審計(jì)基礎(chǔ)答案

1、審計(jì)基礎(chǔ)參考答案第一章 審計(jì)總論1.單項(xiàng)選擇題（1）B（2）C（3）B（4）D（5）B（6）A（7）B（8）C（9）A（10）B（11）A（12）D2.多項(xiàng)選擇題（1）ACD（2）ACE（3）ACE（4）ADE（5）BCD（6）ABCDE（7）AD（8）AC（9）BD（10）ABD（11）ABCD（12）ABCD3.判斷題（1）（2）X（3）X（4）（5）（6）X（7）X（8）（9）（10）（11）（12）X4.簡(jiǎn)答題（1）審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員依職權(quán)或接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查并發(fā)

2、表意見，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)、改善經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。概念可以從以下幾個(gè)方面來把握：審計(jì)的主體審計(jì)的主體是審計(jì)人即“專門機(jī)構(gòu)和人員”。只有專門機(jī)構(gòu)和人員所從事的審查活動(dòng)，才可以稱之為審計(jì)。審計(jì)的客體審計(jì)的客體是被審計(jì)人，是指接受審查、監(jiān)督與評(píng)價(jià)的被審計(jì)單位。包括各級(jí)政府機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織。審計(jì)對(duì)象審計(jì)的對(duì)象即審查的內(nèi)容，通常把審計(jì)的對(duì)象高度概括為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)的依據(jù)審計(jì)的依據(jù)，就是對(duì)所查明的事實(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷，據(jù)以提出審計(jì)意見、作出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)的目的審計(jì)的目的，就是審計(jì)工作預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)。審計(jì)的目的取決于審計(jì)的職能和

3、審計(jì)授權(quán)人或委托人對(duì)審計(jì)工作的要求。本教材是以內(nèi)部審計(jì)為例證線索，其審計(jì)的目的是通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。審計(jì)特征獨(dú)立性所謂獨(dú)立性，就是秉公、按原則辦事。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)和形式上獨(dú)立于委托單位和其他機(jī)構(gòu)，不受外力的干擾和影響。權(quán)威性審計(jì)的權(quán)威性來自兩個(gè)方面：法律賦予的權(quán)威和自身工作樹立的權(quán)威公正性與權(quán)威性密切相關(guān)的是審計(jì)的公正性。從某種意義上說，沒有公正性，也就不存在權(quán)威性。審計(jì)的公正性反映了審計(jì)工作的基本要求。（2）我國(guó)國(guó)家審計(jì)經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的發(fā)展過程，大體上可分為六個(gè)階段：西周初期初步形成階段；秦漢時(shí)期最終

4、確立階段；隋唐至宋日臻健全階段；元明清停滯不前階段；中華民國(guó)不斷演進(jìn)階段；新中國(guó)振興階段。（3）新中國(guó)成立后我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程,大體上經(jīng)歷了以下三個(gè)階段：第一階段(1983年1994年)為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)初步建立的階段。第二階段(1994年2002年)為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)立法進(jìn)一步完善的階段。第三階段(從2003年開始至今)為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系全面建立健全的階段。（4）審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系a兩者起源密切相關(guān)b兩者彼此滲透、融會(huì)c兩者的目的最終一致審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別a產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同b職能不同c方法不同d工作程序不同（5）審計(jì)的職能、作用、任務(wù)是貫穿審計(jì)工作的一條線索，如同會(huì)計(jì)中會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科

5、目。審計(jì)職能決定審計(jì)作用，有什么樣的審計(jì)職能就有什么樣的審計(jì)作用，審計(jì)作用體現(xiàn)審計(jì)職能；審計(jì)作用決定審計(jì)任務(wù)，審計(jì)任務(wù)使審計(jì)作用得以實(shí)現(xiàn)，使審計(jì)工作落到實(shí)處。第二章 審計(jì)類型和審計(jì)程序1.單項(xiàng)選擇題（1）A（2）A（3）D（4）B（5）C（6）C（7）B（8）B（9）D（10）D（11）C（12）A2.多項(xiàng)選擇題（1）BD（2）ABC（3）BCD（4）ABCD（5）ABCD（6）AB（7）BD（8）ABCD（9）ABCD（10）ABC（11）ABCD（12）ABCD3.判斷題（1）（2）（3）X（4）（5）（6）X（7）（8）X（9）（10）X（11）X（12）X4.簡(jiǎn)答題（1）審計(jì)的分類，是

6、指按照不同的標(biāo)志，將審計(jì)分為各種不同的類型。研究審計(jì)分類，具有重要意義：第一，研究審計(jì)分類，對(duì)于完善審計(jì)理論體系有著重大意義。第二，研究審計(jì)分類，掌握各種審計(jì)類型的規(guī)律，有助于加深對(duì)各種審計(jì)的認(rèn)識(shí)，以便有效地組織和運(yùn)用各種審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的職能作用，有利于順利地進(jìn)行審計(jì)工作。第三，廣義的審計(jì)只是一個(gè)概念，審計(jì)只有經(jīng)過分類，才具有可操作性。（2） 國(guó)家審計(jì)也稱政府審計(jì)。國(guó)家審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所執(zhí)行的審計(jì)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立對(duì)政府部門和國(guó)有企事業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性所進(jìn)行的審查。 內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)亦稱部門和單位審計(jì)，是指由各主管部門、企事業(yè)單位內(nèi)部專

7、職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員所執(zhí)行的審計(jì)。部門和單位內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是本部門、本單位財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，財(cái)經(jīng)法紀(jì)的審計(jì)及經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì) 民間審計(jì)。民間審計(jì)亦稱社會(huì)審計(jì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)并注冊(cè)登記的民間審計(jì)組織所執(zhí)行的審計(jì)。其主要特點(diǎn)是受托審計(jì)。（3）審計(jì)工作程序的簡(jiǎn)稱是審計(jì)程序，指審計(jì)人員在審計(jì)過程中所采取的步驟和行動(dòng)。審計(jì)程序的意義可以提高審計(jì)工作效率。能夠保證審計(jì)工作質(zhì)量。是審計(jì)人員必須掌握的基本技能。（4）民間審計(jì)程序的構(gòu)成：準(zhǔn)備階段主要工作包括以下幾項(xiàng)：了解被審計(jì)單位的基本情況；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；初步評(píng)估重要性水平；初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；編制和審核審計(jì)計(jì)劃；審計(jì)的實(shí)施階段包括以

8、下幾項(xiàng)：進(jìn)駐被審計(jì)單位；評(píng)審內(nèi)部控制制度符合性測(cè)試；進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。民間審計(jì)終結(jié)階段的主要程序：整理和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；復(fù)核審計(jì)工作底稿；撰寫和提交審計(jì)報(bào)告；審計(jì)資料的清理和歸檔。內(nèi)部審計(jì)程序的構(gòu)成：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段主要工作包括以下幾項(xiàng)：編制年度審計(jì)計(jì)劃；確定具體審計(jì)項(xiàng)目；制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃；制定審計(jì)方案；送達(dá)審計(jì)通知書。實(shí)施階段包括以下幾項(xiàng)：進(jìn)駐被審計(jì)單位；評(píng)審內(nèi)部控制制度符合性測(cè)試；進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。終結(jié)階段的主要程序：整理和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；復(fù)核審計(jì)工作底稿；撰寫和提交審計(jì)報(bào)告；審計(jì)資料的清理和歸檔；下達(dá)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見，通知被審計(jì)單

9、位執(zhí)行（不做處罰的項(xiàng)目只下達(dá)審計(jì)意見書）；后續(xù)審計(jì)。（5）是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度。 研究重要性的意義。這一嚴(yán)重程度在特定環(huán)境下可能會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策；還可以用來確定審計(jì)人員可接受（容忍）的最大差錯(cuò)數(shù)額。（6）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員作出的審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際情況相背離，而將承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的可能性。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型強(qiáng)調(diào)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的能力，強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，同時(shí)強(qiáng)調(diào)把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到位。新審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

10、理念，并遵循新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從理論上理解新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，從主觀上強(qiáng)化防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，從行動(dòng)上貫徹新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，努力提高對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)能力，全面、規(guī)范履行審計(jì)程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。只有這樣，才能更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)，更好地遵循財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的要求，全面推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目標(biāo)，將原有“審計(jì)程序執(zhí)行到位”的簡(jiǎn)單審計(jì)理念更新為“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到位”的綜合審計(jì)理念。（7） 審計(jì)計(jì)劃的定義。審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。 審計(jì)計(jì)劃的作用?？梢詤f(xié)調(diào)審計(jì)人員之間的工作，可以使審

11、計(jì)人員能根據(jù)具體情況收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可以保持合理的審計(jì)成本。（8）民間審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃?？傮w審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：a 被審計(jì)單位的基本情況。b 審計(jì)的目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略。c 重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。d 審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算。e 審計(jì)小組組成及人員分工。f 審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。g 對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用。h 其他有關(guān)內(nèi)容。具體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：a 審計(jì)目標(biāo)。b 審計(jì)程序。c 執(zhí)行人及執(zhí)行日期。d 審計(jì)工作底稿的索引號(hào)。e 其他有關(guān)內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃包括年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基

12、本內(nèi)容：a 內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)；b 需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序；c各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源；d 后續(xù)審計(jì)的必要安排。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：a審計(jì)目的和審計(jì)范圍；b重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；c 審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配；d 對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；e 其他有關(guān)內(nèi)容。第三章 審計(jì)組織的形式、審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)依據(jù)1.單項(xiàng)選擇題（1）A（2）B（3）D（4）B（5）B（6）A（7）C（8）A（9）A（10）B（11）D（12）B2.多項(xiàng)選擇題（1）BCD（2）ABCD（3）ABC（4）AB（5）AC（6）ABC（7）ABCD（8）ABCD（9）ABC（10）ABCD（1

13、1）ABCD（12）AB3.判斷題（1）（2）X（3）X（4）X（5）X（6）（7）（8）X（9）（10）（11）（12）X4.簡(jiǎn)答題（1）我國(guó)審計(jì)組織體系的構(gòu)成。審計(jì)按不同主體劃分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)，并相應(yīng)地形成三類審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成我國(guó)審計(jì)組織體系。（2）民間審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍。民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍可歸納為法定業(yè)務(wù)和非法定業(yè)務(wù)兩大類。法定業(yè)務(wù)是指由中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和其他有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)（其執(zhí)業(yè)報(bào)告具有證明效力）。具體包括： 審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)

14、的報(bào)告。 辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告，具有證明效力。非法定業(yè)務(wù)是指并非由有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行，也可以由取得相應(yīng)資格的非注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)。主要包括：資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)代理、代理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度及其有關(guān)的內(nèi)部控制、企業(yè)財(cái)務(wù)咨詢、代理記賬、建設(shè)工程概預(yù)算和結(jié)算的代理和審計(jì)、企業(yè)管理咨詢、投資咨詢等。（3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。我國(guó)目前實(shí)行的是強(qiáng)制性的內(nèi)部審計(jì)制度，也就是說按規(guī)定應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位必須設(shè)置。根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法第29條和審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定第3條的規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，

15、應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)。根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定第9條的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，履行下列職責(zé)： 對(duì)本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同）的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)； 對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)； 對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)； 對(duì)本單位及所屬單位固定資

16、產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)； 對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審； 對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)； 法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。（4）內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定，這是內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)的首要要求。 內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國(guó)家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。 內(nèi)部

17、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。（2）民間審計(jì)人員的職業(yè)道德中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法制定發(fā)布的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則自1997年1月1日起施行。在這個(gè)準(zhǔn)則中，規(guī)定了民間審計(jì)職業(yè)道德的五個(gè)方面的內(nèi)容： 一般原則 具體包

18、括獨(dú)立、客觀、公正的原則。 專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做到：a保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。b不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)。c在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。d執(zhí)行業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)妥善規(guī)劃，并對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。e不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或其他未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見。f不得對(duì)未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。g對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。 對(duì)客戶的責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶的責(zé)任是：a在維護(hù)社會(huì)公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務(wù)。b應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶的責(zé)任

19、。c應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。d按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任。 對(duì)同行的責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶的責(zé)任包括：a配合同行工作。b不得低毀同行，不得損害同行利益。c不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。e不得以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù) 其他責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的其他責(zé)任是指：a不得有可能損害職業(yè)形象的行為。b不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。c不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。d不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶或通過客戶獲取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益。e不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。（5）審計(jì)準(zhǔn)則的概念。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)

20、組織和審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中必須遵循的基本原則和規(guī)范，也是判斷審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)指導(dǎo)審計(jì)實(shí)務(wù)，優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍，發(fā)展審計(jì)事業(yè)等發(fā)揮著重要作用。歸納起來有以下幾個(gè)方面：（1）實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，有助于審計(jì)工作質(zhì)量的提高。（2）實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，有助于贏得社會(huì)工公眾對(duì)審計(jì)工作的信任。（3）實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，有助于維護(hù)審計(jì)組織和審計(jì)人員的正當(dāng)權(quán)益。（4）實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，有助于國(guó)際間審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流。（6）審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)的關(guān)系可以表述為：審計(jì)準(zhǔn)則是最重要的審計(jì)依據(jù)，是審計(jì)準(zhǔn)則的重要組成部分；審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)依據(jù)除了審計(jì)準(zhǔn)則以外，還有其他依據(jù)。第四章 審計(jì)方法、審計(jì)證據(jù)

21、與審計(jì)工作底稿1.單項(xiàng)選擇題（1）B（2）D（3）A（4）C（5）A（6）B（7）B（8）C（9）D（10）D（11）A（12）A2.多項(xiàng)選擇題（1）ABC（2）BC（3）ABCD（4）AC（5）BC（6）ACD（7）AC（8）ABCD（9）ABCD（10）ABC（11）ADE（12）ABD3.判斷題（1）（2）（3）X（4）（5）X（6）（7）X（8）X（9）X（10）X（11）（12）X4.簡(jiǎn)答題（1）審計(jì)方法概念、審計(jì)方法指審計(jì)人員在審計(jì)過程中，為取得審計(jì)證據(jù)、完成審計(jì)任務(wù)而采取的一系列技術(shù)和手段。研究審計(jì)方法的目的。有利于提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量；有利于抓住問題的實(shí)質(zhì)，更好地完成審計(jì)

22、任務(wù)。（2）審計(jì)的技術(shù)方法的構(gòu)成。審計(jì)的技術(shù)方法大體包括審查書面資料的方法與證實(shí)客觀事物的方法。審查書面資料的方法，可按照不同的標(biāo)準(zhǔn)再劃分為若干具體方法。如：按照運(yùn)用的技術(shù)分為審閱法、核對(duì)法、驗(yàn)算法、分析法；按照審查資料的先后順序分為順查法、逆查法；按照審查資料的詳細(xì)程度分為詳查法、抽查法。證實(shí)客觀事物的方法包括盤點(diǎn)法；查詢法；觀察法；鑒定法（3）審計(jì)證據(jù)概念。審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中依照法定的程序和方法取得的能夠證明被審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的憑證。研究審計(jì)證據(jù)的意義。審計(jì)證據(jù)的作用可以從兩個(gè)層次來把握：一是從審計(jì)的宏觀方面。如前所述，整個(gè)審計(jì)過程就是收集、鑒定、整理、分析審計(jì)證據(jù)的過程，審

23、計(jì)方法實(shí)際上就是收集審計(jì)證據(jù)的方法。審計(jì)證據(jù)就是審計(jì)工作的抓手。二是從審計(jì)的微觀方面。首先，審計(jì)證據(jù)是證明被審事項(xiàng)的性質(zhì)和事實(shí)的客觀根據(jù)。其次，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員確認(rèn)事實(shí)真相，形成審計(jì)意見和結(jié)論的基礎(chǔ)。再次，審計(jì)證據(jù)是衡量和控制審計(jì)工作質(zhì)量的重要依據(jù)。最后，審計(jì)證據(jù)是解除和追究行為人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任的客觀依據(jù)。（4）實(shí)物證據(jù)是指通過對(duì)各種財(cái)物進(jìn)行觀察和盤點(diǎn)所取得的證據(jù)。各種財(cái)物包括：庫存現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、存貨（材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、低值易耗品和包裝物）、固定資產(chǎn)等。這類證據(jù)可直接用來證實(shí)資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量以及有關(guān)質(zhì)量情況，一般說來，它具有很強(qiáng)的可靠性或證明力，但不是證明力最強(qiáng)的證據(jù)，因?yàn)?/p>

24、它只能證明某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在，而不能證明它們的所有權(quán)和價(jià)值。要證實(shí)各種實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)、計(jì)價(jià)和分類等，還必須結(jié)合查證書面資料，取得其他有關(guān)證據(jù)。（5）審計(jì)證據(jù)的充分性亦稱足夠性，是針對(duì)審計(jì)證據(jù)應(yīng)有多少數(shù)量而言的，它是支持審計(jì)結(jié)論的最低 數(shù)量要求，同時(shí)在滿足最低 數(shù)量要求的基礎(chǔ)上要考慮成本與效益的關(guān)系。審計(jì)證據(jù)的充分性與以下幾個(gè)因素有關(guān)：審計(jì)項(xiàng)目的重要程度、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)類型、審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。（6）審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料，并且按照一定格式編制成檔案性質(zhì)的文件。審計(jì)工作底稿具有下列重要作用：它是編寫審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)。它是組織和協(xié)調(diào)審計(jì)工作

25、，考核審計(jì)人員工作質(zhì)量的依據(jù)。它為日后備忘和復(fù)審提供參考資料。它是審計(jì)人員用以自衛(wèi)的工具。（7）一份優(yōu)秀的審計(jì)工作底稿，一是必須包括重要的事項(xiàng)、方法和證據(jù)等完整的內(nèi)容；二是必須適應(yīng)編寫審計(jì)報(bào)告的需要，滿足其他有關(guān)人員使用的要求；三是必須簡(jiǎn)潔明了，清晰易懂；四是其內(nèi)容必須符合客觀實(shí)際；五是要有明確的責(zé)任，在簽證、復(fù)核等各個(gè)環(huán)節(jié)上使有關(guān)人員對(duì)其有關(guān)事項(xiàng)負(fù)責(zé)。第五章 內(nèi)部控制及其評(píng)審1.單項(xiàng)選擇題（1）D（2）B（3）B（4）C（5）A（6）C（7）C（8）D（9）A（10）B（11）B（12）C2.多項(xiàng)選擇題（1）ABC（2）ABCDE（3）BCD（4）BD（5）BCD（6）ABCDE（7）ACD

26、（8）ABD（9）ABC（10）AD（11）BC（12）ABC3.判斷題（1）（2）X（3）（4）X（5）（6）（7）X（8）（9）X（10）X（11）（12）4.簡(jiǎn)答題（1）內(nèi)部控制制度概念。內(nèi)部控制制度是指被審計(jì)單位為了保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠而制定和實(shí)施的一系列具有相互聯(lián)系、相互制約、相互協(xié)調(diào)的方法、措施和程序的總稱。良好的內(nèi)部控制制度一般能起到下面作用：保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的可靠和正確。保護(hù)組織資產(chǎn)的安全完整。為審計(jì)效率和效果的提高提供必要條件。（2）當(dāng)前各國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則，就內(nèi)部控制要素問題基本上已達(dá)成共識(shí)。美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委

27、員會(huì)正式公共審計(jì)準(zhǔn)則說明書第78號(hào)，將內(nèi)部控制要素分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息交流、監(jiān)督五個(gè)構(gòu)成要素；我國(guó)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)要素；我國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)內(nèi)部控制審計(jì)將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。（3）內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。包括組織機(jī)構(gòu)控制、人員素質(zhì)控制、業(yè)務(wù)程序控制、財(cái)產(chǎn)物質(zhì)安全控制、目標(biāo)計(jì)劃控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性有關(guān)的控

28、制。制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。主要內(nèi)容一般包括授權(quán)控制、分工控制、會(huì)計(jì)記錄控制以及內(nèi)部審計(jì)等。（4）文字表述法.文字表述法是指審計(jì)人員將被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)以簡(jiǎn)潔的文字?jǐn)⑹霰磉_(dá)出來，即以文字?jǐn)⑹鰜砻枥L制度。調(diào)查表法. 調(diào)查表法就是事先將要調(diào)查的問題制成調(diào)查表，通過向有關(guān)人員詢問填表的方式掌握內(nèi)部控制制度的方法。流程圖法. 流程圖法是利用圖解形式來描述被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的方法。（5）內(nèi)部控制制度的可信賴程度一般分為高、一般、低三個(gè)層次?？尚刨嚦潭雀呖尚刨嚦潭雀叩臉?biāo)志是內(nèi)部控制制度健全、合理，并且在測(cè)試檢查有

29、關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，未發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯(cuò)。審計(jì)人員可以較多地信賴、利用被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本數(shù)量和范圍?？尚刨嚦潭纫话憧尚刨嚦潭纫话愕臉?biāo)志是內(nèi)部控制制度不很健全、合理，存在著一定的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)，或內(nèi)部控制制度比較健全、合理，但實(shí)際執(zhí)行不力，并且在測(cè)試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯(cuò)。審計(jì)人員應(yīng)降低信賴和利用內(nèi)部控制制度。擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的深度和廣度，增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本數(shù)量和范圍?？尚刨嚦潭鹊涂尚刨嚦潭鹊偷臉?biāo)志是內(nèi)部控制制度不健全、不合理，或雖設(shè)置了良好健全的內(nèi)部控制制度，但并沒有執(zhí)行，在測(cè)試有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，差錯(cuò)的發(fā)生非常頻繁，差錯(cuò)發(fā)生率很

30、高。在這種情況下，審計(jì)人員應(yīng)大幅度擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本數(shù)量和范圍，以獲取足夠的、有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，支持其提出的審計(jì)意見和作出的審計(jì)結(jié)論。在民間審計(jì)中，在被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度可信賴程度很低的情況下，審計(jì)人員甚至可考慮取消審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，拒絕接受被審計(jì)單位的委托審計(jì)任務(wù)。第六章 資產(chǎn)審計(jì)1、單項(xiàng)選擇題：（1）C（2）D（3）D（4）B（5）C（6）A（7）C（8）A（9）B（10）D（11）D（12）B2、多項(xiàng)選擇題：（1）BCD（2）AC（3）BCD（4）ACD（5）ABD（6）ABC（7）ABD（8）ABCD（9）ABCD（10）CD（11）AC（12）AB3、判斷題： （1）（2）

31、（3）（4）（5）（6）（7）（8） （9）（10）（11）（12）4、簡(jiǎn)答題：略5、綜合分析題：案例一：該企業(yè)在貨幣資金管理上存在下列問題：(1)庫存現(xiàn)金數(shù)額超過銀行核定的限額。(2)超過現(xiàn)金使用范圍用其購買材料，違反收入現(xiàn)金的規(guī)定收取銷售產(chǎn)品的現(xiàn)金。(3)存在白條頂庫。(4)9月1日現(xiàn)金賬存與實(shí)存相差1518元，考慮到白條頂庫1000元，盤虧現(xiàn)金518元。(5)收入銷貨款的支票已超過支票的有效期。應(yīng)建議被審計(jì)單位建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度，并對(duì)上述存在的具體問題及時(shí)按照有關(guān)制度規(guī)定給予更正。案例二：(1)5月8日企業(yè)收回以前年度核銷的壞賬時(shí)，應(yīng)借記應(yīng)收賬款，而企業(yè)卻記入了其他應(yīng)收款，既

32、造成以后要多提壞賬準(zhǔn)備，又為私設(shè)小金庫貪污舞弊提供了條件。(2)11月10日該公司確認(rèn)的壞賬損失2500元的會(huì)計(jì)處理正確。(3)年末公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額不正確，應(yīng)計(jì)提300元，而該公司卻計(jì)提了3000元，造成當(dāng)期費(fèi)用虛增2700元。調(diào)整分錄為；借：其他應(yīng)收款 4000貸：壞賬準(zhǔn)備 4000借：壞賬準(zhǔn)備 2700 貸：資產(chǎn)減值損失 2700案例三：會(huì)計(jì)制度規(guī)定：提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊；本月增加的固定資產(chǎn)本月不提折舊，從下月起計(jì)提；本月減少的固定資產(chǎn)本月照提折舊，下月再作相應(yīng)的扣除。該企業(yè)6月份的報(bào)廢固定資產(chǎn)月折舊額為200（240001012），提前報(bào)廢，還有1200元的折舊未提，應(yīng)

33、列做營(yíng)業(yè)外支出。6月份購入的固定資產(chǎn)不提折舊，從7月提，應(yīng)提折舊額為470元（564001012）。該企業(yè)6月份折舊比5月增加1670元，恰是報(bào)廢固定資產(chǎn)未提足的1200和新設(shè)備折舊之和。7、8月應(yīng)提折舊為76670元，（75400-200+470）可見，該企業(yè)對(duì)于提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不提了折舊，對(duì)于本月新增的固定資產(chǎn)也提取了折舊，違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定，虛增了成本和費(fèi)用，虛減了利潤(rùn)，從而偷漏了所得稅。 案例四 審計(jì)人員根據(jù)上述情況認(rèn)為；被審計(jì)單位在材料發(fā)出過程中違反了存貨計(jì)價(jià)的一貫性原則，多計(jì)了生產(chǎn)成本，將應(yīng)計(jì)入工程成本的材料擠入了生產(chǎn)成本，進(jìn)而虛增了產(chǎn)品成本，隱瞞了利潤(rùn)，少計(jì)了稅金。據(jù)此，審計(jì)人員

34、提出如下調(diào)賬意見：借：原材料 2250貸：生產(chǎn)成本 2250借；在建工程 56250貸：生產(chǎn)成本 5 6250 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9562 第七章 負(fù)債審計(jì)1、單項(xiàng)選擇題：（1）A（2）C（3）C（4）C（5）A（6）D（7）A（8）D（9）B（10）A（11）B（12）C2、多項(xiàng)選擇題：（1）ABCD（2）ABC（3）ABC（4）ABC（5）ABCD（6）BCD（7） ACD（8）BCD（9）ABCD（10）AC（11）ABD（12）ABCD3、判斷題：（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12）4、簡(jiǎn)答題：略5、綜合分析題案例一解答：短期借款

35、利息應(yīng)列入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出。該企業(yè)盡管會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，但對(duì)該年度損益沒有影響案例二解答：被查單位的業(yè)務(wù)處理存在兩方面的問題：（1）兩張記賬憑證下均附有個(gè)人字條，而未付合法的原始單據(jù)。（2）該項(xiàng)業(yè)務(wù)從頭至尾由四車間主任李某一人承辦，不符合內(nèi)部牽制原則。因此，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審查，審計(jì)步驟如下：（1）親自前往A工廠機(jī)修車間，調(diào)查是否曾為被查單位修理機(jī)器。（2）深入被查單位四車間，向工人調(diào)查本車間是否曾請(qǐng)外單位來修理機(jī)器。（3）由于兩張記賬憑證下均沒有A工廠開具的單據(jù)，因而一般來講，步驟（1）（2）均會(huì)得到否定的回答。這時(shí)，可以直接調(diào)查被查單位的財(cái)會(huì)部門和四車間主任李某，以查明是

36、否有捏造應(yīng)付賬款，合伙貪污公款的情況。案例三解答：在應(yīng)付賬款中，B單位明細(xì)賬可能存在的問題有：(1) 該公司與宏翔化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛，故拒付貨款。(2) 該公司故意拖欠貨款，占有宏翔化工廠的資金。(3) 可能是記賬差錯(cuò)。要查明事實(shí)真相，應(yīng)進(jìn)一步審查，方法是采用面詢或函詢的方法到宏翔化工廠進(jìn)行調(diào)查。針對(duì)不同的情況，作出不同的處理：若是糾紛，雙方協(xié)商解決；若是故意拖欠，應(yīng)盡快歸還貨款；若是記賬差錯(cuò)，則應(yīng)及時(shí)更正。第八章 所有者權(quán)益審計(jì)1、單項(xiàng)選擇題： （1）D（2）A（3）C（4）C（5）B（6）B（7）B（8）D （9）A（10）A（11）A（12）C2、多項(xiàng)選擇題： （1）AB （2）ABC

37、D （3）ABCD （4）ABC（5）ABCD（6） BCD （7）ABD（8）ABCD（9）ABCD（10）AB （11）AC（12）ACD3、判斷題： （1）（2）（3）（4）（5）（6） （7）（8）（9）（10）（11）（12） 4、簡(jiǎn)答題：略5、綜合分析題【案例1】答：增加的注冊(cè)資本可能有以下的三個(gè)來源：1）新收到投資者投入的資本；2）資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)的資本；3）分配的股票股利。應(yīng)從兩方面考察其合法性：1）審查增加的注冊(cè)資本是否符合國(guó)家法規(guī)和章程的規(guī)定；2）審查增加的注冊(cè)資本是否經(jīng)有關(guān)部門或企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)?！景咐?】分析：盈余公積的提取比例是否可以根據(jù)稅后利潤(rùn)多少任意調(diào)

38、節(jié)？（1）按照公司法有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過凈利潤(rùn)的10%。法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。而環(huán)亞公司以稅后利潤(rùn)較多為理由少提法定盈余公積是不合法的。根據(jù)上述情況，審計(jì)人員提出如下意見：（1）法定盈余公積應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的提取比例提取，該公司應(yīng)補(bǔ)提不足部分?！景咐?】大地公司投入資本超過應(yīng)投入的注冊(cè)資本（12 500 000元）的部分應(yīng)計(jì)入“資本公積”，所以應(yīng)調(diào)整：借：實(shí)收資本 1 500 000 貸：資本公積 1 500 000此外，大地公司少投資160萬元。因銀河公司原有資本公積10 000 0

39、00元，盈余公積8 000 000元，未分配利潤(rùn)2 000 000元，大地公司也必須追加投資：（20 000 000/80%）20% =500（萬元），因大地公司已追加150萬元，故還應(yīng)追加投資350萬元才公平。第九章 收入、成本費(fèi)用審計(jì)1、單項(xiàng)選擇題：（1） C（2）B（3）C（4）C（5）C（6）A（7）C（8）D（9）A（10）D（11）B（12）B2、多項(xiàng)選擇題：（1）BC （2）ABCD （3）ABCD（4）BD （5）ABCD（6）ABC（7） ABD（8）BD（9）ABCD（10）ABC （11）ABCD （12）AC3、判斷題：（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（

40、9）（10）（11）（12） 4、簡(jiǎn)答題： 略5. 綜合分析題（1）【答案】主要業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)應(yīng)的憑證及記錄接受顧客訂單顧客訂貨單批準(zhǔn)賒銷信用銷售單按銷售單供貨銷售單按銷售單裝運(yùn)貨物發(fā)運(yùn)憑證向顧客開具賬單商品價(jià)目表、銷售發(fā)票記錄銷售轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)收賬款明細(xì)賬及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬辦理和記錄現(xiàn)金及銀行存款收入顧客月末對(duì)賬單、匯款通知、收款憑證、現(xiàn)金及銀行存款日記賬辦理和記錄銷貨退回及折扣折讓貸項(xiàng)通知單、折扣折讓明細(xì)賬注銷壞賬壞賬審批表 （2）【答案】對(duì)這種存在大量退貨是否需要進(jìn)一步審查，可執(zhí)行怎樣的審計(jì)程序進(jìn)行審查？主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)，首先要對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行內(nèi)控測(cè)試，從而找出薄弱環(huán)節(jié)，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的

41、范圍和重點(diǎn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制制度主要有：銷售業(yè)務(wù)計(jì)劃控制、銷售合同授權(quán)控制、崗位職責(zé)分工控制、銷貨發(fā)票的管理和開票控制、發(fā)貨控制、結(jié)算控制和賬務(wù)處理控制等。內(nèi)控測(cè)試就是對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，測(cè)試時(shí)注意以下幾個(gè)要點(diǎn)。 收集和審閱企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的有關(guān)文件，結(jié)合實(shí)地觀察、詢問等方法了解其業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。 抽查銷售合同，看其內(nèi)容是否完整、明確，簽訂程序和方式是否合法，并評(píng)價(jià)履行情況。 采用實(shí)地觀察和詢問了解各崗位人員責(zé)任制的執(zhí)行情況和協(xié)調(diào)配合情況。 通過觀察和抽查相關(guān)的憑證，查看發(fā)票制度、發(fā)貨制度的執(zhí)行情況。 對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià)。（3）【答案】（1）驗(yàn)算在產(chǎn)品實(shí)際成本：在

42、產(chǎn)品直接材料費(fèi)用（36 000165 600）/（1206090%）6090%62 566（元）在產(chǎn)品直接人工費(fèi)用（9 00022 500）/（1206060%）6060%7 269（元）在產(chǎn)品制造費(fèi)用（13 50058 500）/（1206060%）6060%16 615（元）在產(chǎn)品實(shí)際成本62 5667 29616 61586 450（元）少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本118 50086 45032 050（元）（2）該企業(yè)少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本32 050元。（3）少轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品成本應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)。借：庫存商品 32 050 貸：基本生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 32 050第十章 利潤(rùn)審計(jì)1、單項(xiàng)選擇題： （1）D（2）A

43、（3）A（4）A（5）C（6）D（7）B （8）B（9） A（10）D（11）C（12）B 2、多項(xiàng)選擇題：（1）ABD （2）BCD（3）AC（4）CD（5）ABCD（6）ABD（7）ABCD（8）ABCD（9）AB （10）ABC （11）ABCD （12）ABCD3、判斷題： （1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8） （9）（10）(11)(12)4、綜合分析題【案例1】（1） 事項(xiàng)（1）-（3）處理均不正確； （2）事項(xiàng)（1）調(diào)整分錄： 借：管理費(fèi)用 50 貸：營(yíng)業(yè)外支出 50 事項(xiàng)（2）調(diào)整分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 貸：營(yíng)業(yè)外支出 1事項(xiàng)（3）調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用 10貸：營(yíng)業(yè)外收入 10【案例2】審計(jì)人員應(yīng)建議調(diào)整此事項(xiàng)： 調(diào)整分錄如下： 借：投資收益 75 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 75【案例3】分析：通過審閱“投資收益”及有關(guān)賬戶了解到，該企業(yè)于2009年9月16日收到被投資單位劃來的投資收入56000元，并記入“投資收益”賬戶，但是，在調(diào)閱該企業(yè)有關(guān)這項(xiàng)投資活動(dòng)的文件資料中了解到，根據(jù)雙方簽訂的合同規(guī)定，投資企業(yè)應(yīng)收到的投資收益