進(jìn)出口免抵退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)課件

1、日期：2013年4月18日時(shí)長(zhǎng)：約120min講師：TARALZ【一】基礎(chǔ)認(rèn)識(shí)1.國(guó)際貿(mào)易方式種類2. 報(bào)價(jià)方式（常見的三種）3. 支付方式（常見的三種）【二】會(huì)計(jì)和稅務(wù)知識(shí)1.免抵退業(yè)務(wù)概述、會(huì)計(jì)科目變化及核算要求2.出口退稅率的確定3.計(jì)稅依據(jù)的確定4.記賬匯率的確認(rèn)5.免抵退稅的計(jì)算6.申報(bào)程序及和期限7.申報(bào)資料8.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記、申報(bào)及核銷【三】職業(yè)和法律知識(shí)目的：簡(jiǎn)單講述一下國(guó)際貿(mào)易中經(jīng)常遇到的專術(shù)語，像貿(mào)易方式、報(bào)價(jià)方式、支付方式。常見加工貿(mào)易方式有：進(jìn)料加工進(jìn)料加工、來料加工、裝配業(yè)務(wù)和協(xié)作生產(chǎn)。我們公司目前的貿(mào)易我們公司目前的貿(mào)易方式是進(jìn)料加工方式是進(jìn)料加工。1.一般貿(mào)易

2、 2.補(bǔ)償貿(mào)易 4.寄售、代銷貿(mào)易 5.邊境小額貿(mào)易 6.加工貿(mào)易進(jìn)口設(shè)備 7.對(duì)外承包工程出口貨物 8.租賃貿(mào)易 9.外商投資企業(yè)作為投資進(jìn)口的設(shè)備、物品 10.出料加工貿(mào)易 11.易貨貿(mào)易 12.保稅倉(cāng)庫(kù)進(jìn)出境貨物 13.保稅區(qū)倉(cāng)儲(chǔ)轉(zhuǎn)口貨物 14.境外貿(mào)易加工 兩種比較重要的加工貿(mào)易：兩種比較重要的加工貿(mào)易：進(jìn)料進(jìn)料加工加工（ Feeding processing trade Feeding processing trade ）:又叫以進(jìn)養(yǎng)出，指用外匯購(gòu)入國(guó)外的原材料、輔料，利用本國(guó)的技術(shù)、設(shè)備和勞力，加工成成品后，銷往國(guó)外市場(chǎng)。這類業(yè)務(wù)中，經(jīng)營(yíng)的企業(yè)以買主的身份與國(guó)外簽訂購(gòu)買原材料的合同

3、，又以賣主的身份簽訂成品的出口合同。兩個(gè)合同體現(xiàn)為兩筆交易兩筆交易，它們都是以所有權(quán)轉(zhuǎn)移為特征的貨物買賣。來料加工（來料加工（ Process materials supplied by clients Process materials supplied by clients ）: 它是指加工方由國(guó)外另一方提供原材料、輔料和包裝材料，按照雙方商定的質(zhì)量、規(guī)格、款式加工為成品，交給對(duì)方，自已只收取加工費(fèi)。來料加工這種方式下，原材料有的是全部由對(duì)方來提供，有的是一部分由對(duì)方來提供，一部分由自己采購(gòu)。 來料加工來料加工不屬于貨物買賣不屬于貨物買賣。原料的出口商原料的出口商買賣關(guān)系成品的進(jìn)口商成品的

4、進(jìn)口商進(jìn)料加工廠商進(jìn)料加工廠商買賣關(guān)系委托人委托人來料加工廠商來料加工廠商原材料加工費(fèi)成品進(jìn)料加工貿(mào)易突出：與合作的商家是買賣關(guān)系，買賣關(guān)系，原料的進(jìn)口和成品的出口是兩筆兩筆交易，均發(fā)生了所有權(quán)的轉(zhuǎn)移所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。它尋求一種進(jìn)口原料付匯與出口收匯的適當(dāng)平衡（合理的計(jì)劃分配率），要求成品在國(guó)際市場(chǎng)上要有穩(wěn)定銷路做保障，進(jìn)料加工企業(yè)要承擔(dān)原料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和成品的銷銷售風(fēng)險(xiǎn)售風(fēng)險(xiǎn)。來料加工貿(mào)易不屬于貨物買不屬于貨物買賣，賣，原料進(jìn)口和成品出口是屬于同一筆同一筆交易，所有權(quán)不所有權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移發(fā)生轉(zhuǎn)移。 原料全部或者部分由對(duì)方提供，按照約定的要求加工成成品轉(zhuǎn)交給對(duì)方，這個(gè)過程中對(duì)方承擔(dān)原料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)不

5、存在價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)不存在成品的銷銷售風(fēng)險(xiǎn)。售風(fēng)險(xiǎn)。無關(guān)系 FOB(Free On Board)：“離岸價(jià)”，按離岸價(jià)進(jìn)行的交易，買方負(fù)責(zé)派船接運(yùn)貨物，賣方應(yīng)在合同規(guī)定的裝運(yùn)港和規(guī)定的期限內(nèi)將貨物裝上買方指定的船只，并及時(shí)通知買方。貨物在裝船時(shí)越過船舷，風(fēng)險(xiǎn)即由賣方轉(zhuǎn)移至買方。 FOB價(jià)格=進(jìn)貨成本價(jià)+國(guó)內(nèi)費(fèi)用+出口稅金+凈利潤(rùn) CFR (Cost and reight) ：“成本加運(yùn)費(fèi)”,賣方必須在合同規(guī)定的裝運(yùn)期內(nèi)，在裝運(yùn)港將貨物交至運(yùn)往指定目的港的船上，負(fù)擔(dān)貨物的一切費(fèi)用和貨物滅失或損壞的風(fēng)險(xiǎn)，并負(fù)責(zé)租船或訂艙，支付抵達(dá)目的港的正常運(yùn)費(fèi)。 CFR價(jià)=FOB+海運(yùn)費(fèi) CIF(Cost Insura

6、nce and Freight) ：“到岸價(jià)格”在裝運(yùn)港(指定目的港)當(dāng)貨物越過船舷時(shí)賣方即完成交貨。賣方須自行訂立運(yùn)輸合同，支付將貨物裝運(yùn)至指定目的港所需的運(yùn)費(fèi)和費(fèi)用。 CIF=CFR+保險(xiǎn)費(fèi) 異同：FOB買方負(fù)責(zé)海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，CIF賣方負(fù)責(zé)海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，CFR買方負(fù)責(zé)保險(xiǎn)費(fèi)，賣方負(fù)責(zé)海運(yùn)費(fèi)。風(fēng)險(xiǎn)劃分同樣都是在裝運(yùn)港船舷前后，同樣只適用海洋和河流運(yùn)輸。 電匯【T/T 】：匯付的一種形式，以電訊的方式實(shí)施匯款，而匯付就是付款人將款項(xiàng)直接付給收款人的一種結(jié)算方式。電匯的特點(diǎn)是：匯款速度快捷，費(fèi)用低廉，操作簡(jiǎn)單。缺點(diǎn)是：（1）如果是作為預(yù)付貨款，那么對(duì)于進(jìn)口商來說，有出口商不交貨的風(fēng)險(xiǎn)；（2）

7、如果是交貨后付款，那么出口商就有交貨后進(jìn)口商不付款的風(fēng)險(xiǎn)；（3）因此，匯付適合于小金額的交易（輸?shù)闷穑?，或者買賣雙方有了深厚的合作基礎(chǔ)，不會(huì)出現(xiàn)不交貨或不付款的情況。托收【 D/P 】：建立在商業(yè)信譽(yù)的基礎(chǔ)上的一種結(jié)算方式，即賣方在交貨后，通過托收行向買方當(dāng)?shù)劂y行（代收行）托收單據(jù)并指示代收行做D/P（付款交單）或D/A（承兌交單）。其優(yōu)點(diǎn)是：費(fèi)用低廉，操作簡(jiǎn)單。缺點(diǎn)是：（1）D/P（付款交單）托收情況下，如果市場(chǎng)發(fā)生變化，或買方經(jīng)營(yíng)不善倒閉，那么進(jìn)口商就有可能不要貨了，出口商就有收不到貨款的風(fēng)險(xiǎn)；（2）D/A（承兌交單）托收情況下，除了D/P可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)外，如果進(jìn)口商在提貨后于匯票到期時(shí)不

8、付款，那么出口商就有款貨兩空的風(fēng)險(xiǎn)。因此，D/A比D/P 的風(fēng)險(xiǎn)要大得多。所以，托收適合于買賣雙方有了深厚的合作基礎(chǔ)，不會(huì)出現(xiàn)不付款的情況。 信用證：建立在銀行信譽(yù)的基礎(chǔ)上的、對(duì)買賣雙方都較為公平的一種結(jié)算方式。優(yōu)點(diǎn)：只要受益人（出口商）按照信用證的規(guī)定提交了與信用證的規(guī)定表面相符的單據(jù)后，開證行將作為第一付款人保證向受益人付款，而不管開證申請(qǐng)人（進(jìn)口商）情況如何，哪怕是開證申請(qǐng)人經(jīng)營(yíng)不善或者倒閉，開證行都要承擔(dān)對(duì)受益人付款的責(zé)任；而對(duì)于進(jìn)口商來說，付款的前提一定是出口商按照信用證的規(guī)定交了貨物，并提交了包括代表貨權(quán)憑證提單在內(nèi)的單據(jù)，而不必?fù)?dān)心付款而得不到貨物。缺點(diǎn)：費(fèi)用較高，操作需要有一定

9、水平，否則有可能因?yàn)椴僮髡卟僮鞑划?dāng)而造成交單不符合信用證的規(guī)定而被開證行拒付的風(fēng)險(xiǎn)。2012-12 鈷鹽1836發(fā)票TK24-173-2.pdf2012-11 天然膠1838.JPG重點(diǎn)：賬務(wù)處理免抵退稅核算申報(bào)資料流程 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還未抵減完的部分予以退還。 根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)出口貨物退（免）稅的核算，主要涉及到“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”和“其他應(yīng)收款

10、其他應(yīng)收款- -應(yīng)收出口退稅應(yīng)收出口退稅”會(huì)計(jì)科目。 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目的核算內(nèi)容 出口企業(yè)（僅指增值稅一般納稅人）應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，借方發(fā)生額，反映出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際支付已繳納的增值稅；貸方發(fā)生額，反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅；期末借方余額、反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。 “其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”科目的核算內(nèi)容 “其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”科目的借方反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、

11、消費(fèi)稅。申報(bào)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅” ；貸方反映實(shí)際收到的出口貨物的應(yīng)退增值稅、消費(fèi)稅。收到退稅額時(shí)，借記銀行存款，貸記本科目，期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。 根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定會(huì)計(jì)處理如下： 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 出口貨物退（免）稅會(huì)計(jì)核算要求出口貨物退（免）稅會(huì)計(jì)核算要求 退還增值稅增值稅的核算要求：企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。 退還消費(fèi)稅消費(fèi)稅的核算要求：生產(chǎn)

12、企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以在出口時(shí)，直接予以免稅。 總體規(guī)定 除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率適用稅率。國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)執(zhí)行時(shí)間間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期出口日期為準(zhǔn)。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離

13、岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定進(jìn)口料件的金額后確定。海關(guān)保稅進(jìn)口料件海關(guān)保稅進(jìn)口料件，是指海關(guān)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式監(jiān)管的出口企業(yè)從境外和特殊區(qū)域等進(jìn)口的料件。包括出口企業(yè)從境外單位或個(gè)人購(gòu)買并從海關(guān)保稅倉(cāng)庫(kù)提取且辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的料件，以及保稅區(qū)外的出口企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)并辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的進(jìn)口料件。 出口企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)折合為人民幣金額記賬。折合匯率采用固定匯率或

14、變動(dòng)匯率。采用固定匯率的，應(yīng)以當(dāng)月1日中國(guó)外匯交易中心受權(quán)公布的人民幣匯中國(guó)外匯交易中心受權(quán)公布的人民幣匯率中間價(jià)率中間價(jià)記賬；也可采用變動(dòng)匯率記賬，但匯率一經(jīng)確定，須報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)備案，在一個(gè)出口年度內(nèi)不得任意改變。 出口結(jié)匯時(shí)，固定匯率與實(shí)際匯率的差額部分記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益匯兌損益”科目科目，銀行扣除的手續(xù)費(fèi)和其它費(fèi)用做財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用處理。 注意：如果因情況特殊需要改變折合匯率的，必須經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 1、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額當(dāng)期當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)匯率匯率（出口貨物適用稅率適用稅率17%17%出

15、口貨物退稅率退稅率9%9%）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額抵減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物適用稅率適用稅率17%17%出口貨物退稅率退稅率9%9%） 2、當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)匯率匯率出口貨物退稅率9%-當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率9% 3、當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算A.當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 B.當(dāng)期期末

16、留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額0當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)消費(fèi)稅免稅申報(bào)。企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上的出口日期出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年次月起至次年4 4月月3030日前的各增值稅納稅申報(bào)日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期逾期的，企業(yè)不能申報(bào)免抵退稅。的，企業(yè)

17、不能申報(bào)免抵退稅。某生產(chǎn)型出口企業(yè)某生產(chǎn)型出口企業(yè)20122012年年7 7月報(bào)關(guān)出口了一筆貨物（非消費(fèi)稅應(yīng)稅月報(bào)關(guān)出口了一筆貨物（非消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品），其免抵退稅申報(bào)期限應(yīng)如何確定？消費(fèi)品），其免抵退稅申報(bào)期限應(yīng)如何確定？銷售額的申報(bào) 首先，應(yīng)在8月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)及免抵退稅申報(bào)（無論單證是否收齊）單證收齊申報(bào) 其次，有關(guān)單證應(yīng)在2013年4月以前的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊申報(bào)。增值稅納稅申報(bào)所需資料 企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期免抵退稅申報(bào)匯總表及相關(guān)明細(xì)表；、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提

18、供的其他附表資料。免抵退稅申報(bào)所需資料 A.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡(jiǎn)稱出境貨物備案清單，下同）；B.出口發(fā)票退稅聯(lián)；C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。進(jìn)料加工手冊(cè)的登記 辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè)后，應(yīng)于料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月的增料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)值稅納稅申報(bào)期內(nèi),填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表，提供正式申報(bào)的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。保稅進(jìn)口料件的申報(bào) 企業(yè)應(yīng)于料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)料

19、件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，持進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、代理進(jìn)口貨物證明及代理進(jìn)口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表。進(jìn)料加工手冊(cè)的核銷 海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊(cè)或電子化手冊(cè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)。企業(yè)根據(jù)核銷后的免稅進(jìn)口料件金額，計(jì)算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)。1.1.必須要建立正確的會(huì)計(jì)職業(yè)判斷意識(shí)必須要建立正確的會(huì)計(jì)職業(yè)判斷意識(shí)2.2.堅(jiān)持誠(chéng)信原則和遵守職業(yè)道德堅(jiān)持誠(chéng)信原則和遵守職業(yè)道德3.3.堅(jiān)持獨(dú)立原則的同時(shí)必須合理權(quán)衡各方面的堅(jiān)持獨(dú)立原則的同時(shí)必須合理權(quán)衡各方面的關(guān)系關(guān)系4.4.堅(jiān)持合法原則堅(jiān)持合法原則5.5.堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則6.6.堅(jiān)持一致性原則堅(jiān)持一致性原則7.7.熟練掌握和合理運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和相關(guān)知識(shí)熟練掌握和合理運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和相關(guān)知