第9章會(huì)計(jì)賬簿

1、南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞第九章第九章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬賬賬 簿簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 1.1.掌握會(huì)計(jì)賬簿的種類，掌握會(huì)計(jì)賬簿的種類， 2.2.了解會(huì)計(jì)賬簿的作用；了解會(huì)計(jì)賬簿的作用； 3.3.掌握賬簿的啟用規(guī)則、登記規(guī)則掌握賬簿的啟用規(guī)則、登記規(guī)則 4.4.掌握更正錯(cuò)賬的規(guī)則及錯(cuò)賬的更正方法。掌握更正錯(cuò)賬的規(guī)則及錯(cuò)賬的更正方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)第九章第九章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述 一、會(huì)計(jì)賬簿的意義一、會(huì)計(jì)賬簿

2、的意義（一）會(huì)計(jì)賬簿的含義（一）會(huì)計(jì)賬簿的含義 帳簿是由具有一定格式、互相聯(lián)系的帳頁(yè)帳簿是由具有一定格式、互相聯(lián)系的帳頁(yè)組成，用來(lái)全面、序時(shí)、分類、連續(xù)地記錄組成，用來(lái)全面、序時(shí)、分類、連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞二、會(huì)計(jì)賬簿的作用二、會(huì)計(jì)賬簿的作用賬賬 簿簿A A 對(duì)憑證資料對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)的系統(tǒng)總結(jié), ,為為經(jīng)營(yíng)管理提供系經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)完整的核算資統(tǒng)完整的核算資料料經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)B B 是考核企業(yè)是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù)要依據(jù)C C 為編制會(huì)計(jì)為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行會(huì)報(bào)表和

3、進(jìn)行會(huì)計(jì)分析提供資計(jì)分析提供資料料會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)計(jì)劃或預(yù)算等算等規(guī)章制度規(guī)章制度南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞三、會(huì)計(jì)賬簿的種類三、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 1.1.序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。 南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 特種日記賬特種日記賬：專門(mén)用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：專門(mén)用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序

4、時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是 “ “現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”和和“銀銀行存款日記賬行存款日記賬”。 普通日記賬普通日記賬：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬分錄賬”或或“原始分原始分類簿類簿”。南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 2.2.分類賬簿分類賬簿按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿的

5、對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，用以記錄全部根據(jù)總分類科目設(shè)置，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的賬簿總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，用以記錄某根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿料的賬簿南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 3.3.備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對(duì)某也稱輔助賬簿。它是對(duì)某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如

6、“租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿” ” 等。等。 備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 （二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類 1.1.訂本式賬簿訂本式賬簿 2.2.活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 3.3.卡片式賬簿卡片式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 1 1訂本式賬簿訂本式賬簿 訂本式賬簿訂本式賬簿是指

7、在賬簿啟用之前，就把若干順是指在賬簿啟用之前，就把若干順序編號(hào)的賬頁(yè)裝訂在一起的賬簿。序編號(hào)的賬頁(yè)裝訂在一起的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：賬頁(yè)固定、賬頁(yè)的編號(hào)事先編號(hào)，既可以防賬頁(yè)固定、賬頁(yè)的編號(hào)事先編號(hào)，既可以防止賬頁(yè)散失，也可防止抽換賬頁(yè)。止賬頁(yè)散失，也可防止抽換賬頁(yè)。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：由于賬頁(yè)固定，編號(hào)固定，使用起來(lái)欠靈活，由于賬頁(yè)固定，編號(hào)固定，使用起來(lái)欠靈活，在同一時(shí)間內(nèi)只能由一個(gè)人登記賬戶，不便于分工在同一時(shí)間內(nèi)只能由一個(gè)人登記賬戶，不便于分工記賬。記賬。 適用：適用：銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬和總分類賬，銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬和總分類賬，一般都采用訂本式賬簿形式。一般都采用訂本式賬簿形式

8、。 南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 2 2活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿是指在賬簿啟用之前，賬頁(yè)不固是指在賬簿啟用之前，賬頁(yè)不固定裝訂在一起的賬簿。定裝訂在一起的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：賬頁(yè)可以根據(jù)需要確定，不足的時(shí)候，可賬頁(yè)可以根據(jù)需要確定，不足的時(shí)候，可以隨時(shí)增加賬頁(yè)；登記方便，可以同時(shí)由數(shù)人分工以隨時(shí)增加賬頁(yè)；登記方便，可以同時(shí)由數(shù)人分工記賬。記賬。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失或被抽換。賬簿中的空白賬賬頁(yè)容易散失或被抽換。賬簿中的空白賬頁(yè)，在使用時(shí)需連續(xù)編號(hào)，并裝置在賬夾中。使用頁(yè)，在使用時(shí)需連續(xù)編號(hào)，并裝置在賬夾中。使用完結(jié)，不再登記時(shí)，也要將其裝訂成冊(cè)，以便保管。完結(jié)，

9、不再登記時(shí)，也要將其裝訂成冊(cè)，以便保管。 適用：適用：各種明細(xì)分類賬，一般采用活頁(yè)式賬簿。各種明細(xì)分類賬，一般采用活頁(yè)式賬簿。 南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 3 3卡片式賬簿卡片式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿是指印有記賬格式的卡片，用是指印有記賬格式的卡片，用以登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。以登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 卡片不固定在一起，數(shù)量可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增卡片不固定在一起，數(shù)量可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減。如固定資產(chǎn)卡片、材料卡片、產(chǎn)成品卡片等。減。如固定資產(chǎn)卡片、材料卡片、產(chǎn)成品卡片等。使用完畢，不再登賬時(shí)，則將卡片穿孔固定保管。使用完畢，不再登賬時(shí)，則將卡片穿孔固定保管。 優(yōu)缺點(diǎn)與活頁(yè)式賬簿基

10、本相同。優(yōu)缺點(diǎn)與活頁(yè)式賬簿基本相同。南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 （三）賬簿按賬頁(yè)格式分類（三）賬簿按賬頁(yè)格式分類 1.1.兩欄式賬簿兩欄式賬簿: :適用于普通日記賬適用于普通日記賬 2.2.三欄式賬簿：三欄式賬簿：適用于總賬及僅有貨幣指標(biāo)的明細(xì)賬適用于總賬及僅有貨幣指標(biāo)的明細(xì)賬 3.3.多欄式賬簿：多欄式賬簿：適用于成本、費(fèi)用、收入類明細(xì)賬適用于成本、費(fèi)用、收入類明細(xì)賬 4.4.數(shù)量金額式賬簿：數(shù)量金額式賬簿：適用于存貨類業(yè)務(wù)的明細(xì)賬適用于存貨類業(yè)務(wù)的明細(xì)賬南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的賬簿的設(shè)置與設(shè)置與登記登記一、賬簿的基本要素一、賬簿的基本要素 1.

11、1.設(shè)置賬簿的基本原則設(shè)置賬簿的基本原則 滿足管理需要滿足管理需要 保證組織嚴(yán)密保證組織嚴(yán)密 格式簡(jiǎn)便適用格式簡(jiǎn)便適用 2.2.賬簿的基本要素賬簿的基本要素賬賬 簿簿扉扉 頁(yè)頁(yè) 填寫(xiě)填寫(xiě)“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”或或“賬戶賬戶目錄目錄”等內(nèi)容等內(nèi)容 賬賬 頁(yè)頁(yè) 格式不一，用以記錄具格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面面（含封底）（含封底） 起保護(hù)起保護(hù)賬頁(yè)的作用賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成要素會(huì)計(jì)賬簿的組成要素南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 二、日記賬的設(shè)置與登記方法二、日記賬的設(shè)置與登記方法 1.1.特種日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法 (1)(

12、1)現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 格式：采用訂本式，賬頁(yè)采用格式：采用訂本式，賬頁(yè)采用收、付、余三欄式。收、付、余三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬2020年年憑證號(hào)憑證號(hào)摘摘 要要對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)賬戶收收 入入 付付 出出結(jié)結(jié) 余余月月日日5 51 1月初余額月初余額5005006 6銀付銀付2 2提現(xiàn)提現(xiàn)銀行存款銀行存款16 00016 00016 50016 5001010現(xiàn)付現(xiàn)付8 8購(gòu)辦公用品購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用管理費(fèi)用10 00010 0006 5006 500（略）（略）借借 方方貸貸 方方余余 額額根據(jù)分錄中與“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶對(duì)應(yīng)的賬戶填

13、列【例】提現(xiàn)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 16 000 貸：銀行存款 16 000根據(jù)收、付款記賬憑證上的業(yè)務(wù)內(nèi)容填列“庫(kù)存現(xiàn)金”的對(duì)應(yīng)賬戶計(jì)算填列根據(jù)收、付款記賬憑證上填寫(xiě)的日期填列根據(jù)收、付款記賬憑證的種類和編號(hào)填列根據(jù)收、付款記賬憑證的方向、金額填列日清月結(jié)南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 (2) (2) 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 格式：采用訂本式，賬頁(yè)采用格式：采用訂本式，賬頁(yè)采用收、付、余收、付、余三欄式。三欄式。登記方法登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 銀行存款日記賬2020年年憑證號(hào)憑證號(hào)摘摘 要要對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)賬戶結(jié)算結(jié)算憑證憑證收收 入入 付付 出出結(jié)結(jié) 余余月月日日5

14、51 1月初余額月初余額80 00080 0006 6銀付銀付2 2提現(xiàn)提現(xiàn)銀行存款銀行存款現(xiàn)支現(xiàn)支565616 00016 00064 00064 0007 7銀收銀收6 6收回貨款收回貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支898930 00030 00094 00094 0001010銀付銀付9 9還借款還借款短期借款短期借款轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支969640 00040 00054 00054 000（略）（略）借借 方方貸貸 方方余余 額額與“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”填列方法相同登記銀行結(jié)算憑證的種類和號(hào)碼支票號(hào)碼銀行存款日記賬南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 2.2.普通日記賬的格式與登記方法普通日記賬的格式

15、與登記方法 (1)(1)兩欄式普通日記賬（分錄簿）兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：格式：借、貸兩欄式。借、貸兩欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。材料采購(gòu)材料采購(gòu)南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞三、分類賬簿的設(shè)置與登記方法三、分類賬簿的設(shè)置與登記方法 1.1.總分類賬總分類賬 格式：格式：借、貸、余三欄式。借、貸、余三欄式。 ：原材料原材料南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 登記方法登記方法： 逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。匯總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記匯

16、總的數(shù)字登記。：原材料原材料南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 2.2.明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：明細(xì)分類賬格式主要有以下三種： (1)(1)三欄式（同總分類賬）三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。 明細(xì)分類賬 會(huì)計(jì)科目：其他應(yīng)收款李新 單位：元2020年年憑證號(hào)憑證號(hào)摘摘 要要借借或或貸貸月月日日5 51 1月初余額月初余額借借 400 4006 6轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)7 7報(bào)銷差旅費(fèi)報(bào)銷差旅費(fèi) 35035050506 6現(xiàn)收現(xiàn)收5 5李新交回現(xiàn)金李新交回現(xiàn)金 5050平平3131本月合計(jì)本月合計(jì)400400平平0 00 0借借 方方貸貸 方方

17、余余 額額變化：賬戶的設(shè)置依據(jù)為明細(xì)科目 格式、登記方法、適用范圍及特點(diǎn)特別提示南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 登記方法登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：適用核算內(nèi)容：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。只提供價(jià)值指標(biāo)。 明細(xì)分類賬 會(huì)計(jì)科目：其他應(yīng)收款李新 單位：元2020年年憑證號(hào)憑證號(hào)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日5 51 1月初余額月初余額借借 400 4006 6轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)7 7報(bào)銷差旅費(fèi)報(bào)銷差旅費(fèi) 35035050506 6現(xiàn)收現(xiàn)收5 5李新交回現(xiàn)金李新交回現(xiàn)金 5050平平3131本月合計(jì)本月合計(jì)4

18、00400平平只可逐筆登記，不可匯總登記 賬戶沒(méi)有余額時(shí)的填寫(xiě)方法0 00 0各欄目登記方法同總分類賬南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 (2)(2)數(shù)量金額式數(shù)量金額式 格式：格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：適用核算內(nèi)容：原材料、庫(kù)存商品等。原材料、庫(kù)存商品等。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 3 3）多欄式）多欄式 格式：格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。

19、按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。成本費(fèi)用和收入等。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。減少數(shù)用紅字登記。南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的啟用與錯(cuò)帳更正賬簿的啟用與錯(cuò)帳更正一、賬簿的啟用與登記一、賬簿的啟用與登記（一）賬簿的啟用（一）賬簿的啟用登記賬簿須知賬簿啟用及交接記錄賬戶目錄啟 用了解賬簿登記須知熟悉賬簿登記要求填寫(xiě)賬簿啟用記錄(企業(yè)名稱、賬簿名稱、啟用日期等)填寫(xiě)賬

20、戶目錄貼印花稅記錄發(fā)生的交易或事項(xiàng)南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 （二）賬簿的登記規(guī)則（二）賬簿的登記規(guī)則 1.1.根據(jù)憑證記賬根據(jù)憑證記賬, ,登記內(nèi)容齊全登記內(nèi)容齊全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證依據(jù)記賬憑證登記，明細(xì)賬簿的登記有時(shí)應(yīng)參照原始憑證登記賬簿即在賬頁(yè)上記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記應(yīng)完整齊全南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 2.2.使用藍(lán)黑墨水使用藍(lán)黑墨水, ,紅字限制使用紅字限制使用制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 20年年憑證號(hào)憑證號(hào)摘摘 要要借借 方方合合 計(jì)計(jì)月月日日工工 資資福利費(fèi)福利費(fèi)

21、折舊費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)辦公費(fèi)31月初余額月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5分配工資分配工資 5 5005轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)提取福利費(fèi) 77015轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品購(gòu)辦公用品 30031轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)33提取折舊提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)34分配分配 8 5001 190 6 000 500 16 190在不設(shè)對(duì)方欄的賬頁(yè)登記相反數(shù)時(shí)可用紅字月末結(jié)賬時(shí)劃紅線可用紅色墨水更正錯(cuò)賬、沖銷錯(cuò)賬等允許用紅字南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 3.3.賬頁(yè)連續(xù)登記賬頁(yè)連續(xù)登記, ,不得隔頁(yè)跳行不得隔頁(yè)跳行 南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 4.4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤記賬發(fā)生錯(cuò)誤, ,

22、按規(guī)定方法更正按規(guī)定方法更正 5.5.說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要, ,書(shū)寫(xiě)適當(dāng)留格書(shū)寫(xiě)適當(dāng)留格南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 6.6.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 7.7.注明余額方向注明余額方向 南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 8.8.做好記賬標(biāo)記做好記賬標(biāo)記南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 二、錯(cuò)賬的更正規(guī)則二、錯(cuò)賬的更正規(guī)則 ( (一一) )錯(cuò)賬查找方法錯(cuò)賬查找方法 1.1.個(gè)別檢查法個(gè)別檢查法 具體可采用差數(shù)法、除具體可采用差數(shù)法、除2 2法和除法和除9 9法等。法等。 錯(cuò)賬的主要原因有：錯(cuò)賬的主要原因有： 漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（貸）項(xiàng)

23、發(fā)生額；漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（貸）項(xiàng)發(fā)生額； 漏算一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)余額；漏算一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)余額； 借、貸項(xiàng)方向記反；借、貸項(xiàng)方向記反； 數(shù)字次序顛倒等。數(shù)字次序顛倒等。 錯(cuò)賬一般通過(guò)編制錯(cuò)賬一般通過(guò)編制“試算平衡表試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有差額。根果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有差額。根據(jù)差額的具體情況，可進(jìn)一步按照以上方法查找。據(jù)差額的具體情況，可進(jìn)一步按照以上方法查找。南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞賬戶名稱賬戶名稱本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款400 000190 000原原 材材 料料 14 985固定

24、資產(chǎn)固定資產(chǎn)100 000短期借款短期借款20 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款80 0154 985應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)20 015實(shí)收資本實(shí)收資本480 000盈余公積盈余公積80 000合合 計(jì)計(jì)695 000695 000若借方漏記若借方漏記400 000400 000。 借方合計(jì)借方合計(jì)295 000295 000，貸方合計(jì)，貸方合計(jì)695 000695 000。若借方若借方80 00080 000記貸方。記貸方。 借方合計(jì)借方合計(jì)615 000615 000，貸方合計(jì)，貸方合計(jì)775 000775 000。若若4 9854 985顛倒為顛倒為4 9584 958。 借方合計(jì)借方合計(jì)695 000

25、695 000，貸方合計(jì)，貸方合計(jì)694 973694 973。南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 差數(shù)法差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。 【例】【例】若借方漏記若借方漏記400000400000。則借方合計(jì)。則借方合計(jì)295000295000；貸方合計(jì)貸方合計(jì)695000695000，雙方差額為雙方差額為400000400000，即可根據(jù)即可根據(jù)400000400000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。 除二法除二法：以雙方差額除以以雙方差額除以2 2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬。，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬。 【例】【例】若借方若借方8000080000記入貸方。則借

26、方合計(jì)記入貸方。則借方合計(jì)615000615000；貸方合計(jì)貸方合計(jì)775000775000。雙方差額為。雙方差額為160 000160 000。 160 000160 0002=80 0002=80 000。即可根據(jù)即可根據(jù)8000080000這個(gè)數(shù)這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。字去查找錯(cuò)賬。南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 除九法除九法：以雙方差額除以：以雙方差額除以9 9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬。，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬。 【例】【例】若若4 9854 985顛倒為顛倒為4 9584 958。則借方合計(jì)。則借方合計(jì)695000695000；貸方合計(jì)貸方合計(jì)694 973694 973。 雙方差額

27、為雙方差額為2727（27279=39=3）。 特征特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8-8-5=35=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 2.2.全面檢查法全面檢查法 ( (二二) )錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬更正方法 1.1.錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄記賬記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬南京審計(jì)學(xué)院

28、南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞(2)(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄記賬記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫(xiě)多記賬憑證上金額寫(xiě)多記賬憑證上金額寫(xiě)少記賬憑證上金額寫(xiě)少南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 2.2.更正錯(cuò)賬的具體方法更正錯(cuò)賬的具體方法 （1 1）劃線更正法）劃線更正法適用于記賬憑證正確，只適用于記賬憑證正確，只是記賬時(shí)發(fā)生文字或數(shù)字的錯(cuò)賬。是記賬時(shí)發(fā)生文字或數(shù)字的錯(cuò)賬。 【例】【例】用銀行存款用銀行存款3 2753 275元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。記賬

29、元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 2753 275 錯(cuò)賬：賬戶中登記為錯(cuò)賬：賬戶中登記為3 2573 257。更正方法為：。更正方法為：南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞注意：注意： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 2753 275 3 275 3 257 3 275 3 25

30、7 7575 3 2573 257原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方更正方法錯(cuò)誤法錯(cuò)誤更正方更正方法正確法正確南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 （2 2）紅字更正法）紅字更正法 適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目科目或記賬方向有錯(cuò)的錯(cuò)賬?；蛴涃~方向有錯(cuò)的錯(cuò)賬。 【例】【例】企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付產(chǎn)品銷售廣告元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”

31、。 更正方法為：更正方法為：南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A A 用紅字編分錄并記賬沖銷錯(cuò)賬：用紅字編分錄并記賬沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬B B 編制正確分錄并記賬：編制正確分錄并記賬： 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500注意：注意： 對(duì)登記沒(méi)有錯(cuò)誤的賬

32、戶也要重新登記，不能只對(duì)登記沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)誤的賬戶。登記原來(lái)錯(cuò)誤的賬戶。 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和記賬方向都沒(méi)有錯(cuò)誤，只是的會(huì)計(jì)科目和記賬方向都沒(méi)有錯(cuò)誤，只是所記金額所記金額大于大于應(yīng)記金額應(yīng)記金額的錯(cuò)賬。的錯(cuò)賬。 【例】【例】用銀行存款用銀行存款5050元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500 錯(cuò)賬：分錄中金額錯(cuò)賬：分錄中金額多記多記450450

33、。 更正方法為：更正方法為：南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 銀行存款銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500 500 500 450 450 450 450 原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450450原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 （3 3）補(bǔ)充登記法）補(bǔ)充登記法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和記賬方向應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目

34、和記賬方向都沒(méi)都沒(méi)有錯(cuò)誤，只是有錯(cuò)誤，只是所記金額所記金額小于小于應(yīng)記金額應(yīng)記金額的錯(cuò)賬。的錯(cuò)賬。 【例】【例】收到某單位歸還的欠款收到某單位歸還的欠款3 5003 500元存入銀元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：行。錯(cuò)誤分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 350350 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350350 錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額少記少記31503150。 更正方法為：更正方法為：南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款銀行存款 350 350 350 350 3 150 3 150 3 150 3 150 原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬 編制正確分錄并記賬（金額為正

35、確數(shù)字與錯(cuò)編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差誤數(shù)字二者之差3 1503 150元）：元）： 借：銀行存款借：銀行存款 3 1503 150 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 3 1503 150原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬結(jié)賬與對(duì)賬 一、結(jié)賬一、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義（一）結(jié)賬的含義 結(jié)賬結(jié)賬在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。結(jié)束工作。 結(jié)賬結(jié)賬主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。南京審計(jì)學(xué)

36、院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞（二）結(jié)賬的程序和內(nèi)容（二）結(jié)賬的程序和內(nèi)容南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 （三）結(jié)賬的方法（三）結(jié)賬的方法 月結(jié)月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 年結(jié)年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 （1 1）對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅在

37、最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 （2 2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。字樣，并在下面通欄劃單紅線。南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院 封美霞封美霞 （3 3）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)本月合計(jì)”行下結(jié)行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明 “ “本年累本年累計(jì)計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。字樣，并在下面通欄劃單紅線。1212月末月末的的“本年累計(jì)本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。 （4 4）總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額?？傎~賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)本年合計(jì)”字樣，字樣，并在合