第十三章稅負的轉嫁與歸宿

1、第十三章 稅負的轉嫁與歸宿討論稅收對收入分配的影響 研究的意義：研究的意義： 分析稅收對誰有利分析稅收對誰有利 即：政府的收入政策會產生什么影響即：政府的收入政策會產生什么影響 有助于理解為什么會出現這么一種稅收政有助于理解為什么會出現這么一種稅收政策策 即：理解決策過程、政治過程的動機即：理解決策過程、政治過程的動機一 、 基本概念 納稅人與負稅人納稅人與負稅人 稅收負擔：稅收負擔： 直接負擔、間接負擔直接負擔、間接負擔 貨幣負擔貨幣負擔 實際負擔實際負擔 稅負轉嫁（稅負轉嫁（Tax Shifting）：）： 稅負轉嫁的主要方式稅負轉嫁的主要方式: 前轉（順轉）前轉（順轉） 后轉（逆轉）后轉

2、（逆轉） 混轉混轉 稅收資本化（稅收資本化（Capitalization of Tax） 稅負轉嫁的程度：稅負轉嫁的程度： 完全轉嫁完全轉嫁 不完全轉嫁不完全轉嫁 自己承擔自己承擔 問題：為什么不多轉嫁？問題：為什么不多轉嫁？ 稅收歸宿稅收歸宿(Tax Incidence)：二 、稅負轉嫁與歸宿的決定性因素 1. 產品、服務、生產要素的供求彈性產品、服務、生產要素的供求彈性 2. 市場結構（競爭、壟斷）市場結構（競爭、壟斷） 3. 稅收的具體形式稅收的具體形式稅種稅種課稅對象課稅對象課稅范圍課稅范圍計稅單位計稅單位 其他教材其他教材： 4. 課稅范圍（可歸納為方式問題）課稅范圍（可歸納為方式問

3、題） 5. 長期效應和短期效應（可歸納為彈性問題）長期效應和短期效應（可歸納為彈性問題）三、 競爭市場中的稅負轉嫁與歸宿1、 競爭市場的價格決定與稅收對價格的影響 邊際效用 = 邊際成本 = 價格 p p=cQ+d+T 消費者負擔 P=cQ+d P1 P=-aQ+b P* 生產者負擔 P2 Q從量稅：取決于供求彈性從量稅：取決于供求彈性從價稅：也取決于供求雙方的彈性，與何者納稅無關。從價稅：也取決于供求雙方的彈性，與何者納稅無關。2、競爭市場中，彈性對稅收歸宿的影響 稅收使消費者支付的價格的增量為稅收使消費者支付的價格的增量為： P = P1-P* = aT/（a+c）生產者每單位產品減少的收

4、入為生產者每單位產品減少的收入為： T-P = cT/（a+c）消費者與生產者各自承擔的稅負比例為：消費者與生產者各自承擔的稅負比例為： P/（T -P）= a/c說明：如果即供求彈性相等，買方與賣方各負擔一說明：如果即供求彈性相等，買方與賣方各負擔一半稅負；如果即供給方的彈性大于需求方的彈性，半稅負；如果即供給方的彈性大于需求方的彈性，稅負更多地由買方負擔。稅負更多地由買方負擔。問題：在政府取得同等稅收收入的情況下。如果考問題：在政府取得同等稅收收入的情況下。如果考慮向消費者征稅，則稅負歸宿如何？慮向消費者征稅，則稅負歸宿如何？ MU=-aQ+b MC=cQ+d Q0=b-d/a+c P0=

5、ad+cb/a+c 若向賣方按每一單位產品征收數額為若向賣方按每一單位產品征收數額為T T的稅收，的稅收， MC=cQ+d+T MC=MU, -aQ+b=cQ+d+T Q1=b-d-T/a+c P1=a(d+T)+cb/a+c P=P1-P0=aT/a+c PP即為每一單位產品由買方承擔的稅收；賣方在稅后即為每一單位產品由買方承擔的稅收；賣方在稅后的每一單位產品收入為稅后均衡價格與每一單位產品應的每一單位產品收入為稅后均衡價格與每一單位產品應繳稅額之差繳稅額之差P PS S PS=P1-T=ad+cb-cT/a+c P0-PS=cT/a+c（這是每一單位產品由賣方所承擔的稅收）這是每一單位產品

6、由賣方所承擔的稅收） 則：買方與賣方承擔的稅負之比為：則：買方與賣方承擔的稅負之比為：P/P0-PS=a/c彈性對稅收歸宿的影響P S S D Q需求完全彈性：需求完全彈性：生產者承擔全部稅收生產者承擔全部稅收 a=0： P = 0 P D S S Q需求無彈性：需求無彈性：消費者承擔全部稅收消費者承擔全部稅收 a=: P = T 彈性對稅收歸宿的影響 P S D Q供給無彈性：生產者承擔全部稅收 c=：P = 0 P D S S Q供給完全彈性：消費者承擔全部稅收 c=0： P = T 供求彈性相等: 生產者和消費者各負擔一半稅收 a = c, P =（T -P） P P1 P* P2 Q彈

7、性對稅收歸宿的影響 P P1 P* P2 Q 需求彈性 供給彈性：生產者負擔多，消費者負擔少 3、稅收方式對稅負歸宿的影響（1）向生產者（銷售者）征收與向消費者（購買者）征收 P D S(向生產者征稅的供給曲線) S D(向消費者征稅的需求曲線) Q -稅收歸宿情況相同稅收歸宿情況相同(2) 從量稅與從價稅對稅收歸宿的影響 P S=S+T (征從量稅后的供給曲線) D S D(征從價稅后的需求曲線) Q -稅負歸宿情況相同稅負歸宿情況相同從價稅：是稅率為價格的一定比例的從價稅：是稅率為價格的一定比例的一種稅一種稅 是以出售商品的價值作為計稅依據的，應是以出售商品的價值作為計稅依據的，應納稅額通

8、常是商品價值的一定比例；納稅額通常是商品價值的一定比例； 問題：該稅率是稅額與含稅價之比，還是問題：該稅率是稅額與含稅價之比，還是與不含稅價之比？一般理解為是前者；與不含稅價之比？一般理解為是前者； 征稅后供求曲線不能平行移動，而是在價征稅后供求曲線不能平行移動，而是在價格高時移動較大的距離，在價格相對較低格高時移動較大的距離，在價格相對較低時移動較小的距離；時移動較小的距離； 所征稅額成為購買者支付的價格與供給者所征稅額成為購買者支付的價格與供給者實際獲得的價格之間的一個楔子，稱為實際獲得的價格之間的一個楔子，稱為“稅收楔子稅收楔子”四、壟斷市場1、 壟斷價格的決定與稅收歸宿產量取決于MC與

9、MR的等量關系，價格由在這一產出水平上的MU來決定 P S+T S P1 P D Q2、 供求彈性對稅負歸宿的影響 由供、求方程推出消費者負擔的稅收由供、求方程推出消費者負擔的稅收P與彈性的與彈性的關系：關系： 由需求方程由需求方程 P =-aQ+b 供給方程供給方程 P=cQ+d 推出推出 MR=-2aQ+b 推出推出 P=aT/（2a+c）（1）若邊際成本為常數（）若邊際成本為常數（c=0）：）：（2）若邊際成本遞增或遞減（）若邊際成本遞增或遞減（c0或或c0,c0,則則aTaT/2a+cT/2/2a+cT/2，說明：說明： MCMC遞減遞減, ,即即c0,cT/2/2a+cT/2，說明：

10、說明： 判斷：壟斷者具有控制價格，操縱價格的能力，因而可以判斷：壟斷者具有控制價格，操縱價格的能力，因而可以通過漲價將稅負的大部分或全部轉嫁給消費者。通過漲價將稅負的大部分或全部轉嫁給消費者。3、稅收方式對稅負歸宿的影響(1)向生產者（銷售者）征收與向消費者（購買者）征收 PP1P* Q1 Q Q-兩種情況下稅負歸宿兩種情況下稅負歸宿相同相同 P P1P* Q1 Q* Q（2）從量稅與從價稅對稅負歸宿的影響A兩種不同的課稅方式對邊際效用（D）與邊際收入（MR）曲線的影響 P Q 從量稅從量稅 P Q 從價稅從價稅B. 稅后價格相同時，哪種稅收到的收入多？ 從量稅情況圖 P P1 P* MC Q

11、 B. 稅后價格相同時，哪種稅收到的收入多？ 從價稅情況圖 P A CP1P* F O D E B Q 兩個圖合并 P P P* P1 P2 MC O Q結論結論: :從價從價稅稅下，消費者承擔的稅負少于從量稅。下，消費者承擔的稅負少于從量稅。 C取得同等稅收收入的情況下，哪種稅收方式引起的價格增幅大？ P P MC MC O Q O Q白色：稅前；白色：稅前； 黃色：從量稅；黃色：從量稅； 綠色：從價綠色：從價稅稅單位稅收量：紫色線段單位稅收量：紫色線段 圖中看出：取得同量稅收，征從量稅比征圖中看出：取得同量稅收，征從量稅比征從價稅稅后價格上漲更快。從價稅稅后價格上漲更快。 結論：結論： 從

12、量稅下生產者比從價稅下更容易將稅負轉從量稅下生產者比從價稅下更容易將稅負轉嫁給消費者。但生產者和消費者嫁給消費者。但生產者和消費者各自承擔的稅各自承擔的稅負比例還需進行計算，取決于供求曲線方程。負比例還需進行計算，取決于供求曲線方程。五、稅收對收入分配的影響研究稅收歸宿問題最終關注的是稅收對貧富差距的影響。 問題：問題： 現行稅收制度下，究竟窮人所承現行稅收制度下，究竟窮人所承擔的稅負占其收入的比例大還是富人所擔的稅負占其收入的比例大還是富人所承擔的稅負占其收入的比例大？承擔的稅負占其收入的比例大？ 如何研究稅收對收入分配的影響？第一步第一步，按收入高低將人口分組，算出稅前的吉，按收入高低將人口分組，算出稅前的吉 尼系數；尼系數；第二步第二步，分析稅負在消費者與生產者之間的歸宿，分析稅負在消費者與生產者之間的歸宿狀態(tài)；狀態(tài)；第三步第三步，算出各組別作為消