財務(wù)報表概述詳解

1、財務(wù)報表分析本課程主要講述內(nèi)容概述項目二、財務(wù)報表分析的主體、對象和內(nèi)容項目一、財務(wù)報表分析的定義和目的項目三、財務(wù)報表分析的程序和基本方法 項目四、財務(wù)報表分析應(yīng)注意的問題課堂導(dǎo)入我想投資這家企業(yè)，需要關(guān)注哪些信息。Company L總體上需要關(guān)注：總體上需要關(guān)注：123收益收益風險風險未來發(fā)展前景未來發(fā)展前景 企企業(yè)財務(wù)實業(yè)財務(wù)實力力企企業(yè)償債業(yè)償債能力能力企企業(yè)經(jīng)營業(yè)績業(yè)經(jīng)營業(yè)績企企業(yè)業(yè)管理效率管理效率具體應(yīng)具體應(yīng)該考慮該考慮項目一、財務(wù)報表分析的定義和目的 財務(wù)報表分析財務(wù)報表分析，是以，是以財務(wù)報表財務(wù)報表為主要依據(jù)，對經(jīng)濟活動與為主要依據(jù)，對經(jīng)濟活動與財務(wù)收支情況進行全面、系統(tǒng)的分

2、析。財務(wù)收支情況進行全面、系統(tǒng)的分析。一、財務(wù)報表分析定義一、財務(wù)報表分析定義狹義資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表廣義股東權(quán)益變動表附注靜態(tài)報表靜態(tài)報表動態(tài)報表動態(tài)報表財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量什么是財務(wù)報表？什么是財務(wù)報表？企業(yè)對外公布的一套報表，用于反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。企業(yè)對外公布的一套報表，用于反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。財務(wù)報表財務(wù)報表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)資產(chǎn) 負債負債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益財務(wù)狀況財務(wù)狀況現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 收入收入 成本費用成本費用 利潤利潤 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出常用報表包括哪些？常用報表包括哪些？資產(chǎn)負債表實力底子利潤表能力面子現(xiàn)

3、金流量表活力日子（一）資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債表資產(chǎn)資產(chǎn)期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益負債和所有者權(quán)益期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：流動負債：流動負債： 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)收款項預(yù)收款項 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 存貨存貨 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計 流動負債合計流動負債合計非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)：非流動負債：非流動負債： 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) 長期借款長期借款 持有至到期投資持有至到期投資 應(yīng)付債券

4、應(yīng)付債券 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款 預(yù)計負債預(yù)計負債 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 非流動負債合計非流動負債合計 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 負債合計負債合計 在建工程在建工程所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 實收資本（股本）實收資本（股本） 開發(fā)支出開發(fā)支出 資本公積資本公積 商譽商譽 盈余公積盈余公積 長期待攤費用長期待攤費用 未分配利潤未分配利潤 非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計 所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計負債和所有者權(quán)益總計（二）利潤表（二）利潤表項項 目目本年金額本年金額上年金額上年金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入

5、 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）號填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“”號填列）號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）號填列） 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失 三、利潤總額（虧損總額以三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）號填列） 減：所得稅費

6、用減：所得稅費用 四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）號填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益（三）現(xiàn)金流量表（三）現(xiàn)金流量表項目本年金額上年金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置

7、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計項目本年金額上年金額 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流入小計 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流出小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

8、凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額（三）現(xiàn)金流量表補充資料（三）現(xiàn)金流量表補充資料項目本年金額上年金額1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： 凈利潤 加：資產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費用攤銷 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“”負號填列） 固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“”負號填列） 公允價值變動損失（收益以“”號填列） 財務(wù)費用（收益以“”號填列） 投資損失（收益以“”號填列） 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“”號填列） 遞延所得稅負債增加（減少以“”號填列） 存貨的減少（增加以“”號填列） 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減

9、少（增加以“”號填列） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“”號填列） 其他 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（三）現(xiàn)金流量表補充資料（三）現(xiàn)金流量表補充資料項目本年金額上年金額2不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動： 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 融資租入固定資產(chǎn)3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況： 現(xiàn)金的期末余額 減：現(xiàn)金的期初余額 加：現(xiàn)金等價物的期末余額 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額反映過去反映過去評價現(xiàn)在評價現(xiàn)在預(yù)測未預(yù)測未來來二、財務(wù)報表分析的作用二、財務(wù)報表分析的作用三、財務(wù)報表分析的目的三、財務(wù)報表分析的目的1.從企業(yè)投資者角度來看從企業(yè)投資者角度來看 盈利能力、

10、償債能力、營運能力2.從企業(yè)債權(quán)者角度來看從企業(yè)債權(quán)者角度來看 償債能力、盈利能力3.從企業(yè)經(jīng)營者角度來看從企業(yè)經(jīng)營者角度來看 盈利能力、營運能力、償債能力4.從其他財務(wù)分析主體角度來看從其他財務(wù)分析主體角度來看 企業(yè)的信用狀況、對國家各項政策的執(zhí)行情況 經(jīng)營者經(jīng)營者股東股東（所有者）（所有者）債權(quán)人債權(quán)人國家國家（稅務(wù)部門）（稅務(wù)部門）其他其他投資投資股息紅利股息紅利借款借款利息利息稅款稅款經(jīng)營環(huán)境經(jīng)營環(huán)境項目二、財務(wù)報表分析的主體、對象和內(nèi)容一、財務(wù)報表分析的主體一、財務(wù)報表分析的主體利益相關(guān)者利益相關(guān)者1、債權(quán)人、債權(quán)人 關(guān)心：企業(yè)是否具有償還債務(wù)的能力。關(guān)心：企業(yè)是否具有償還債務(wù)的能力

11、。 （1）短期債權(quán)人主要關(guān)心企業(yè)當前的財務(wù)狀況，流動資產(chǎn)的流動性和）短期債權(quán)人主要關(guān)心企業(yè)當前的財務(wù)狀況，流動資產(chǎn)的流動性和周轉(zhuǎn)率。周轉(zhuǎn)率。 （2）長期債權(quán)人主要關(guān)心長期收益能力和資本結(jié)構(gòu)。）長期債權(quán)人主要關(guān)心長期收益能力和資本結(jié)構(gòu)。 主要決策：決定是否給企業(yè)提供信用，以及是否需要提前收回債權(quán)。主要決策：決定是否給企業(yè)提供信用，以及是否需要提前收回債權(quán)。財務(wù)報表分析解決的問題：財務(wù)報表分析解決的問題： （1）公司為什么需要額外籌集資金；）公司為什么需要額外籌集資金； （2）公司還本付息所需資金的可能來源是什么；）公司還本付息所需資金的可能來源是什么； （3）公司對于以前的短期和長期借款是否按期

12、償還；）公司對于以前的短期和長期借款是否按期償還； （4）公司將來在哪些方面還需要借款。）公司將來在哪些方面還需要借款。 2、投資人、投資人 關(guān)心：企業(yè)是否具有獲利的能力。關(guān)心：企業(yè)是否具有獲利的能力。主要決策：是為了在競爭性的投資機會中做出選擇。主要決策：是為了在競爭性的投資機會中做出選擇。財務(wù)報表分析解決的問題：財務(wù)報表分析解決的問題： （1）公司當前和長期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重）公司當前和長期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大變動的影響；大變動的影響； （2）目前的財務(wù)狀況如何，公司資本結(jié)構(gòu)決定的風險和報酬如何；）目前的財務(wù)狀況如何，公司資本結(jié)構(gòu)決定的風險和報酬

13、如何； （3）與其他競爭者相比，公司處于何種地位。）與其他競爭者相比，公司處于何種地位。 3、經(jīng)營者、經(jīng)營者 關(guān)心：公司的財務(wù)狀況、盈利能力和持續(xù)發(fā)展的能力。關(guān)心：公司的財務(wù)狀況、盈利能力和持續(xù)發(fā)展的能力。分析報表的主要目的：分析報表的主要目的： 是改善報表。他們通過財務(wù)報表分析，發(fā)現(xiàn)有價值的線索，是改善報表。他們通過財務(wù)報表分析，發(fā)現(xiàn)有價值的線索，設(shè)法改善業(yè)績，使得財務(wù)報表能讓投資人和債權(quán)人滿意。設(shè)法改善業(yè)績，使得財務(wù)報表能讓投資人和債權(quán)人滿意。4、政府機構(gòu)和其他、政府機構(gòu)和其他 政府機構(gòu)也是公司財務(wù)報表的使用人，包括稅務(wù)部門、國政府機構(gòu)也是公司財務(wù)報表的使用人，包括稅務(wù)部門、國有企業(yè)的管理

14、部門、證券管理機構(gòu)、會計監(jiān)管機構(gòu)和社會保有企業(yè)的管理部門、證券管理機構(gòu)、會計監(jiān)管機構(gòu)和社會保障部門等。他們使用財務(wù)報表是為了履行自己的監(jiān)督管理職障部門等。他們使用財務(wù)報表是為了履行自己的監(jiān)督管理職責。責。 其他進行財務(wù)分析的人士還有企業(yè)職工和工會、審計師和其他進行財務(wù)分析的人士還有企業(yè)職工和工會、審計師和財務(wù)分析師等。財務(wù)分析師等。 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益經(jīng)營者經(jīng)營者債權(quán)人債權(quán)人投資者投資者主主要要利利益益相相關(guān)關(guān)者者 二、財務(wù)報表分析的對象：二、財務(wù)報表分析的對象：投資活動投資活動經(jīng)營經(jīng)營活動動123籌資活動籌資活動 一方面是取得運用現(xiàn)金（有時也包括非現(xiàn)金資產(chǎn)）的權(quán)利，一方面是取得運用現(xiàn)金（

15、有時也包括非現(xiàn)金資產(chǎn)）的權(quán)利，它們反映在資產(chǎn)負債表的左方（資產(chǎn)）；它們反映在資產(chǎn)負債表的左方（資產(chǎn)）；另一方面是產(chǎn)生對債權(quán)人和所有者的義務(wù)，它們反映在另一方面是產(chǎn)生對債權(quán)人和所有者的義務(wù)，它們反映在資產(chǎn)負債表的右方（負債及所有者權(quán)益）。資產(chǎn)負債表的右方（負債及所有者權(quán)益）。 直接結(jié)果：是取得非現(xiàn)金資產(chǎn)，它們反映在資產(chǎn)負債表上。直接結(jié)果：是取得非現(xiàn)金資產(chǎn)，它們反映在資產(chǎn)負債表上。最終結(jié)果：是運用資產(chǎn)賺取的收益，它們反映在利潤表上最終結(jié)果：是運用資產(chǎn)賺取的收益，它們反映在利潤表上投資過程，是現(xiàn)金流出企業(yè)（同時非現(xiàn)金資產(chǎn)流入企業(yè)）投資過程，是現(xiàn)金流出企業(yè)（同時非現(xiàn)金資產(chǎn)流入企業(yè)）它們反映在現(xiàn)金流量表

16、上它們反映在現(xiàn)金流量表上直接后果：是取得收入和支出成本，反映在利潤表上。直接后果：是取得收入和支出成本，反映在利潤表上。 經(jīng)營活動占用的資源是資產(chǎn)，它們反映在資產(chǎn)負債表的左方。經(jīng)營活動占用的資源是資產(chǎn)，它們反映在資產(chǎn)負債表的左方。經(jīng)營活動會引起現(xiàn)金流動，它們反映在現(xiàn)金流量表上。經(jīng)營活動會引起現(xiàn)金流動，它們反映在現(xiàn)金流量表上。 3 3、企業(yè)的、企業(yè)的風險分析風險分析2 2、企業(yè)的償、企業(yè)的償債能力，獲利債能力，獲利能力和發(fā)展能能力和發(fā)展能力分析力分析1 1、財務(wù)、財務(wù)狀況分析狀況分析三、財務(wù)報表分析的內(nèi)容三、財務(wù)報表分析的內(nèi)容 主要分析內(nèi)容主要分析內(nèi)容一、財務(wù)報表分析步驟一、財務(wù)報表分析步驟第二步第三步第四步第五步第一步明確分析目的明確分析目的搜集相關(guān)信息搜集相關(guān)信息設(shè)計分析程序設(shè)計分析程序整理并分析資料整理并分析資料得出分析結(jié)論得出分析結(jié)論項目三、財務(wù)報表分析的步驟和基本方法 趨勢分析趨勢分析財務(wù)指標財務(wù)指標分析分析對比分析對比分析因素分析因素分析二、財務(wù)報表分析的方法二、財務(wù)報表分析的方法 主要主要分析方法分析方法 項目四、財務(wù)報表分析應(yīng)注意的問題財務(wù)報表所披露的信息只是單個企業(yè)信息財務(wù)報表所披露的信息只是單個企業(yè)信息財務(wù)報表所披露的信息只是歷史性的信息財務(wù)報表所披露的信息只是歷史性的信息財務(wù)報表提供的信息是按歷史成本計量的信息財務(wù)報表提供的信息是按歷史成本計量的