SAP ML 物料分類賬詳解(含取消激活物料帳方法)

1、一、業(yè)務背景：中國會計準則規(guī)定,對存貨的核算必須采用歷史成本法(即實際成本法).如果企業(yè)采用計劃成本法或者定額成本法進行日常核算的，應當按期結轉其成本差異，將計劃成本或者定額成本調整為實際成本.“存貨采用計劃成本法核算,有利于簡化財務會計處理工作,有利于考核采購部門的經營業(yè)績,促使降低采購成本、節(jié)約支出”.完全成本法和變動成本法最核心、本質的差異在于對固定制造費用的處理上，比如生產設備的折舊被劃分為固定制造費用，如受外界影響企業(yè)兩個月份的產量差異很大，那么這種差異反映到產品的單位成本上的差異就會很大。而事實上這種成本差異并不會被市場所認可。所以，可以把當期產品該攤的部分（通過定額確定）以變動成

2、本的形式計入產品，而不該攤的部分（與期間相關的）直接計入當期損益。二、物料帳概念：物料的明細分類賬它平行于總賬每個物料在物料分類賬中都視同一個明細科目系統(tǒng)自動在該明細分類賬中記錄所有和該物料有關的業(yè)務從而可以按照期間計算該物料的實際成本（周期單位價格PUP即月末加權平均價）三、物料分類帳的差異分攤原理(一)   啟用物料分類賬的意義作用在于：1、記錄差異        2、分攤差異 在期末分攤差異之后，以實現(xiàn)還原物料的實際成本。(二)  差異類別。SAP將差異分為兩

3、大類：1、價格差異。價格差異是由于物料移動的評估價格與實際價格（或者計劃價格）不同而產生的差異。2、匯率差異。因匯率產生的差異。價格差異又分類單層價格差異和多層價格差異，二者之和構成總的價格差異。簡單的講，單層差異是由于物料本身而產生的差異；多層差異是由來自于物料所處BOM的下層物料的差異而引起的該物料的差異。(三)  差異分攤邏輯。SAP分攤差異最重要的兩條邏輯如下：  1、差異從期初庫存和入庫中收集，在消耗與期末庫存之中分攤  2、每單位數(shù)量的同一物料所分攤到的差異相同。下圖可以說明這兩個原則：業(yè)務業(yè)務分類數(shù)量單級價格差異多級價格

4、差異總價格差異匯率差異進期初庫存840.56-160,095.4256,859.85-103,235.5700000000收入38,791.71-2,401,261.768,861,125.846,459,864.0800000000銷存消耗39,547.01-2,555,846.998,898,800.636,342,953.6400000000期末庫存85.26-5,510.1919,185.0613,674.8700000000(四) SAP物料計價方式(五) SAP帳套參考列表 帳套種類分類帳代號分類帳名稱總計表名稱備注  法定帳套0總

5、分類帳GLT0不用多解釋.  不可變更的SPL3A統(tǒng)馭分類帳COFIT為了保證FI和CO數(shù)據(jù)的一致性,在期末執(zhí)行KALC時,FICO統(tǒng)馭數(shù)據(jù)就寫入Ledger 3A, 利潤中心被看成為Ledger A,此兩套帳是不能配置的.    8A利潤中心會計GLPCT  可以配置的SPL0F銷售成本會計分類帳GLFUNCT這兩個常用帳套如有實際業(yè)務需求,可以使用自定義的帳套替代.  1C合并分類帳ECMCT  類似分類帳無物料分類帳CKMLPP  CKMLCR類似之意指和上兩

6、種SPL數(shù)據(jù)更新邏輯類似但是使用表格不相同,比如利潤分析的表格(包括特征和值)實際上是由用戶根據(jù)業(yè)務需求自定義的,這些數(shù)據(jù)一般比SPL處理要復雜,SPL通常只包括計劃數(shù)據(jù)表,實際數(shù)據(jù)表和匯總數(shù)據(jù)表而已.    無利潤分析CE1-4*    無TR模塊     1.SPL(Special-Purpose Ledger),除法定Ledger 0的都可看成此類.         &#

7、160;         * 2.表T882中可以看到各公司代碼啟動的各種帳套.                                 * 3.每個帳套只有相應模塊被啟動

8、時才產生相關憑證,比如只有物料分類帳被啟動,利潤中心會計被實施等等才有物料分類帳和利潤中心憑證,才有數(shù)據(jù)同步給更新.比如在產生物料憑證時不僅僅有會計憑證(對應法定帳Ledger 0),可能伴隨還有物料分類帳憑證,利潤中心憑證,利潤分析憑證,銷售成本會計分類帳憑證,TR憑證等,同一個數(shù)據(jù)源能保證各帳的數(shù)據(jù)完整性.四、 ML的主要功能：（一）期末差異分攤使用ML可以將物料采購產生的采購價格差異、生產過程中產生的生產成本差異、物料價格變更引起的價格變更差異等差異以單層/多層的方式分攤出去。無論是標準成本法還是實際成本法,都得不到實時的絕對的實際成本,差異總是不可消除的，關于差異的帳務處理方

9、法，一般認為有3種方法：(1).期間分配法假使當期差異很大，原則上不允許全部轉入銷售成本,否則嚴重影響當期損益，而應在在產品,產成品和銷售成本間按比例分攤。在ML中使用實際成本核算(Actual costing),相關物料的價格控制必須是S(即標準價),價格確定必須是3(其它的價格控制和價格確定組合在本篇有詳細討論),此時,ML在平時使用期間固定的唯一標準價格核算物料的各種交易,差異都被記錄在ML(表MLCRF)中.在多層差異確定后,用戶可以選擇使用PUP重估或不重估當期庫存,如果選擇重估計庫存,則當期物料主數(shù)據(jù)的價格控制自動從S到V,產生的會計憑證是:Dr:庫存 (OBYC->

10、;BSX) 如果不重估物料則使用OBYC-LKW科目.  Cr:單層差異  (OBYC-PRY科目)      多層次差異 (OBYC-PRV科目)在下個月初該憑證則被沖銷回,在標準價格不變的情況下，差異分配只是將各種差異在銷售成本和存貨之間進行了分配, 由存貨承擔的差異依然留在差異賬戶中并帶到下期期初，并未做到“實際成本還原”。在物料分類帳中，由存貨承擔的差異是可以全部還原到存貨中去的,如果以上期的周期實際價做下期的標準價并且重估物料，則下期期初沒有任何存貨差異，如圖1和圖2(Tcode:CKM3)，并且使用ML

11、的的Actual Cost component Split功能也可做到根據(jù)成本部件進行傳說中的“成本還原”。圖1中表示物料60000056在2007/08期物料分類帳結算完后的畫面,啟動物料帳后,CKM3可以非常方便地分析每個物料在某期間初始庫存和期初差異(差異包括價格差異和匯率差異)、本期所有的收貨收據(jù),本期所有的消耗在消耗類別下和期末庫存,本例中,沒有初始庫存沒有差異,本期沒有收貨,價格差異64394.32元是后勤發(fā)票校驗差異,所有有金額沒有庫存數(shù)量,物料的差異分配公式是:期初差異+本期收貨差異 = 本期消耗差異 + 期末庫存承擔的差異期初差異和收貨差異在本期消耗和本期

12、期末庫存間分攤,差異分攤的依據(jù)是消耗和期末庫存的數(shù)量，所以,本例中期末庫存的差異是40195.28 = 64394.32 * ( 5204/(5204 + 3133 )。在圖1-5中,注意價格控制標志已經是V ,即平時使用標準價29496752.14/10000元/噸,在月末加權平均價還原為29573991.33/10000元/噸,滿足了平時標準價格計算拋出差異,期間還原為實際成本。第8期物料分類帳結算時針對該料產生一正一反兩張憑證。重估物料,將標準價格控制S改成V,結算憑證如下：Dr: 原材料  40195.28     （數(shù)量52

13、04）    ->平時標準成本少計,期末加上這部分,因為價格控制已經是V,則8月份期末價格是29573991.33/10000元/噸.Cr:材料采購差異 40195.28 （數(shù)量5204）Dr：物料消耗 24199.04 （數(shù)量3133） Cr:材料采購差異24199.04 （數(shù)量3133）將第8期的材料采購64394.32在消耗和期末庫存間分完, 如果是生產性的物料消耗層層上轉后反應到產成品的銷售成本和期末庫存上去，不需要再沖回。而第9期期初將沖回期末存貨差異部分，在物料分類帳結算時和第8期的結算憑證同時產生,如果第9期依舊使用以前的標準價格（差

14、異攤銷至期末庫存，實際單價發(fā)生變化）,則沖回的會計分錄如下,如圖2：Dr: 材料采購差異 40195.28Cr:原材料  40195.28*系統(tǒng)還提供一種方法是不重估計物料，將差異不分配到物料而是一中間科目（OBYC-LKW定義）。圖2中,在第9期間的標準價格依舊是8期的標準價格,所以差異是40195.28 = 5204 * (29573991.33/10000 - 29496752.14/10000),如果第9期的標準價格設置為第8期的周期單位價格,則第9期間的期初差異將為0 。換個思路就非常容易理解，第8期在重估物料后期末實際價格為29573991.33/10000元/噸，期末庫

15、存價值15390305.09，如圖1顯示的當前庫存值，存貨價值為而第9期依舊使用標準價，標準價格是29496752.14/10000，期初庫存價值為15350109.81，如圖2顯示的當前庫存值,相當是進行了一次價格變更，當然在9期期初拋出差異,除非將上期的期末實際周期價格做為下期的標準價格。在一些企業(yè)，下期的標準價一般在物料分類帳結算前通過成本估算（Tcode：CK40N）獲得并且release為計劃價格，同樣，在上期物料分類帳結算時下期自動沖回的期初價格差異金額則通過以下公式計算：沖回下期期初價格差異金額 =（下期標準價格-上期期末周期價格） * 下期期初庫存

16、數(shù)量。(2).年末一次處理法平時不處理差異，年底將累積差異一次結轉,同樣如果差異小,直接到銷售成本,如果差異大同期間分配法在在產品,產成品和銷售成本間按比例分攤。(3).直接處理法如果產銷比較平衡而差異在允許范圍內,可以將所有差異全部掛在銷售成本下。上述差異分攤的做法，并未涉及差異如何在產品在產品間根據(jù)什么標準分攤的細節(jié)，ML差異分攤是按期進行的，類似國內的期間分配法（傳統(tǒng)成本會計有分批法、分步法的成本核算，分步法又分順序結轉和平行結轉兩步），但是ML的在制品不分攤差異（據(jù)說新版本在制品也可分攤差異），而且ML的多層差異上轉分攤似乎比國內的差異分攤做法更加合理。（二）實際成本成本核算和月末加權

17、平均價PUP無論是哪種計價格方式，都有其缺點，而ML則集中了移動平均價和標準價格的各種優(yōu)點,平時物料使用標準價格核算,差異收集也方便成本管理分析,差異分析完畢后再在期末將它調整為實際成本,物料在重估后價格標志可從S變成V,價格則變成實際價格即所謂的PUP->Periodic Unit Price->周期單位價格,本節(jié)圖1中顯示的正是這個結果,期間8在物料分類帳運行完畢后自動將價格控制標志變成V。注意:實施了物料分類帳，如果物料采用移動平均價標志V，PUP= MAP（移動平均價），物料分類帳雖然不能分配移動平均價格差異，但是可以記錄價格變化情況。如果采用標準價格控制S，平時用標準價格

18、核算，期末CKMLCP在結算重估物料才得到實際價格PUP。（三）實現(xiàn)多幣種評估方法貨幣類型和評估參數(shù)文件合成評估方法，你可以在ML中只使用多個貨幣類型,但是并不一定需要啟動多級評估。通常將ML的貨幣類型設置成FICO貨幣，但是FI可能啟動平行貨幣(附加本位幣)。（四）實現(xiàn)成本分割所謂的“成本還原”是“綜合結轉分步法”中的常用方法,指的是將產品在產品半成品，把所耗上一步驟的綜合成本還原為按原材料、工資及福利費、制造費用等最終原始成本項目反映的成本信息。物料分類帳的實際成本分割可以實現(xiàn)這個功能。如下圖3(Tcode:CKM3).圖3-1顯示ML使用了3個貨幣類型,選擇圖3-2的成本組件(即國內所謂

19、的成本項目),系統(tǒng)將顯示出成本組件(Tcode:OKTZ定義成本組件),告訴用戶成本的構成,在SAP系統(tǒng)中,還可輕松地同時實現(xiàn)變動成本法和完全成本法,將費用分成固定和變動, 如圖3-3。實際成本還原涉及以下幾個主要步驟：1.需要CK11N/CK40N進行標準成本估算,各成本組件標準記錄各自標準成本。2.需要KSS1/KKS1/KKS2/KKS5/KKS6等進行差異計算出各成本組件的各種（9種）差異。3.運行ML將差異傳送到各成本部件，如果不使用實際成本分割，可以只傳總差異。4.可以將各成本組件的差異傳到對應的CO-PA值字段，詳細請參考CO-PA介紹。可實現(xiàn)實際成本組件傳輸至CO-PA利潤分析

20、模塊，在CO-PA建立標準成本和標準成本部件值字段，平時銷售時的成本是標準成本，同時也傳輸標準成本部件值到CO-PA，工單的結算參數(shù)文件中設置“PA傳輸結構”比如傳輸結構CO，然后Tcode：KEI1制作傳輸結構CO，如合成圖4。有兩種方式傳送產品的差異(即生產成本結算差異)到CO-PA:方法一:如圖4-5中的結算參數(shù)文件不設置PA傳輸結構，總差異通過會計科目傳送到PA，步驟是Tcode：OKB9為該科目定義默認的成本對象為PSG,二是圖4-1中在系統(tǒng)默認的MM/FI PA傳輸結構FI設置一分配行,源的成本要素是生產成本結算差異科目,源選擇圖4-2的”成本/收入”,再對應一值字段。方

21、法二：建立傳輸結構CO，在圖4-5中將PA傳輸結構CO分配給工單的結算參數(shù)文件，源選擇“生產訂單差異”，并分配9種差異的一個“差異種類”。這樣就可將成本部件的各種差異帶到Co-PA，在ML中分攤差異時不但將整個差異在本期消耗和期末庫存間分攤，消耗差異如有產出物料又再上卷，而且在成本部件層也是按這種邏輯分攤差異的，在成本項目（部件）層次上做到實際成本。五、物料賬后臺配置序配置內容T-CODE路徑注意事項1檢查控制范圍的貨幣類型OKKP控制->一般控制->組織結構->維護成本控制范圍需要設置為“10-公司代碼貨幣”或者是“30-集團公司貨幣”，不可以設置為“20-控制代碼貨幣”。

22、2配置公司代碼的多本位幣SPRO財務會計（新）->財務會計全局設置 (新)->分類帳->分類帳->定義主要分類帳的貨幣如果希望使用集團公司貨幣作為控制范圍的貨幣，需要配置此項。3維護貨幣和評估參數(shù)8KEM控制->一般控制->多種評估方法/轉帳價格->基本設置->維護貨幣和評估參數(shù)文件4分配貨幣和評估參數(shù)到控制范圍8KEQ控制->一般控制->多種評估方法/轉帳價格->基本設置->將貨幣和評估參數(shù)文件分配到成本控制范圍5價格差異科目OBYC物料管理->評估和科目設置->科目確定->無向導的科目確定->配

23、置自動記帳分配到成本控制范圍PRG6來源于低階的價格差異科目OBYC物料管理->評估和科目設置->科目確定->無向導的科目確定->配置自動記帳分配到成本控制范圍PRV7檢查物料分類帳設置CKM9控制->產品成本控制->實際成本核算/物料分類帳->激活物料分類帳的評估區(qū)域8激活物料分類賬區(qū)域OMX1控制->產品成本控制->實際成本核算/物料分類帳->激活物料分類帳的評估區(qū)域關于物料分類賬的價格確定，同樣是按照通常的規(guī)則，只對后續(xù)的數(shù)據(jù)有影響，歷史數(shù)據(jù)將不做調整，也不允許調整，所有的之前的物料將自動設置為“2-基于業(yè)務”。9定義物料分類賬

24、類型OMX2控制->產品成本控制->實際成本核算/物料分類帳->分配貨幣類型給物料分類帳類型10為物料分類賬分配物料分類賬類型OMX3控制->產品成本控制->實際成本核算/物料分類帳->分配材料分類帳類型給評估區(qū)域11維護物料分類帳憑證的編號范圍OMX4控制->產品成本控制->實際成本核算/物料分類帳->維護材料分類帳文檔的編號范圍12維護價格動態(tài)發(fā)布SPRO控制->產品成本控制->實際成本核算/物料分類帳->設置動態(tài)價格變化13為價格改變定義原因SPRO控制->產品成本控制->實際成本核算/物料分類帳->

25、;價格更改原因需要同步在OBYC中定義UMB的科目14為物料分類賬定義移動類型組SPRO控制->產品成本控制->實際成本核算/物料分類帳->物料更新->定義材料分類帳組的變化類型直接使用系統(tǒng)標準15為物料分類賬分配移動類型組SPRO控制->產品成本控制->實際成本核算/物料分類帳->物料更新->指定材料分類帳組的變化類型16定義物料更新結構SPRO控制->產品成本控制->實際成本核算/物料分類帳->物料更新->定義材料更新結構17分配物料更新結構到評估范圍SPRO控制->產品成本控制->實際成本核算/物料分類帳

26、->物料更新->指定材料更新結構給評估區(qū)域18激活實際成本結算SPRO控制->產品成本控制->實際成本核算/物料分類帳->實際成本核算->激活實際成本核算19激活實際成本組件分割SPRO控制->產品成本控制->實際成本核算/物料分類帳->實際成本核算->激活實際成本組件劃分20運行啟動程序SA3821維護耗費差異的分攤SPRO控制->產品成本控制->實際成本核算/物料分類帳->實際成本核算->激活耗費差異的分配使用SM30直接維護表CKMLDUVN001L 上線準備1上線啟動CKMSTART會計核算

27、->控制 ->產品成本控制 ->實際成本核算/物料分類帳 ->環(huán)境  ->生產啟動  ->CKMSTART - 將評估范圍設置為生產2配置情況檢查CKM9會計核算 ->控制 ->產品成本控制 ->實際成本核算/物料分類帳 ->環(huán)境  ->CKM9 - 檢查定制設置 月底處理1允許物料價格修改CKMF會計核算 ->控制 ->產品成本控制 ->實際成本核算/物料分類帳 ->定期物料估價 ->組織的計量 ->CKMF - 允許物料價格確定2允許結賬輸入項CKM

28、G會計核算 ->控制 ->產品成本控制 ->實際成本核算/物料分類帳 ->定期物料估價 ->組織的計量 ->CKMG - 允許結帳輸入計算1實際成本計算CKMLCP會計核算 ->控制 ->產品成本控制 ->實際成本核算/物料分類帳 ->實際成本核算 ->CKMLCP - 編輯成本核算運行2查看生成的憑證3查看計算后的物料基本信息MM034計算后的物料價格分析CKM3會計核算 ->控制 ->產品成本控制 ->實際成本核算/物料分類帳 ->物料分類帳 ->CKM3 - 物料價格分析 六、物料帳

29、應注意問題及缺陷1.WIP不參與差異分攤在ML中，WIP不參與差異分攤和實際成本核算,如果有大量WIP的制造企業(yè),舉個例子，為了簡便，產品期初無庫存，當期做了兩個工單，工單A完工了產出1000個，生產成本結算差異100萬，工單B 5000個期末收貨4800個，還有1000個沒整完，生產成本投入和產出差額500萬進入則WIP，本期銷售5000個，AB工單本期總計收貨5800個，暫時忽略原料半成品的上傳多層差異，產品本身的單層差異只有工單A的生產成本差異100萬，在5000銷售和800期末庫存分攤。等下期工單B剩下的200個也做完了，WIP反沖，同時結算出生產成本差異500萬，假設下期1000個全部賣出，則500萬差異全進下期銷售成本，則下期損益嚴重失真，如果上期留下來的WIP很大，利潤可能就沒了。實施ML，企業(yè)最好無WIP或少WIP，象上面的工單B如果做完4000個，則更改工單為4000，將工單狀態(tài)改成“TECO”或“DLV”結算生產成本差異，不留WIP，另1000下月開新工單。2.未分配/不包括差異問題（注意：這里指ECC之前的版本，到了ECC6，已經可以重估物料消耗，因此不存在此問題）物料消耗能被分配到下一更高層次的生產