注冊稅務師資格考試稅收相關法律重點匯總一

1、如有幫助，歡迎下載支持。第一章行政法基本理論概述第一節(jié)行政法概述一、行政、行政權（一）行政行政法上所說的行政"，是指公共行政”，即國家行政機關或依法享有行政權的組織對國家事務或公共事務的決策、組織、管理和控制。具體包括四層意思：實施主體、范圍、目的、方法和手段。（二）行政權行政權是由國家憲法、法律賦予的，國家行政機關執(zhí)行法律規(guī)范、實施行政管理活動的權力，是國家政權的組成部分。這一概念有三層意思：一是行政權來源于國家憲法和法律；二是行政權由國家行政機關代表國家行使，立法機關、司法機關以及其他國家機關各司其職；三是行政權是國家政權組成之一。（三）行政法的概念和特征1 .行政法的概念行政法

2、是關于行政權力的授予、行使以及對行政權力進行監(jiān)督和對其后果予以補救的法律規(guī)范的總稱。有以下四層含義：（1）行政法是設定行政權力的法律規(guī)范；如，地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法、行政監(jiān)察法和行政處罰法等。(2)行政法是規(guī)范行政權力如何行使和運用的法；如，稅收征收管理法、治安管理處罰法和行政處罰法等。(3)行政法是監(jiān)督行政權力的法；如，在行政訴訟法、刑法中某些條款中有關于司法機關對行政權力監(jiān)督的規(guī)定，在憲法中規(guī)定國家權力機關對行政權力的監(jiān)督。(4)行政法是對行政權力產生的后果進行補救的法。如，行政復議法、行政訴訟法、國家賠償法等。2.行政法的特征(1)行政法在形式上的特征行政法沒有統(tǒng)一

3、、完整的法典。行政法數(shù)量多。(2)行政法在內容上的特征行政法內容廣泛。行政法易于變動。行政法中往往包含實體與程序兩種規(guī)范。二、行政法的基本原則行政法的基本原則即行政法治原則，是貫穿于行政法中，指導行政法的制定與實施的根本準則，具有其他任何原則不能替代的作用。具體可分解為行政合法性原則、行政合理性原則、行政應急性原則。1 .行政合法性原則行政合法性原則，是指行政權的存在、行使必須依據(jù)法律、符合法律，不得與法律相抵觸，簡稱合法性原則。合法性原則主要包括兩個方面的內容：(1)行政權力的存在有法律依據(jù)。(2)行政權力必須按照法定程序行使。合法性原則要求行政機關實施行政管理不僅應遵循憲法、法律，還要遵循

4、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、行政規(guī)章、自治條例和單行條例等，既要符合實體法，又要符合程序法。2 .行政合理性原則行政合理性原則，是指行政行為的內容要客觀、適度、符合理性。其產生的主要原因是由于行政自由裁量權的存在。合理性原則包括以下內容：(1)行政行為應符合立法目的；(2)行政行為應建立在考慮相關因素的基礎上；行政行為作出時涉及多種因素，合理的行政行為應當考慮到相關因素，不應該考慮與行政行為無關的因素；(3)平等地適用法律規(guī)范，符合公正法則；(4)符合自然規(guī)律和社會道德。3 .行政應急性原則應急性原則，是指在特殊的緊急情況下，出于國家安全、社會公共利益的需要，行政機關可以采取沒有明確法律依據(jù)的或與通

5、常狀態(tài)下的法律規(guī)定相抵觸的措施。它是現(xiàn)代行政法治原則的重要內容，是合法性原則的例外。但應急性原則并非排斥任何法律控制，不受任何限制的行政應急權力同樣是行政法治原則所不容許的。一般而言，行政應急權力的行使應符合四個條件：一是存在明確無誤的緊急危險；二是非法定機關不得行使應急權力，否則無效，除非事后經有權機關作出特別決定予以追認；三是行政機關作出應急行為應接受有權機關的監(jiān)督，尤其是權力機關的監(jiān)督；四是應急性權力的行使應該適當，應將負面損害控制在最小的范圍內。三、行政法的淵源1.行政法的淵源行政法的淵源，是指行政法律規(guī)范的外部表現(xiàn)形式和來源。我國行政法的來源廣泛，主要是各類國家機關所創(chuàng)制的具有法律效

6、力的規(guī)范。一般來講，包括先法、法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方性法規(guī)、民族自治條例和單行條例，還包括國際公約和司法解釋。(1)憲法憲法是國家的根本大法，具有最高法律地位和法律效力，是各項立法的依據(jù)。(2)法律法律是國家最高權力機關制定的規(guī)范性文件，包括全國人民代表大會制定的基本法律和全國人大常委會制定的一般法律。前者，如全國人民代表大會制定的行政訴訟法、行政處罰法等；后者，如全國人大常委會制定的稅收征收管理法、治安管理處罰法、行政復議法等。(3)行政法規(guī)行政法規(guī)是國務院根據(jù)憲法和法律制定的規(guī)范性文件。行政法規(guī)的效力僅次于法律，高于行政規(guī)章和地方性法規(guī)。(4)行政規(guī)章行政規(guī)章分為部門規(guī)章和地方規(guī)章

7、。部門規(guī)章是指國務院各部委、中國人民銀行、審計署和具有行政管理職能的直屬機構，根據(jù)法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權限范圍內，按照規(guī)定程序制定的規(guī)定、辦法、實施細則、規(guī)則等規(guī)范性文件的總稱。行政規(guī)章規(guī)定的事項屬于執(zhí)行法律或國務院的行政法規(guī)、決定、命令的事項，其效力等級低于憲法、法律和行政法規(guī)。地方規(guī)章是指各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，省、自治區(qū)人民政府所在地的市和國務院批準的較大的市以及經濟特區(qū)市的人民政府，根據(jù)法律和行政法規(guī)、地方性法規(guī)制定的普遍適用于本地區(qū)行政管理工作的規(guī)定、辦法、實施細則、規(guī)則等規(guī)范性文件的總稱。(5)地方性法規(guī)地方性法規(guī)是指省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會

8、及其常務委員會和省、自治區(qū)人民政府所在地的市和國務院批準的較大的市以及經濟特區(qū)市的人民代表大會及其常務委員會，根據(jù)本地實際需要，在不與憲法、法律、行政法規(guī)相抵觸的前提下制定頒布的規(guī)范性文件。(6)民族自治條例、單行條例民族自治條例和單行條例是指民族自治地方的權力機關，依照憲法、民族區(qū)域自治法和其他法律規(guī)定的權限，結合當?shù)孛褡宓恼巍⒔洕?、文化特點制定的規(guī)范性文件。自治區(qū)的自治條例和單行條例，報全國人大常委會批準后生效；自治州、自治縣的自治條例和單行條例，報省或自治區(qū)人大常委會批準后生效，并報全國人大常委會和國務院備案。(7)行政法的其他淵源除上述淵源外，行政法還有一些其他淵源，包括國際條約和國

9、際協(xié)定中涉及國內行政管理的部分，對行政活動具有約束力的法律解釋以及行政機關發(fā)布的規(guī)范性文件。下位法要遵守上位法的規(guī)定，下位法的規(guī)定不能與上位法相違背。行政法規(guī)作為行政法的淵源，必須滿足兩個前提條件：一是行政法規(guī)從屬于憲法和法律，不得與憲法、法律相抵觸；二是行政法規(guī)必須按照法定程序和方式制定公布。2.行政法淵源中效力沖突的解決方式：(1)法律之間對同一事項的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由全國人大常委會裁決。(2)行政法規(guī)之間對同一事項的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務院裁決。(3)根據(jù)授權制定的法規(guī)與法律規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由全國

10、人大常委會裁決。(4)國務院部門規(guī)章與地方性法規(guī)之間對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，國務院認為應當適用地方性法規(guī)的，應當決定在該地方適用地方性法規(guī)的規(guī)定；認為應當適用部門規(guī)章的，應當提請全國人大常委會裁決。(5)各部門規(guī)章之間、各部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間具有同等效力，它們對同一事項的規(guī)定不一致時，由國務院裁決。第二節(jié)行政法律關系一、行政法律關系(一)行政法律關系的概念及特征行政法律關系，是指由行政法調整的在行政主體行使職權時與相對方形成的一種行政法上的權利與義務關系。(二)行政法律關系的要素由主體、客體、內容三方要素構成。行政法律關系的主體，亦稱行政法律關系當事

11、人，指在行政法律關系中權利與義務的享有者和承擔者，包括行政主體和行政相對人。行政法律關系的客體，是指行政法律關系主體的權利義務所指向的對象。包括物質利益和精神利益。行政法律關系的內容，是指行政法律關系主體在行政法律關系中所享有的權利和所承擔的義務。行政法律關系的內容：行政法律關系的內容，是指行政法律關系主體在行政法律關系中所享有的權利和所承擔的義務。行政主體的權利和義務，通常又稱為職權和職責。行政主體的權利即它的職權，主要有行政立法權、行政決定權、行政命令權、行政制裁權、行政強制權、行政司法權等。行政主體的義務即它的職責，主要包括正確適用法律、依法行使職權、遵守法定程序等。行政相對人的權利義務

12、，與它們在其他部門法和憲法上的權利義務是不同的，但又與憲法上的基本權利義務有密切聯(lián)系。大體上行政相對人的權利有三方面(此處僅指行政相對人的權利義務)：(1)行政參與權。是指行政相對人可以依照法律規(guī)定，通過各種途徑參與國家行政管理活動的權利。包括直接參與管理權、了解權、聽證權、行政監(jiān)督權、行政協(xié)助權等。(2)行政受益權。是指行政相對人可以依照法律規(guī)定從行政主體或通過行政主體的管理活動獲得利益。包括：就業(yè)權，享受養(yǎng)老、保險、救濟金等社會福利的權利，獲得許可、獎勵、減免稅等其他利益的權利，接受義務教育的權利。(3)行政請求權。是指行政相對人的合法利益受到侵犯時，有權獲得行政法上的保護。包括兩方面：第

13、一，當行政相對人的人身權和財產權受到其他公民或組織侵犯時，有權請求行政機關予以保護；第二，當行政相對人的人身權和財產權受到違法或不當?shù)男姓袨榍址笗r，有權申請行政復議或提起行政訴訟；在權益受到行政行為侵害造成損失時，有獲得賠償或補償?shù)臋嗬Ｐ姓鄬θ说牧x務主要有：遵守行政法規(guī)，服從行政管理，執(zhí)行行政決定等。(三)行政法律關系的特征：1 .行政法律關系當事人一方必須是行政主體；2 .行政法律關系具有非對等性，即行政法律關系當事人雙方的權利義務不對等；3 .行政法律關系的內容一般是法定的，即行政法律關系當事人之間通常不能相互約定權利義務，不能自由選擇權利和義務，必須依據(jù)法律享有權利承擔義務；4 .

14、行政主體實體上的權利義務是重合的；行政職權既是國家賦予行政主體的權利，也是行政主體必須承擔的義務。其權利義務是重合的，行政主體不能任意的放棄權利或者轉讓權利。5 .大多數(shù)的行政法律關系爭議由行政機關和行政裁判機構依行政程序或準司法程序解決，只有在法律有規(guī)定的情況下，才可通過法院適用司法程序解決。二、監(jiān)督行政法律關系(一)監(jiān)督行政法律關系的概念及特征監(jiān)督行政法律關系，是指國家有權機關或其他依法享有監(jiān)督行政權的主體在監(jiān)督行政行為過程中，與行政主體之間形成的具有行政法上權利義務內容的法律關系的總稱。行政法律關系是行政主體和行政相對人之間的法律關系，而監(jiān)督行政法律關系是行政主體和監(jiān)督主體之間的法律關系

15、。監(jiān)督行政法律關系是基于對行政權力控制的需要依法產生的，包括以下含義：第一，它是國家有權機關或其他依法享有監(jiān)督行政權的主體與行政主體之間依法形成的關系；第二，它是在監(jiān)督行政行為過程中形成的；第三，它是一種被行政法調整后具有行政法上的權利義務內容的法律關系；第四，其客體主要是行政主體的行政行為。監(jiān)督行政法律關系的基本特征有：1 .監(jiān)督行政法律關系是一種多重復雜的法律關系。在我國，依法對行政有監(jiān)督權的主體很多，如權力機關、司法機關、上級行政機關等，這些監(jiān)督主體在監(jiān)督行政過程中，分別與行政主體形成不同的監(jiān)督行政法律關系。2 .監(jiān)督行政法律關系包含著行政訴訟法律關系。行政訴訟法律關系是以審判機關為監(jiān)督

16、主體的重要的監(jiān)督行政法律關系，也是一種依申請的外部監(jiān)督行政法律關系。3 .監(jiān)督行政法律關系當事人之間的權利多具有非對等性，一般來說，監(jiān)督主體居于主導地位，與被監(jiān)督主體相比，享有較多的權利。4 .監(jiān)督行政法律關系的客體只能是行政行為。（二）監(jiān)督行政法律關系與行政法律關系的聯(lián)系監(jiān)督行政法律關系與行政法律關系的區(qū)別：行政法律關系中，行政主體始終處于主導地位，而在監(jiān)督行政法律關系中，監(jiān)督主體處于主導地位，行政主體處于受監(jiān)督地位；行政法律關系中，相對于行政主體的另一方是公民、法人或其他組織，而在監(jiān)督行政法律關系中，相對于行政主體的另一方是監(jiān)督主體；行政法律關系的客體包括物質財富、精神財富等，而監(jiān)督行政法

17、律關系的客體是行政主體的行政行為。其聯(lián)系是：監(jiān)督行政法律關系是在行政法律關系的基礎上產生的；兩者之間相互影響，監(jiān)督行政法律關系的變化可能導致行政法律關系的產生、變更與消滅。相對于行政主體而言，監(jiān)督行政法律關系的非對等性與行政實體法律關系中的非對等性是倒置的，這兩種倒置的結合體現(xiàn)了行政法的平衡精神。第二章行政主體第一節(jié)行政主體概述一、行政主體的概念及特征行政主體，是指享有行政權力，能以自己的名義行使行政權，作出影響行政相對人權利義務的行政行為，并能獨立承擔由此產生的相應法律責任的社會組織。主要特征如下：1 .行政主體是社會組織（排除了公務員）只有在法定條件下，某個社會組織才有可能成為行政主體。任

18、何個人，包括國家機關工作人員，都不能成為行政主體。2 .行政主體是享有行政權力的組織（排除了立法機關、司法機關、黨務機關等。）是否享有行政權力，是決定某個社會組織能否成為行政主體的先決條件。3 .行政主體是能以自己的名義行使行政權的組織（排除了內部機構。）行政機關的內部機構不能成為行政主體。受委托的組織不是行政主體，其實施行政行為，只能以委托機關的名義，而不能以自己的名義實施。4 .行政主體是能夠獨立承擔法律責任的組織（排除了受委托的組織。）能否獨立承擔法律責任，是判斷行政機關及其他組織能否成為行政主體的關鍵條件。如果某一組織僅僅行使國家行政權，實施國家行政管理活動，但不承擔因行政權的行使而產

19、生的法律責任，則不是行政主體。二、行政主體的行政職權（一）行政職權的概念和特征行政職權是國家行政權的轉化形式，是行政主體實施國家行政管理活動的資格及權能。一般分為固有職權和授予職權兩大類。前者以行政主體的設立而產生，并隨行政主體的消滅而消滅；后者來自于法律、法規(guī)或有權機關的授權行為。授予職權既可因法律、法規(guī)的修改、廢止或授權機關撤回授權而消滅，也可因被授權組織的消滅而消滅。固有職權主要賦予行政機關，授予職權主要授予行政機構、事業(yè)單位和其他社會組織。行政職權作為行政權的法律表現(xiàn)形式，除了具有權力的一般屬性，如強制性、命令性、執(zhí)行性等以外，還具有以下特征：1 .公益性。即行政職權的設定與行使不是以

20、行政主體自身的利益為目的，而是以國家和社會的公共利益為目的。如治安管理權、食品衛(wèi)生監(jiān)督檢查權等。2 .優(yōu)益性。這是由行政職權的公益性決定的。為了有效地維護公共利益，法律往往要賦予行政主體有效行使行政職權的保障條件。職務上的優(yōu)益條件體現(xiàn)為行政優(yōu)先權，它是指國家為保障行政主體有效地行使職權而賦予行政主體許多職務上的優(yōu)先條件，即行政權與其他社會組織及公民個人的權利在同一領域或同一范圍內相遇時，行政權具有優(yōu)先行使和實現(xiàn)的效力，包括先行處置權、獲得社會協(xié)助權等。先行處置權，是指行政主體在緊急條件下，可不受程序規(guī)定的制約，先行處置。如先行扣留、即時強制等。獲得社會協(xié)助權，是指行政主體從事緊急公務時依法有權

21、獲得有關組織和個人的協(xié)助。行政優(yōu)先權的行使要求：a.必須是行政主體在行使職權、從事公務時；b.為實現(xiàn)行政目的所必需；c.要有法律依據(jù)。特別應注意的是，行政優(yōu)益權不屬于行政職權，但它與行政職權有密切聯(lián)系，是行政職權有效行使的保障。它可以被行政主體拋棄，但行政職權不能被拋棄，否則屬于違法失職。物質上的優(yōu)益條件體現(xiàn)為行政受益權，它是指國家為保證行政主體有效行使行政職權而向它提供的各種物質保障條件。與優(yōu)先權不同，受益權體現(xiàn)的是行政主體與國家之間的關系，而不是與相對人之間的關系。表現(xiàn)為國家向行政主體提供行政經費、辦公條件、交通工具等。3 .支配性。指行政職權對行政相對人的可支配性。行政職權一經行使，在沒

22、有被國家有權機關撤銷之前，即使違法或不當，也被推定為有效，相對人必須遵守執(zhí)行。行政職權一經行使，在沒有被國家有權機關撤銷之前，相對人是必須遵守執(zhí)行的。如，在行政復議和行政訴訟期間，只要沒有法律上的特別規(guī)定，原則上不停止該行政行為的執(zhí)行。4 .不可自由處分性。不可自由處分性主要表現(xiàn)為兩個方面：一是不得隨意轉移。行政主體行使行政職權，未經法律許可一般不得隨意轉移。只有符合法定條件，行政職權才能轉移。二是不得隨意放棄或拋棄。行政職權行使過程也就是行政職責履行過程。存區(qū)日口信加有職權（行政主體）仃政取權1授予職權（授權行為）工只務上優(yōu)先權（先行處置、社會協(xié)助）優(yōu)先權物質上受益權（后勤保障）（二）行政職

23、權的內容1 .行政立法權：特定的行政主體享有行政立法權。國務院及其所屬各部委，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和國務院批準的較大的市的人民政府、經權力機關特別授權，某些經濟特區(qū)的市人民政府擁有行政立法權。2 .行政決策權。3 .行政決定權。具體表現(xiàn)為行政確認權、行政獎勵權、行政處分權、行政物質幫助權、行政指導權等。4 .行政許可權。（見第四章）5 .行政命令權6 .行政執(zhí)行權。7 .行政監(jiān)督檢查權。如稅務機關依法對納稅人的納稅情況進行檢查，交通警察在道路上執(zhí)勤，是對相對人遵守交通規(guī)則的情況進行檢查。8 .行政強制權。9 .行政處罰權：訓誡罰、財產罰、行為罰和人身罰等

24、。（見第五章）10 .行政司法權。即行政主體作為第三人，在法定范圍內對一定的行政糾紛和民事糾紛進行裁判處理的權力，包括行政調解權、行政仲裁權、行政裁決權和行政復議權。行政司法權的行使包括三方主體：爭議的雙方當事人以及處于中立地位，處理糾紛的行政機關。行政司法權是行政職權，要注意和司法權相區(qū)分。從主體上來說，行政司法權的行使主體是行政主體；司法權的行使主體是司法機關。特別注意行政訴訟。行政訴訟是由法院來主持進行的訴訟活動，是司法機關的職權行為，屬于司法活動。第二節(jié)行政機關及其工作人員一、行政機關的概念二、中央行政機關與地方行政機關中央行政機關的管轄范圍及于全國，而地方行政機關管轄范圍只及于相應地

25、方行政區(qū)域。（一）中央行政機關1 .國務院2 .國務院組成部門3 .國務院直屬機構如，國家稅務總局、國家環(huán)保總局。4 .國務院部委管理的國家局如，文化部管理的國家文物局、人事部管理的國家外國專家局。5 .國務院辦事機構原則上屬內部機構，不具有行政主體資格。（二）地方行政機關1 .地方各級人民政府地方各級人民政府都是行政主體。地方人民政府一般分為三級：省、自治區(qū)、直轄市的人民政府；縣、自治縣、縣級市人民政府；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府。省級地方行政機關與縣級行政機關之間往往還設有一級人民政府，即自治州人民政府、設區(qū)的市和市管縣的市級人民政府。止匕外，我國地方行政機關還包括特別行政區(qū)政府，如香港特別行

26、政區(qū)政府。2 .地方各級人民政府的職能部門為了管理各方面行政事務，地方各級人民政府可以根據(jù)工作需要，設立若干職能部門，承擔某一方面事務的組織與管理。3 .地方人民政府的派出機關目前，我國的派出機關主要有三類：省、自治區(qū)人民政府經國務院批準設立的行政公署；縣、自治縣人民政府經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設立的區(qū)公所；市轄區(qū)、不設區(qū)的市人民政府經上一級人民政府批準設立的街道辦事處。行政公署的職能機關也是行政主體，但區(qū)公所和街道辦事處內設立的辦事機構不能成為行政主體。三、行政機關中的工作人員在行政訴訟中，國家公務員既不能做原告，也不能做被告，不具有訴訟當事人的地位。公務員的職務行為給相對人造成損失

27、時，由國家行政機關承擔賠償責任（即行政賠償）之后，國家行政機關對于故意或重大過失的公務員享有追償權。公務員的規(guī)定：首先，公務員是各級國家行政機關中的工作人員；其次，公務員是在行政機關中納入行政編制并占有行政職位的工作人員；第三，公務員是從事行政公務活動的工作人員。根據(jù)中華人民共和國公務員法第十三條規(guī)定，公務員享有下列權利：1 .獲得履行職責應當具有的工作條件；2 .非因法定事由、非經法定程序，不被免職、降職、辭退或者處分；3 .獲得工資報酬，享受福利、保險待遇；4 .參力口培訓；5 .對機關工作和領導人員提出批評和建議；6 .提出申訴和控告；7 .申請辭職；8 .法律規(guī)定的其他權利。根據(jù)中華人

28、民共和國公務員法第二十四條規(guī)定，下列人員不得錄用為公務員：1 .曾因犯罪受過刑事處罰的；2 .曾被開除公職的；3 .有法律規(guī)定不得錄用為公務員的其他情形的。構。要注意區(qū)分派出機構和派出機關。第三節(jié)其他行使行政職權的組織一、法律、法規(guī)授權的組織法律、法規(guī)授權的組織具體包括：行政機構、企業(yè)組織、事業(yè)單位、社會團體、其他組織（一般是依法律、法規(guī)授權而行使特定行政職能的非國家機關組織。具有行政主體資格，在行政復議中可以作為被申請人、在行政訴訟中可以作為被告）。（一）行政機構行政機構不具有獨立的編制和財政經費，一般不具有行政主體資格，只能以所在行政機關的名義對外實施行政行為。但是，經行政法律、法規(guī)的授權

29、，行政機構可以成為授權行政主體。1 .內部機構行政機關的某些內部機構在得到法律、法規(guī)授權情況下，可以成為行政主體。如商標法授予國家工商行政管理總局內設的商標局以行政主體資格，主管全國商標注冊和管理工作；專利法授予國家專利局內設的專利復審委員會以行政主體資格，主管全國的專利管理工作。此外，各級交通部門內設的航政機構和高速公路管理機構；縣級以上公安機關內設的交通警察大隊和消防監(jiān)督機構等，都已被有關法律、法規(guī)授予行政主體資格。2 .派出機構派出機構是指政府職能部門根據(jù)行政管理的需要，在一定行政區(qū)域內設置的，代表該職能部門管理有關行政事務的派出工作機構。我國派出機構種類較多，如審計署駐各地辦事處、公安

30、派出所、工商所、稅務所、財政所等。經過法律、法規(guī)授權的派出機構，就獲得了行政主體資格，在授權范圍內成為行政主體。盡管派出機構與派出機關都屬于行政機關的派設性組織，但二者有嚴格區(qū)別。第一，它們的設立機關不同。派出機關是由各級人民政府設置的；派出機構則由各級人民政府的職能部門設置。第二，它們的職能范圍不同。派出機關的職能是多方面的或綜合性的，相當于一級政府；派出機構則只限于管理某項專門的行政事務。第三，它們的主體資格不同。派出機關在法律上能以自己的名義行使行政權，是職權行政主體，且是地域性行政主體；派出機構則只能成為授權行政主體，且只能是公務性行政主體。3 .臨時機構（二）企業(yè)組織目前，我國的公用

31、企業(yè)、金融企業(yè)、行政性專業(yè)公司往往成為行政授權的對象。（三）事業(yè)單位（四）社會團體（五）其他組織如，村民委員會。二、行政機關委托的組織行政機關委托的組織，是指接受行政機關委托行使一定行政職權的社會組織。注意：行政機關的專有職權不能委托。如行政立法權、涉及人身自由的行政處罰或吊銷營業(yè)執(zhí)照、稅務機關征稅的職權等不能委托。受委托的組織行使職權是以委托機關的名義，而非以自己的名義，對外發(fā)生的法律責任也是由委托機關承擔。受委托的組織不屬于行政主體，在委托范圍內行使職權。（一）委托條件及規(guī)則這些條件和規(guī)則包括：1 .委托必須有法律依據(jù)。沒有法定依據(jù)的委托是不合法的，也是無效的。2 .委托必須在法定權限內，

32、超越權限的委托無效。3 .必須委托符合法定條件的組織行使行政職權、實施行政行為。4 .受委托組織必須在委托范圍內行使行政職權，不得再委托其他任何組織或個人行使委托的職權。5 .必須履行書面委托手續(xù)。在書面委托中，要明確委托的范圍、權限、期限及相應要求。6 .委托行政機關必須對受委托組織的行為加強監(jiān)督，并對其行為的后果承擔法律責任。(二)行政機關委托的組織應具備的條件盡管受委托組織不具有行政主體資格，但是代表委托的行政機關行使一定行政權力，因此必須符合法定條件，如依法成立、具有法人資格等；同時，在具體實施行政行為時也要遵循一定規(guī)則，包括必須以委托機關名義實施行政行為、必須在委托范圍內實施行政行為

33、、不得再委托其他組織或者個人實施行政行為等o三、行政機關委托的組織與法律、法規(guī)授權的組織的區(qū)別1 .所行使的行政權力來源不同。行政機關委托的組織的權力來源于行政機關的委托；法律、法規(guī)授權的組織的權力來源于法律、法規(guī)的明文授權規(guī)定。2 .行使行政權的方式不同。行政機關委托的組織基于委托取得的行政權不能獨立行使，必須以委托機關的名義行使；法律、法規(guī)授權的組織可以自己名義行使行政權。3 .法律地位和行為的后果不同。由于行政機關委托的組織只能以委托機關名義行使行政權，因此行政機關委托的組織不具有獨立的主體資格，不是行政主體；行政訴訟和行政復議中，行政機關委托的組織不具有被告或復議被申請人資格，其行為后

34、果由委托的行政機關承擔。法律、法規(guī)授權的組織可以自己名義行使行政權，屬于行政主體；行政訴訟和行政復議中，可直接當被告或復議被申請人。第三章行政行為第一節(jié)行政行為概述一、行政行為的概念和特征行政行為：是指行政主體實施行政管理活動、行使行政職權過程中所作出的具有法律意義的行為。其內涵為：(1)行政行為的主體是行政主體，即國家行政機關及授權性組織；聯(lián)系第二章，行政機關委托的組織不是行政主體。(2)行政行為的目的是為了履行行政管理職責，實現(xiàn)行政管理的目標；解釋：第一個含義的延伸，以公安局舉例。(3)行政行為的表現(xiàn)形式是行使行政權力，是國家行政權的直接體現(xiàn);(4)行政行為是產生行政法律效力的行為。如，行

35、政處罰與行政許可，對當事人的權利、義務產生影響。行政行為的特征有：1 .從屬法律性行政行為是執(zhí)行法律的行為，必須從屬于法律。2 .裁量性必須給行政機關一個可以自由裁量的余地。如，對某個違法行為，可以處1萬元以上10萬元以下罰款。3 .單方意志性指行政主體實施行政行為必須在法律法規(guī)的授權范圍內，即可自行決定和直接實施，而無需與相對方協(xié)商或征得其同意。如，行政處罰，體現(xiàn)行政主體的單方意志性。4 .效力先定性行政行為一經作出，就事先假定其符合法律規(guī)定，在未被國家有權機關依法宣布違法無效之前，對行政機關本身和行政相對方以及其他國家機關具有約束力，任何個人或團體都必須遵守和服從。聯(lián)系學習：行政行為的公定

36、力。5 .強制性以國家強制力作為實施的保障。但并不等于說，所有的行政行為都必須強制實施。特殊解釋：行政合同，指行政機關為達到維護與增進公共利益，實現(xiàn)行政管理目標的目的，與相對人之間經過協(xié)商一致達成的協(xié)議。行政主體簽訂行政合同，是行政主體實施行政職權的一個方式。如，地方人民政府為了實施建設公共設施的職能，與企業(yè)簽訂共同投資建設修建道路、橋梁、機場等公共設施的合同。行政合同是行政主體為了實現(xiàn)行政管理目標而簽訂的，因此，當事人中必有一方主體是行政主體。二、行政行為的內容與效力（一）行政行為的內容1 .賦予權益或義務。如，頒發(fā)許可證與執(zhí)照，賦予納稅義務、受義務教育的義務、交罰款的義務等。2 .剝奪權益

37、或義務。如，吊銷許可證和執(zhí)照，免征農業(yè)稅、車船稅等義務。3 .變更法律地位。如，工商部門對企業(yè)法人經營范圍的變更登記等4 .確認法律事實與法律地位。如，醫(yī)療事故鑒定、交通事故責任認定，不動產變更登記等。（二）行政行為的效力對行政主體和行政相對方產生法律上的效力：1 .行政行為具有確定力。指有效成立的行政行為，具有不可爭辯力、不可變更性，即非依法不得隨意變更或撤銷。但行政行為具有不可變更性并不意味著行政行為不能變更，基于法定事由，經過法定程序，行政行為可以依法變更。2 .行政行為具有拘束力。表現(xiàn)為對行政主體和行政相對方的拘束力，有關人員或組織必須遵守、服從。3 .行政行為具有公定力。不論合法還是

38、違法，都推定為合法有效。聯(lián)系學習：行政復議期間、行政訴訟期間具體行政行為不停止執(zhí)行。4 .行政行為具有執(zhí)行力。行政行為生效后，行政主體依法有權采取一定手段，使行政行為的內容得以實現(xiàn)。聯(lián)系學習：行政行為的強制性。如，強制受罰人繳納罰款。二、行政行為的內容與效力（一）行政行為的內容根據(jù)各類行政行為對相對方的權利、義務產生的影響及其引起的法律效果，可將其分為以下幾種：1 .賦予權益或義務如，頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照是一種賦予權益的行政行為，對納稅義務人征稅就是賦予義務的行政行為。2 .剝奪權益或免除義務3 .變更法律地位如，個人獨資企業(yè)變?yōu)楣?，從非法人企業(yè)變更為法人制企業(yè)。4 .確認法律事實與法律地位如醫(yī)療事

39、故鑒定結論。如土地管理部門或人民政府對土地所有權或使用權的確認等。（二）行政行為的效力一般說來，行政行為具有以下效力：1 .行政行為具有確定力有效成立的行政行為，具有不可變更性，即非依法不得隨意變更或撤銷和不可爭辯力。對于行政主體來說，非依法定理由和程序，不得隨意改變其行為內容，或就同一事項重新作出行為；對于行政相對方來說，不得否認行政行為的內容或隨意改變行為內容，非依法也不得請求改變行政行為。2 .行政行為具有拘束力主要表現(xiàn)為對行政主體和行政相對方的拘束力兩方面。3 .行政行為具有公定力行政主體作出的行政行為，不論合法還是違法，都推定為合法有效，相關當事人都應當先予以遵守和服從，這是行政效率

40、原則的要求。4 .行政行為具有執(zhí)行力行政行為生效后，行政主體依法有權采取一定手段，使行政行為的內容得以實現(xiàn)的效力，如強制受罰人繳納罰款。行政行為具有執(zhí)行力，并不等于所有行政行為都必須執(zhí)行，有些行政行為就不涉及強制執(zhí)行問題。同時，也并不意味著行政行為在任何情況下都必須強制執(zhí)行，一般來說，必須是在相對方拒不履行義務的情況下，行政行為才需要予以強制執(zhí)行。三、行政行為的分類行政行為可以根據(jù)不同的標準進行分類。對行政行為的分類主要有：（一）內部行政行為與外部行政行為以行政行為的適用與效力作用的對象范圍為標準，可將行政行為分為內部行政行為與外部行政行為。內部行政行為，是指行政主體在內部行政組織管理過程中所

41、作的只對行政組織內部產生法律效力的行政行為，如行政處分等。外部行政行為，是指行政主體在對社會實施行政管理過程中，針對公民、法人或其他組織作出的行政行為，如行政許可行為等。內部相對人與行政主體有隸屬關系；外部相對人與行政主體具有一般行政管理關系而不具有隸屬關系。如，稅務機關征稅，是外部行政行為。（二）抽象行政行為與具體行政行為以行政行為的對象是否特定為標準，可將行政行為分為抽象行政行為與具體行政行為。抽象行政行為，是指以不特定的人或事為管理對象，制定具有普遍約束力的規(guī)范性文件的行政行為，如制定行政法規(guī)、行政規(guī)章等行政行為，它包括行政立法行為與制定不具有法源性規(guī)范性文件的行為兩類。具體行政行為，是

42、指行政主體在行政管理過程中，針對特定的人或事采取具體措施的行為。其行為的內容和結果將直接影響某一個人或組織的權利或義務，其最突出的特點就是行為對象的特定化和具體化。包括行政許可行為、行政處罰行為等。如，有關征稅的規(guī)定，是抽象行政行為。如，開罰單，是具體行政行為。（三）羈束行政行為與自由裁量行政行為以行政行為受法律規(guī)范拘束的程度為標準，可將行政行為分為羈束行政行為與自由裁量行政行為。羈束行政行為，是指法律規(guī)范對行政行為的范圍、條件、標準、方式、程序等作了較詳細、具體、明確規(guī)定的行政行為。如稅務機關征稅，只能根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定的征稅范圍、征稅對象以及稅種、稅目、稅率來進行稅收征管，稅務機關沒有選擇

43、、裁量的余地。自由裁量行政行為，是指法律規(guī)范僅對行為目的、行為范圍等作出原則性規(guī)定，而將行為的具體條件、標準、幅度、方式等留給行政主體自行選擇、決定的行政行為。如，稅務機關征稅，是羈束行政行為。（四）依職權的行政行為與依申請的行政行為以行政主體是否可以主動作出行政行為為標準，可將行政行為分為依職權的行政行為與依申請的行政行為。依職權的行政行為，是指行政主體依據(jù)法律設定或授予的職權，無須相對方的申請而主動實施的行政行為。如稅務機關的征稅行為，是典型的依職權的行政行為。依申請的行政行為，是指行政主體必須根據(jù)相對方的申請才能實施的行政行為，未經相對方的請求，行政主體不能主動作出行政行為。如頒發(fā)營業(yè)執(zhí)

44、照、經營許可證等行政行為。依申請的行政行為，行政主體不會主動出擊”，如，頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照。依職權的行政行為，行政機關主動做出，如，行政處罰。（五）單方行政行為與雙方行政行為依行政行為成立時參與意思表示的當事人數(shù)目為標準，可將行政行為分為單方行政行為與雙方行政行為。單方行政行為，是指行政主體通過自己單方意思表示，無須征得相對方同意即可成立的行政行為，如核定應納稅額的行為、行政處罰行為等。雙方行政行為，是指行政主體為實現(xiàn)公務目的，與相對方協(xié)商達成一致而成立的行政行為，如行政委托行為、行政合同行為等。這種行為的基本特征在于行政行為必須征得相對方同意方能成立，即相對方的最后同意是雙方行政行為有效成立的必備

45、條件。（六）要式行政行為與非要式行政行為以行政行為是否應當具備一定的法定形式為標準，可將行政行為分為要式行政行為與非要式行政行為。要式行政行為，是指必須具備某種法定形式或遵守法定程序才能成立生效的行政行為。非要式行政行為，是指不需一定方式和程序，無論采取何種形式都可以成立的行政行為。如公安機關對酗酒的人采取強制約束的行為。行政行為主要是要式的。（七）作為行政行為與不作為行政行為以行政行為是否以作為方式表現(xiàn)為標準，可將行政行為分為作為行政行為與不作為行政行為。作為行政行為，是以積極作為的方式表現(xiàn)出來的行政行為，如行政獎勵、行政強制行為等。不作為行政行為，是指以消極不作為的方式表現(xiàn)出來的行政行為。

46、積極作為一一消極不作為（八）授益行政行為與損益行政行為是根據(jù)行政行為的內容對行政相對人是否有利為標準來進行區(qū)分的。主要看對相對人是否宥好處”。授益行政行為，是對相對人有利的行為；損益行政行為，是對相對人不利的行為，授益行政行為，是指行政主體為相對人設定權益或者免除義務；如：行政許可、行政給付、行政獎勵、確認或決定減免稅的行為。許可從事某種職業(yè)或者發(fā)放救濟金或者頒發(fā)學位證書、畢業(yè)證書等等。損益行政行為，行政主體對行政相對人實施的對相對人予以不利益或者是以某種方式侵奪、減損相對人某種權利或者利益的行政行為，我們稱為負擔行政行為（或不利行政行為、侵益行政行為）。如：吊銷營業(yè)執(zhí)照、罰款、征稅行為、行政

47、收費行為等。意義：兩者對相對人產生了不同的影響，在撤銷和廢止的時候有不同的處理辦法。（九）行政立法行為、行政執(zhí)法行為與行政司法行為以行政權作用的表現(xiàn)方式和實施行政行為所形成的法律關系為標準，可將行政行為分為行政立法行為、行政執(zhí)法行為與行政司法行為。行政司法行為，是指行政主體作為爭執(zhí)雙方以外的第三者，按照準司法程序審理特定行政爭議或民事爭議案件，并作出裁決的行為。具體包括行政調解、行政裁決、行政仲裁、行政復議等行為。行政執(zhí)法行為，是指行政主體依法實施的直接影響相對方權利義務的行為，或者對個人、組織的權利義務的行使與履行情況進行監(jiān)督檢查的行為。具體包括行政許可、行政確認、行政獎勵、行政處罰、行政強

48、制、行政監(jiān)督檢查等行政行為。行政立法行為，是指有權行政機關依法定職權和程序制定行政法規(guī)和行政規(guī)章的行政行為。（十）行政終局裁決行為與國家行為行政終局裁決行為意味著對法院司法審查的排除，剝奪了行政相對人不服裁決的司法救濟。行政終局裁決行為，是指法律規(guī)定由行政機關最終裁決的具體行政行為。國家行為，是指涉及國家重大利益，具有高度政治性的行為，一般與國家的主權有關。國家行為雖然是行政機關作出的行為，但是代表整個國家的利益和主權，如國防和外交行為。行政相對人不得因不服國家行為而起訴。如果行政相對人因國家行為遭受損失，一般可以通過國家補償?shù)耐緩降玫骄葷?。四、行政行為的合法要件行政行為合法有效必須具備四個基

49、本要件：1 .行政行為的主體應當合法主體合法，是指實施行政行為的組織必須具有行政主體資格，能以自己的名義享受權利、承擔法律責任。2 .行政行為應當在行政主體的權限范圍內實施權限合法，是指行政行為主體必須在法定的職權范圍內實施行政行為，必須符合一定的權限規(guī)則。3 .行政行為的內容應當合法、適當行政行為的內容符合法律、法規(guī)的規(guī)定和行政法的基本原則。行政行為的內容適當，是指行政行為的內容要明確，而且應當公正、合理，符合法律的目的和公共利益。4 .行政行為應當符合法定程序行政主體實施行政行為，必須按照法定程序進行，不得違反法定程序任意作出某種行為。行政機關違反法定程序，將會導致該行為無效或者成為被撤銷

50、的對象。五、行政行為的無效、撤銷和廢止(一)行政行為的無效1 .行政行為無效的條件行政行為具有下述情形之一的，行政相對方可申請有權國家機關宣布或由有權國家機關依職權宣布該行為無效：(1)行政行為具有特別重大的違法情形或具有明顯的違法情形；(2)行政主體不明確或明顯超越相應行政主體職權的行政行為；(3)行政主體受脅迫作出的行政行為；(4)行政行為的實施將導致犯罪；(5)行政行為嚴重違反法定程序。2 .無效行政行為的法律后果行政主體通過該行為從行政相對方獲得的一切均應返還相對方，所施以相對方的一切義務應取消，給相對方造成的實際損失，應予賠償?？傊姓袨楸恍紵o效后，被該無效行政行為改變的狀態(tài)應

51、盡可能恢復到行為以前的狀態(tài)。(二)行政行為的撤銷行政行為的撤銷，是指在具備可撤銷的情形下，由有權國家機關作出撤銷決定后使其失去法律效力。它不同于行政行為的無效，無效行政行為自始無效，而可撤銷的行政行為只有在被撤銷后才失去效力。1 .行政行為撤銷的條件(1)行政行為合法要件有瑕疵。任何行政行為如缺損其中一個或一個以上要件，該行政行為就是可撤銷的行政行為。(2)行政行為不適當。不適當?shù)男姓袨橐彩强沙蜂N的行政行為。所謂不適當”，是指相應行政行為不合理、不公正、不符合現(xiàn)行政策、不合時宜、不符合有關善良風俗等情形。2 .行政行為撤銷的法律后果(1)行政行為自被撤銷之日起失去法律效力，撤銷的效力可追溯到

52、行政行為作出之日。(2)行政行為的撤銷是因行政主體過錯而引起的，并且依社會公益的需要又必須使撤銷效力追溯到行為作出之日，那么，由此造成相對方的一切實際損失應由行政主體予以賠償。(3)行政行為的撤銷是因相對方的過錯或行政主體與相對方的共同過錯所引起的，撤銷的效力通常應追溯到行為作出之日，過錯方各依自己的過錯程度承擔相應法律責任(賠償責任)。(2)行政行為不適當。不適當?shù)男姓袨橐彩强沙蜂N的行政行為。所謂不適當”，是指相應行政行為不合理、不公正、不符合現(xiàn)行政策、不合時宜、不符合有關善良風俗等情形。(三)行政行為的廢止1 .行政行為廢止的條件行政行為具有確定力，一經作出不得隨意廢止。只有在下列情形下

53、，才可依法定程序予以廢止：(1)行政行為所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章等經有權機關依法修改、廢止或撤銷，依此作出的相應行政行為如繼續(xù)實施，則與新的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策相抵觸，或因失去其作出依據(jù)而廢止。(2)行政行為所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化，原行政行為的繼續(xù)存在將有損公共利益，同時可能會給公民、法人或者其他組織造成財產損失。(3)行政行為已完成原定的目標、任務，實現(xiàn)了國家的行政管理目的，從而沒有繼續(xù)存在的必要。2 .行政行為廢止的法律后果(1)行政行為廢止后，其效力從行為廢止之日起失效。行政主體在行為被廢止之前通過相應行為已給予相對方的權益不再收回，也不再給予；相對方依原行政行為已履行的義務不能

54、要求給予補償，但可不再履行義務。(2)因行政行為的廢止給相對人利益造成損失的，行政主體應當依法給予補償。無效行政行為、被撤銷的行政行為、廢止的行政行為的比較：廢止的行政行為被廢止之前是合法的，被撤銷的行政行為和無效的行政行為在被撤銷和被宣告無效之前是不合法的。無效的行政行為自始無效，被撤銷的行政行為自被撤銷之日起失去法律效力，被撤銷的效力追溯到行為作出之日。行政行為廢止后，其效力從行為廢止之日起失效，不能將該效力追溯到行政行為作出之時。第二節(jié)抽象行政行為一、抽象行政行為的概念與特征1 .概念：抽象行政行為是具體行政行為的對稱。從動態(tài)上講，抽象行政行為是指國家行政機關針對不特定的人和事制定具有普

55、遍約束力的行為規(guī)則的活動,從靜態(tài)上講，是指國家行政機關針對不特定的人和事制定出來的具有普遍約束力的行為規(guī)則。包括行政法規(guī)、行政規(guī)章、具有普遍約束力的決定、命令等。2 .特征：對象的普遍性。效力的普遍性和持續(xù)性。準立法性。抽象行政行為在性質上屬于行政行為，但它又有法的特征，帶有普遍性、規(guī)范性、強制性。不可訴性。抽象行政行為不能成為行政訴訟的直接對象。特殊解釋：立法機關，是與行政機關、司法機關同屬國家機關，立法機關的主要職權是制定法律和地方性法規(guī)。立法機關包括全國人民代表大會及其常委員會和各級地方人民代表大會及其常務委員會。(可以制定地方性法規(guī)的主體是，省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及其常務委員

56、會，省、自治區(qū)人民政府所在地的市和國務院批準的較大的市以及經濟特區(qū)市的人民代表大會及其常務委員會。)3 .抽象行政行為的分類以其規(guī)范程度和效力等級為標準，分為行政立法行為和其他抽象行政行為。二、行政立法(一)行政立法的概念與特征行政立法，是指有權行政機關依法律規(guī)定的權限和程序制定并頒布有關行政管理事項普遍適用的規(guī)則的活動，包括行政法規(guī)和行政規(guī)章。它是行政性質與立法性質的有機結合。行政立法的行政性。(1)行政立法的主體是國家有權行政機關；(2)行政立法調整的對象主要是行政管理事務以及與行政管理事務有密切聯(lián)系的事務；(3)行政立法的根本目的是為了實施和執(zhí)行權力機關制定的法律，實現(xiàn)行政管理職能。行政立法與具體行政行為的區(qū)別：(1)并非所有的行政機關都享有行政立法權，但所有的行政機關都有一定的權力在自己的轄區(qū)范圍內依職權去實施具體行政行為；(2)行政立法的對象是普遍的，不確定的，具體行政行為的對象是特定的；(3)行政立法所立之法的效力比較長，(4)行政立法是行政主體作出具體行政行為的依據(jù)；(5)行政立法的程序比較嚴格。(二)行政立法的主體和分類1 .行政立法的主體我國法律規(guī)定，行政立法主體包括國務院，國務院各部、各委員會，國務院直屬機構，省、自治區(qū)、直轄市人民政府