注冊稅務師《稅務代理實務》考前模擬題答案及解析

1、注冊稅務師稅務代理實務考前模擬題答案及解析一、單項選擇題1答案：D解析：選項A中應當是“自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)”;選項B中應當是“納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案”;選項C應當是“其計算機輸出的完整的書面會計記錄可視同會計賬簿”。該題針對“賬簿、憑證管理”知識點進行考核2答案：D解析：選項A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項B屬于企業(yè)類型發(fā)生變化，選項C屬于注冊資金發(fā)生改變，都應變更稅務登記。選項D屬于經(jīng)營場所、地點發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務機關的情況，應該辦理注銷稅務登記手續(xù)。該題針對“稅務

2、登記管理”知識點進行考核3答案：A解析：除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年。該題針對“賬簿、憑證管理”知識點進行考核4答案：D解析：不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的有：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品;單價在5000元以下的其他生活用品。該題針對“稅款征收”知識點進行考核5答案：B解析：扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。該題針對“稅款征收”知識點進行考核6答案：B解析：車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)都是與托運、郵寄商品、貨物有關的場所，而電信企

3、業(yè)提供的是電信服務，與托運、郵寄商品、貨物不直接相關。該題針對“稅務檢查”知識點進行考核7答案：D解析：選項D是錯誤的，應該為：納稅人有權要求稅務機關對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況及有關資料等保密秘密。該題針對“納稅人的權利、義務和責任”知識點進行考核8答案：C解析：納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。該題針對“納稅人的權利、義務和責任”知識點進行考核9答案：B解析：扣繳義務人采用偷稅的手段，不繳或少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少

4、繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，應依法追究刑事責任。該題針對“納稅人的權利、義務和責任”知識點進行考核10答案：C解析：土地增值稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收。該題針對“我國稅務管理機構(gòu)設置及其職能劃分”知識點進行考核11答案：D解析：選項A是臨時性取得免稅收入，不需要辦理稅務登記;選項B，國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販不用辦理稅務登記;選項C，不是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，不需要辦理稅務登記;選項D屬于個體經(jīng)營，應當辦理稅務登記。該題針對“稅務登記管理”知識點進行考核12答案：A解析：納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發(fā)生納稅義務，除經(jīng)稅務機關批準外，均應按規(guī)定辦理納稅

5、申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。該題針對“納稅申報”知識點進行考核13答案：B解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應該按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務機關書面報告其全部賬號。該題針對“稅務登記管理”知識點進行考核14答案：B解析：對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務機關實施。對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估，由對其監(jiān)管的當?shù)囟悇諜C關實施。該題針對“納稅評估”知識點進行考核二、多項選擇題1答案：CD解析：外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅、消費稅、車輛購置稅由國家稅務機

6、關負責征收和管理。該題針對“我國稅務管理機構(gòu)設置及其職能劃分”知識點進行考核2答案：ABDE解析：稅務機關征收的稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權、留置權執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。選項C屬于企業(yè)以設備抵押在先，欠稅發(fā)生在后，不適用于稅款優(yōu)先的原則。該題針對“稅款征收”知識點進行考核3答案：ABDE解析：稅款征收的方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征。該題針對“稅

7、款征收”知識點進行考核4答案：AB解析：納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況包括：因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。該題針對“納稅人的權利、義務和責任”知識點進行考核5答案：CE解析：銀行及其他金融機構(gòu)未依照征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。該題針對“納稅人的權利、

8、義務和責任”知識點進行考核6答案：ABCD解析：納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的;未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。偷稅數(shù)額巨大且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。該題針對“納稅人

9、的權利、義務和責任”知識點進行考核7答案：BCD解析：稅收立法權包括：稅法制定權、審議權、表決權和公布權。選項BC.D屬于稅收管理權。該題針對“稅務管理體制概述”知識點進行考核8答案：ABCE解析：海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、資源稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收。集貿(mào)市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅，由國家稅務局系統(tǒng)負責征收。鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設稅，由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理。房產(chǎn)稅由地方稅務機關負責征收管理。中央稅的滯補罰收入由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理。該題針對“我國稅務管理機構(gòu)設置及其職能劃分”知識點進行考核9答案：ABC解析：納稅人法定代表人

10、變更、改變注冊資金的應當辦理稅務變更登記。該題針對“稅務登記管理”知識點進行考核10答案：ABD解析：以2008年為基年，2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理;應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。同時，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：?(一)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。?(二)銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地

11、方稅務局管理。?(三)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。?選項E屬于除銀行(信用社)、保險公司以外的其他金融企業(yè)，這應該向地方稅務局繳納企業(yè)所得稅。該題針對“我國稅務管理機構(gòu)設置及其職能劃分”知識點進行考核11答案：BCDE解析：選項A，納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的才進行核定應納稅額，而產(chǎn)品保質(zhì)期要到，企業(yè)再不進行降價銷售將成為廢品，所以，理由正當，不選。該題針對“稅款征收”知識點進行考核12答案：ACE解析：特殊困難是指：(1)因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的：(2)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后

12、，不足以繳納稅款的。選項B，已經(jīng)開始正常生產(chǎn)經(jīng)營，不屬于特殊困難;選項D，應該是扣除應付職工工資及社會保險費用后的余額不足以繳納稅款的，不應扣除應付賬款。該題針對“納稅人的權利、義務和責任”知識點進行考核13答案：ACDE解析：選項B，未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。該題針對“納稅人的權利、義務和責任”知識點進行考核14答案：BCD解析：選項A，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施;選項E，納稅強制執(zhí)行措施由稅務機關做出并執(zhí)行。該題針對“稅款征收”知識點進行考核三、簡答題1答案(1)根據(jù)稅收征收管理法有關規(guī)定，納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。(2)稅務行政處罰的依據(jù)是：征管法規(guī)定，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的場所應在領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向所在地稅務機關辦理設立稅務登記。納稅人未按規(guī)定期限向主管稅務機關辦理稅務登