項目成本管理

1、21.項目成本管理定義項目成本管理定義 項目成本管理是對所發(fā)生的費用支出進行有項目成本管理是對所發(fā)生的費用支出進行有組織并系統(tǒng)地預(yù)測、決策、計劃、控制、核算、組織并系統(tǒng)地預(yù)測、決策、計劃、控制、核算、分析與考核等一系列活動和過程的管理。分析與考核等一系列活動和過程的管理。 項目成本管理的目的：是在已批準(zhǔn)的項目成本管理的目的：是在已批準(zhǔn)的預(yù)算范預(yù)算范圍內(nèi)圍內(nèi)，確保項目優(yōu)質(zhì)、按期完成。，確保項目優(yōu)質(zhì)、按期完成。10.1 項目成本管理概述項目成本管理概述3 2. 2. 項目成本管理項目成本管理主要內(nèi)容主要內(nèi)容 資源計劃資源計劃：什么資源？多少？怎樣獲取？什么資源？多少？怎樣獲?。?成本估算成本估算：

2、編制完成項目所有活動所需資源的大編制完成項目所有活動所需資源的大致費用。致費用。 成本預(yù)算成本預(yù)算：確定每一個活動的成本基準(zhǔn)。確定每一個活動的成本基準(zhǔn)。 成本控制成本控制：控制項目預(yù)算的變更，把實際成本控控制項目預(yù)算的變更，把實際成本控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。制在預(yù)算范圍之內(nèi)。 410.2 項目資源計劃項目資源計劃1.項目資源計劃編制的概念 項目資源計劃編制是指：通過分析和識別項目資源計劃編制是指：通過分析和識別項目的資源需求，確定出項目需要投入的資源項目的資源需求，確定出項目需要投入的資源種類（包括人力、設(shè)備、材料、資金等等）、種類（包括人力、設(shè)備、材料、資金等等）、項目資源投入的質(zhì)量和數(shù)量及項目

3、資源投入的項目資源投入的質(zhì)量和數(shù)量及項目資源投入的時間，從而制定出項目資源供應(yīng)計劃的項目成時間，從而制定出項目資源供應(yīng)計劃的項目成本管理活動。本管理活動。52.項目資源計劃編制依據(jù)和方法 編制依據(jù)：編制依據(jù)： 工作分解結(jié)構(gòu)、項目進度計劃、歷史資料、項工作分解結(jié)構(gòu)、項目進度計劃、歷史資料、項目范圍說明書、項目資源說明、項目組織的管目范圍說明書、項目資源說明、項目組織的管理政策和原則理政策和原則6資源計劃說明書的編制方法資源計劃說明書的編制方法專家判斷法：專家判斷法：專家座談會、問卷專家座談會、問卷統(tǒng)一額定法：統(tǒng)一額定法：采用國家或地方的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)定采用國家或地方的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)定額制訂額制訂工料測量法：

4、工料測量法：采用國家或地方統(tǒng)一規(guī)定的資采用國家或地方統(tǒng)一規(guī)定的資源計算規(guī)則制訂源計算規(guī)則制訂資料統(tǒng)計法：資料統(tǒng)計法：采用歷史項目的統(tǒng)計數(shù)據(jù)采用歷史項目的統(tǒng)計數(shù)據(jù)7項目資源計劃的主要工具項目資源計劃的主要工具項目資源計劃的主要目的就是對項目各項工作所項目資源計劃的主要目的就是對項目各項工作所需資源的種類和數(shù)量進行明確的描述。這些描述需資源的種類和數(shù)量進行明確的描述。這些描述一般應(yīng)分解到具體的工作上，并主要用各種形式一般應(yīng)分解到具體的工作上，并主要用各種形式的表格和圖形來體現(xiàn)。的表格和圖形來體現(xiàn)。具體工具：具體工具：資源計劃矩陣、資源數(shù)據(jù)表、資源橫資源計劃矩陣、資源數(shù)據(jù)表、資源橫道圖、資源負(fù)荷圖、

5、資源累積需求曲線等。道圖、資源負(fù)荷圖、資源累積需求曲線等。 8（1）資源計劃矩陣）資源計劃矩陣9（2）資源數(shù)據(jù)表）資源數(shù)據(jù)表10（3）資源橫道圖）資源橫道圖 （甘特圖）（甘特圖）甘特圖（甘特圖（Gantt chartGantt chart）又叫）又叫橫道圖橫道圖、條狀圖、條狀圖(Bar chart)(Bar chart)。以提出者亨。以提出者亨利利L L甘特先生的名字命名。以圖示的方式通過活動列表和時間刻度形象地甘特先生的名字命名。以圖示的方式通過活動列表和時間刻度形象地表示出任何特定項目的活動順序與持續(xù)時間。表示出任何特定項目的活動順序與持續(xù)時間。 11（4）資源負(fù)荷圖）資源負(fù)荷圖 12（5

6、）資源累積需求曲線）資源累積需求曲線 13資源計劃的編制過程 資源需求分析資源需求分析資源供給分析資源供給分析資源成本比較與資源組合資源成本比較與資源組合資源分配與計劃編制資源分配與計劃編制1410.3 項目成本估算項目成本估算 1.1.項目成本估算的概念項目成本估算的概念 項目成本估算是指根據(jù)項目的資源需求計項目成本估算是指根據(jù)項目的資源需求計劃以及各種項目資源的價格信息，（包括價格劃以及各種項目資源的價格信息，（包括價格指數(shù)）估算項目及其各種項目活動成本的項目指數(shù)）估算項目及其各種項目活動成本的項目管理工作。管理工作。 包括：初步項目成本估算、技術(shù)設(shè)計后的成包括：初步項目成本估算、技術(shù)設(shè)計

7、后的成本估算（預(yù)算）、詳細設(shè)計的成本估算（最終本估算（預(yù)算）、詳細設(shè)計的成本估算（最終估算），各種估算精度要求不同。估算），各種估算精度要求不同。152. .項目成本的構(gòu)成項目成本的構(gòu)成項目決策和定義成本項目決策和定義成本（信息收集、可研、項目（信息收集、可研、項目選擇等的花費）選擇等的花費）項目設(shè)計成本項目設(shè)計成本（施工圖設(shè)計，新產(chǎn)品設(shè)計的成（施工圖設(shè)計，新產(chǎn)品設(shè)計的成本費用）本費用）項目采購成本項目采購成本（獲取資源所花費成本，包括采（獲取資源所花費成本，包括采購詢價、供應(yīng)商選擇、合同談判與合同實施等購詢價、供應(yīng)商選擇、合同談判與合同實施等的管理費）的管理費）項目實施成本項目實施成本（生成

8、項目產(chǎn)出物所好耗用的各（生成項目產(chǎn)出物所好耗用的各種資源費用，是項目成本的主要部分，占種資源費用，是項目成本的主要部分，占90%以上）以上）16項目成本的構(gòu)成項目成本的構(gòu)成項目成本分為直接成本和間接成本。項目成本分為直接成本和間接成本。直接成本分為人工費、材料費、設(shè)備費、分包直接成本分為人工費、材料費、設(shè)備費、分包合同費。合同費。間接成本分為施工管理費、公司管理費、預(yù)備間接成本分為施工管理費、公司管理費、預(yù)備費（漲價預(yù)備費、基本預(yù)備費）。費（漲價預(yù)備費、基本預(yù)備費）。173.3.影響項目成本的因素影響項目成本的因素項目工期（考慮工期縮短和延長兩種情況）項目工期（考慮工期縮短和延長兩種情況）項目

9、質(zhì)量（質(zhì)量故障成本、質(zhì)量保障成本）項目質(zhì)量（質(zhì)量故障成本、質(zhì)量保障成本）項目范圍（擴大或縮?。╉椖糠秶〝U大或縮?。┖挠觅Y源的數(shù)量與單價耗用資源的數(shù)量與單價管理水平管理水平184.4.成本估算的技術(shù)路線和方法成本估算的技術(shù)路線和方法技術(shù)路線：技術(shù)路線：（1 1）自上而下估算）自上而下估算含義：含義：根據(jù)經(jīng)驗、歷史資料和主觀判斷，先對整個項目（根據(jù)經(jīng)驗、歷史資料和主觀判斷，先對整個項目（工作分解結(jié)構(gòu)的最高層）的成本作出估計，然后再按編制工作分解結(jié)構(gòu)的最高層）的成本作出估計，然后再按編制工作分解結(jié)構(gòu)的方法逐層向下分解，直至相當(dāng)于工作分解工作分解結(jié)構(gòu)的方法逐層向下分解，直至相當(dāng)于工作分解結(jié)構(gòu)的最低一

10、層。結(jié)構(gòu)的最低一層。缺點缺點：下層人士很難對上層人士的不合理判斷提出意見，：下層人士很難對上層人士的不合理判斷提出意見，而往往只是沉默地等待上層人士自行發(fā)現(xiàn)其中的問題而進而往往只是沉默地等待上層人士自行發(fā)現(xiàn)其中的問題而進行糾正。行糾正。優(yōu)點：優(yōu)點：往往比較準(zhǔn)確；可避免資金分配失誤往往比較準(zhǔn)確；可避免資金分配失誤19（2 2）自下而上估算）自下而上估算含義：含義：從活動和工作包開始，一層一層向上匯總。先計從活動和工作包開始，一層一層向上匯總。先計算出最底層工作包所需的人工、材料、設(shè)備等費用，算出最底層工作包所需的人工、材料、設(shè)備等費用，逐層匯總到最高層，然后再附加上適當(dāng)?shù)墓芾碣M。逐層匯總到最高層

11、，然后再附加上適當(dāng)?shù)墓芾碣M。缺點：缺點： 要保證所有的任務(wù)均要被考慮到要保證所有的任務(wù)均要被考慮到 上下級之間會陷入博弈怪圈上下級之間會陷入博弈怪圈優(yōu)點：優(yōu)點：在執(zhí)行過程中可減少對預(yù)算的爭執(zhí)和不滿。在執(zhí)行過程中可減少對預(yù)算的爭執(zhí)和不滿。20（3 3）兩種方法相結(jié)合）兩種方法相結(jié)合先先自下而上，再自自下而上，再自上而下。可能需要上而下。可能需要多次循環(huán)。多次循環(huán)。21項目成本估算的方法項目成本估算的方法 1.1.專家判斷法（專家判斷法（精確度不高）精確度不高） 2.2.類比估算法類比估算法 3.3.參數(shù)估計法參數(shù)估計法。224.4.工料測量法工料測量法5.5.軟件估算法軟件估算法6.6.全面詳細

12、估算法全面詳細估算法 2310.4 項目成本預(yù)算項目成本預(yù)算1.1.項目成本預(yù)算概念項目成本預(yù)算概念 項目成本預(yù)算是一項制訂項目成本計劃和項目成本預(yù)算是一項制訂項目成本計劃和控制標(biāo)準(zhǔn)的項目成本管理工作，它涉及根據(jù)項控制標(biāo)準(zhǔn)的項目成本管理工作，它涉及根據(jù)項目的成本估算確定項目工作預(yù)算以及項目總預(yù)目的成本估算確定項目工作預(yù)算以及項目總預(yù)算的工作。算的工作。2.2.項目成本預(yù)算的依據(jù)項目成本預(yù)算的依據(jù)(1)(1)項目成本估算文件項目成本估算文件(2)(2)項目的工作結(jié)構(gòu)分解項目的工作結(jié)構(gòu)分解(3)(3)項目的工期進度計劃項目的工期進度計劃(4)(4)項目風(fēng)險及其管理計劃（不可預(yù)見情況）項目風(fēng)險及其管

13、理計劃（不可預(yù)見情況）24項目成本預(yù)算的工具和方法：項目成本預(yù)算的工具和方法： 自上而下估算法、自下而上估算法自上而下估算法、自下而上估算法項目成本預(yù)算的結(jié)果：項目成本預(yù)算的結(jié)果：（1 1）基準(zhǔn)預(yù)算：項目各時段的成本預(yù)算、）基準(zhǔn)預(yù)算：項目各時段的成本預(yù)算、成成本基準(zhǔn)計劃，本基準(zhǔn)計劃，S S形曲線表示形曲線表示。（2 2）成本預(yù)算表和成本預(yù)算單）成本預(yù)算表和成本預(yù)算單25成本成本S曲線圖曲線圖累計成本時間26不期望的情況不期望的情況期望的情況期望的情況項目預(yù)算計劃（基線）項目預(yù)算計劃（基線）項目成本預(yù)算及其不同期望示意圖項目成本預(yù)算及其不同期望示意圖“S”曲線圖曲線圖Tc1Tc2Tc3任務(wù)（時間

14、）任務(wù)（時間）27 案例：項目預(yù)算的編制項目預(yù)算的編制(1)(1)確定并分?jǐn)傤A(yù)算總成本確定并分?jǐn)傤A(yù)算總成本（2 2）制定累計預(yù)算成本）制定累計預(yù)算成本2810.5 項目成本控制項目成本控制一、項目成本控制的概念一、項目成本控制的概念 這是在項目實施過程中盡量使項目實際發(fā)生這是在項目實施過程中盡量使項目實際發(fā)生成本控制在項目預(yù)算范圍之內(nèi)的管理工作。成本控制在項目預(yù)算范圍之內(nèi)的管理工作。二、項目成本控制的內(nèi)容二、項目成本控制的內(nèi)容（1 1）檢查成本實際執(zhí)行情況；）檢查成本實際執(zhí)行情況；（2 2）發(fā)現(xiàn)實際成本和計劃成本的偏差；）發(fā)現(xiàn)實際成本和計劃成本的偏差；（3 3）分析原因，確定需要采取的糾正措施

15、。）分析原因，確定需要采取的糾正措施。2930如果費用偏差大于零，表示項目費用節(jié)約；如如果費用偏差大于零，表示項目費用節(jié)約；如果費用偏差小于零，表示項目費用超支。果費用偏差小于零，表示項目費用超支。 這里預(yù)算費用可以從費用基準(zhǔn)計劃和預(yù)算變這里預(yù)算費用可以從費用基準(zhǔn)計劃和預(yù)算變更中得到，發(fā)生的實際費用可以從相應(yīng)費用控更中得到，發(fā)生的實際費用可以從相應(yīng)費用控制部門得到，這些費用都必須是經(jīng)過審核的。制部門得到，這些費用都必須是經(jīng)過審核的。31成本控制的依據(jù)、工具和方法、結(jié)果項目成本控制的依據(jù)：項目成本控制的依據(jù)：成本基準(zhǔn)計劃成本基準(zhǔn)計劃（成本預(yù)算過程的輸出）成本管理計劃成本管理計劃（如何對項目成本進

16、行計劃和安排的指導(dǎo)性文件）執(zhí)行情況報告執(zhí)行情況報告變更申請變更申請（項目干系人提出的更改項目工作內(nèi)容和成本的申請）32項目成本控制的工具和方法項目成本控制的工具和方法1.1.項目成本分析表項目成本分析表2.2.成本累計曲線法成本累計曲線法成本的香蕉曲線圖成本的香蕉曲線圖累計成本最早開始曲線時間最晚開始曲線33 思考一個問題思考一個問題：假若按照資金使用計劃，假若按照資金使用計劃，7 7月月3030日某項目組應(yīng)花銷日某項目組應(yīng)花銷120120萬元。但實際上只花銷萬元。但實際上只花銷100100萬元，你能據(jù)此說項目組節(jié)約了萬元，你能據(jù)此說項目組節(jié)約了2020萬元嗎？萬元嗎？ 掙值法掙值法 EVME

17、VM ： 一種將一種將 進度進度( (業(yè)績業(yè)績) ) 和和 成本成本( (代價代價) ) 結(jié)合起來考核結(jié)合起來考核項目績效項目績效的資源規(guī)劃管理方法。的資源規(guī)劃管理方法。 3.3. 掙值法掙值法 EVMEVM（Earned Value Management）34 掙值掙值：將已完成的工作與計劃完成的工作進行比將已完成的工作與計劃完成的工作進行比較，從成本的角度確定工作進度是否符合計劃的較，從成本的角度確定工作進度是否符合計劃的要求。涉及三個概念：要求。涉及三個概念： (1)(1)計劃完成工作的預(yù)算成本（計劃完成工作的預(yù)算成本（BCWS- BCWS- Budget Cost of Work Sc

18、heduled） 截止到未來某個時點，計劃要完成的工作準(zhǔn)截止到未來某個時點，計劃要完成的工作準(zhǔn)備花多少錢。備花多少錢。當(dāng)項目全部完成時，該成本應(yīng)等于項目的總預(yù)算當(dāng)項目全部完成時，該成本應(yīng)等于項目的總預(yù)算 35 (2)(2)實際完成工作的實際成本（實際完成工作的實際成本（ACWPACWP） 截止到某個時點，實際已經(jīng)花掉了多少錢截止到某個時點，實際已經(jīng)花掉了多少錢 ACWP=實際完成工作量實際完成工作量預(yù)算單位費用預(yù)算單位費用 (3) (3)實際完成工作的預(yù)算成本實際完成工作的預(yù)算成本( (BCWP)BCWP)BCWPBCWP（BudgetBudget Cost of Work Performed

19、 Cost of Work Performed）也叫做也叫做盈值。盈值。項目實施過程中某階段實際完成工作按預(yù)算定額項目實施過程中某階段實際完成工作按預(yù)算定額計算的預(yù)算成本。項目全部完成時，該值應(yīng)等于計算的預(yù)算成本。項目全部完成時，該值應(yīng)等于計劃完成工作的預(yù)算成本。計劃完成工作的預(yù)算成本。它是實際完成工作的價值。它是實際完成工作的價值。 掙值（盈值）掙值（盈值）=完成工作量完成工作量預(yù)算費用預(yù)算費用- - 注意：注意：掙得價值掙得價值 掙的是預(yù)算，而不是利潤。掙的是預(yù)算，而不是利潤。36掙值掙值？計劃日期：計劃日期：2010年年10月月10日日計劃工作量：計劃工作量：挖溝挖溝100米米計劃價值計

20、劃價值（預(yù)算）：（預(yù)算）：1000元元實際到達：實際到達：2010年年10月月10日日實際工作量：實際工作量：挖溝挖溝90米米求：掙值？求：掙值？900元元因為：因為：計劃工作量計劃工作量計劃價值計劃價值實際工作量實際工作量掙值掙值=所以：掙值所以：掙值 = = 實際工作量實際工作量（計劃價值（計劃價值計劃工作量）計劃工作量） = = 實際工作量實際工作量計劃工作量計劃工作量計劃價值計劃價值37 掙值法的應(yīng)用掙值法的應(yīng)用費用偏差費用偏差（Cost Variance，CV）CV =BCWPCV =BCWP（掙得價值）（掙得價值）ACWPACWP（實際花費）（實際花費） CVCV0 0，說明：費用

21、節(jié)約，反之超支。說明：費用節(jié)約，反之超支。進度偏差進度偏差（Schedule Variance，SV） SV = BCWPSV = BCWP（掙得價值）（掙得價值） BCWSBCWS( (計劃價值）計劃價值） SV SV 0 0 ，說明：進度提前，反之滯后。說明：進度提前，反之滯后。 考考你：考考你：一個項目原計劃花費一個項目原計劃花費15001500元元（BCWSBCWS）于今天于今天下午四點完成，但是到了今天下午四點，花費了下午四點完成，但是到了今天下午四點，花費了13501350元元（ACWPACWP）卻只完成了卻只完成了2/32/3，求，求進度偏差、成本偏差進度偏差、成本偏差分別是多分

22、別是多少？少？ （ -500-500，-350-350）38兩個指數(shù)變量（相對差異分析變量）兩個指數(shù)變量（相對差異分析變量） 工期績效指數(shù)（工期績效指數(shù)（Schedule Performance IndexSchedule Performance Index，SPISPI） 計算公式為：計算公式為： SPI=BCWP/BCWSSPI=BCWP/BCWS 當(dāng)當(dāng)SPI1時，表示進度提前，即實際進度比計劃進度快時，表示進度提前，即實際進度比計劃進度快 成本績效指數(shù)（成本績效指數(shù)（Cost Performance IndexCost Performance Index，CPICPI） 計算公式為：計算

23、公式為：CPI= BCWP/ACWPCPI= BCWP/ACWP 當(dāng)CPI1時，表示節(jié)支，即實際費用低于預(yù)算費用。 39項目成本偏差的原因及措施項目成本偏差的原因及措施宏觀原因：出現(xiàn)重大的技術(shù)難題，計劃不充分宏觀原因：出現(xiàn)重大的技術(shù)難題，計劃不充分，物價上漲，總工期拖延，工作量大幅增加，物價上漲，總工期拖延，工作量大幅增加，政治因素；政治因素；微觀原因：工作效率低下，返工增多，管理協(xié)微觀原因：工作效率低下，返工增多，管理協(xié)調(diào)不好；調(diào)不好；內(nèi)部原因：溝通不佳，員工素質(zhì)不高，直接成內(nèi)部原因：溝通不佳，員工素質(zhì)不高，直接成本增加，事故；本增加，事故；外部原因：上級、業(yè)主的干擾，國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)外部原因：

24、上級、業(yè)主的干擾，國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策的變動，其他風(fēng)險；政策的變動，其他風(fēng)險；其他原因。其他原因。40項目成本控制的結(jié)果修訂費用估計修訂費用估計預(yù)算更新預(yù)算更新糾正措施糾正措施經(jīng)驗教訓(xùn)：經(jīng)驗教訓(xùn)：以數(shù)據(jù)庫的形式保存下來，作以數(shù)據(jù)庫的形式保存下來，作 為以后的參考。為以后的參考。進行估算進行估算41估計完工估算（估計完工估算（EAC- Estimate at Completion ）：按照完成：按照完成情況估計在目前實施情況下完成項目所需的總費用情況估計在目前實施情況下完成項目所需的總費用EAC。 EAC=BAC(完工總預(yù)算完工總預(yù)算)/CPI BACBudget at Completion，完工預(yù)算，完成整個項目完工預(yù)算，完成整個項目/活動活動的總預(yù)算成本，除非已經(jīng)批準(zhǔn)進行變更，完