企業(yè)財務軍師納稅籌劃

1、第一話 企業(yè)財務軍師 納稅籌劃 主講人 ：宮萍萍 第一話稅務籌劃的背景及發(fā)展 目前，我國的不少企業(yè)并不太重視納稅籌劃，主要是因為：長期的計劃經濟體制造成了民眾納稅觀念淡薄。我國企業(yè)納稅人的納稅觀念一直比較淡薄。我國稅務機關的征稅手段比較落后。 然而在我國建立市場經濟體制以后，企業(yè)對納稅問題有了進一步的認識，基于“君子愛財，取之有道”的準則，企業(yè)相應地也開始研究納稅籌劃的問題。因此，從我國內外部環(huán)境來講，現(xiàn)在是比較重視納稅籌劃問題的時期。稅務籌劃的背景及發(fā)展 納稅籌劃越來越受到重視的主要原因有： 我國的市場主體逐步成熟。因為納稅已成為企業(yè)的一項重要成本支出，企業(yè)開始關心成本約束問題。 企業(yè)認為稅

2、收負擔偏重。我國的納稅觀念與以前相比有了較大的提高。稅務籌劃的內容 納稅籌劃應包括四個內容： 一是采用合法的手段進行的節(jié)稅籌劃 二是采用非違法的手段進行的避稅籌劃 三是采用經濟手段，特別是價格手段進行的稅收 轉嫁籌劃 四是歸整納稅人賬目，實現(xiàn)涉稅零風險適合稅務籌劃的稅種 房產稅 增值稅 印花稅 營業(yè)稅 企業(yè)所得稅 契稅稅務籌劃的目標 在實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標前提下，稅務籌劃的具體目標可概括為以下幾方面： 1、實現(xiàn)涉稅零風險2、納稅成本最低化 3、獲取資金時間價值 稅務籌劃目標 具體目標最終目標表現(xiàn)為某項稅負或某期稅負的降低 實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，稅收負擔最小化 稅務籌劃的基本原則 1、不違法原則

3、：以國家現(xiàn)行稅法及相關法規(guī)等為法律依據(jù)。 2、成本效益原則：既要考慮可能的稅收利益，又要考慮稅務籌劃過程中的成本費用。 3、適時調整原則：企業(yè)稅務籌劃要根據(jù)時間、法律環(huán)境、自身生產經營目的等的變化適時調整籌劃方案。 4、綜合性原則：企業(yè)在進行稅務籌劃時，必須統(tǒng)籌安排，考慮全局，綜合權衡。第二話 納稅籌劃的方法1.節(jié)稅手段。2.避稅手段。 3.稅負轉嫁手段。節(jié)稅手段節(jié)稅手段避稅手段避稅手段稅負轉嫁手段稅負轉嫁手段（1）利用稅收照顧性政策、鼓勵性政策進行的節(jié)稅，這是最基本的節(jié)稅方法。（2）根據(jù)稅法的規(guī)定，在企業(yè)的組建、經營、投資與籌資過程中進行的旨在節(jié)稅的選擇。（3）在稅法規(guī)定的范圍內，選擇不同的

4、會計政策、會計方法以求節(jié)稅。（1）稅境移動法。（2）價格轉讓法。（3）利用國際稅收協(xié)定。（4）成本（費用）調整法（5）融資（籌資）法（6）租賃法（7）低稅區(qū)避稅法（1）前轉（2）后轉（3）消轉（4）稅收資本化納稅籌劃的方法納稅籌劃的方法納稅籌劃的操作技巧 一定位 二突破一、定位1新辦或正在申辦的企業(yè)新辦或正在申辦的企業(yè)稅收籌劃空間足夠，稅收籌劃空間足夠，享受國家產業(yè)政策。享受國家產業(yè)政策。企業(yè)可以在財稅核算方面起好頭，開好步。企業(yè)可以在財稅核算方面起好頭，開好步。2財稅核算比較薄弱的企業(yè)財稅核算內部控制制度，容易出現(xiàn)財稅風險；財會人員的素質偏低，不能準確進行財稅核算，財稅風險大。企業(yè)應及早規(guī)范

5、財稅核算，開展稅收籌劃，防范財稅風險。3財稅核算比較復雜的企業(yè)涉及出口退稅業(yè)務、稅種、較為復雜的涉稅業(yè)務。企業(yè)應該做好稅收籌劃，做好長遠稅務規(guī)劃。4曾被稅務機關處罰過的企業(yè)企業(yè)應警鐘長鳴，要重視稅收籌劃活動的開展，及早找出財稅漏洞，防患于未然。5籌劃空間大的企業(yè)涉及的稅種及稅收政策復雜的企業(yè)，其稅收籌劃的空間較大，而這類企業(yè)一旦出現(xiàn)問題，稅收損失也較大，比如許多跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團。二、突破 1選擇節(jié)稅空間大的稅種契入選擇節(jié)稅空間大的稅種契入、經濟活動與稅收相互影響的因素，也就是某個特定稅種、經濟活動與稅收相互影響的因素，也就是某個特定稅種在經濟活動中的地位和作用。在經濟活動中的地位和

6、作用。、稅種自身的因素，這主要看稅種的稅負彈性，稅負彈性、稅種自身的因素，這主要看稅種的稅負彈性，稅負彈性大，稅收籌劃的潛力也越大。大，稅收籌劃的潛力也越大。 2.從稅收優(yōu)惠契入、是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；、是納稅人應充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進行申請，避免因程序不當而失去應有權益。 3從納稅人構成契入 按照我國稅法規(guī)定，凡不屬于某稅種的納稅人，則無須繳納該項稅收，因此，企業(yè)理財進行稅收籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人。 4從影響納稅額的相關因素契入 影響應納稅額因素有兩個，即計稅依據(jù)和稅率。進行稅收籌劃，無非是從這兩個因素入手，找

7、到合理、合法的辦法來降低應納稅額。納稅籌劃風險分類 1、政策風險 2、財務風險 3、經營風險 4、法律風險 5、信譽風險對于風險的對策 1、樹立風險意識，建立有效的風險預警機制。2、明確納稅籌劃責任，規(guī)范納稅籌劃程序。3、注重籌劃方案的綜合考慮。4、貫徹成本收益原則，實現(xiàn)收益最大和成本最低的 雙贏目標。 企業(yè)對稅收籌劃的態(tài)度 稅收籌劃在國內尚未被普遍認知和接受的同時,也存在一個特殊的現(xiàn)象,就是不同的企業(yè)對稅收籌劃的態(tài)度不一樣,外企和民企追捧,國企冷落. 第三話我國企業(yè)開展納稅籌劃的必然性及我國企業(yè)開展納稅籌劃的必然性及現(xiàn)實意義現(xiàn)實意義 市場經濟條件下，納稅籌劃是納稅人的必市場經濟條件下，納稅籌

8、劃是納稅人的必然選擇然選擇 現(xiàn)行稅制為企業(yè)納稅籌劃提供了廣闊的空現(xiàn)行稅制為企業(yè)納稅籌劃提供了廣闊的空間間 開展納稅籌劃是市場經濟下企業(yè)的一項合開展納稅籌劃是市場經濟下企業(yè)的一項合法權益法權益 納稅籌劃在企業(yè)中的應用納稅籌劃在企業(yè)中的應用 由于我國各地區(qū)的經濟條件不同、發(fā)展不平衡，各地政府往往把稅收作為調節(jié)經濟運行和經濟結構的手段。因此，稅法中各種特殊條款、優(yōu)惠措施及相關差別規(guī)定大量存在。因而，納稅人也就可以采取各種合法手段避重就輕，經過運作，選擇有利于自己的稅收規(guī)定納稅，從而使自己得以節(jié)約稅收成本。 下面具體分析國內企業(yè)納稅籌劃的下面具體分析國內企業(yè)納稅籌劃的 方法(一一)利用本國稅法規(guī)定的差

9、異實施納稅籌劃利用本國稅法規(guī)定的差異實施納稅籌劃 1.利用不同經濟性質企業(yè)稅負的差異實施納稅籌劃利用不同經濟性質企業(yè)稅負的差異實施納稅籌劃。 2.利用行業(yè)稅負差異實施納稅籌劃利用行業(yè)稅負差異實施納稅籌劃 3.利用地區(qū)稅負差異實施納稅籌劃利用地區(qū)稅負差異實施納稅籌劃 4、利用納稅環(huán)節(jié)的不同規(guī)定來進行納稅籌劃、利用納稅環(huán)節(jié)的不同規(guī)定來進行納稅籌劃(二二)利用稅法缺陷實施納稅籌劃利用稅法缺陷實施納稅籌劃 即利用稅法條文過即利用稅法條文過于具體實施納稅籌劃。于具體實施納稅籌劃。 1.利用稅法中存在的選擇性條文實施籌劃利用稅法中存在的選擇性條文實施籌劃 2.利用稅法條文的不嚴密進行納稅籌劃利用稅法條文的

10、不嚴密進行納稅籌劃 3.利用稅法條文的不確定實施納稅籌劃利用稅法條文的不確定實施納稅籌劃 納稅籌劃成功的案例納稅籌劃成功的案例 X省A企業(yè)（廣告支出稅前扣除比例為25%）。2006年度產品銷售收入為10000萬，利潤總額500萬元。為提高市場占有率，該企業(yè)決定委托B廣告公司拍攝電視媒體廣告，影星為代言人。據(jù)A企業(yè)客觀估計，廣告后，2007年預計產品銷售收入20000萬元，總額為1200萬元（未扣除廣告費）B公司經過前期了解，就廣告代理費初步報價600萬元，其中支付影星300萬元，電視臺廣告發(fā)布會費200萬元，廣告代理費100萬元。A，B，C三方初步達成協(xié)議如下；1、由B廣告公司與C影星簽訂勞務

11、合同，聘C影星拍廣告，在A公司認可的電視臺發(fā)布2、A公司一次性支付B廣告公司廣告費600萬元，并索取發(fā)票。3、B廣告公司支付C影星代言費300萬元，并扣除個人所得稅。4、B廣告公司一次性支付電視臺200萬元，并索取發(fā)票。按照三方合作意向，三方納稅情況如下：調整前A公司應納稅所得額=1200-600=600（萬元）廣告費納稅調整增加額=600-20000*2%=200（萬元）納稅調整后所得額=600+200=800（萬元）應納稅所得額=800*25%=200（萬元）B廣告公司應納營業(yè)稅=(600-200)*5%=20(萬元)C影星應納個人所得稅=300*80%*40%-0.7=95.30（萬元）應納營業(yè)稅=300*3%=9（萬元）籌劃方案如下；1、A與C簽訂勞務合同，支付C影星代言費300萬元，并代扣個人所得稅。2、A公司一次性支付B公司廣告費300萬元，并索取發(fā)票。3、B公司一次性支付電視臺播映費200萬元，并索取發(fā)票。調整后三方納稅情況如下：A公司調整后應納稅所得額=600+200=800（萬元）應納稅所得額=800*25%=200（萬元