稅法第一章稅法總論

1、LOGO第一章第一章 稅法總論稅法總論紀(jì)麗芳紀(jì)麗芳LOGO第一章第一章 稅法總論稅法總論本章內(nèi)容：本章內(nèi)容：5節(jié)節(jié)第一節(jié)第一節(jié) 稅法的概念稅法的概念第二節(jié)第二節(jié) 稅法基本理論稅法基本理論第三節(jié)第三節(jié) 稅收立法與稅法的實(shí)施稅收立法與稅法的實(shí)施第四節(jié)第四節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系我國(guó)現(xiàn)行稅法體系第五節(jié)第五節(jié) 我國(guó)稅收管理體制我國(guó)稅收管理體制LOGO第一節(jié)第一節(jié) 稅法的概念稅法的概念一、稅收的概念及特點(diǎn)一、稅收的概念及特點(diǎn) 二、稅法的概念及特點(diǎn)二、稅法的概念及特點(diǎn)LOGO稅法與稅收的關(guān)系稅法與稅收的關(guān)系含義含義特征特征稅稅收收稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)

2、制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。政收入的一種形式。 1.無(wú)償性無(wú)償性2.強(qiáng)制性強(qiáng)制性3.固定性固定性 稅稅法法稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 1.義務(wù)性法規(guī)義務(wù)性法規(guī)2.綜合性法規(guī)綜合性法規(guī) 稅法與稅收關(guān)系：稅法與稅收關(guān)系：稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度，而稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式。度，而稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式。稅收與稅法密不可分，稅收與稅法密不可分，有稅必有法，無(wú)法不成稅有

3、稅必有法，無(wú)法不成稅。 LOGO三、稅法的功能三、稅法的功能 、稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障、稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障 2、稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段、稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段 3、稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用、稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用 4、稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益、稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益5、稅法是維護(hù)國(guó)家利益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證、稅法是維護(hù)國(guó)家利益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證LOGO第二節(jié)稅法基本理論第二節(jié)稅法基本理論兩類原則兩類原則具體原則具體原則 基本原則基本原則1.稅收法定原則稅收法定原則 2.稅收公平原則稅收公平原則 3.稅

4、收效率原則稅收效率原則4.實(shí)質(zhì)課稅原則實(shí)質(zhì)課稅原則適用原則適用原則 1.法律優(yōu)位原則法律優(yōu)位原則2.法律不溯及既往原則法律不溯及既往原則3.新法優(yōu)于舊法原則新法優(yōu)于舊法原則4.特別法優(yōu)于普通法原則特別法優(yōu)于普通法原則 5.實(shí)體從舊、程序從新原則實(shí)體從舊、程序從新原則6.程序優(yōu)于實(shí)體原則程序優(yōu)于實(shí)體原則LOGO一、稅法的原則一、稅法的原則（一）稅法的基本原則（一）稅法的基本原則1.稅收法定原則稅收法定原則 含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律法律加以規(guī)定加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的

5、課稅由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無(wú)效的。是違法和無(wú)效的。LOGO2.稅收公平原則稅收公平原則 含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。同。如個(gè)人所得稅中對(duì)勞務(wù)報(bào)酬每次收入的應(yīng)納稅如個(gè)人所得稅中對(duì)勞務(wù)報(bào)酬每次收入的應(yīng)納稅所得額超過所得額超過2000020000元的實(shí)行加成征收。元的實(shí)行加成征收。如小微企業(yè)等如小微企業(yè)等3.稅收效率原則稅收效率原則包含兩方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。包含兩方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。LOG

6、O4.實(shí)質(zhì)課稅原則實(shí)質(zhì)課稅原則（1）含義：應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅）含義：應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式 。（2）意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法）意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性。適用的公正性。如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是按納稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是按納稅人申報(bào)的價(jià)格計(jì)稅。稅人申報(bào)的價(jià)格計(jì)稅。LOGO（二）稅法的適用原則（二）

7、稅法的適用原則 1.法律優(yōu)位原則法律優(yōu)位原則 （1）含義：法律的效力高于行政立法的效力。）含義：法律的效力高于行政立法的效力。 （2）解析：）解析：主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。上。稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。力。 關(guān)系：法律法規(guī)規(guī)章關(guān)系：法律法規(guī)規(guī)章（3）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效。力低的稅法即是無(wú)效。 LOGO2.法律不溯及既往原則法律不溯及既往原則 （1）含義：新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不適）含義：新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施

8、之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法用新法，而只沿用舊法 。（2）目的：維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性）目的：維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性 。 如，從如，從20092009年年5 5月起，我國(guó)開始對(duì)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收月起，我國(guó)開始對(duì)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收5%5%的消費(fèi)稅。假定在的消費(fèi)稅。假定在20102010年，某卷煙批發(fā)企業(yè)被查出在年，某卷煙批發(fā)企業(yè)被查出在20082008年隱瞞不含增值稅銷售額年隱瞞不含增值稅銷售額100100萬(wàn)元。如果該企業(yè)被追萬(wàn)元。如果該企業(yè)被追征了征了5 5萬(wàn)元的消費(fèi)稅，則違背了該原則。按照該原則，萬(wàn)元的消費(fèi)稅，則違背了該原則。按照該原則，20092009年年5 5月以前發(fā)生

9、的銷售額按照原法規(guī)定是不加征月以前發(fā)生的銷售額按照原法規(guī)定是不加征5%5%的的消費(fèi)稅的。對(duì)新法實(shí)施之前納稅人的行為不得適用新法，消費(fèi)稅的。對(duì)新法實(shí)施之前納稅人的行為不得適用新法，只能適用舊法。只能適用舊法。LOGO3.新法優(yōu)于舊法原則新法優(yōu)于舊法原則 （1）含義：新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定）含義：新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。新法的效力優(yōu)于舊法。（2）作用：避免因法律修訂帶來(lái)新法、舊法對(duì)）作用：避免因法律修訂帶來(lái)新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同的規(guī)定而給法律適用帶來(lái)的混同一事項(xiàng)有不同的規(guī)定而給法律適用帶來(lái)的混亂亂 。舉例：李某在舉例：李某在20082008年年3 3月

10、月2828日取得當(dāng)月工資，日取得當(dāng)月工資，在在3 3月發(fā)放工資，計(jì)算個(gè)稅，扣除月發(fā)放工資，計(jì)算個(gè)稅，扣除20002000元，這體元，這體現(xiàn)新法優(yōu)于舊法原則。在現(xiàn)新法優(yōu)于舊法原則。在20082008年年2 2月月2929日以前扣日以前扣除的是除的是16001600元。元。 LOGO4.特別法優(yōu)于普通法原則特別法優(yōu)于普通法原則 （1）含義：對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別）含義：對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。效力高于一般規(guī)定的效力。（2）應(yīng)用：）應(yīng)用：居于特別法地位級(jí)別較低居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的

11、稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。的級(jí)別較高的稅法。 LOGO5.實(shí)體從舊、程序從新原則實(shí)體從舊、程序從新原則 兩層含義：兩層含義：（1） 實(shí)體稅法不具備溯及力。實(shí)體稅法不具備溯及力。（2） 程序性稅法在特定條件下具備一程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。定的溯及力。 理解：即對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)理解：即對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布之后進(jìn)入稅款征生的納稅義務(wù)在新稅法公布之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。收程序的，原則上新稅法具有約束力。LOGO比如，比如，2008年年1月月1日前，企業(yè)所得稅稅率為日前，企業(yè)所得稅稅率為33%，申報(bào)

12、繳納的期限為，申報(bào)繳納的期限為4個(gè)月個(gè)月;2008年年1月月1日后，所得稅稅率為日后，所得稅稅率為25%，申報(bào)繳納的期限由，申報(bào)繳納的期限由4個(gè)月改為個(gè)月改為5個(gè)月，在匯算清繳個(gè)月，在匯算清繳2007年的所得稅時(shí)，年的所得稅時(shí)，因?yàn)檫@是去年的業(yè)務(wù)，根據(jù)程序法從新、實(shí)體法因?yàn)檫@是去年的業(yè)務(wù)，根據(jù)程序法從新、實(shí)體法從舊的原則。計(jì)算所得稅時(shí)要用從舊的原則。計(jì)算所得稅時(shí)要用33%的稅率，申的稅率，申報(bào)期限是報(bào)期限是5個(gè)月。因?yàn)槎惵蕦儆趯?shí)體法的內(nèi)容，而個(gè)月。因?yàn)槎惵蕦儆趯?shí)體法的內(nèi)容，而納稅期限為程序法的內(nèi)容。納稅期限為程序法的內(nèi)容。 LOGO6.程序優(yōu)于實(shí)體原則程序優(yōu)于實(shí)體原則（1）含義：）含義：在訴訟

13、發(fā)生時(shí)稅收程序法在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。優(yōu)于稅收實(shí)體法。（2）目的：確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，）目的：確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)足額入庫(kù) 。 如納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議的稅如納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)。稅人的復(fù)議申請(qǐng)。LOGO二、稅收法律關(guān)系二、稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 三方面三方面內(nèi)容內(nèi)容1. 權(quán)利主體權(quán)利主體 （1）雙主體：）雙主體：征稅主體：稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政征稅主體：稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政納稅主體：法人、自

14、然人和其他組織。納稅主體：法人、自然人和其他組織。 采用采用屬地兼屬人原則屬地兼屬人原則（2）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等。權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等。2. 客體客體征稅對(duì)象征稅對(duì)象3. 內(nèi)容內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。LOGO三、稅法構(gòu)成要素三、稅法構(gòu)成要素 稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。重點(diǎn)納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目

15、。重點(diǎn)有：有：（一）納稅人：（一）納稅人：1.含義：是稅法規(guī)定的含義：是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位的單位和個(gè)人。和個(gè)人。2.范圍：自然人和法人；居民納稅人和非居民納范圍：自然人和法人；居民納稅人和非居民納稅人。稅人。 LOGO（二）征稅對(duì)象。即納稅客體（二）征稅對(duì)象。即納稅客體1.含義：指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征含義：指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。物。2.重要作用：是重要作用：是 區(qū)別一種稅與另一種稅區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。的重要標(biāo)志。是是稅法最基本的要素，體現(xiàn)稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最

16、基本界限，決定著某一種稅的著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時(shí)，征稅對(duì)象也決定了基本征稅范圍，同時(shí)，征稅對(duì)象也決定了各個(gè)不同稅種的名稱。各個(gè)不同稅種的名稱。 LOGO3.與征稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念：與征稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念：（1）稅目：是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分）稅目：是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目具體的征稅項(xiàng)目，反映具體，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。（2）稅基：）稅基：計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是解決

17、對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。LOGO（三）稅率：稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例（三）稅率：稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。1.比例稅率：同一征稅對(duì)象或同一稅目，規(guī)比例稅率：同一征稅對(duì)象或同一稅目，規(guī)定一個(gè)比例的稅率。定一個(gè)比例的稅率。（）單一比例稅率（如增值稅）（）單一比例稅率（如增值稅）（）差別比例稅率（如城市維護(hù)建設(shè)稅）（）差別比例稅率（如城市維護(hù)建設(shè)稅）（）幅度比例稅率（如營(yíng)業(yè)稅娛樂業(yè)稅率）（）幅度比例稅率（如營(yíng)業(yè)稅娛樂業(yè)稅

18、率） LOGO2.累進(jìn)稅率：征稅對(duì)象按數(shù)額（或相對(duì)率）大累進(jìn)稅率：征稅對(duì)象按數(shù)額（或相對(duì)率）大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高；每一納稅人的征稅對(duì)象則依稅率依次提高；每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額 。（）超額累進(jìn)稅率（）超額累進(jìn)稅率（如（如個(gè)人所得稅中的工資薪金所得個(gè)人所得稅中的工資薪金所得）（）超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅）（）超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅） LOGO定額稅率：按征稅對(duì)象確定的計(jì)算定額稅率：按征稅對(duì)象確定的計(jì)

19、算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。 土地使用稅、耕地占用稅、資源土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、車船稅、消費(fèi)稅中部分應(yīng)稅消費(fèi)稅、車船稅、消費(fèi)稅中部分應(yīng)稅消費(fèi)品。品。 LOGO（四）納稅期限（四）納稅期限1.含義：是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面含義：是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定的限定2.相關(guān)的三個(gè)概念：相關(guān)的三個(gè)概念：（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。時(shí)間。（2）納稅期限納稅期限：每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義：每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)務(wù)的時(shí)間。納稅人的具體納稅期

20、限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅；按照固定期限納稅的，可以按次納稅；（3）繳庫(kù)期限繳庫(kù)期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)的期限。人將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)的期限。 LOGOLOGO二、稅收的立法及調(diào)整二、稅收的立法及調(diào)整 （一）立法機(jī)關(guān)（一）立法機(jī)關(guān)稅收法律稅收法律 （）（）全國(guó)人大及常委會(huì)全國(guó)人大及常委會(huì)制定制定立法立法 ：企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法、稅收征收管稅收征收管理法理法。（）（）全國(guó)人大及其常委會(huì)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)

21、院授權(quán)國(guó)務(wù)院立法立法 ：5個(gè)暫行條例，個(gè)暫行條例，增值稅暫行條例增值稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條消費(fèi)稅暫行條例例、營(yíng)業(yè)稅暫行條例營(yíng)業(yè)稅暫行條例、資源稅暫條、土地增值、資源稅暫條、土地增值稅暫條等稅暫條等 。 LOGO稅收法規(guī)稅收法規(guī) （）（）國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院稅收行政法規(guī)：稅收行政法規(guī)：稅稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則收征收管理法實(shí)施細(xì)則、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅暫行條例暫行條例等等 。（）（）地方人大地方人大（目前只有海南省、民目前只有海南省、民族自治區(qū)族自治區(qū)）稅收地方法規(guī)。稅收地方法規(guī)。LOGO稅收規(guī)章稅收規(guī)章 （）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門，如，（）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門，如，財(cái)政部、財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署稅務(wù)總局、海關(guān)總

22、署稅收部門規(guī)章稅收部門規(guī)章 ：增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則、稅收稅收代理試行辦法代理試行辦法等等 。（）（）省級(jí)地方政府省級(jí)地方政府稅收地方規(guī)章稅收地方規(guī)章 ：房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等等 。LOGO第四節(jié)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系第四節(jié)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系v我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度度構(gòu)成。構(gòu)成。一、稅法分類一、稅法分類（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。本法和稅收普通法。（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體

23、法和（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。稅收程序法。（三）按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為五種：流轉(zhuǎn)稅稅（三）按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為五種：流轉(zhuǎn)稅稅法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法、特法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法、特定目的稅類。定目的稅類。（四）按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)（四）按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。LOGO二、稅收實(shí)體法體系二、稅收實(shí)體法體系 由由19個(gè)稅收法律、法規(guī)組成，它們按個(gè)稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分五類。性質(zhì)作用分五類。（一

24、）主體稅（一）主體稅 流轉(zhuǎn)稅類：包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)流轉(zhuǎn)稅類：包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅稅、關(guān)稅 。所得稅類：包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得所得稅類：包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。稅。 LOGO非主體稅非主體稅 （）財(cái)產(chǎn)和行為稅類（）財(cái)產(chǎn)和行為稅類 ：包括房產(chǎn)稅、車船：包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。稅、印花稅、契稅。（）資源稅類（）資源稅類 ：包括資源稅、土地增值稅、：包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅。 （）特定目的稅類（）特定目的稅類 ：包括固定資產(chǎn)投資方：包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征稅）、筵席稅、城市維向調(diào)節(jié)稅（暫緩征稅）、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置

25、稅、耕地占用稅、煙護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅葉稅 。LOGO三、稅收程序法體系三、稅收程序法體系稅收征收管理法律制度，包括稅收征收管理法律制度，包括稅收征收管稅收征收管理法理法、海關(guān)法海關(guān)法和和進(jìn)出口關(guān)稅條例進(jìn)出口關(guān)稅條例等。等。 1.由由稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的稅收征收管理法稅收征收管理法執(zhí)行。執(zhí)行。2.由由海關(guān)機(jī)關(guān)海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照海關(guān)法海關(guān)法及及進(jìn)出口關(guān)稅條例進(jìn)出口關(guān)稅條例等有關(guān)規(guī)定執(zhí)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。行。LOGO第五節(jié)我國(guó)稅收

26、管理體制第五節(jié)我國(guó)稅收管理體制一、稅收管理體制一、稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅收管理權(quán)限按的制度或制度體系。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)權(quán)。LOGO我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀：我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀：第一，中央稅、中央與地方共享稅以第一，中央稅、中央與地方共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的及全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在立法權(quán)集中在中央中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國(guó)統(tǒng)，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。一市場(chǎng)和企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡诙?，依法賦

27、予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂盏胤蕉愂樟⒎?quán)。立法權(quán)。LOGO稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分：稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分：稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)（權(quán)（稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰）。）。LOGO（一）稅款征收權(quán)（一）稅款征收權(quán)1.稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分（1）國(guó)稅局系統(tǒng)）國(guó)稅局系統(tǒng) ：增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置：增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、鐵路、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的稅、鐵路、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等營(yíng)

28、業(yè)稅、企業(yè)所得稅等 。（2）地稅局系統(tǒng)：）地稅局系統(tǒng)：營(yíng)業(yè)稅、城建稅（國(guó)稅局征營(yíng)業(yè)稅、城建稅（國(guó)稅局征的除外）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、的除外）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等。稅、印花稅等。 （3）海關(guān)系統(tǒng)）海關(guān)系統(tǒng)：關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、：關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅 。LOGOv【提示】自【提示】自2009年年1月月1日起，新增日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理；應(yīng)

29、企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。稅局管理。以以2008年為基年，年為基年，2008年底之前國(guó)稅局、地稅局各自管理的企年底之前國(guó)稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。LOGO2.中央政府與地方政府稅收收入劃分中央政府與地方政府稅收收入劃分（1）中央政府固定收入中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅包括：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購(gòu)（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。等。（2）地方政府固定收入地方政府固定收

30、入包括：城鎮(zhèn)土地包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅。稅、車船稅、契稅、筵席稅。LOGO（3）中央政府與地方政府共享收入中央政府與地方政府共享收入包括包括4大稅大稅3小稅：小稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（鐵增值稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅（海洋石企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸油企業(yè)繳納

31、的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、證券交易的印花稅。地方政府）、證券交易的印花稅。LOGO習(xí)題：習(xí)題：1、稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工、稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種（）。具，其本質(zhì)是一種（）。A.生產(chǎn)關(guān)系生產(chǎn)關(guān)系B.分配關(guān)系分配關(guān)系C.社會(huì)關(guān)系社會(huì)關(guān)系D.階級(jí)關(guān)系階級(jí)關(guān)系 LOGOv【正確答案】：【正確答案】：B【答案解析】：稅收是國(guó)家取得財(cái)政【答案解析】：稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。分配關(guān)系。 LOGO2、納稅人在承擔(dān)稅法規(guī)定的義務(wù)的同時(shí)，、納稅人在承擔(dān)稅法規(guī)定的義務(wù)的同時(shí)，也享有相應(yīng)的權(quán)利。下

32、列各項(xiàng)中，屬于納也享有相應(yīng)的權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)的是（）。稅人應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)的是（）。A.進(jìn)行納稅申報(bào)進(jìn)行納稅申報(bào)B.申請(qǐng)延期納稅申請(qǐng)延期納稅C.申請(qǐng)稅收復(fù)議申請(qǐng)稅收復(fù)議D.進(jìn)行稅務(wù)檢查進(jìn)行稅務(wù)檢查 LOGOv【正確答案】：【正確答案】：A【答案解析】：納稅人的義務(wù)主要是按【答案解析】：納稅人的義務(wù)主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。 LOGO3、我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅、我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務(wù)人的確定原則是義務(wù)人的確定原則是( )。A.國(guó)籍原則國(guó)籍原

33、則B.屬地原則屬地原則C.實(shí)際住所原則實(shí)際住所原則D.屬地兼屬人原則屬地兼屬人原則 LOGOv【正確答案】：【正確答案】：D【答案解析】：我國(guó)納稅主體以稅收管【答案解析】：我國(guó)納稅主體以稅收管轄權(quán)采取屬地兼屬人原則。轄權(quán)采取屬地兼屬人原則。 LOGO4、在稅法的構(gòu)成要素中，區(qū)分不同稅、在稅法的構(gòu)成要素中，區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志的要素是種的主要標(biāo)志的要素是( )。A.納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人B.征稅對(duì)象征稅對(duì)象C.稅率稅率D.稅目稅目 LOGOv【正確答案】：【正確答案】：B【答案解析】：征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)【答案解析】：征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納象，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征

34、納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的主的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的主要標(biāo)志。要標(biāo)志。 LOGO5、下列關(guān)于稅法要素的說(shuō)法中，表述不正、下列關(guān)于稅法要素的說(shuō)法中，表述不正確的是（）。確的是（）。A.稅目是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的稅目是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物客體或標(biāo)的物B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志C.所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物L(fēng)OGOv【正

35、確答案】：【正確答案】：A【答案解析】：稅目是各個(gè)稅種的所【答案解析】：稅目是各個(gè)稅種的所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，征稅對(duì)象又叫規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。稅與另一種稅的重要標(biāo)志。 LOGO6、我國(guó)稅收立法權(quán)規(guī)定地方政府有權(quán)制、我國(guó)稅收立法權(quán)規(guī)定地方政府有權(quán)制定的是定的是( )。A.稅收法律稅收法律B.地方性稅收法規(guī)地方性稅收法規(guī)C.部門規(guī)章部門規(guī)章D.地方規(guī)章地方規(guī)章 LOGOv【正確答案】：【正確答案】：D【答案解析】：本題考核點(diǎn)是稅收立法【答案解析】：本題考核點(diǎn)是稅收立法權(quán)限的劃分。選項(xiàng)權(quán)限的劃分。選項(xiàng)A由全國(guó)人大、人大由全國(guó)人大、人大常委會(huì)制定；選項(xiàng)常委會(huì)制定；選項(xiàng)B由地方人大、人大由地方人大、人大常委會(huì)制定；選項(xiàng)常委會(huì)制定；選項(xiàng)C由國(guó)務(wù)院主管部