財(cái)務(wù)報(bào)表分析第二章)

1、213任務(wù)三任務(wù)三 資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析任務(wù)二任務(wù)二 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析任務(wù)一任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制理解資產(chǎn)負(fù)債表的含義和作用理解資產(chǎn)負(fù)債表的含義和作用；熟悉資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容熟悉資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容；掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；掌握資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析表的編制方法掌握資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析表的編制方法；掌握資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析表的編制方法掌握資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析表的編制方法；掌握資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析的方法；掌握資產(chǎn)負(fù)債表掌握資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析的方法；掌握資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析的方法；掌握資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析的方法趨勢(shì)分析的方法；掌握資

2、產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析的方法。u會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制資產(chǎn)負(fù)債表；會(huì)編制資產(chǎn)負(fù)會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制資產(chǎn)負(fù)債表；會(huì)編制資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析表；債表趨勢(shì)分析表；u會(huì)編制資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析表；會(huì)編制資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析表；u會(huì)進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分析；會(huì)進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分析；u會(huì)進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)分析；會(huì)進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)分析；u會(huì)進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析。會(huì)進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析。 華宇股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華宇公司）的會(huì)華宇股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華宇公司）的會(huì)計(jì)張麗，以前負(fù)責(zé)專門(mén)登記公司的各種往來(lái)賬，由計(jì)張麗，以前負(fù)責(zé)專門(mén)登記公司的各種往來(lái)賬，由于公司負(fù)責(zé)編報(bào)表的會(huì)計(jì)調(diào)走，領(lǐng)導(dǎo)決定讓張麗接于公司負(fù)責(zé)編

3、報(bào)表的會(huì)計(jì)調(diào)走，領(lǐng)導(dǎo)決定讓張麗接替該會(huì)計(jì)的工作，替該會(huì)計(jì)的工作，負(fù)責(zé)編制本公司的會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)責(zé)編制本公司的會(huì)計(jì)報(bào)表。20132013年年1 1月月1 1日，日，20122012年報(bào)表的編制工作開(kāi)始進(jìn)行，年報(bào)表的編制工作開(kāi)始進(jìn)行，張麗首先編制資產(chǎn)負(fù)債表。擺在她面前的任務(wù)是：張麗首先編制資產(chǎn)負(fù)債表。擺在她面前的任務(wù)是：資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法有哪些？如何對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法有哪些？如何對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，為企業(yè)的管理者、決策者提供管理以及進(jìn)行分析，為企業(yè)的管理者、決策者提供管理以及分析的依據(jù)，同時(shí)也為報(bào)表的使用者提供信息？分析的依據(jù)，同時(shí)也為報(bào)表的使用者提供信息？任務(wù)提出任務(wù)提出 資產(chǎn)負(fù)債

4、表有哪些作用？資產(chǎn)負(fù)債表有哪些作用？結(jié)構(gòu)是怎樣的？包括哪些內(nèi)容？結(jié)構(gòu)是怎樣的？包括哪些內(nèi)容？怎樣填列每個(gè)項(xiàng)目？怎樣填列每個(gè)項(xiàng)目？一、資產(chǎn)負(fù)債表及作用 資產(chǎn)負(fù)債表是指總括反映企業(yè)在某一特資產(chǎn)負(fù)債表是指總括反映企業(yè)在某一特定日期（年末、季末、月末）定日期（年末、季末、月末）財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況的財(cái)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表。務(wù)報(bào)表。一、 資產(chǎn)負(fù)債表及作用（1 1） 從整體上反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)及其分布與構(gòu)成情從整體上反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)及其分布與構(gòu)成情況，以便了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模。況，以便了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模。（2 2） 可以了解企業(yè)資金來(lái)源和資金構(gòu)成，即負(fù)債總額和可以了解企業(yè)資金來(lái)源和資金構(gòu)成，即負(fù)債總額和所有者權(quán)益總

5、額及其結(jié)構(gòu)，投資者和債權(quán)人據(jù)此分析企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)，投資者和債權(quán)人據(jù)此分析企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以監(jiān)督企業(yè)合理使用資金。所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以監(jiān)督企業(yè)合理使用資金。（3 3） 提供財(cái)務(wù)分析的基本資料，通過(guò)償債能力、盈利能提供財(cái)務(wù)分析的基本資料，通過(guò)償債能力、盈利能力以及周轉(zhuǎn)能力的分析，使投資者和債權(quán)人以及其他相關(guān)力以及周轉(zhuǎn)能力的分析，使投資者和債權(quán)人以及其他相關(guān)人員據(jù)此做出投資和貸款的正確決策。人員據(jù)此做出投資和貸款的正確決策。（4 4） 通過(guò)對(duì)前后連續(xù)的各期期末資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行比較分通過(guò)對(duì)前后連續(xù)的各期期末資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行比較分析，可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況和發(fā)展趨勢(shì)。析，可以反映企

6、業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況和發(fā)展趨勢(shì)。作用作用P29二、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) P29-P33 資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表體和表尾組成表頭、表體和表尾組成。 表頭是報(bào)表的標(biāo)志，包括報(bào)表名稱、編制單位、表頭是報(bào)表的標(biāo)志，包括報(bào)表名稱、編制單位、報(bào)表日期和金額單位。報(bào)表日期和金額單位。 表體是報(bào)表的主體，是主要構(gòu)成內(nèi)容，資產(chǎn)負(fù)表體是報(bào)表的主體，是主要構(gòu)成內(nèi)容，資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目按資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的類別分別債表的項(xiàng)目按資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的類別分別列示。列示。 表尾主要是對(duì)表體內(nèi)容的補(bǔ)充說(shuō)明。目前，國(guó)表尾主要是對(duì)表體內(nèi)容的補(bǔ)充說(shuō)明。目前，國(guó)際上流行的資產(chǎn)負(fù)債表主要有際上流行的資產(chǎn)負(fù)債表主要有賬戶式

7、和報(bào)告式賬戶式和報(bào)告式兩種兩種基本格式?；靖袷?。 （一）（一） 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)。左方列示資產(chǎn)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)。左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，按照流動(dòng)性大小排列；右方列示負(fù)債和所各項(xiàng)目，按照流動(dòng)性大小排列；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，其中，負(fù)債項(xiàng)目列示在報(bào)表右方有者權(quán)益各項(xiàng)目，其中，負(fù)債項(xiàng)目列示在報(bào)表右方上半部分，按償還時(shí)間由短到長(zhǎng)依次排列，所有者上半部分，按償還時(shí)間由短到長(zhǎng)依次排列，所有者權(quán)益項(xiàng)目列示在報(bào)表右下方部分，它是按形成來(lái)源權(quán)益項(xiàng)目列示在報(bào)表右下方部分，它是按形成來(lái)源分類后，按其留在企業(yè)的永久程度排列的。分類后，按其留在企業(yè)的永久程度

8、排列的。二、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 根據(jù)根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式，左會(huì)計(jì)等式，左方資產(chǎn)各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)必須等于右方負(fù)債和所有者權(quán)方資產(chǎn)各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)必須等于右方負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)。益各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)。二、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的左右兩方存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系：左方資產(chǎn)負(fù)債表的左右兩方存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系：左方反映企業(yè)在某一特定日期持有的不同形態(tài)的資產(chǎn)價(jià)反映企業(yè)在某一特定日期持有的不同形態(tài)的資產(chǎn)價(jià)值，右方反映企業(yè)對(duì)不同的債權(quán)人所承擔(dān)的償付責(zé)值，右方反映企業(yè)對(duì)不同的債權(quán)人所承擔(dān)的償付責(zé)任和屬于投資人的凈資產(chǎn)價(jià)值。任和屬于投資人的凈資產(chǎn)價(jià)值。二、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)賬

9、戶式資產(chǎn)負(fù)債表的格式如表2-1 （二） 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益，是按“資產(chǎn)一負(fù)債所有者權(quán)益”的原理排列的。從形式上看，報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)書(shū)面報(bào)告的常規(guī)，采用上下呼應(yīng)的形式，故稱其為報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表，我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告常用此格式。二、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)二、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表的格式如表2-2所示二、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法與具體內(nèi)容1. “年初余額”欄的填列方法 資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目“年初余額年初余額”可根可根據(jù)上年末企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表?yè)?jù)上年末企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”欄欄

10、內(nèi)所列數(shù)字填列。內(nèi)所列數(shù)字填列。 資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。（一） 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法與具體內(nèi)容2. “期末余額”欄的填列方法 （1 1）根據(jù)總賬科目余額填列。）根據(jù)總賬科目余額填列。 （2 2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。 （3 3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。計(jì)算填列。 （4 4）根據(jù)有關(guān)科目余額扣減其備抵科目）根據(jù)有關(guān)科目余額扣減其備抵科目余額后的凈額填列。余額后的凈額填列。 （5 5）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。（一）根

11、據(jù)總賬賬戶余額（一）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列直接填列資產(chǎn)負(fù)債表種的大部分項(xiàng)目，都可根據(jù)總賬科資產(chǎn)負(fù)債表種的大部分項(xiàng)目，都可根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。如目的期末余額直接填列。如（資產(chǎn)類）資產(chǎn)類）短期投資、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊應(yīng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊等。等。（負(fù)債類）（負(fù)債類）短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。等。（所有者權(quán)益（所有者權(quán)益類）類）實(shí)收資本、資本供給、盈余公積等實(shí)收資本、資本供給、盈余公積等項(xiàng)目。項(xiàng)目。（二）根據(jù)總賬賬戶的余額（二）根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列計(jì)算填列。 資產(chǎn)負(fù)債表中的某些項(xiàng)目，需要根據(jù)若干個(gè)總賬賬資產(chǎn)負(fù)債表

12、中的某些項(xiàng)目，需要根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列。戶的期末余額計(jì)算填列。 如：如：“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目，就是根據(jù)（現(xiàn)金、銀行存款項(xiàng)目，就是根據(jù)（現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金）三個(gè)賬戶的余額相加后填列。和其他貨幣資金）三個(gè)賬戶的余額相加后填列。 “ “存貨存貨”項(xiàng)目是根據(jù)（物資采購(gòu)、原材料、生產(chǎn)成本、項(xiàng)目是根據(jù)（物資采購(gòu)、原材料、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、包裝物、低值易耗品、生產(chǎn)成本）若干個(gè)賬庫(kù)存商品、包裝物、低值易耗品、生產(chǎn)成本）若干個(gè)賬戶余額匯總填列。戶余額匯總填列。 資產(chǎn)負(fù)債表中的某些指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債表中的某些指標(biāo)，如“應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款”和和“應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款應(yīng)收

13、賬款、預(yù)收賬款”四個(gè)項(xiàng)目。應(yīng)根據(jù)相關(guān)的若干四個(gè)項(xiàng)目。應(yīng)根據(jù)相關(guān)的若干個(gè)明細(xì)分類賬戶的余額分析填列。個(gè)明細(xì)分類賬戶的余額分析填列。 （三）根據(jù)若干各明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算（三）根據(jù)若干各明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列填列“應(yīng)應(yīng)收收賬款賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目=應(yīng)應(yīng)收收借方預(yù)借方預(yù)收收借方借方 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目=應(yīng)付貸方預(yù)付貸方應(yīng)付貸方預(yù)付貸方 “預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目項(xiàng)目=預(yù)收貸方應(yīng)收貸方預(yù)收貸方應(yīng)收貸方 “預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目項(xiàng)目=預(yù)付借方應(yīng)付借方預(yù)付借方應(yīng)付借方收歸收，方向看性質(zhì)-應(yīng)收和預(yù)收借方明細(xì)都表示資產(chǎn)，所以在資產(chǎn)性質(zhì)的應(yīng)收賬款項(xiàng)目上反映；反之在負(fù)債類預(yù)收賬款項(xiàng)目上反映。 付歸付，

14、方向看性質(zhì)-應(yīng)付和預(yù)付貸方明細(xì)金額都表示負(fù)債，所以在負(fù)責(zé)性質(zhì)的應(yīng)付賬款項(xiàng)目上反映，反之在資產(chǎn)性質(zhì)的預(yù)付賬款項(xiàng)目上反映。（四）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶和明細(xì)賬戶期末余額分析（四）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶和明細(xì)賬戶期末余額分析例如：例如： “長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)該表項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)該表“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”總賬總賬賬戶期末余額扣除賬戶期末余額扣除“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”總賬賬戶所屬的明細(xì)賬總賬賬戶所屬的明細(xì)賬戶中將在一年內(nèi)到期的數(shù)額。戶中將在一年內(nèi)到期的數(shù)額。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法與具體內(nèi)容（二） 資產(chǎn)負(fù)債表的具體內(nèi)容 2. 負(fù)債項(xiàng)目的填列 3. 所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列1. 資產(chǎn)項(xiàng)目的填列四、 資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例

15、 【例2-1】華宇公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，2011年12月31日有關(guān)科目的余額如表2-3所示。（一）資料四、 資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例 四、 資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例 華宇公司原材料采用計(jì)劃成本核算。2012年該公司共發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （1）接到銀行通知，以銀行存款支付到期銀行承兌匯票 20 000元。 （2）購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款10 000元，增值稅額1 700元，款項(xiàng)已用銀行匯票付訖，材料尚未到達(dá)。 （3）上項(xiàng)材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本為11 000元。 （4）由于臨時(shí)需要，將面值50 000元的D公司承兌的商業(yè)承兌匯

16、票一張到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為2 300元，收到貼現(xiàn)凈額47 700元存入銀行。四、 資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例 （5）購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200 000元，增值稅額34 000元，開(kāi)出銀行承兌匯票予以承兌，材料尚未到達(dá)。 （6）上項(xiàng)材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本為198 000元。 （7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，計(jì)劃成本為50 000元。 （8）用銀行存款支付辦公費(fèi)60 000元，產(chǎn)品的展覽費(fèi)50 000元。 （9）S公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，本公司收到股息38 500元，款已存入銀行（股票投資采用成本法核算）。 （10）購(gòu)入不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款450 000元

17、，增值稅稅額76 500元，支付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)1 000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，設(shè)備已投入使用。四、 資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例（二）（二） 編表步驟編表步驟（1）根據(jù)上述資料，華宇公司編制會(huì)計(jì)分錄如下。 借：應(yīng)付票據(jù) 20 000 貸：銀行存款 20 000 借：材料采購(gòu) 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 11 700 借：原材料 11 000 貸：材料成本差異 1 000 材料采購(gòu) 10 000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 300 銀行存款 47 700 貸：應(yīng)收票據(jù)D公司 50 000四、 資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例 借：材料采購(gòu) 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

18、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 234 000 借：原材料 198 000 材料成本差異 2 000 貸：材料采購(gòu) 200 000 借：生產(chǎn)成本 50 000 貸：原材料 50 000 借：管理費(fèi)用 60 000 銷售費(fèi)用 50 000 貸：銀行存款 110 000 借：應(yīng)收股利 38 500 貸：投資收益 38 500 借：銀行存款 38 500 貸：應(yīng)收股利 38 500四、 資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例（2）將年初余額、本期會(huì)計(jì)分錄登記到T型賬戶，并結(jié)出T型賬戶的年末余額。一、 資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的目的1234了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況及變動(dòng)原因評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的反映程度

19、評(píng)價(jià)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策修正資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)二、 資產(chǎn)負(fù)債表分析的著眼點(diǎn)和內(nèi)容（一）（一） 資產(chǎn)負(fù)債表分析的資產(chǎn)負(fù)債表分析的著眼點(diǎn)：著眼點(diǎn)： （1 1） 瀏覽瀏覽資產(chǎn)負(fù)債表主要內(nèi)容，對(duì)其構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表主要內(nèi)容，對(duì)其構(gòu)成有有一個(gè)總體的、初步的認(rèn)識(shí)一個(gè)總體的、初步的認(rèn)識(shí)。 （2 2） 對(duì)一些重要項(xiàng)目對(duì)一些重要項(xiàng)目特別是變化大的項(xiàng)目特別是變化大的項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)一步分析一步分析。 （3 3） 結(jié)合報(bào)表附注結(jié)合報(bào)表附注分析變化的合理與否。分析變化的合理與否。 （二）（二） 資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表分析的主要內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表分析的主要內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分析和綜合分析。表的項(xiàng)

20、目分析和綜合分析。 1. 1. 資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分析項(xiàng)目分析 就是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債和就是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的主要項(xiàng)目變動(dòng)進(jìn)行深入分析。所有者權(quán)益的主要項(xiàng)目變動(dòng)進(jìn)行深入分析。 2. 2. 資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)負(fù)債表的綜合分析綜合分析 分為資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)分析和結(jié)構(gòu)分析。分為資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)分析和結(jié)構(gòu)分析。 二、 資產(chǎn)負(fù)債表分析的著眼點(diǎn)和內(nèi)容 P53 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的，就在于了解企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)分析的目的，就在于了解企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映程度，所提供會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，據(jù)此對(duì)企財(cái)務(wù)狀況的反映程度，所提供會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，據(jù)此對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益的變

21、動(dòng)情況以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況做出恰當(dāng)?shù)臉I(yè)資產(chǎn)和權(quán)益的變動(dòng)情況以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)評(píng)價(jià)。價(jià)。 信息使用者信息使用者可以通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債表全面了解公司的可以通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債表全面了解公司的健康狀況健康狀況：是否是否“超重超重”欠銀行和供應(yīng)商太多的錢(qián)；欠銀行和供應(yīng)商太多的錢(qián)；是否是否“貧血貧血”賬面上的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物是否過(guò)低；賬面上的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物是否過(guò)低；“新陳代謝新陳代謝”是否正常是否正常存貨和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)是否過(guò)慢。存貨和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)是否過(guò)慢。資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析（一）流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目分析（一）流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目分析 P53P5

22、31 1、貨幣資金：、貨幣資金： 包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。 是企業(yè)是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，同時(shí)又是獲利能，同時(shí)又是獲利能力最低，或者說(shuō)幾乎不產(chǎn)生收益的資產(chǎn)。力最低，或者說(shuō)幾乎不產(chǎn)生收益的資產(chǎn)。 主要是滿足經(jīng)營(yíng)需要、預(yù)防需要和投機(jī)需要，主要是滿足經(jīng)營(yíng)需要、預(yù)防需要和投機(jī)需要，但其擁有量過(guò)多或者過(guò)少對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都會(huì)產(chǎn)但其擁有量過(guò)多或者過(guò)少對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都會(huì)產(chǎn)生不利影響生不利影響。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析1 1、貨幣資金分析重點(diǎn)、貨幣資金分析重點(diǎn) P54P54：（1 1）規(guī)模分析）規(guī)模分析 受以下因素影響：受以

23、下因素影響： 資產(chǎn)、業(yè)務(wù)收支規(guī)模；資產(chǎn)、業(yè)務(wù)收支規(guī)模； 行業(yè)特點(diǎn)；行業(yè)特點(diǎn)； 對(duì)貨幣資金的運(yùn)用能力；對(duì)貨幣資金的運(yùn)用能力； 籌資能力；籌資能力； 貨幣資金的目標(biāo)持有量。貨幣資金的目標(biāo)持有量。（2 2）管理分析）管理分析 分析企業(yè)在貨幣資金收支過(guò)程中的分析企業(yè)在貨幣資金收支過(guò)程中的內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度( (如：“錢(qián)賬分管”、“章證分管”）的完善程度以及實(shí)際執(zhí)行的完善程度以及實(shí)際執(zhí)行質(zhì)量。質(zhì)量。（3 3）資金構(gòu)成分析）資金構(gòu)成分析 分析不同幣種的幣值和來(lái)源，確定企業(yè)持有貨幣資金分析不同幣種的幣值和來(lái)源，確定企業(yè)持有貨幣資金的未來(lái)質(zhì)量。的未來(lái)質(zhì)量。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目

24、分析2 2、交易性金融資產(chǎn)：、交易性金融資產(chǎn)： 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有是企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)：的金融資產(chǎn)：目的性：將一部分閑置的貨幣資金轉(zhuǎn)換為有價(jià)目的性：將一部分閑置的貨幣資金轉(zhuǎn)換為有價(jià)證券，證券，獲取價(jià)差收益獲取價(jià)差收益；高度的高度的變現(xiàn)性變現(xiàn)性；計(jì)量屬性：公允價(jià)值計(jì)量屬性：公允價(jià)值數(shù)額大有利：數(shù)額大有利：（1）短期償債能力強(qiáng)，支付手段強(qiáng)，是）短期償債能力強(qiáng)，支付手段強(qiáng)，是特殊資產(chǎn)，隨時(shí)可轉(zhuǎn)變?yōu)槿魏钨Y產(chǎn)；特殊資產(chǎn)，隨時(shí)可轉(zhuǎn)變?yōu)槿魏钨Y產(chǎn)；（2）資金周轉(zhuǎn)不會(huì)遇到困難；）資金周轉(zhuǎn)不會(huì)遇到困難；（3）財(cái)務(wù)狀況好。）財(cái)務(wù)狀況好。 數(shù)額大不利：數(shù)額大不利：（1）

25、反映在經(jīng)營(yíng)成果上盈利能力差；）反映在經(jīng)營(yíng)成果上盈利能力差；（2）只有利息收入；）只有利息收入；（3）在通貨膨脹下貶值，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)）在通貨膨脹下貶值，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)形損失；形損失；（4）數(shù)額大帶來(lái)資金沉淀，）數(shù)額大帶來(lái)資金沉淀，導(dǎo)致資金閑置，導(dǎo)致資金閑置，影響貨幣資金的使用效率。影響貨幣資金的使用效率。在資金調(diào)度管理上在資金調(diào)度管理上存在存在問(wèn)題。問(wèn)題。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析2 2、交易性金融資產(chǎn)分析重點(diǎn)、交易性金融資產(chǎn)分析重點(diǎn) P55P55：（1 1）關(guān)注期末的公允價(jià)值，分析其投資規(guī)模是否適）關(guān)注期末的公允價(jià)值，分析其投資規(guī)模是否適度。度。（2 2）分析投資收益：

26、）分析投資收益： 結(jié)合利潤(rùn)表中的結(jié)合利潤(rùn)表中的“公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益”，以及，以及附注中的說(shuō)明?？纯锤阶⒅械恼f(shuō)明?？纯础凹埳细毁F紙上富貴”是多少。是多少。 分析利潤(rùn)表中的分析利潤(rùn)表中的“投資收益投資收益”，以及附注中的說(shuō)，以及附注中的說(shuō)明。看最后真正實(shí)現(xiàn)的明。看最后真正實(shí)現(xiàn)的“真金白銀真金白銀”是多少。是多少。（3 3）注意交易性金融資產(chǎn)的構(gòu)成，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，）注意交易性金融資產(chǎn)的構(gòu)成，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)加以調(diào)整。及時(shí)加以調(diào)整。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析3 3、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收票據(jù) P55P55： 是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品、提供勞務(wù)等在采用商是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品、提

27、供勞務(wù)等在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下收到的商業(yè)匯票而形成的債權(quán)。業(yè)匯票結(jié)算方式下收到的商業(yè)匯票而形成的債權(quán)。 具有具有較強(qiáng)的變現(xiàn)性較強(qiáng)的變現(xiàn)性（書(shū)面文件，商業(yè)信用；（書(shū)面文件，商業(yè)信用；可以貼現(xiàn)）可以貼現(xiàn)） 票據(jù)法票據(jù)法，票據(jù)貼現(xiàn)具有追索權(quán)，即如果，票據(jù)貼現(xiàn)具有追索權(quán)，即如果票據(jù)承兌人到期不能兌付，背書(shū)人負(fù)有連帶付款票據(jù)承兌人到期不能兌付，背書(shū)人負(fù)有連帶付款責(zé)任。責(zé)任。 已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票就是一種或有負(fù)債，應(yīng)結(jié)合就是一種或有負(fù)債，應(yīng)結(jié)合附注內(nèi)容了解企業(yè)是否存在大量已貼現(xiàn)票據(jù)，是附注內(nèi)容了解企業(yè)是否存在大量已貼現(xiàn)票據(jù)，是否會(huì)影響企業(yè)的未來(lái)償債能力。否會(huì)影響企業(yè)的未來(lái)償債能力。 到期的票

28、據(jù)到期的票據(jù)，轉(zhuǎn)入，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”，其質(zhì)量也值，其質(zhì)量也值得關(guān)注。得關(guān)注。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析4 4、應(yīng)收賬款：、應(yīng)收賬款： 企業(yè)因賒銷商品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的商企業(yè)因賒銷商品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的商業(yè)債權(quán)。業(yè)債權(quán)。分析重點(diǎn)分析重點(diǎn) P55P56P55P56：（1 1）應(yīng)收賬款規(guī)模大小應(yīng)收賬款規(guī)模大小，規(guī)模越大，壞賬規(guī)模越大，壞賬的可能性也的可能性也越大。越大。（2 2）應(yīng)收賬款賬齡分析應(yīng)收賬款賬齡分析，壞賬與應(yīng)收賬款賬齡成正比。壞賬與應(yīng)收賬款賬齡成正比。（3 3）應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)分析應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)分析，衡量企業(yè)變現(xiàn)能力。衡量企業(yè)變現(xiàn)能

29、力。（4 4）分析壞賬準(zhǔn)備分析壞賬準(zhǔn)備， 關(guān)注計(jì)提的范圍、方法、提取比關(guān)注計(jì)提的范圍、方法、提取比例及前后年度的變更例及前后年度的變更，防范認(rèn)為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。防范認(rèn)為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。高齡應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)大 杭州百杭州百大大集團(tuán)集團(tuán)200200年年報(bào)附注披露的應(yīng)收賬款賬齡構(gòu)成年年報(bào)附注披露的應(yīng)收賬款賬齡構(gòu)成（壞賬準(zhǔn)備按（壞賬準(zhǔn)備按5%5%計(jì)提）計(jì)提）賬齡賬齡期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)金額金額比例比例壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備金額金額比例比例壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備1年之內(nèi)年之內(nèi)1-2年年2-3年年3年以上年以上 3041010 103959717577619164814217.972.7346.0943.211520505197

30、08788801415336 2966263 95403305300048.830.2890.8914831347701526500合合 計(jì)計(jì)381396471002498245335916701001679583三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析5 5、預(yù)付賬款：、預(yù)付賬款： 貨幣已流出，流回的是貨物。變現(xiàn)性較差。貨幣已流出，流回的是貨物。變現(xiàn)性較差。 預(yù)付賬款過(guò)多，可能存在非正常轉(zhuǎn)移資金、預(yù)付賬款過(guò)多，可能存在非正常轉(zhuǎn)移資金、非正常向有關(guān)方提供貨款，甚至抽逃資本的行為。非正常向有關(guān)方提供貨款，甚至抽逃資本的行為。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析6 6、

31、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)收款 P56P56： 本不應(yīng)當(dāng)屬于企業(yè)的主要債權(quán)項(xiàng)目，本不應(yīng)當(dāng)屬于企業(yè)的主要債權(quán)項(xiàng)目，如果數(shù)額過(guò)如果數(shù)額過(guò)高，是不正常的表現(xiàn)（可能會(huì)成為企業(yè)調(diào)整成本高，是不正常的表現(xiàn)（可能會(huì)成為企業(yè)調(diào)整成本費(fèi)用的工具）。費(fèi)用的工具）。 關(guān)注報(bào)表附注中的內(nèi)容，分析其具體構(gòu)成項(xiàng)目的關(guān)注報(bào)表附注中的內(nèi)容，分析其具體構(gòu)成項(xiàng)目的內(nèi)容和發(fā)生時(shí)間。內(nèi)容和發(fā)生時(shí)間。金額較大、時(shí)間較長(zhǎng)、來(lái)自關(guān)聯(lián)方的其他應(yīng)收款；金額較大、時(shí)間較長(zhǎng)、來(lái)自關(guān)聯(lián)方的其他應(yīng)收款；利用該項(xiàng)目粉飾利潤(rùn)；利用該項(xiàng)目粉飾利潤(rùn)；大股東抽逃或無(wú)償占用資金；大股東抽逃或無(wú)償占用資金；轉(zhuǎn)移銷售收入、偷逃稅款。轉(zhuǎn)移銷售收入、偷逃稅款。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要

32、項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析7 7、存貨分析重點(diǎn)、存貨分析重點(diǎn) P57P57： 企業(yè)持有存貨的最終目的是企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售為了出售，而不，而不是自用或者消耗?？梢詮钠鋬?nèi)容及構(gòu)成、計(jì)價(jià)方是自用或者消耗?？梢詮钠鋬?nèi)容及構(gòu)成、計(jì)價(jià)方法、周轉(zhuǎn)狀況和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備來(lái)分析。法、周轉(zhuǎn)狀況和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備來(lái)分析。 （1 1）存貨的內(nèi)容及構(gòu)成：結(jié)合外部環(huán)境分析不同品種產(chǎn)）存貨的內(nèi)容及構(gòu)成：結(jié)合外部環(huán)境分析不同品種產(chǎn)品的盈利能力、技術(shù)狀態(tài)、市場(chǎng)發(fā)展前景以及產(chǎn)品的抗變品的盈利能力、技術(shù)狀態(tài)、市場(chǎng)發(fā)展前景以及產(chǎn)品的抗變能力等方面的狀況。能力等方面的狀況。 （2 2）存貨的計(jì)價(jià)方法：計(jì)價(jià)方法的選擇與變更

33、是否合理；）存貨的計(jì)價(jià)方法：計(jì)價(jià)方法的選擇與變更是否合理；存貨的盤(pán)存制度對(duì)存貨數(shù)量和價(jià)值的影響；存貨計(jì)價(jià)原則存貨的盤(pán)存制度對(duì)存貨數(shù)量和價(jià)值的影響；存貨計(jì)價(jià)原則對(duì)存貨項(xiàng)目的影響。對(duì)存貨項(xiàng)目的影響。 （3 3）存貨周轉(zhuǎn)狀況，鑒別存貨管理效率和存貨變現(xiàn)能力。）存貨周轉(zhuǎn)狀況，鑒別存貨管理效率和存貨變現(xiàn)能力。 （4 4）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：分析其合理性及對(duì)未來(lái)的財(cái)務(wù)影響。）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：分析其合理性及對(duì)未來(lái)的財(cái)務(wù)影響。案例：存貨計(jì)價(jià)分析案例：存貨計(jì)價(jià)分析 存貨計(jì)價(jià)方法改變影響毛利率 福建福日電子股份有限公司主要生產(chǎn)“福日”牌彩電，于1999年4月向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行7 000股普通股，募集資金2.54億元，主要投向

34、數(shù)字化大屏幕彩電、超大屏幕背投彩電等項(xiàng)目。 該公司所用的主要原材料有顯象管、機(jī)芯散件、外殼等。招股說(shuō)明書(shū)披露存貨政策為：“存貨取得采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)，存貨發(fā)出采用以下方法計(jì)價(jià)：外購(gòu)商品采用分批確認(rèn)法；原材料按移動(dòng)加權(quán)平均法；生產(chǎn)成本中費(fèi)用分配按工時(shí)費(fèi)用率；低值易耗品采用一次性攤銷。根據(jù)福建日立電視機(jī)有限公司董事會(huì)決議，福日公司產(chǎn)成品核算方法從1998年1月1日起由原來(lái)的先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法?！?根據(jù)公司披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，公司產(chǎn)品成本中主要組成部分為顯象管，而顯象管價(jià)格一直處于下跌趨勢(shì)，在這樣的價(jià)格趨勢(shì)下，改變存貨計(jì)價(jià)方式將會(huì)影響公司成本和毛利率。案例：存貨計(jì)價(jià)分析案例：存貨計(jì)價(jià)分析 公司存貨計(jì)

35、價(jià)方式改變后，平均每臺(tái)彩電銷售成本降低公司存貨計(jì)價(jià)方式改變后，平均每臺(tái)彩電銷售成本降低5%5%左右，左右，公司公司19971997年的彩電產(chǎn)品毛利率為年的彩電產(chǎn)品毛利率為11%11%，如果產(chǎn)品價(jià)格不變，則，如果產(chǎn)品價(jià)格不變，則存貨計(jì)價(jià)方式的改變將提高毛利率至存貨計(jì)價(jià)方式的改變將提高毛利率至15%15%的水平。但事實(shí)上，的水平。但事實(shí)上，19981998年福日電視機(jī)產(chǎn)品的毛利率為年福日電視機(jī)產(chǎn)品的毛利率為8%8%，比，比19971997年的年的11%11%還有較還有較大幅度下降（見(jiàn)下表，單位：千元），大幅度下降（見(jiàn)下表，單位：千元），這從另一方面說(shuō)明了價(jià)這從另一方面說(shuō)明了價(jià)格大幅下降反映了該行業(yè)

36、當(dāng)時(shí)的競(jìng)爭(zhēng)狀況，如果企業(yè)沒(méi)有改變格大幅下降反映了該行業(yè)當(dāng)時(shí)的競(jìng)爭(zhēng)狀況，如果企業(yè)沒(méi)有改變存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法，則毛利率的下降幅度要更大。存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法，則毛利率的下降幅度要更大。項(xiàng)目1998年度1997年度1996年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入676 216413 083875 399主營(yíng)業(yè)務(wù)成本620 844367 512792 298毛利潤(rùn)55 37245 57183 101毛利率8%11.03%9.49%存貨規(guī)模存貨規(guī)模存貨數(shù)字大：存貨數(shù)字大：有利：有利：生產(chǎn)準(zhǔn)備充足，比例合理、正常，生產(chǎn)準(zhǔn)備充足，比例合理、正常，不會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)斷檔。不會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)斷檔。不利不利：盈利能力受影響，存貨資盈利能力受影響，

37、存貨資金大，創(chuàng)利性小，不會(huì)產(chǎn)生新的金大，創(chuàng)利性小，不會(huì)產(chǎn)生新的價(jià)值，有潛在損失。價(jià)值，有潛在損失。存貨數(shù)字?。捍尕洈?shù)字?。河欣欣航Y(jié)合利潤(rùn)表看，有利潤(rùn)說(shuō)明資結(jié)合利潤(rùn)表看，有利潤(rùn)說(shuō)明資 金充分調(diào)動(dòng)，存貨周轉(zhuǎn)速度快，金充分調(diào)動(dòng)，存貨周轉(zhuǎn)速度快， 盈利能力增強(qiáng)。盈利能力增強(qiáng)。不利不利：停工待料；市場(chǎng)斷銷；可能會(huì)停工待料；市場(chǎng)斷銷；可能會(huì) 影響企業(yè)抓住有利時(shí)間占領(lǐng)市場(chǎng)。影響企業(yè)抓住有利時(shí)間占領(lǐng)市場(chǎng)。 目前，企業(yè)普遍存在的問(wèn)題是超儲(chǔ)積壓。目前，企業(yè)普遍存在的問(wèn)題是超儲(chǔ)積壓。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析（二）非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目分析（二）非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目分析 P58P581 1、可供出售

38、金融資產(chǎn)：、可供出售金融資產(chǎn)： 企業(yè)沒(méi)有劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期企業(yè)沒(méi)有劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收賬款的金融資產(chǎn)。投資、貸款和應(yīng)收賬款的金融資產(chǎn)。周轉(zhuǎn)性分析周轉(zhuǎn)性分析 持有該資產(chǎn)的目的，并非為了隨時(shí)變現(xiàn)，而是想通通過(guò)長(zhǎng)期持有來(lái)獲取收益，所以其周轉(zhuǎn)性不強(qiáng)。過(guò)長(zhǎng)期持有來(lái)獲取收益，所以其周轉(zhuǎn)性不強(qiáng)。變現(xiàn)性分析變現(xiàn)性分析 當(dāng)企業(yè)急需資金的時(shí)候，可以按照公允價(jià)值變現(xiàn)，因此，其變現(xiàn)性較強(qiáng)。其變現(xiàn)性較強(qiáng)。盈利性分析盈利性分析 盈利大小取決于出售價(jià)格與初始購(gòu)買(mǎi)成本的差額。分類恰當(dāng)性分析分類恰當(dāng)性分析因粉飾業(yè)績(jī)需要，企業(yè)有故意錯(cuò)誤分類的動(dòng)機(jī)。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表

39、主要項(xiàng)目分析2 2、持有至到期投資：、持有至到期投資： 到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。根據(jù)項(xiàng)目構(gòu)成及債務(wù)人構(gòu)成進(jìn)行分析，關(guān)注其盈利根據(jù)項(xiàng)目構(gòu)成及債務(wù)人構(gòu)成進(jìn)行分析，關(guān)注其盈利性和變現(xiàn)性。性和變現(xiàn)性。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析3 3、長(zhǎng)期股權(quán)投資：、長(zhǎng)期股權(quán)投資： 企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性權(quán)益性投資投資及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重及企業(yè)持有的對(duì)被投資

40、單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。量的權(quán)益性投資。分析重點(diǎn)：分析重點(diǎn)：（1 1）從）從投資對(duì)象、投資規(guī)模和持股比例投資對(duì)象、投資規(guī)模和持股比例等方面等方面，判斷投資質(zhì)量，判斷投資質(zhì)量。（2 2）關(guān)注投資收益是否合理。）關(guān)注投資收益是否合理。（3 3）關(guān)注長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備是否合規(guī)，報(bào)表是否更加真實(shí)。）關(guān)注長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備是否合規(guī)，報(bào)表是否更加真實(shí)。 三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析4 4、固定資產(chǎn)分析重點(diǎn)：、固定資產(chǎn)分析重點(diǎn)：（1 1） 固定資產(chǎn)構(gòu)成，了解

41、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非固定資產(chǎn)構(gòu)成，了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)及閑置固定資產(chǎn)的構(gòu)成是否合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)及閑置固定資產(chǎn)的構(gòu)成是否合理。理。未使用和不需用固定資產(chǎn)對(duì)資金的有效使用是未使用和不需用固定資產(chǎn)對(duì)資金的有效使用是不利的，應(yīng)查明原因采取措施，積極處理，將其壓不利的，應(yīng)查明原因采取措施，積極處理，將其壓縮到最低限度?？s到最低限度。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析4 4、固定資產(chǎn)分析重點(diǎn)：、固定資產(chǎn)分析重點(diǎn)：（2 2）固定資產(chǎn)規(guī)模，是否與企業(yè)整體規(guī)模、發(fā)展戰(zhàn)略）固定資產(chǎn)規(guī)模，是否與企業(yè)整體規(guī)模、發(fā)展戰(zhàn)略及行業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)的?？蓮墓潭ㄙY產(chǎn)的原值和凈值及行業(yè)特

42、點(diǎn)相適應(yīng)的?？蓮墓潭ㄙY產(chǎn)的原值和凈值的變動(dòng)情況分析。的變動(dòng)情況分析。 數(shù)字分析：數(shù)字分析：數(shù)字大數(shù)字大有利有利：船大壓風(fēng)浪，抗風(fēng)險(xiǎn)，生產(chǎn)能力強(qiáng)，技術(shù)設(shè)備先進(jìn)；：船大壓風(fēng)浪，抗風(fēng)險(xiǎn)，生產(chǎn)能力強(qiáng)，技術(shù)設(shè)備先進(jìn)；不利不利：計(jì)提折舊大，成本大，修理費(fèi)大，利潤(rùn)少。：計(jì)提折舊大，成本大，修理費(fèi)大，利潤(rùn)少。數(shù)字小數(shù)字小有利有利：船小好調(diào)頭，市場(chǎng)應(yīng)變強(qiáng)，相關(guān)費(fèi)用低。：船小好調(diào)頭，市場(chǎng)應(yīng)變強(qiáng)，相關(guān)費(fèi)用低。不利不利：容易產(chǎn)生短期行為，什么快抓什么，丟掉主營(yíng)業(yè)務(wù)；抗風(fēng)：容易產(chǎn)生短期行為，什么快抓什么，丟掉主營(yíng)業(yè)務(wù)；抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，長(zhǎng)期資產(chǎn)少，生產(chǎn)能力低。險(xiǎn)能力弱，長(zhǎng)期資產(chǎn)少，生產(chǎn)能力低。 三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三

43、、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析4 4、固定資產(chǎn)分析重點(diǎn)：、固定資產(chǎn)分析重點(diǎn)：（3 3）固定資產(chǎn)折舊。采用不同的折舊方法對(duì)企業(yè)各期）固定資產(chǎn)折舊。采用不同的折舊方法對(duì)企業(yè)各期的成本費(fèi)用、固定資產(chǎn)凈值都會(huì)產(chǎn)生不同影響，從的成本費(fèi)用、固定資產(chǎn)凈值都會(huì)產(chǎn)生不同影響，從而對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。而對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。注意分析固定資產(chǎn)折舊方法是注意分析固定資產(chǎn)折舊方法是否合理；折舊政策的連續(xù)性；預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)否合理；折舊政策的連續(xù)性；預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值確定的合理性。凈殘值確定的合理性。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析4 4、固定資產(chǎn)分析重點(diǎn)：、固定資產(chǎn)分析重點(diǎn)：（3 3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。）固

44、定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。關(guān)注企業(yè)有無(wú)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)減關(guān)注企業(yè)有無(wú)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)減值，卻不提減值準(zhǔn)備以虛增資產(chǎn)和利潤(rùn)的現(xiàn)象。值，卻不提減值準(zhǔn)備以虛增資產(chǎn)和利潤(rùn)的現(xiàn)象。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析4 4、在建工程分析重點(diǎn)：、在建工程分析重點(diǎn)：分析工程進(jìn)度和支出結(jié)構(gòu)，關(guān)注工程是否合理安排分析工程進(jìn)度和支出結(jié)構(gòu)，關(guān)注工程是否合理安排支出；支出； 關(guān)注借款費(fèi)用資本化和費(fèi)用化的劃分是否合理。關(guān)注借款費(fèi)用資本化和費(fèi)用化的劃分是否合理。 三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析6 6、無(wú)形資產(chǎn)分析重點(diǎn)：、無(wú)形資產(chǎn)分析重點(diǎn)： （1 1）無(wú)形資產(chǎn)的規(guī)模；）無(wú)形資產(chǎn)的規(guī)模； （2 2）無(wú)形資產(chǎn)的

45、構(gòu)成，從盈利性、受法律保護(hù)程度等）無(wú)形資產(chǎn)的構(gòu)成，從盈利性、受法律保護(hù)程度等角度分析。角度分析。 （3 3） 無(wú)形資產(chǎn)攤銷，使用壽命的確定和金額的攤銷無(wú)形資產(chǎn)攤銷，使用壽命的確定和金額的攤銷是否和合理。是否和合理。 三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析（三）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析（三）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析 P60P601 1、短期借款分析重點(diǎn)：、短期借款分析重點(diǎn)： 短期借款數(shù)額的多少，往往取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)短期借款數(shù)額的多少，往往取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)流動(dòng)資金的需要。營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)流動(dòng)資金的需要。 應(yīng)結(jié)合短期借款的使用情況和使用效果分析該應(yīng)結(jié)合短期借款的使用情況和使用效果分析該項(xiàng)目

46、項(xiàng)目。關(guān)注短期借款的數(shù)量是否與流動(dòng)資產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)。關(guān)注短期借款的數(shù)量是否與流動(dòng)資產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目相適應(yīng)的，有無(wú)不正常之處。目相適應(yīng)的，有無(wú)不正常之處。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析（三）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析（三）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析 P60P602 2、應(yīng)付票據(jù)分析重點(diǎn)：、應(yīng)付票據(jù)分析重點(diǎn)： 企業(yè)是否發(fā)生過(guò)延遲支付到期票據(jù)的情況；企業(yè)是否發(fā)生過(guò)延遲支付到期票據(jù)的情況； 企業(yè)開(kāi)具的商業(yè)承兌匯票是否過(guò)多，關(guān)注企業(yè)企業(yè)開(kāi)具的商業(yè)承兌匯票是否過(guò)多，關(guān)注企業(yè)信用問(wèn)題和資金短缺問(wèn)題。信用問(wèn)題和資金短缺問(wèn)題。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析（三）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析（三）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析

47、 P60P603 3、應(yīng)付賬款分析重點(diǎn)：、應(yīng)付賬款分析重點(diǎn)： 聯(lián)系存貨進(jìn)行分析，聯(lián)系存貨進(jìn)行分析， 應(yīng)付帳款一般不應(yīng)高于存應(yīng)付帳款一般不應(yīng)高于存貨，注意有無(wú)不正常增加或付款期不正常延長(zhǎng)貨，注意有無(wú)不正常增加或付款期不正常延長(zhǎng)，出，出現(xiàn)這種情況，是企業(yè)支付能力惡化、資產(chǎn)質(zhì)量惡化、現(xiàn)這種情況，是企業(yè)支付能力惡化、資產(chǎn)質(zhì)量惡化、利潤(rùn)質(zhì)量惡化的表現(xiàn)。對(duì)此，應(yīng)結(jié)合行業(yè)、企業(yè)經(jīng)利潤(rùn)質(zhì)量惡化的表現(xiàn)。對(duì)此，應(yīng)結(jié)合行業(yè)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)規(guī)模、企業(yè)經(jīng)營(yíng)生命周期及企業(yè)的信用政策營(yíng)生產(chǎn)規(guī)模、企業(yè)經(jīng)營(yíng)生命周期及企業(yè)的信用政策來(lái)分析來(lái)分析。 與營(yíng)業(yè)收入保持一定對(duì)應(yīng)關(guān)系與營(yíng)業(yè)收入保持一定對(duì)應(yīng)關(guān)系。如果企業(yè)購(gòu)銷。如果企業(yè)購(gòu)銷狀況

48、沒(méi)有很大變化，同時(shí)供貨商沒(méi)有放寬賒銷的信狀況沒(méi)有很大變化，同時(shí)供貨商沒(méi)有放寬賒銷的信用政策，企業(yè)應(yīng)付賬款規(guī)模的不正常增加，平均付用政策，企業(yè)應(yīng)付賬款規(guī)模的不正常增加，平均付款期的不正常延長(zhǎng)，就表明企業(yè)的支付能力惡化款期的不正常延長(zhǎng)，就表明企業(yè)的支付能力惡化三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析（三）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析（三）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析 4 4、預(yù)收賬款分析重點(diǎn)：、預(yù)收賬款分析重點(diǎn)： 預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)。預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)。5 5、應(yīng)付職工薪酬分析重點(diǎn)：、應(yīng)付職工薪酬分析重點(diǎn)： 關(guān)注工資計(jì)提基礎(chǔ)和比例；注意企業(yè)是否通過(guò)關(guān)注工資計(jì)提基礎(chǔ)和比例；注意企業(yè)是否通過(guò)不合理

49、預(yù)提方式提前確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債，從而達(dá)到隱不合理預(yù)提方式提前確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債，從而達(dá)到隱瞞利潤(rùn)，少繳稅款的目的。瞞利潤(rùn)，少繳稅款的目的。 三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析（三）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析（三）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析 6 6、應(yīng)交稅費(fèi)分析重點(diǎn)：、應(yīng)交稅費(fèi)分析重點(diǎn)： 稅款內(nèi)容及構(gòu)成；稅款內(nèi)容及構(gòu)成； 各項(xiàng)稅費(fèi)計(jì)算是否正確及合理。各項(xiàng)稅費(fèi)計(jì)算是否正確及合理。7 7、其他應(yīng)付款分析重點(diǎn)、其他應(yīng)付款分析重點(diǎn): : 一般數(shù)額不大，時(shí)間不長(zhǎng)，關(guān)注有無(wú)隱瞞不正一般數(shù)額不大，時(shí)間不長(zhǎng)，關(guān)注有無(wú)隱瞞不正常資金拆借的現(xiàn)象。常資金拆借的現(xiàn)象。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析（四）非流

50、動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析（四）非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析 P61P611 1、長(zhǎng)期借款分析重點(diǎn)：、長(zhǎng)期借款分析重點(diǎn)：（1 1）變動(dòng)情況變動(dòng)情況，其增加是否與企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的增加，其增加是否與企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的增加相一致。相一致。 （2 2）借款規(guī)模借款規(guī)模，其規(guī)模應(yīng)與企業(yè)獲利能力相匹配。，其規(guī)模應(yīng)與企業(yè)獲利能力相匹配。2 2、應(yīng)付債券分析重點(diǎn)：、應(yīng)付債券分析重點(diǎn)：（1 1）付息方式，不同的方式帶來(lái)的償債壓力不同。）付息方式，不同的方式帶來(lái)的償債壓力不同。（2 2）債券種類，選擇適當(dāng)可減輕償債壓力。）債券種類，選擇適當(dāng)可減輕償債壓力。3 3、長(zhǎng)期應(yīng)付款分析重點(diǎn)、長(zhǎng)期應(yīng)付款分析重點(diǎn): : 關(guān)注其數(shù)額、增減變動(dòng)及對(duì)企業(yè)

51、未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)注其數(shù)額、增減變動(dòng)及對(duì)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的影響。影響。（五） 所有者權(quán)益項(xiàng)目分析 1. 1. 實(shí)收資本實(shí)收資本 實(shí)收資本是投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的實(shí)收資本是投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，投入企業(yè)的形成法定資本的價(jià)值。所有者向企約定，投入企業(yè)的形成法定資本的價(jià)值。所有者向企業(yè)投入的資本一般不需償還，可長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用，業(yè)投入的資本一般不需償還，可長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用，不得不得隨意變動(dòng)，如有增減變動(dòng)，必須符合一定的條件并且隨意變動(dòng)，如有增減變動(dòng)，必須符合一定的條件并且辦理一定手續(xù)。辦理一定手續(xù)。（五） 所有者權(quán)益項(xiàng)目分析 2. 2. 資本公積資本公積 資本公積是企業(yè)收到投資者的超

52、出其在企業(yè)資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資，以及直注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利潤(rùn)和損失等。接計(jì)入所有者權(quán)益的利潤(rùn)和損失等。 分析時(shí)應(yīng)分析時(shí)應(yīng)注意企業(yè)是否存在通過(guò)資本公積項(xiàng)注意企業(yè)是否存在通過(guò)資本公積項(xiàng)目來(lái)改善財(cái)務(wù)狀況的情況。目來(lái)改善財(cái)務(wù)狀況的情況。（五） 所有者權(quán)益項(xiàng)目分析 3. 3. 盈余公積盈余公積 盈余公積是企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的、具有盈余公積是企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的、具有一定用途的資金。分析時(shí)應(yīng)從以下兩方面著手。一定用途的資金。分析時(shí)應(yīng)從以下兩方面著手。 （1 1） 盈余公積是否按規(guī)定計(jì)提。盈余公積是否按規(guī)定計(jì)提。

53、（2 2） 盈余公積的使用是否恰當(dāng)。盈余公積的使用是否恰當(dāng)。（五） 所有者權(quán)益項(xiàng)目分析 4. 4. 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn)是企業(yè)凈利潤(rùn)分配后的剩余部分，未分配利潤(rùn)是企業(yè)凈利潤(rùn)分配后的剩余部分，即凈利潤(rùn)中尚未指定用途、歸所有者享有的部分。即凈利潤(rùn)中尚未指定用途、歸所有者享有的部分。它是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，企它是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，企業(yè)對(duì)于這部分利潤(rùn)的使用分配具有較大的自主權(quán)。業(yè)對(duì)于這部分利潤(rùn)的使用分配具有較大的自主權(quán)。分析時(shí)，應(yīng)注意企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)分配政策是否改分析時(shí)，應(yīng)注意企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)分配政策是否改變變。一、 資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析 資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析是對(duì)

54、資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的橫向橫向比較分析比較分析，是通過(guò)，是通過(guò)對(duì)企業(yè)連續(xù)兩期或更多期資產(chǎn)對(duì)企業(yè)連續(xù)兩期或更多期資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，計(jì)算其增減變動(dòng)額和負(fù)債表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，計(jì)算其增減變動(dòng)額和增減變動(dòng)百分比增減變動(dòng)百分比，從而了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所，從而了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)方向、數(shù)據(jù)和幅度，據(jù)以判有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)方向、數(shù)據(jù)和幅度，據(jù)以判斷、預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。斷、預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。 一、 資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析 （一）（一） 資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析表的編制資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析表的編制 P63P63例例2-22-2 運(yùn)用運(yùn)用比較分析法（

55、相對(duì)數(shù)比較）比較分析法（相對(duì)數(shù)比較）相關(guān)計(jì)算公式如下：相關(guān)計(jì)算公式如下：1. 1. 總資產(chǎn)變動(dòng)分析總資產(chǎn)變動(dòng)分析總資產(chǎn)變動(dòng)額總資產(chǎn)變動(dòng)額=4814717.5-3701960=1112757.5=4814717.5-3701960=1112757.5（元）（元）總資產(chǎn)變動(dòng)率總資產(chǎn)變動(dòng)率=1112757.5/3701960=1112757.5/3701960* *100%=30.06%100%=30.06%一、 資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析期末余額期末余額年初余額年初余額變動(dòng)情況變動(dòng)情況變動(dòng)額變動(dòng)額變動(dòng)率變動(dòng)率%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2682757.51768000914757.551.74非流動(dòng)資產(chǎn)合非

56、流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)計(jì)2131960193396019800010.24資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)4814717.537019601112757.530.06 增幅較大、所占經(jīng)濟(jì)資源有較大增加；增幅較大、所占經(jīng)濟(jì)資源有較大增加；經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大且速度較快；流動(dòng)資產(chǎn)增幅大于非流動(dòng)資產(chǎn)，起主要作用且速度較快；流動(dòng)資產(chǎn)增幅大于非流動(dòng)資產(chǎn)，起主要作用；因此企業(yè)資金流動(dòng)性變強(qiáng)，償債盈利能力提高。因此企業(yè)資金流動(dòng)性變強(qiáng)，償債盈利能力提高。2 2、流動(dòng)、流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)分析資產(chǎn)變動(dòng)分析 P P6464 流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)額流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)額=2682757.5-1768000=914757.5=2682757.5-1768000=

57、914757.5（元）（元） 流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率=914757.5/1768000=914757.5/1768000* *100%=51.74%100%=51.74%期末余額期末余額年初余額年初余額變動(dòng)情況變動(dòng)情況變動(dòng)額變動(dòng)額變動(dòng)率變動(dòng)率%貨幣資金貨幣資金1511477.53909501120527.5286.62交易性金融資交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)30000-30000-100應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)6122571225-10000-14.04應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款47660524377523283095.51預(yù)付賬款預(yù)付賬款4000040000其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款1380013800存貨存貨57965

58、0978250-398600-40.75流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2682757.51768000914757.551.74（1 1）貨幣資金增幅最大，是流動(dòng)資產(chǎn)的主要力量，）貨幣資金增幅最大，是流動(dòng)資產(chǎn)的主要力量，使得企業(yè)具有較強(qiáng)支付能力，盡快清償自身負(fù)債；使得企業(yè)具有較強(qiáng)支付能力，盡快清償自身負(fù)債；同時(shí)已有利用率低的征兆，應(yīng)盡快利用，避免閑同時(shí)已有利用率低的征兆，應(yīng)盡快利用，避免閑置。置。加大了銷貨款收回的力度，本章第一節(jié)會(huì)計(jì)加大了銷貨款收回的力度，本章第一節(jié)會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)中提到。分錄業(yè)務(wù)中提到。（2 2）交易性金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)讓。）交易性金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)讓。（3 3）應(yīng)收票據(jù)部分收回。）應(yīng)收票據(jù)部分

59、收回。（4 4）應(yīng)收賬款增幅比例較高，企業(yè)應(yīng)盡量控制，）應(yīng)收賬款增幅比例較高，企業(yè)應(yīng)盡量控制，同時(shí)對(duì)早起欠款盡快收回，減少壞賬率。同時(shí)對(duì)早起欠款盡快收回，減少壞賬率。（5 5）存貨比年初減少，說(shuō)明企業(yè)擴(kuò)大銷售，庫(kù)存）存貨比年初減少，說(shuō)明企業(yè)擴(kuò)大銷售，庫(kù)存量下降，應(yīng)注意供不應(yīng)求的可能性。量下降，應(yīng)注意供不應(yīng)求的可能性。3. 3. 非流動(dòng)非流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)分析資產(chǎn)變動(dòng)分析 P64-P65P64-P65非流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)額=2131960-1933960=198000非流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率=198000/1933960=10.24期末余額期末余額年初余額年初余額變動(dòng)情況變動(dòng)情況變動(dòng)額變動(dòng)額變動(dòng)率變動(dòng)率%長(zhǎng)期股權(quán)投

60、資長(zhǎng)期股權(quán)投資500000500000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)100496075896024600032.41無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)627000675000-48000-7.11非流動(dòng)資產(chǎn)合非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)計(jì)2131960193396019800010.24 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)有變化。固定資產(chǎn)增幅較固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)有變化。固定資產(chǎn)增幅較大、代表企業(yè)規(guī)模有所擴(kuò)大。大、代表企業(yè)規(guī)模有所擴(kuò)大。4. 4. 負(fù)債負(fù)債變動(dòng)分析變動(dòng)分析 P64-P65P64-P65負(fù)債變動(dòng)額負(fù)債變動(dòng)額=1862480-1217760=644720=1862480-1217760=644720（元）（元）負(fù)債變動(dòng)率負(fù)債變動(dòng)率=644720