應(yīng)交稅金及應(yīng)交增值稅

1、應(yīng)交稅金及應(yīng)交應(yīng)交稅金及應(yīng)交增值稅的核算增值稅的核算知識(shí)要點(diǎn)知識(shí)要點(diǎn)1、應(yīng)交稅金的概念及稅種 2、應(yīng)交稅金的核算 3、應(yīng)交增值稅的概念4、應(yīng)交增值稅的核算應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience1、應(yīng)交稅金的概念 是指企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金主要稅種增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅所得稅 資源稅 土地增值稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 房產(chǎn)稅 車(chē)船稅 城市建設(shè)維護(hù)稅 印花稅及水利基金不通過(guò)此科目核算應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 為了核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交稅金的計(jì)算和

2、交納情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金”賬戶。借減貸加3、應(yīng)交稅金的核算 借 應(yīng)交稅金 貸 登記已交納的各種稅金 登記當(dāng)月應(yīng)交納的各種稅金 余額：表示未交納的稅金 余額：表示多交納的稅金 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金練習(xí)題：練習(xí)題： 企業(yè)按工程合同收入的3%計(jì)算本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅30000元，按營(yíng)業(yè)稅的7%計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 32100 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 30000 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2100 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience3

3、、應(yīng)交增值稅的概念以以增值額增值額為課稅對(duì)象；為課稅對(duì)象；實(shí)行普遍征稅；實(shí)行普遍征稅；實(shí)行多環(huán)節(jié)征稅。實(shí)行多環(huán)節(jié)征稅。1）應(yīng)交增值稅的特點(diǎn)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅產(chǎn)銷(xiāo)環(huán)節(jié)產(chǎn)銷(xiāo)環(huán)節(jié) 購(gòu)入額購(gòu)入額 銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額 按銷(xiāo)售額按銷(xiāo)售額 增值額增值額 按增值額按增值額 計(jì)計(jì) 稅稅 計(jì)計(jì) 稅稅 原材料生產(chǎn) 0 30 6 30 6產(chǎn)成品生產(chǎn) 30 70 14 40 8批發(fā) 70 90 18 20 4零售 90 100 20 10 2 合計(jì) 58 100 20（假設(shè)稅率均為20%）應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅應(yīng)納稅額=法定增值額增值稅稅率 加法：增值額=工資+利息+租金+利潤(rùn)+其他增值項(xiàng)目金額 減法：增值額=銷(xiāo)售額-法定扣

4、除額2）、應(yīng)交增值稅的計(jì)稅方法 直接計(jì)稅直接計(jì)稅間接計(jì)稅間接計(jì)稅應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額稅率-法定扣除項(xiàng)目已納稅金 購(gòu)進(jìn)扣稅法：應(yīng)納增值稅額 =本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額 實(shí)耗扣稅法：應(yīng)納增值稅額 =本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期實(shí)耗稅額應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience3）、征收范圍一般規(guī)定：在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人都要繳納增值稅。特殊規(guī)定：（1）視同銷(xiāo)售（2）混合銷(xiāo)售（3）兼營(yíng)銷(xiāo)售（4）其他應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅將貨物交

5、付他人代銷(xiāo)；銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到另一個(gè)機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售（設(shè)在同一縣、市的除外）；將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如集體福利、個(gè)人消費(fèi)）；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。視同銷(xiāo)售3）、征收范圍應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 是指一項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)既涉及銷(xiāo)售貨物又涉及增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的行為，所謂非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的勞務(wù)，如交通運(yùn)輸業(yè)、郵政電訊業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)等。混合銷(xiāo)售混合銷(xiāo)售兼營(yíng)銷(xiāo)售兼營(yíng)銷(xiāo)售 納稅人在

6、從事應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅業(yè)務(wù)，且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無(wú)直接聯(lián)系或從屬關(guān)系，為兼營(yíng)業(yè)務(wù)。3）、征收范圍應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience4）、納稅人（1）小規(guī)模納稅人（2）一般納稅人確認(rèn)條件： 第一，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的； 第二，除上款規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售

7、額在80萬(wàn)元以下的。應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience4）、稅率及免征稅率稅率基本稅率17%；低檔稅率13%（食、水、紙、農(nóng)、礦）小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%. 免征免征增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：（一）銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額2000-5000元 （二）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額1500-3000元；（三）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額150-200元。應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

8、進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額= =銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額（不含（不含稅）稅）增值稅稅率增值稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額= =買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)扣除率扣除率應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅5）、允許抵扣條件允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額v從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；v從海關(guān)取得的完稅憑證；v未繳納增值稅而給予抵扣的特殊情況： 免稅農(nóng)產(chǎn)品 運(yùn)費(fèi) 廢舊物資：應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅5）、允許抵扣條件不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅練習(xí)題：練習(xí)題：某機(jī)械廠（一般納稅人），2013年某月份外購(gòu)項(xiàng)目如下：（1）外購(gòu)鋼材10噸，價(jià)款50 000元，發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額為8 500元；（2）采用分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售給乙廠柴油機(jī)，價(jià)款100 000元，貨已發(fā)出，款未收。（以上價(jià)款不含稅）；計(jì)算應(yīng)納增值稅應(yīng)交增值稅應(yīng)交