財務(wù)案例研究課程大作業(yè)完成

1、2001年一一2011年我國內(nèi)部（會計）控制規(guī)范的產(chǎn)生、架構(gòu)、發(fā)展、變化及未來趨勢。分析要求:（1）列示主要規(guī)范（2）字數(shù)5001000字。（3）列表陳述答：內(nèi)部（會計）控制規(guī)范，簡單說就是內(nèi)部控制的標準。制定企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，其目的就是為企業(yè)實施內(nèi)部控制提供一種范本，讓大家都按照范本去做、去執(zhí)行。但我國內(nèi)部控制規(guī)范"政出多門”的客觀現(xiàn)實，不僅執(zhí)行者無所適從的問題，而且也加大了監(jiān)管成本。2001年1月中國證監(jiān)會發(fā)布證券公司內(nèi)部控制指引，內(nèi)容包括環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、資金管理控制、會計系統(tǒng)控制、電子信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部稽核控制等。2001年6月財政部發(fā)布內(nèi)部會計控制一一基本規(guī)范（試行）和內(nèi)

2、部會計控制基本規(guī)范貨幣資金（試行），內(nèi)部會計控制規(guī)范適用于國家機關(guān)體、各類企業(yè)、事業(yè)等單位，以單位內(nèi)部會計控制為主，同時兼顧與會計有關(guān)的控制，是我國會計工作中又一重要的規(guī)范性文件。2002年9月中國人民銀行出臺了商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引要求商業(yè)銀行建立良好的公司治理以及風險監(jiān)控體系，明確內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部控制環(huán)境、風險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正5個部分，內(nèi)部控制的內(nèi)容涵蓋組織機構(gòu)、崗位分工、授權(quán)分責、稽核監(jiān)控、會計控制、計算機控制等各個方面。2002年12月19日中國證監(jiān)會發(fā)布證券投資基金管理公司企業(yè)內(nèi)部控制指導(dǎo)意見，首次系統(tǒng)地提出基金公司內(nèi)部控制的目標和要求。2

3、003年4月中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的內(nèi)部審計具體準則第5號內(nèi)部控制審計認為，內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)完整，保證對國家法律法規(guī)的遵循，提高組織運營的效率及效果，而采取的各種政策和程序，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素。2004年2月審計署發(fā)布實施的審計機關(guān)內(nèi)部控制測評準則，內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素組成。2005年1月中國銀監(jiān)會制定商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法，要求銀行對商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系進行評價。2005年2月中國保監(jiān)會制定了保險中介機構(gòu)內(nèi)部控制指引（試行），要求保險中介機構(gòu)建立全系統(tǒng)的風險管理系統(tǒng)等

4、。2005年中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的內(nèi)部審計具體準則第16號一風險管理審計，風險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計人員對風險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一。2006年1月中國工211號保監(jiān)會制定壽險公司內(nèi)部控制評價辦法（試行），通過建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制評價標準，對壽險公司內(nèi)部控制體系建設(shè)、實施和運行結(jié)果進行調(diào)查、測試、分析和評估，實施分類監(jiān)管。2006年2月財政部發(fā)布中國注冊會計師審計準則第-了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險第四章重點規(guī)范了有關(guān)內(nèi)部控制的內(nèi)容。2006年3月3日中天恒會計師事務(wù)所研發(fā)的中國式全面控制，建議建立適合中國企業(yè)特色的全面控制體系，把控制分

5、為內(nèi)部控制和外部控制兩大部分，倡導(dǎo)自主創(chuàng)新，認為會計控制是核心，管理和業(yè)務(wù)控制是發(fā)展方向。2006年6月上海證券交易所制定了上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引（以下簡稱指引），并于2006年7月1日開始實施。2006年6月6日國資委出臺中央企業(yè)全面風險管理指引，該指引要求企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行健全全面風險管理風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立、體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證過程。2006年9月深圳市證券交易所制定了深圳證券交易所上市公司內(nèi)

6、部控制指引，該類指引界定了上市公司內(nèi)部控制的范圍，規(guī)定了從公司治理到業(yè)務(wù)控制的一系列規(guī)則。主要強調(diào)了關(guān)于控股公司、關(guān)聯(lián)交易、對外擔保、募集資金的使用、重大投資以及信息披露等方面的內(nèi)部控制要求。2007年4月19日中天恒管理咨詢公司研發(fā)的30全面風險管理標準，內(nèi)容包括基本框架、實務(wù)標準、操作指南，力求自主創(chuàng)新，除增加了實務(wù)標準、操作指南這些具有可操作性的工具之外，在基本框架方面進行了一系列的創(chuàng)新，充分考慮了中國企業(yè)的實際情況，在構(gòu)建中國企業(yè)自己的全面風險管理標準方面進行了有益的探索。2007年12月6日國資委關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價工作指引（2007年度試行）的通知評價函2007293號

7、，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價工作目的是促進企業(yè)內(nèi)部建立健全運作規(guī)范化、管理科學(xué)化、監(jiān)控制度化的財務(wù)內(nèi)部控制體系。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價是指通過獨立的調(diào)查、測試、分析企業(yè)在一定經(jīng)營期間內(nèi)所采取的各項財務(wù)內(nèi)部控制政策、程序、措施，評價企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)、實施情況以及運行的有效程度。2007年12月26日，深交所發(fā)布的中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計工作指引，建立自查機制，由內(nèi)審負責審查和評價內(nèi)部控制的有效性，提建議，審計委員會對內(nèi)控的建立和實施情況，出具年度內(nèi)部控制自我評價報告。2008年6月28日財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，將于2009年7月1日起首先在上市公

8、司范圍內(nèi)施行，并鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行?？v觀我國內(nèi)部控制規(guī)范制定情況，大多是由政府主管部門制定的，小部分是由行業(yè)協(xié)會制訂、政府主管部門發(fā)布實施的，社會中介機構(gòu)和學(xué)術(shù)團體參與其中，中天恒會計師事務(wù)所和中天恒管理咨詢公司研發(fā)出了中國式內(nèi)部控制和風險管理標準。我國的有些企業(yè)都在積極探索內(nèi)部控制與風險管理的融合之道，比如中國網(wǎng)通集團公司的"基于全面風險管理的內(nèi)部控制體系構(gòu)建與實施"獲得全國企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果一等獎。備受國資委贊揚的中國神華股份公司的內(nèi)部控制手冊，實際上更是以全面風險管理為基礎(chǔ)的,是內(nèi)部控制與風險管理融合的結(jié)晶。中天恒管理咨詢公司為我國某中央企業(yè)設(shè)計的全面

9、風險管理手冊，與公司現(xiàn)有管理體系和管理手段相銜接，實際上不僅僅是內(nèi)部控制與風險管理的融合，而是整個管理的融合如果內(nèi)部控制和風險管理融合后，企業(yè)至少沒有必要既設(shè)立風險管理部，又設(shè)立內(nèi)部控制部，設(shè)一個風險控制部就夠用了。風險管理與內(nèi)部控制融合，就是要打破風險和控制水平之間的平衡，不要把現(xiàn)代企業(yè)的風險管理和控制僅僅當成是一項純粹的企業(yè)經(jīng)營活動，它是一項包括了企業(yè)咨詢專家、企業(yè)決策者、中層管理者以及企業(yè)員工在內(nèi)的綜合管理系統(tǒng)工程，需要各方面力量的協(xié)調(diào)和配合才能實現(xiàn)。當然，強調(diào)風險管理與內(nèi)部控制的融合，并不是風險管理要代替內(nèi)部控制，實際上兩者是并存的。企業(yè)肯定需要建立內(nèi)部控制，來應(yīng)對阻止企業(yè)進步的風險。

10、否則，被控制所遏制的風險將可能發(fā)生。融合是一種彼此的尊重，它可以讓兩個公司形成一個系統(tǒng)，融合是一種力量的凝聚，它可以實現(xiàn)1+1)2的效果,融合是一種思維的創(chuàng)新，它可以創(chuàng)造一個和諧共贏的世界。內(nèi)部控制與風險管理要融合，正因為有風險才需控制，兩者是一個事件的兩個方面，在實踐中風險管理和內(nèi)部控制工作基本上是一致的。因此，同樣一個中央企業(yè)不能為了應(yīng)付檢查就同一事件用兩個規(guī)范來做，不能既要編報風險管理報告，又要編制內(nèi)部控制報告。的確，要加強企業(yè)內(nèi)部控制，提升風險管理水平，但終究還是要考慮成本，不能為了控制而控制，為了管理而管理。如果把內(nèi)部控制規(guī)范和風險管理規(guī)范統(tǒng)一了，企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理工作合二為一，必然會減少各監(jiān)管部門和企業(yè)的不必要的重復(fù)勞動，也會減輕企業(yè)的負擔，管控的效果或許會更好止匕：O當然，從道理上講內(nèi)部控制與風險管理融合是比較簡單的，不要把簡單問題復(fù)雜化，更不能相互制造工作。但在實際工作中，因涉及到不同的政府主管部門，協(xié)調(diào)就比較難了。一個妥協(xié)的結(jié)果就是各干各的