，制定與企業(yè)目標(biāo)緊密平衡計(jì)分卡是圍繞企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，制定與企業(yè)目標(biāo)緊密聯(lián)系、體現(xiàn)企業(yè)成功關(guān)鍵因素

41、的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)而聯(lián)系、體現(xiàn)企業(yè)成功關(guān)鍵因素的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)而組成的業(yè)績(jī)衡量系統(tǒng)組成的業(yè)績(jī)衡量系統(tǒng)(xtng)這個(gè)系統(tǒng)這個(gè)系統(tǒng)(xtng)有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，幫助企業(yè)尋找有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，幫助企業(yè)尋找成功的關(guān)鍵因素，建立綜合衡量的指標(biāo)，以促使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)成功的關(guān)鍵因素，建立綜合衡量的指標(biāo)，以促使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的成功、戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的成功、戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)六、用預(yù)算六、用預(yù)算(y sun)(y sun)管理企業(yè)管理企業(yè)第五十七頁(yè)，共77頁(yè)。戰(zhàn)略六、用預(yù)算管理企業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè)第五十八頁(yè)，共77頁(yè)。分析差異分析差異監(jiān)控差異監(jiān)控差異分析預(yù)算錯(cuò)誤分析預(yù)算錯(cuò)誤(cuw)調(diào)查預(yù)料外差異調(diào)查預(yù)

42、料外差異做出調(diào)整做出調(diào)整認(rèn)識(shí)行為問(wèn)題認(rèn)識(shí)行為問(wèn)題完善預(yù)算完善預(yù)算六、用預(yù)算管理六、用預(yù)算管理(gunl)(gunl)企業(yè)企業(yè)預(yù)算實(shí)施過(guò)程監(jiān)控預(yù)算實(shí)施過(guò)程監(jiān)控(jin kn)與預(yù)算調(diào)整與預(yù)算調(diào)整第五十九頁(yè)，共77頁(yè)?？偛町惪偛町?chy)利潤(rùn)利潤(rùn)(lrn)中心中心-/-/-/-/-銷(xiāo)售收入差異銷(xiāo)售收入差異(chy)-/-/-/-/-/-/-成本費(fèi)用差異成本費(fèi)用差異-/-/-售價(jià)差異售價(jià)差異銷(xiāo)量差異銷(xiāo)量差異直接材料差異直接材料差異直接人工差異直接人工差異變動(dòng)制造費(fèi)用差異變動(dòng)制造費(fèi)用差異固定制造費(fèi)用差異固定制造費(fèi)用差異-/-/-/-/-價(jià)格價(jià)格-/-/-數(shù)量數(shù)量-/-/-工資工資-/-/-效率效率-

43、/-/-支出支出-/-/-效率效率-/-/-能力能力-/-/-管理水平管理水平-創(chuàng)利能力創(chuàng)利能力-預(yù)算日常管理一眼卡預(yù)算日常管理一眼卡第六十頁(yè)，共77頁(yè)。主管(zhgun)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算(y sun)委員會(huì)報(bào)請(qǐng)預(yù)算(y sun)調(diào)整事宜同意申請(qǐng)或駁回批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整上報(bào)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)呈交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知預(yù)算單位預(yù)算工作組預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn)程序預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn)程序六、用預(yù)算管理企業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè)第六十一頁(yè)，共77頁(yè)。預(yù)算預(yù)算(y sun)激勵(lì)與預(yù)算激勵(lì)與預(yù)算(y sun)考核考核“人管”中的“人”須有良好的管理理念和思想“管人”做到預(yù)算管人（預(yù)算硬約束和預(yù)算的可操作性）與企業(yè)(qy)的人力資源戰(zhàn)略

44、緊密聯(lián)系（激勵(lì)機(jī)制）六、用預(yù)算六、用預(yù)算(y sun)(y sun)管理企業(yè)管理企業(yè)第六十二頁(yè)，共77頁(yè)。考評(píng)(ko pn)指標(biāo)體系輔助(fzh)指標(biāo)修正(xizhng)指標(biāo)基本指標(biāo)否決指標(biāo)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)凈現(xiàn)金率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入成本費(fèi)用收益率不良資產(chǎn)處理資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率預(yù)算準(zhǔn)確率市場(chǎng)占有率特別責(zé)任事項(xiàng)50%15%35%30%30%40%50%35%100%調(diào)整否決100%10%預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系第六十三頁(yè)，共77頁(yè)。集團(tuán)發(fā)展集團(tuán)發(fā)展(fzhn)戰(zhàn)略戰(zhàn)略集團(tuán)所要求的營(yíng)業(yè)集團(tuán)所要求的營(yíng)業(yè)收入收入(shur)與目標(biāo)利潤(rùn)與目標(biāo)利潤(rùn)子公司預(yù)期可實(shí)現(xiàn)子公司預(yù)期可實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)的營(yíng)業(yè)(yngy)收入與目標(biāo)利潤(rùn)

45、收入與目標(biāo)利潤(rùn)集團(tuán)預(yù)期可實(shí)現(xiàn)的集團(tuán)預(yù)期可實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入與目標(biāo)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入與目標(biāo)利潤(rùn)市場(chǎng)分析調(diào)查市場(chǎng)分析調(diào)查集團(tuán)目標(biāo)利潤(rùn)集團(tuán)目標(biāo)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)規(guī)模與營(yíng)業(yè)規(guī)模權(quán)數(shù)權(quán)數(shù)集團(tuán)總目標(biāo)的確定集團(tuán)總目標(biāo)的確定第六十四頁(yè)，共77頁(yè)。目標(biāo)目標(biāo)(mbio)利潤(rùn)利潤(rùn)財(cái)務(wù)資本(zbn)目標(biāo)利潤(rùn)非財(cái)務(wù)資本(zbn)目標(biāo)利潤(rùn)財(cái)務(wù)資本占用額必要報(bào)酬率人數(shù)目標(biāo)人均利潤(rùn)目標(biāo)人均利潤(rùn)凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)額額貸貸款款額額欠欠總總公公司司款款扣除不良資產(chǎn)扣除不良資產(chǎn)目標(biāo)利潤(rùn)在子目標(biāo)利潤(rùn)在子公司的分解公司的分解*權(quán)數(shù)*權(quán)數(shù)第六十五頁(yè)，共77頁(yè)。何謂(hwi)“資本運(yùn)作”？資本運(yùn)作熱下的冷思考七、智者七、智者(zh zh)(zh zh)的游戲的游戲資本運(yùn)作資