第二節(jié)會計工作管理體制

1、1第二節(jié)會計工作管理體制第二節(jié)會計工作管理體制 會計工作管理體制是指國家劃分會計工作會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權(quán)限的制度。管理權(quán)限的制度。包括內(nèi)容：包括內(nèi)容：會計工作的行政管理、會計工會計工作的行政管理、會計工作的自律管理、單位會計工作管理。作的自律管理、單位會計工作管理。2一、會計工作的行政管理一、會計工作的行政管理n總原則：總原則：統(tǒng)一領導，分級管理統(tǒng)一領導，分級管理統(tǒng)一領導：統(tǒng)一領導：國務院財政部門主管國務院財政部門主管全國的會計工作；全國的會計工作；分級管理：分級管理：縣級以上縣級以上地方各級人民政府地方各級人民政府財政部門財政部門管理本行管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。政區(qū)

2、域內(nèi)的會計工作。【注意注意】審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。3n【例題例題判斷題判斷題】我國會計工作的行政管理我國會計工作的行政管理實行實行“統(tǒng)一指導、分級管理統(tǒng)一指導、分級管理”原則，國務原則，國務院主管全國的會計工作，縣級以上地方各院主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。級人民政府管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。（）（）4n【答案】【解析】我國會計

3、工作的行政管理實行“統(tǒng)一領導、分級管理”原則，國務院財政部門主管全國的會計工作；縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。 5財政部門履行的會計行政管理職能主要有：財政部門履行的會計行政管理職能主要有： （一）會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組（一）會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施?？棇嵤＃ǘ嬍袌龉芾恚ǘ嬍袌龉芾?（三）會計專業(yè)人才評價（三）會計專業(yè)人才評價（四）會計監(jiān)督檢查（四）會計監(jiān)督檢查 6（一）會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施。（一）會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施。n會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施是財政部會計

4、準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施是財政部門管理會計工作門管理會計工作最基本最基本的職能的職能。（單選）。（單選）n國家統(tǒng)一的會計制度由國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門國務院財政部門根據(jù)本法根據(jù)本法制定并公布。制定并公布。國務院有關(guān)部門國務院有關(guān)部門可以依照可以依照會計法會計法和國家統(tǒng)一的會計制和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實施國家統(tǒng)一度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門審核審核批準。批準。中國人民解放軍中國人民解放軍總后勤部總后勤部可以依照

5、可以依照會計法會計法和國家統(tǒng)一和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門國務院財政部門備案備案。【注意注意】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部?？傃b備部、總參謀部。7n【例題判斷題】鐵道部可以依照會計法和國際統(tǒng)一的會計制度制定鐵路行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，但須報國務院財政部門備案。（）8n【答案】【解析】應報國務院財政部門審核批準，而非備案。9（二）會計市場管理（二）會計市場管理 n包括：包括：會計市場準入管理、運

6、行管理、退出管理會計市場準入管理、運行管理、退出管理（多選）（多選）1.會計市場準入管理，會計市場準入管理，是指財政部門對會計從業(yè)是指財政部門對會計從業(yè)資格的資格的取得取得、代理記賬機構(gòu)的、代理記賬機構(gòu)的設立設立、注冊會計師、注冊會計師資格的資格的取得取得及注冊會計師事務所的及注冊會計師事務所的設立設立等所進行等所進行的條件設定。的條件設定。【鏈接鏈接】（第五節(jié)）從事會計工作的人員，（第五節(jié)）從事會計工作的人員，必須必須取得會計從業(yè)資格證書。取得會計從業(yè)資格證書。 10n2.會計市場運行管理會計市場運行管理，是指財政部門對獲準，是指財政部門對獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各進入會計市場

7、的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準則、制度和規(guī)范項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢執(zhí)行業(yè)務的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查。查?！咀⒁庾⒁狻繉τ讷@準進入會計市場的機構(gòu)對于獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員是否和人員是否持續(xù)符合持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，相關(guān)的資格和條件，也屬于會計市場運行管理也屬于會計市場運行管理 11n3.會計市場退出管理，會計市場退出管理，是指財政部門對在是指財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反執(zhí)業(yè)過程中有違反會計法會計法、注冊會注冊會計師法計師法行為的機構(gòu)和個人進行處罰，情行為的機構(gòu)和個人進行處罰，情節(jié)嚴重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其退出節(jié)

8、嚴重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其退出會計市場。會計市場?！咀⒁庾⒁狻繒嬍袌龉芾磉€包括對會計出會計市場管理還包括對會計出版市場、培訓市場、境外版市場、培訓市場、境外“洋資格洋資格”的管的管理。理。 12（三）會計專業(yè)人才評價（三）會計專業(yè)人才評價 目前我國基本形成了一個階梯式的會計專業(yè)人目前我國基本形成了一個階梯式的會計專業(yè)人才評價機制，包括才評價機制，包括初級、中級、高級會計人才評初級、中級、高級會計人才評價機制，和全國會計領軍人才的培養(yǎng)評價等。價機制，和全國會計領軍人才的培養(yǎng)評價等。【鏈接鏈接】（第五節(jié)）會計專業(yè)職務及會計專業(yè)（第五節(jié)）會計專業(yè)職務及會計專業(yè)技術(shù)資格。技術(shù)資格。【注意注意】財

9、政部和地方財政部門對先進會計工財政部和地方財政部門對先進會計工作者的作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。 會計人員繼續(xù)教育也是會計專業(yè)人才評價的內(nèi)會計人員繼續(xù)教育也是會計專業(yè)人才評價的內(nèi)容。容。 （容易出判斷題，注意把握）（容易出判斷題，注意把握） 13（四）會計監(jiān)督檢查（四）會計監(jiān)督檢查n會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系中的會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系中的重要組成部分，經(jīng)濟越發(fā)展，越需要加強會計監(jiān)督檢查。重要組成部分，經(jīng)濟越發(fā)展，越需要加強會計監(jiān)督檢查?！炬溄渔溄印康谒墓?jié)第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督財政部門對會計市場的監(jiān)督

10、檢查財政部門對會計市場的監(jiān)督檢查主要包括：主要包括：1.會計信息質(zhì)量的檢查會計信息質(zhì)量的檢查對自我監(jiān)督的再監(jiān)督對自我監(jiān)督的再監(jiān)督2.會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查對社會監(jiān)督的再監(jiān)對社會監(jiān)督的再監(jiān)督督財政部門在會計監(jiān)督檢查中對違反財政部門在會計監(jiān)督檢查中對違反會計法會計法、注冊注冊會計師法會計師法等會計法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實施等會計法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實施行政處罰行政處罰。 14n【例題例題單選題單選題】財政部門對獲準進入會計市場的機構(gòu)財政部門對獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準則、制和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準則、制度和規(guī)范執(zhí)行

11、業(yè)務的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查，度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查，稱之為（）。稱之為（）。A.會計市場準入管理會計市場準入管理B.會計市場運行管理會計市場運行管理C.會計市場退出管理會計市場退出管理D.會計市場培訓管理會計市場培訓管理15n【答案】B【解析】會計市場管理包括會計市場準入管理、運行管理、退出管理，而對于財政部門對獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查是屬于會計市場運行管理。 16n【例題例題單選題單選題】財政部門在會計人員管理財政部門在會計人員管理中的工作職責不包括（）。中的工作職責不包

12、括（）。A.會計從業(yè)資格管理會計從業(yè)資格管理 B.會計專業(yè)技術(shù)職務資格管理會計專業(yè)技術(shù)職務資格管理C.追究違法會計人員的刑事責任追究違法會計人員的刑事責任 D.會計人員繼續(xù)教育管理會計人員繼續(xù)教育管理 17n【答案】C 【解析】選項C是由公安機關(guān)負責，不是財政部門負責。 18二、會計工作的自律管理二、會計工作的自律管理 n會計工作的自律管理是對會計行政管理的一種會計工作的自律管理是對會計行政管理的一種有益補有益補充充。（一）中國注冊會計師協(xié)會（一）中國注冊會計師協(xié)會注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團體。注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團體。 主要職責：主要職責：P8n（二）中國會計

13、學會（二）中國會計學會學會的三大特征學會的三大特征學術(shù)性、專業(yè)性、非營利性學術(shù)性、專業(yè)性、非營利性 接受財政部、民政部的業(yè)務指導、監(jiān)督和管理接受財政部、民政部的業(yè)務指導、監(jiān)督和管理 主要職責：主要職責：P819n【例題例題多選題多選題】下列關(guān)于中國會計學會的下列關(guān)于中國會計學會的業(yè)務范圍表述正確的有（）。業(yè)務范圍表述正確的有（）。A.組織協(xié)調(diào)全國會計科研力量組織協(xié)調(diào)全國會計科研力量B.組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試C.組織開展中高級會計人員培養(yǎng)組織開展中高級會計人員培養(yǎng)D.開展會計領域國際學術(shù)交流與合作開展會計領域國際學術(shù)交流與合作n【答案答案】ACD 20三、單

14、位會計工作管理三、單位會計工作管理 （一）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工（一）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作作單位會計工作管理的責任主體是單位負責人。單位會計工作管理的責任主體是單位負責人。1.誰是單位負責人？誰是單位負責人？ 2.單位負責人負責什么？單位負責人負責什么？211.誰是單位負責人？誰是單位負責人？ 單位法定代表人單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表代表單位行使職權(quán)的主要負責人。單位行使職權(quán)的主要負責人。 （1）單位法定代表人（針對法人企業(yè)）：公司）單位法定代表人（針對法人企業(yè)）：公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理），國有企業(yè)制企業(yè)的董事

15、長（執(zhí)行董事或經(jīng)理），國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理），國家機關(guān)最高行政長官；的廠長（經(jīng)理），國家機關(guān)最高行政長官；2223n（2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人（針對非法人企業(yè)）：代表合伙企業(yè)的合伙人，個人獨資企業(yè)的投資人。n242.單位負責人負責什么？單位負責人負責什么？ （1）單位負責人負責單位內(nèi)部的會計工作管理，應）單位負責人負責單位內(nèi)部的會計工作管理，應當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責。當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責。 （2）單位負責人）單位負責人不得授意、指使、強令不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。會計人員違法辦理會計事項。授意授意暗

16、示；指使暗示；指使明示；強令明示；強令強迫。強迫。 （3）單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責真實性、完整性負責。 【注意注意】單位負責人是本單位會計行為的責任主體，單位負責人是本單位會計行為的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體會計事項。但不要求單位負責人事必躬親辦理具體會計事項。25n【例題例題多選題多選題】下列公司人員中，（）應當對本公下列公司人員中，（）應當對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。A.某有限責任公司的董事長某有限責任公司的董事長B.某個人獨資企業(yè)的

17、投資人某個人獨資企業(yè)的投資人C.某有限責任公司的財務總監(jiān)某有限責任公司的財務總監(jiān) D.某合伙企業(yè)的合伙人某合伙企業(yè)的合伙人26n【答案】AB【解析】（1）單位法定代表人（針對法人企業(yè)），公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理），國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理），國家機關(guān)最高行政長官；（2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人（針對非法人企業(yè)）：代表合伙企業(yè)的合伙人，個人獨資企業(yè)的投資人。 27n【例題例題多選題多選題】單位負責人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的單位負責人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責，下列表述正確的是（）。職責，下列表述正確的是（）。A.單位負責人必須事事參與，嚴格把關(guān)單位負責人必須事事參與，嚴格把關(guān)B

18、.單位負責人對本單位會計資料的真實性、單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性負責完整性負責C.不能授意、指使、強令會計人員辦理違法不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項事項D.應依法進行會計核算應依法進行會計核算28n【答案】BC【解析】單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，所以選項A不正確，選項D是會計人員的職責。 29 會計人員的選拔任用由所在單位具體負責會計從業(yè)資格證會計機構(gòu)負責人（會計主管）會計從業(yè)資格證+會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或者從事會計工作3年以上的經(jīng)歷。【注意】會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。n（

19、二）會計人員的管理制度（二）會計人員的管理制度30n【例題例題多選題多選題】ABC公司是一家國有工業(yè)企業(yè)，該公司公司是一家國有工業(yè)企業(yè)，該公司2013年對內(nèi)部會計崗位進行了一系列調(diào)整，其中符合法律年對內(nèi)部會計崗位進行了一系列調(diào)整，其中符合法律規(guī)定的有（）。規(guī)定的有（）。A.單位負責人任命原從事出納工作的小張擔任往來款單位負責人任命原從事出納工作的小張擔任往來款項核算會計項核算會計B.單位負責人任命原從事總賬會計工作的李某擔任會單位負責人任命原從事總賬會計工作的李某擔任會計機構(gòu)負責人，李某已在原崗位工作計機構(gòu)負責人，李某已在原崗位工作5年，并取得初級會年，并取得初級會計師資格計師資格C.單位負責