成本報表與成本分析培訓(xùn)課件(PPT 76頁)

1、本錢報表與本錢分析本錢報表與本錢分析本錢報表的概述本錢報表的概述商品產(chǎn)品本錢表的構(gòu)成及編制商品產(chǎn)品本錢表的構(gòu)成及編制主要產(chǎn)品單位本錢表的構(gòu)成及編制主要產(chǎn)品單位本錢表的構(gòu)成及編制制造費用明細表制造費用明細表本錢分析的根本方法本錢分析的根本方法全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況分析全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況分析可比產(chǎn)品本錢降低完成情況的分析可比產(chǎn)品本錢降低完成情況的分析主要產(chǎn)品單位本錢分析主要產(chǎn)品單位本錢分析一本錢報表含義一本錢報表含義本錢報表是根據(jù)本錢日常核算資料編制本錢報表是根據(jù)本錢日常核算資料編制的，用來反映企業(yè)生產(chǎn)費用與產(chǎn)品本錢的，用來反映企業(yè)生產(chǎn)費用與產(chǎn)品本錢的構(gòu)成及其升降變動情況的會計報表

2、。的構(gòu)成及其升降變動情況的會計報表。本錢報表是本錢核算的最終成果，也是本錢報表是本錢核算的最終成果，也是對日常本錢核算的總結(jié)，是一種內(nèi)部報對日常本錢核算的總結(jié)，是一種內(nèi)部報表。表。二本錢報表種類二本錢報表種類產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表; ;主要產(chǎn)品單位本錢表主要產(chǎn)品單位本錢表; ;制造費用明細表制造費用明細表; ;營業(yè)費用明細表營業(yè)費用明細表; ;管理費用明細表管理費用明細表; ;財務(wù)費用明細表。財務(wù)費用明細表。三本錢報表作用三本錢報表作用 1 1、上級機構(gòu)、上級機構(gòu)( (或公司或公司) )利用本錢報表，可以分利用本錢報表，可以分析和考核企業(yè)本錢方案的執(zhí)行情況，促使企業(yè)降析和考核企業(yè)本錢方案

3、的執(zhí)行情況，促使企業(yè)降低本錢、節(jié)約費用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，低本錢、節(jié)約費用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增加國家的財政收入。增加國家的財政收入。 2 2、對本錢報表的分析，為本錢管理提供了根、對本錢報表的分析，為本錢管理提供了根底的信息。是落實本錢、考核本錢業(yè)績責任的重底的信息。是落實本錢、考核本錢業(yè)績責任的重要依據(jù)要依據(jù), , 3 3、本錢報表提供的實際本錢資料，還可以作、本錢報表提供的實際本錢資料，還可以作為企業(yè)確定產(chǎn)品價格，進行本錢和利潤的預(yù)測，為企業(yè)確定產(chǎn)品價格，進行本錢和利潤的預(yù)測，制定有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策，以及編制本錢和利潤制定有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策，以及編制本錢和利潤等方案提供重要數(shù)

4、據(jù)。等方案提供重要數(shù)據(jù)。 一全部商品產(chǎn)品本錢表的構(gòu)成一全部商品產(chǎn)品本錢表的構(gòu)成 該報表反映可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品的實際產(chǎn)量、該報表反映可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品的實際產(chǎn)量、單位本錢、本月總本錢、本年累計總本錢等。單位本錢、本月總本錢、本年累計總本錢等。 二全部商品產(chǎn)品本錢表的編制二全部商品產(chǎn)品本錢表的編制 1 1、實際產(chǎn)量：本月實際產(chǎn)量、本年累計、實際產(chǎn)量：本月實際產(chǎn)量、本年累計實際產(chǎn)量根據(jù)有關(guān)生產(chǎn)記錄或產(chǎn)成品明細實際產(chǎn)量根據(jù)有關(guān)生產(chǎn)記錄或產(chǎn)成品明細賬的產(chǎn)量記錄填列。賬的產(chǎn)量記錄填列。 2 2、單位本錢：上年實際平均單位本錢，、單位本錢：上年實際平均單位本錢，本年方案單位本錢，本月實際單位本錢，本年方

5、案單位本錢，本月實際單位本錢，本年累計實際平均單位本錢。本年累計實際平均單位本錢。3 3、本月總本錢、本月總本錢1 1按上年實際單位本錢計算的總本錢按上年實際單位本錢計算的總本錢 上年實際單位本錢本月實際上年實際單位本錢本月實際產(chǎn)量產(chǎn)量2 2按本年方案單位本錢計算的總本錢按本年方案單位本錢計算的總本錢 本年方案單位本錢本月實際本年方案單位本錢本月實際產(chǎn)量產(chǎn)量3 3本月實際總本錢本月實際總本錢 本月實際單位本錢本月實際本月實際單位本錢本月實際產(chǎn)量產(chǎn)量按上年實際單位成按上年實際單位成本計算的總成本本計算的總成本按本年計劃單位成按本年計劃單位成本計算的總成本本計算的總成本本年累計實際本年累計實際總成

6、本總成本上年實際上年實際單位成本單位成本本年累計本年累計實際產(chǎn)量實際產(chǎn)量本年計劃本年計劃單位成本單位成本本年累計本年累計實際產(chǎn)量實際產(chǎn)量本月實際本月實際單位成本單位成本本年累計本年累計實際產(chǎn)量實際產(chǎn)量（1 1）（2 2）（3 3）可比產(chǎn)品成可比產(chǎn)品成本降低額本降低額 = = 按上年平均單位成按上年平均單位成本計算的總成本本計算的總成本 - - 本年實際本年實際總成本總成本 = = 上年平均上年平均單位成本單位成本 本年平均本年平均單位成本單位成本 （ ） 本年實本年實際產(chǎn)量際產(chǎn)量 可比產(chǎn)品成可比產(chǎn)品成本降低率本降低率 = = 可比產(chǎn)品成本降低額可比產(chǎn)品成本降低額 按上年平均單位成按上年平均單位

7、成本計算的總成本本計算的總成本 1 1、本錢工程、本錢工程 2 2、主要技術(shù)經(jīng)濟指標、主要技術(shù)經(jīng)濟指標 3 3、歷史先進水平、歷史先進水平 4 4、上年實際平均本錢、上年實際平均本錢 5 5、本月實際本錢、本月實際本錢 6 6、本年累計實際平均本錢、本年累計實際平均本錢1 1、本月方案、本月方案2 2、上年同期實際數(shù)、上年同期實際數(shù)3 3、本月實際數(shù)、本月實際數(shù)4 4、本年累計實際數(shù)、本年累計實際數(shù) 項項 目目本月計本月計劃劃上年同期上年同期實際數(shù)實際數(shù)本月實際本月實際本年累計本年累計實際數(shù)實際數(shù)1 1工資工資2 2職工福利費職工福利費3 3折舊費折舊費4 4修理費修理費5 5辦公費辦公費6

8、6差旅費差旅費7 7保險費保險費2,0002,000340340500500100100200200505040401,8001,8002522524804808080210210606035351,9001,90026626649049012012018018040402020231002310031003100598059801400140022002200470470230230制造費用合計制造費用合計3 3，2302302 2，9179173 3，1161163636，480480 制造費用明細表制造費用明細表200200年年1212月月 編制單位：編制單位： 單位：元單位：元 本錢分

9、析是以本錢核算資料為根底，結(jié)合有本錢分析是以本錢核算資料為根底，結(jié)合有關(guān)方案、定額和其他相關(guān)資料，揭示本錢變化關(guān)方案、定額和其他相關(guān)資料，揭示本錢變化情況及原因的過程。本錢分析可以揭示本錢變情況及原因的過程。本錢分析可以揭示本錢變動的原因，明確本錢發(fā)生變化的責任，是進行動的原因，明確本錢發(fā)生變化的責任，是進行本錢考核的依據(jù)，也為以后的本錢管理指明了本錢考核的依據(jù)，也為以后的本錢管理指明了方向。方向。本錢分析包括：本錢分析包括： 總本錢分析總本錢分析 單位本錢分析單位本錢分析 影響本錢變動的內(nèi)部因素：影響本錢變動的內(nèi)部因素： (1) (1)企業(yè)生產(chǎn)能力及利用程度；企業(yè)生產(chǎn)能力及利用程度； (2)

10、 (2)勞動生產(chǎn)率水平；勞動生產(chǎn)率水平； (3) (3)生產(chǎn)設(shè)備的技術(shù)狀況及利用狀況；生產(chǎn)設(shè)備的技術(shù)狀況及利用狀況； (4) (4)原材料、燃料、動力的消耗情況；原材料、燃料、動力的消耗情況； (5) (5)企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)狀況；企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)狀況； (6) (6)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平；企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平； (7) (7)生產(chǎn)工人的素質(zhì)及工資水平；生產(chǎn)工人的素質(zhì)及工資水平； (8) (8)企業(yè)規(guī)模等。企業(yè)規(guī)模等。 影響本錢變動的外部因素：影響本錢變動的外部因素： (1) (1)國家的產(chǎn)業(yè)政策；國家的產(chǎn)業(yè)政策； (2) (2)國家稅收、金融政策的變化；國家稅收、金融政策的變化； (3) (3)外匯匯

11、率變化；外匯匯率變化； (4) (4)生產(chǎn)資料市場的價格變動；生產(chǎn)資料市場的價格變動； (5) (5)市場需求與消費者消費傾向的變化；市場需求與消費者消費傾向的變化； (6) (6)產(chǎn)品的更新?lián)Q代周期；產(chǎn)品的更新?lián)Q代周期； (7) (7)企業(yè)的專業(yè)化水平與協(xié)作條件等。企業(yè)的專業(yè)化水平與協(xié)作條件等。 1比照分析法比照分析法比照分析法又稱比較分析法。通過實際數(shù)與比照分析法又稱比較分析法。通過實際數(shù)與基數(shù)的比照揭示實際數(shù)與基數(shù)之間的差異，基數(shù)的比照揭示實際數(shù)與基數(shù)之間的差異，借以了解經(jīng)濟活動的成績和問題的一種分借以了解經(jīng)濟活動的成績和問題的一種分析方法。析方法?？晒┍容^的基數(shù)可供比較的基數(shù)A A、方

12、案數(shù)、方案數(shù)B B、定額數(shù)、定額數(shù)C C、前期實際數(shù)、前期實際數(shù)D D、以前年度同期實際數(shù)、以前年度同期實際數(shù)E E、本企業(yè)的歷史先進水平、本企業(yè)的歷史先進水平F F、國內(nèi)外同行業(yè)的先進水平、國內(nèi)外同行業(yè)的先進水平在使用比照分析方法時應(yīng)注意指標的在使用比照分析方法時應(yīng)注意指標的可比性?？杀刃?。 經(jīng)濟內(nèi)容可比經(jīng)濟內(nèi)容可比 計算方法可比計算方法可比 計算期可比計算期可比 影響指標形成的客觀條件可比影響指標形成的客觀條件可比 2比率分析方法 通過計算各項指標之間的相對數(shù)即比率，借以考察經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相對效益的一種分析方法。1 1相關(guān)指標比率分析法相關(guān)指標比率分析法 將兩個性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標比照求出將

13、兩個性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標比照求出比率然后進行比較分析。比率然后進行比較分析。 相關(guān)指標比率是兩個性質(zhì)不同而又相關(guān)的相關(guān)指標比率是兩個性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標的比率，指標的比率， 如：產(chǎn)值本錢率如：產(chǎn)值本錢率 銷售收入本錢率銷售收入本錢率 本錢利潤率本錢利潤率2 2構(gòu)成比率分析法：又稱比重分析法構(gòu)成比率分析法：又稱比重分析法 將某項經(jīng)濟指標的各組成局部占總體的比將某項經(jīng)濟指標的各組成局部占總體的比重進行比照分析。重進行比照分析。 如：直接材料費用比率、直接人工費用比如：直接材料費用比率、直接人工費用比率、制造費用比率。率、制造費用比率。 3 3運用比率分析法應(yīng)注意的問題運用比率分析法應(yīng)注意的問題

14、 無論采用什么比率分析法，進行分析時，無論采用什么比率分析法，進行分析時，應(yīng)將比率的實際數(shù)與基數(shù)進行比照，以揭應(yīng)將比率的實際數(shù)與基數(shù)進行比照，以揭示實際數(shù)與基數(shù)之間的差異。示實際數(shù)與基數(shù)之間的差異。 3 3、趨勢分析法、趨勢分析法通過連續(xù)假設(shè)干期相同指標的比照，來揭通過連續(xù)假設(shè)干期相同指標的比照，來揭示各期之間的增減變化，據(jù)以預(yù)測經(jīng)濟開示各期之間的增減變化，據(jù)以預(yù)測經(jīng)濟開展趨勢的一種分析方法。展趨勢的一種分析方法。比較對象：絕對數(shù)、相對數(shù)比較對象：絕對數(shù)、相對數(shù)比較根底：定基、環(huán)比比較根底：定基、環(huán)比 、連環(huán)替代分析法、連環(huán)替代分析法 是將某一項綜合指標分解為假設(shè)干相是將某一項綜合指標分解為假

15、設(shè)干相互聯(lián)系的因素，順序用各項因素的實際互聯(lián)系的因素，順序用各項因素的實際數(shù)替換基數(shù)，借以計算各項因素影響程數(shù)替換基數(shù)，借以計算各項因素影響程度的一種分析方法。度的一種分析方法。 計算分析程序計算分析程序1 1明確分析的對象明確分析的對象2 2確定影響因素確定影響因素3 3排序排序注意排序的原那么：注意排序的原那么：如果是不同質(zhì)指標：如果是不同質(zhì)指標： 數(shù)量在先，質(zhì)量在后；實物量在先，價值量在數(shù)量在先，質(zhì)量在后；實物量在先，價值量在后；后；如果同質(zhì)指標，主要的在先，次要的在后。如果同質(zhì)指標，主要的在先，次要的在后。4 4逐因素分析各因素變動對總指標的影響逐因素分析各因素變動對總指標的影響按排定

16、的因素順序和各項因素的基數(shù)進行計算按排定的因素順序和各項因素的基數(shù)進行計算順序?qū)⑶懊嬉豁椧蛩氐幕鶖?shù)替換為實際數(shù)，將順序?qū)⑶懊嬉豁椧蛩氐幕鶖?shù)替換為實際數(shù)，將每次替換以后的計算結(jié)果與其前一次替換以后每次替換以后的計算結(jié)果與其前一次替換以后的計算結(jié)果進行比照，順序算出每項因素的影的計算結(jié)果進行比照，順序算出每項因素的影響程度響程度有幾項因素就替換幾次有幾項因素就替換幾次5 5各項因素對總指標影響程度的代數(shù)和，與各項因素對總指標影響程度的代數(shù)和，與指標變動的差異總額核對相符。指標變動的差異總額核對相符。 例例1 1：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品, ,本月份有關(guān)資料本月份有關(guān)資料如下表如下表: :

17、 項項 目目計劃數(shù)計劃數(shù)實際數(shù)實際數(shù)差異數(shù)差異數(shù) 產(chǎn)品產(chǎn)量（件）產(chǎn)品產(chǎn)量（件） 250 250 200 200-50-50單位產(chǎn)品材料消單位產(chǎn)品材料消耗量（千克）耗量（千克） 48 48 50 502 2 材料單價（元）材料單價（元） 9 9 10 101 1 材料費用材料費用108000108000100000100000-8000-8000 按方案數(shù)計算本錢按方案數(shù)計算本錢 250 25048489=1080009=108000 第一次替換，確定由于產(chǎn)量變動對材料費第一次替換，確定由于產(chǎn)量變動對材料費用的影響用的影響 200 20048489=864009=86400 86400-1080

18、00 = -21600( 86400-108000 = -21600(元元) ) 第二次替換，確定由于材料單耗變動對材料費用第二次替換，確定由于材料單耗變動對材料費用的影響的影響 200 20050509=900009=90000 90000-86400=3600( 90000-86400=3600(元元) ) 第三次替換，確定由于材料單價變動對材料費用第三次替換，確定由于材料單價變動對材料費用的影響的影響 200 200505010=10000010=100000 100000-90000=10000( 100000-90000=10000(元元) ) 總差異總差異 -21600+3600+

19、10000=-8000 -21600+3600+10000=-8000元元 5 5、差額分析法、差額分析法 根據(jù)各項因素的實際數(shù)與基數(shù)的差額來計根據(jù)各項因素的實際數(shù)與基數(shù)的差額來計算各項因素影響程度的一種分析方法。其算各項因素影響程度的一種分析方法。其實質(zhì)是簡化的連環(huán)替換分析法。實質(zhì)是簡化的連環(huán)替換分析法。計算程序計算程序1 1第第1 1項因素的影響程度第項因素的影響程度第1 1項因素實際數(shù)項因素實際數(shù)第第1 1項因素基數(shù)第項因素基數(shù)第2 2項因素基數(shù)第項因素基數(shù)第3 3項因素基項因素基數(shù)數(shù)2 2第第2 2項因素的影響程度第項因素的影響程度第1 1項因素實際數(shù)項因素實際數(shù)第第2 2項因素實際數(shù)

20、第項因素實際數(shù)第2 2項因素基數(shù)第項因素基數(shù)第3 3項因素項因素基數(shù)基數(shù)3 3第第3 3項因素的影響程度第項因素的影響程度第1 1項因素實際數(shù)第項因素實際數(shù)第2 2項因素實際數(shù)第項因素實際數(shù)第3 3項因素實際數(shù)第項因素實際數(shù)第3 3項因素項因素基數(shù)基數(shù) 例例2 2：根據(jù)例：根據(jù)例1 1的資料，請用差額分析法分的資料，請用差額分析法分析各種因素對材料費用的影響。析各種因素對材料費用的影響。 由于產(chǎn)量變動對材料費用的影響由于產(chǎn)量變動對材料費用的影響 = =200-250200-25048489 = -21600(9 = -21600(元元) ) 由于材料單耗變動對材料費用的影響由于材料單耗變動對材

21、料費用的影響 =200 =200(50-48) (50-48) 9=3600(9=3600(元元) ) 由于材料單價變動對材料費用的影響由于材料單價變動對材料費用的影響 =200 =2005050(10-9)=10000(10-9)=10000(元元) ) 全部商品產(chǎn)品方案完成情況分析是一種總括性全部商品產(chǎn)品方案完成情況分析是一種總括性分析，一般采用比較分析法。將實際本錢與上分析，一般采用比較分析法。將實際本錢與上年本錢和方案本錢比照，確定商品產(chǎn)品本錢方年本錢和方案本錢比照，確定商品產(chǎn)品本錢方案完成情況，并據(jù)以確定進一步分析的重點。案完成情況，并據(jù)以確定進一步分析的重點。 本錢分析指標本錢分析

22、指標: :全部商品產(chǎn)品本錢降低額和降低率全部商品產(chǎn)品本錢降低額和降低率每種產(chǎn)品本錢的降低額和降低率每種產(chǎn)品本錢的降低額和降低率本錢降低額和降低率的計算公式如下：本錢降低額和降低率的計算公式如下：本錢降本錢降低額低額= =按實際產(chǎn)量計按實際產(chǎn)量計算的方案本錢算的方案本錢- -按實際產(chǎn)量計按實際產(chǎn)量計算的實際本錢算的實際本錢本錢降本錢降低率低率= = 本錢降低額本錢降低額 按實際產(chǎn)量計算的方案本錢按實際產(chǎn)量計算的方案本錢產(chǎn)量及單位本錢資料產(chǎn)量及單位本錢資料 產(chǎn)產(chǎn) 品品 類類 別別實際實際產(chǎn)量產(chǎn)量本年計劃本年計劃單位成本單位成本本年實際本年實際單位成本單位成本可可 比比產(chǎn)產(chǎn) 品品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 100

23、1002000200019001900乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 1201202500250024502450不不 可可 比比產(chǎn)產(chǎn) 品品丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品 1501503200320032603260 產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱 總成本總成本差異差異按計劃按計劃按實際按實際降低額降低額降低率降低率 可比可比 產(chǎn)品產(chǎn)品甲甲20000020000019000019000010000100005%5%乙乙300000300000294000294000600060002%2%合計合計50000050000048400048400016000160003.2%3.2% 不可比產(chǎn)品丙不可比產(chǎn)品丙4800004800004890004

24、89000-9000-9000-1.875%-1.875% 合合 計計980000980000973000973000+7000+7000+0.714%+0.714% 對可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況的分析，對可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況的分析，就是將可比產(chǎn)品的實際本錢與按實際產(chǎn)量就是將可比產(chǎn)品的實際本錢與按實際產(chǎn)量和上年實際單位本錢計算的上年實際總本和上年實際單位本錢計算的上年實際總本錢，確定可比產(chǎn)品的實際本錢降低額和降錢，確定可比產(chǎn)品的實際本錢降低額和降低率，并同方案規(guī)定的方案本錢降低額和低率，并同方案規(guī)定的方案本錢降低額和降低率相比，評定企業(yè)可比產(chǎn)品本錢降低降低率相比，評定企業(yè)可比產(chǎn)品本錢

25、降低任務(wù)完成的情況。任務(wù)完成的情況。一可比產(chǎn)品本錢降低額、降低率差異確定一可比產(chǎn)品本錢降低額、降低率差異確定= =計劃計劃產(chǎn)量產(chǎn)量上年實際上年實際單位成本單位成本- -本年計劃本年計劃單位成本單位成本）計劃計劃降低率降低率= = 計劃成本降低額計劃成本降低額計劃產(chǎn)量上年實際單位成本計劃產(chǎn)量上年實際單位成本計劃成本計劃成本降低額降低額（實際成本實際成本降低額降低額=實際實際產(chǎn)量產(chǎn)量（上年實際上年實際單位成本單位成本- -本年實際本年實際單位成本單位成本）實際實際降低率降低率= =實際成本降低額實際成本降低額實際產(chǎn)量實際產(chǎn)量上年實際單位成本上年實際單位成本降低額降低額差異差異= =可比產(chǎn)品成本可比

26、產(chǎn)品成本實際降低額實際降低額- -可比產(chǎn)品成本可比產(chǎn)品成本 計劃降低額計劃降低額降低率降低率差異差異= =可比產(chǎn)品成本可比產(chǎn)品成本實際降低率實際降低率- -可比產(chǎn)品成本可比產(chǎn)品成本計劃降低率計劃降低率例例4 4：假設(shè)某企業(yè)：假設(shè)某企業(yè)200200年年1212份有關(guān)可比產(chǎn)份有關(guān)可比產(chǎn)品本錢資料如下：品本錢資料如下：方案本錢資料方案本錢資料可比可比產(chǎn)品產(chǎn)品計劃計劃產(chǎn)量產(chǎn)量 單位成本單位成本 總成本總成本 降低任務(wù)降低任務(wù)上年上年 計劃計劃 上年上年 計劃計劃 降低額降低額 降低率降低率 A A B B120120216216 10 10 7 7 9 9 6 61200120015121512108

27、0108012961296 120 120 216 21610%10%14.29%14.29%合計合計27122712 23762376 336 336 12.39%12.39%實際本錢資料實際本錢資料可比可比產(chǎn)品產(chǎn)品實際實際產(chǎn)量產(chǎn)量 單位成本單位成本 總成本總成本降低任務(wù)降低任務(wù)上年上年 本年本年 上年上年 本年本年 降低額降低額 降低率降低率A A168168 10 10 8 816801680 1344134433633620%20%B B240240 7 7 5 516801680 1200120048048028.57%28.57%合計合計33603360 2544254481681

28、624.29%24.29%通過分析說明該廠超額完成了可比產(chǎn)品本錢降低通過分析說明該廠超額完成了可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)。任務(wù)。降低額降低額差異差異= =可比產(chǎn)品成本可比產(chǎn)品成本 實際降低額實際降低額- -可比產(chǎn)品成本可比產(chǎn)品成本 計劃降低額計劃降低額降低率降低率差異差異= =可比產(chǎn)品成本可比產(chǎn)品成本 實際降低率實際降低率- -可比產(chǎn)品成本可比產(chǎn)品成本計劃降低率計劃降低率= 816-336 = 480= 816-336 = 480元元= 24.29% - 12.39% = 11.90% = 24.29% - 12.39% = 11.90% 影響本錢降低額方案完成情況的因素有三個：影響本錢降低額方案完

29、成情況的因素有三個：A A、產(chǎn)量、產(chǎn)量B B、品種結(jié)構(gòu)、品種結(jié)構(gòu)C C、單位本錢、單位本錢 影響本錢降低率的方案完成情況的因素有影響本錢降低率的方案完成情況的因素有二個：二個： A A、品種結(jié)構(gòu)、品種結(jié)構(gòu) B B、單位本錢一種產(chǎn)品時只是單位本錢、單位本錢一種產(chǎn)品時只是單位本錢在產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和單位本錢不變時在產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和單位本錢不變時, ,產(chǎn)量增減會影響產(chǎn)量增減會影響本錢降低額的增減，但不引起本錢降低率的變動。本錢降低額的增減，但不引起本錢降低率的變動。計劃降計劃降低率低率= =計劃計劃產(chǎn)量產(chǎn)量實際實際產(chǎn)量產(chǎn)量（- -上年實際平均上年實際平均單位成本單位成本）產(chǎn)量變動對成本產(chǎn)量變動對成本 降低

30、額的影響降低額的影響= =計劃降計劃降低率低率實際實際產(chǎn)量產(chǎn)量上年實際上年實際單位成本單位成本）（- -計劃降計劃降低額低額80.64336%12.472401016880.35%12.4721624010120168或的影響產(chǎn)量變化對成本降低額品種結(jié)構(gòu)變動品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低額對成本降低額的影響的影響= =實際實際產(chǎn)量產(chǎn)量（）上年實際平上年實際平均單位成本均單位成本本年計劃本年計劃單位成本單位成本實際實際產(chǎn)量產(chǎn)量（）上年實際平上年實際平均單位成本均單位成本計劃計劃降低率降低率按實際產(chǎn)量、實際品種結(jié)構(gòu)、按實際產(chǎn)量、實際品種結(jié)構(gòu)、計劃單位成本計算的成本降低額計劃單位成本計算的成本降低額按實際產(chǎn)

31、量、計劃品種結(jié)構(gòu)、按實際產(chǎn)量、計劃品種結(jié)構(gòu)、計劃單位成本計算的成本降低額計劃單位成本計算的成本降低額品種結(jié)構(gòu)變品種結(jié)構(gòu)變動對本錢降動對本錢降低率的影響低率的影響= =實際實際產(chǎn)量產(chǎn)量上年實際平上年實際平均單位本錢均單位本錢本年方案本年方案單位本錢單位本錢實際實際產(chǎn)量產(chǎn)量上年實際平上年實際平均單位本錢均單位本錢方案本方案本錢降低錢降低率率8.64%12.472401016867240910168低額的影響品種結(jié)構(gòu)變動對成本降%257. 072401016864. 8低率的影響品種結(jié)構(gòu)變化對成本降單位成本變動單位成本變動對成本降低額對成本降低額的影響的影響= =實際實際產(chǎn)量產(chǎn)量（）上年實際平上年實

32、際平均單位成本均單位成本本年實際平本年實際平均單位成本均單位成本實際實際產(chǎn)量產(chǎn)量（上年實際平上年實際平均單位成本均單位成本本年計劃本年計劃單位成本單位成本）= =實際實際產(chǎn)量產(chǎn)量（）本年計劃本年計劃單位成本單位成本本年實際平本年實際平均單位成本均單位成本單位成本變單位成本變動對成本降動對成本降低率的影響低率的影響= =實際實際產(chǎn)量產(chǎn)量上年實際上年實際平均成本平均成本本年計劃本年計劃單位成本單位成本實際實際產(chǎn)量產(chǎn)量上年實際平上年實際平均單位成本均單位成本實際成實際成本降低本降低率率%12.14724010168408408562408-9168低率的影響單位成本變化對成本降低額的影響單位成本變化

33、對成本降單位成本變動單位成本變動對成本降低額對成本降低額的影響的影響品種結(jié)構(gòu)變動品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低額對成本降低額的影響的影響產(chǎn)量變動對產(chǎn)量變動對成本降低額成本降低額的影響的影響成本降低成本降低額差異額差異單位成本變動單位成本變動對成本降低率對成本降低率的影響的影響品種結(jié)構(gòu)變動品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低率對成本降低率的影響的影響成本降低成本降低率差異率差異第一步第一步第二步第二步第三步第三步%12.14724010168408408562408-9168低率的影響單位成本變化對成本降低額的影響單位成本變化對成本降：單位產(chǎn)品的影響第一步064. 8%24. 0724010168%24. 0%14.

34、12%90.11對成本降低額的影響對成本降低率的影響：品種結(jié)構(gòu)的影響第二步80.0648.064408480對成本降低額的影響：產(chǎn)量變動的影響第三步 將產(chǎn)品單位本錢的實際數(shù)與方案數(shù)進行比將產(chǎn)品單位本錢的實際數(shù)與方案數(shù)進行比較較, ,計算其差異額和差異率，在此根底上分計算其差異額和差異率，在此根底上分析各主要本錢工程產(chǎn)生差異的原因。析各主要本錢工程產(chǎn)生差異的原因。 1 1、直接材料工程的分析、直接材料工程的分析單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品計劃材料計劃材料費用費用= =單位產(chǎn)品計單位產(chǎn)品計劃材料消耗劃材料消耗量量材料材料計劃計劃單價單價=(材料實材料實際單價際單價- -材料計材料計劃單價劃單價)材料實際材料實

35、際單位耗用量單位耗用量材料耗用量變動對單位本錢的影響材料耗用量變動對單位本錢的影響材料價格變動對單位本錢的影響材料價格變動對單位本錢的影響=材料實際材料實際單耗量單耗量(-材料計劃材料計劃單耗量單耗量)材料計材料計劃單價劃單價- -例例5 5：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品, ,材料工程的有關(guān)資料如下表材料工程的有關(guān)資料如下表: :材料材料名稱名稱計量計量單位單位單位耗用量單位耗用量材料單價材料單價材料成本材料成本差異差異計劃計劃實際實際計劃計劃 實際實際 計劃計劃 實際實際A A公斤公斤383840402.52.52.52.59595100100+5+5B B公斤公斤9 91010131

36、312.412.4117117124124+7+7合計合計212212224224+12+12材料耗用量變動對單位本錢的影響材料耗用量變動對單位本錢的影響 =(40-38) =(40-38)2.5+(10-9)2.5+(10-9)13= +18(13= +18(元元) )材料價格變動對單位本錢的影響材料價格變動對單位本錢的影響 =(2.5-2.5) =(2.5-2.5)40+(12.4-13)40+(12.4-13)10= -6(10= -6(元元) )各因素變動對直接材料費用的影響各因素變動對直接材料費用的影響 =18+(-6)=12( =18+(-6)=12(元元) ) 2 2、直接工資工

37、程的分析、直接工資工程的分析 (1) (1) 企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品, ,假設(shè)采用計時工假設(shè)采用計時工資制度的情況下資制度的情況下, ,生產(chǎn)工人的工資可直接計生產(chǎn)工人的工資可直接計入產(chǎn)品本錢。單位產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資的多入產(chǎn)品本錢。單位產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資的多少少, ,取決于生產(chǎn)工人工資總額和產(chǎn)品產(chǎn)量。取決于生產(chǎn)工人工資總額和產(chǎn)品產(chǎn)量。 其計算公式如下其計算公式如下: :單位產(chǎn)品成單位產(chǎn)品成本中的工資本中的工資=生產(chǎn)工人工資總額生產(chǎn)工人工資總額 產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)量變動對單位產(chǎn)品本錢中工資的影響產(chǎn)量變動對單位產(chǎn)品本錢中工資的影響=生產(chǎn)工人工資計劃總額生產(chǎn)工人工資計劃總額 產(chǎn)品實際產(chǎn)量產(chǎn)品

38、實際產(chǎn)量- -生產(chǎn)工人工資計劃總額生產(chǎn)工人工資計劃總額 產(chǎn)品計劃產(chǎn)量產(chǎn)品計劃產(chǎn)量工資總額變動對單位產(chǎn)品本錢中工資的影響工資總額變動對單位產(chǎn)品本錢中工資的影響= =生產(chǎn)工資實際總額生產(chǎn)工資實際總額 產(chǎn)品實際產(chǎn)量產(chǎn)品實際產(chǎn)量- -生產(chǎn)工人工資計劃總額生產(chǎn)工人工資計劃總額 產(chǎn)品實際產(chǎn)量產(chǎn)品實際產(chǎn)量例例6 6：某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品的有關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)量：某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品的有關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)量和工資資料和工資資料, ,如下表如下表: :項項 目目單位單位計劃計劃實際實際差異差異生產(chǎn)工人工資總額生產(chǎn)工人工資總額元元80000800008960089600+9600+9600產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)品產(chǎn)量件件320320350350單位

39、產(chǎn)品人工費用單位產(chǎn)品人工費用元元250250256256+6+6產(chǎn)量變動對單位產(chǎn)品本錢中工資的影響產(chǎn)量變動對單位產(chǎn)品本錢中工資的影響 8000080000 350 350- -8000080000 320 320= = -21.43(-21.43(元元) )=工資總額變動對單位產(chǎn)品本錢中工資的影響工資總額變動對單位產(chǎn)品本錢中工資的影響= =8960089600 350 350- -8000080000 350 350= = +27.43(+27.43(元元) )各因素變動對單位產(chǎn)品中工資的影響各因素變動對單位產(chǎn)品中工資的影響= = 27.43 -21.43 27.43 -21.43 6( 6(

40、元元) )2 2企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品, ,假設(shè)采用計件工假設(shè)采用計件工資制度的情況下資制度的情況下, ,單位本錢中的工資費用不單位本錢中的工資費用不會產(chǎn)生差異，除非改變本錢發(fā)生的根底條會產(chǎn)生差異，除非改變本錢發(fā)生的根底條件。件。 (3)(3)在生產(chǎn)多產(chǎn)品的企業(yè)里，生產(chǎn)工人工資在生產(chǎn)多產(chǎn)品的企業(yè)里，生產(chǎn)工人工資一般不能直接計入某種產(chǎn)品本錢，而是采一般不能直接計入某種產(chǎn)品本錢，而是采用一定的標準分配計入。假設(shè)采用生產(chǎn)工用一定的標準分配計入。假設(shè)采用生產(chǎn)工時為標準進行分配。時為標準進行分配。 其計算公式如下其計算公式如下: :單位產(chǎn)品成本中單位產(chǎn)品成本中生產(chǎn)工人的工資生產(chǎn)工人的工資=

41、 =單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時生產(chǎn)工時 小時小時工資率工資率單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時變動對單位產(chǎn)品人工費用的影響變動對單位產(chǎn)品人工費用的影響單位產(chǎn)品工單位產(chǎn)品工時變動的影時變動的影響響=單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品實際工時實際工時- -單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品計劃工時計劃工時計劃小時計劃小時工資率工資率（）小時工資率小時工資率變動對變動對單位產(chǎn)品人工費用單位產(chǎn)品人工費用的影響的影響小時工資率小時工資率變動的影響變動的影響=實際小時實際小時工資率工資率- -計劃小時計劃小時工資率工資率實際單位實際單位生產(chǎn)工時生產(chǎn)工時（）項項 目目單位單位計劃計劃實際實際差異差異小時工資率小時工資率元元/ /小時小時4 44.

42、54.5+0.5+0.5單位產(chǎn)品工時單位產(chǎn)品工時小時小時10010095955 5單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品人工費用人工費用元元400400427.5427.5+27.5+27.5例例7:7:某企業(yè)生產(chǎn)多種產(chǎn)品某企業(yè)生產(chǎn)多種產(chǎn)品, ,其中甲產(chǎn)品的有其中甲產(chǎn)品的有關(guān)資料如下表關(guān)資料如下表: :單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時的影響單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時的影響=(95-100)=(95-100)4= -20(4= -20(元元) )小時工資率的影響小時工資率的影響=(4.5-4)=(4.5-4)95=47.595=47.5元元各因素變動對單位產(chǎn)品本錢中工資費用的影響各因素變動對單位產(chǎn)品本錢中工資費用的影響=-20+47.5=27

43、.5(=-20+47.5=27.5(元元) ) 3 3、制造費用工程的分析、制造費用工程的分析 制造費用分析原理與直接人工分析根本相制造費用分析原理與直接人工分析根本相同，不同的是分析時應(yīng)按其與產(chǎn)量的關(guān)系同，不同的是分析時應(yīng)按其與產(chǎn)量的關(guān)系劃分為固定制造費用和變動制造費用兩大劃分為固定制造費用和變動制造費用兩大局部分別分析。局部分別分析。固定性制造費用分析固定性制造費用分析產(chǎn)量變動產(chǎn)量變動的影響的影響= =固定制造費用預(yù)算固定制造費用預(yù)算 產(chǎn)品實際產(chǎn)量產(chǎn)品實際產(chǎn)量- -固定制造費用預(yù)算固定制造費用預(yù)算 產(chǎn)品計劃產(chǎn)量產(chǎn)品計劃產(chǎn)量固定制造費用總額固定制造費用總額變動的影響變動的影響=固定制造費用實

44、際數(shù)額固定制造費用實際數(shù)額 產(chǎn)品實際產(chǎn)量產(chǎn)品實際產(chǎn)量- -固定制造費用預(yù)算固定制造費用預(yù)算 產(chǎn)品實際產(chǎn)量產(chǎn)品實際產(chǎn)量變動制造變動制造費用總額費用總額= =產(chǎn)品產(chǎn)品數(shù)量數(shù)量單位產(chǎn)品變單位產(chǎn)品變動制造費用動制造費用變動性制造費用變動性制造費用產(chǎn)品數(shù)量變產(chǎn)品數(shù)量變動的影響動的影響實際實際產(chǎn)量產(chǎn)量計劃計劃產(chǎn)量產(chǎn)量- -計劃單位產(chǎn)品計劃單位產(chǎn)品變動制造費用變動制造費用= =( () )單位產(chǎn)品變單位產(chǎn)品變動制造費用動制造費用變化的影響變化的影響= =實際單位實際單位產(chǎn)品變動產(chǎn)品變動制造費用制造費用- -計劃單位計劃單位產(chǎn)品變動產(chǎn)品變動制造費用制造費用實際實際產(chǎn)量產(chǎn)量( () )1、練習題一與練習題二。、

45、練習題一與練習題二。2、本錢報表種類與作用是什么？、本錢報表種類與作用是什么？3、本錢分析的根本內(nèi)容有那些？、本錢分析的根本內(nèi)容有那些？4、如何進行可比產(chǎn)品本錢降低指標完成情、如何進行可比產(chǎn)品本錢降低指標完成情況的分析？況的分析？9、靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。、靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。4月月-224月月-22Thursday, April 21, 202210、雨中黃葉樹，燈下白頭人。、雨中黃葉樹，燈下白頭人。15:41:0515:41:0515:414/21/2022 3:41:05 PM11、以我獨沈久，愧君相見頻。、以我獨沈久，愧君相見頻。4月月-2215:41:0515:41Apr-22

46、21-Apr-2212、故人江海別，幾度隔山川。、故人江海別，幾度隔山川。15:41:0515:41:0515:41Thursday, April 21, 202213、乍見翻疑夢，相悲各問年。、乍見翻疑夢，相悲各問年。4月月-224月月-2215:41:0615:41:06April 21, 202214、他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。、他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。21 四月四月 20223:41:06 下午下午15:41:064月月-2215、比不了得就不比，得不到的就不要。四月、比不了得就不比，得不到的就不要。四月 223:41 下午下午4月月-2215:41April 21, 202216、行動出成果，工作出財富。、行動出成果，工作出財富。2022/4/21 15:41:0615:41:0621 April 202217、做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。、做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。3:41:06 下午下午3:41 下午下午15:41:064月月-229、沒有失敗，只有暫時停止成功！。、沒有失敗，只有暫時停止成功！。4月月-224月月-22Thursday, April 21