XX商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理辦法

1、XX商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理辦法為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，確保本行財(cái)產(chǎn)安全、完整，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)、金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本行實(shí)際，制訂本辦法。第一章 總 則第一條 固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（一）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（二）單位價(jià)值在2000元以上（含）的；（三）使用壽命超過1個(gè)會(huì)計(jì)年度。符合上述用途和年限要求的打印機(jī)、電視機(jī)、空調(diào)，不論金額大小均作為固定資產(chǎn)我行固定資產(chǎn)分為五類，即房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備、辦公設(shè)備及其他固定資產(chǎn)。第二條 固定資產(chǎn)管理原則（一）集中核算，效益優(yōu)先原則。固定資產(chǎn)由分行集中核算；市轄內(nèi)的固定資產(chǎn)由總行集中

2、核算。固定資產(chǎn)購建必須體現(xiàn)以效益為中心的經(jīng)營理念，堅(jiān)持以產(chǎn)出決定投入的管理原則，力求以最小的投入實(shí)現(xiàn)最大的效益。（二）總量控制、合理配置原則。全行固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和不得超過凈資產(chǎn)的40%。各行要根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用狀況調(diào)整優(yōu)化存量結(jié)構(gòu)，壓縮不合理占用，最大限度減少非經(jīng)營用固定資產(chǎn)。（三）全面管理、責(zé)任分工原則。對(duì)通過各種渠道取得的固定資產(chǎn)都要納入固定資產(chǎn)管理體系。各行必須指定專門機(jī)構(gòu)并配備相應(yīng)人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，建立部門和人員責(zé)任制度，各部門各司其職，協(xié)調(diào)配合。第三條 固定資產(chǎn)的購置、租入、裝修實(shí)行預(yù)算控制和授權(quán)管理相結(jié)合的管理制度?？傂袑?duì)分行授予一定的固定資產(chǎn)管理

3、權(quán)限，并根據(jù)管理需要適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。各分行應(yīng)根據(jù)總行下達(dá)的年度綜合經(jīng)營計(jì)劃，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展要求，在年度計(jì)劃內(nèi)合理安排各項(xiàng)支出，不得虛列賬務(wù)或超計(jì)劃列支。第四條 固定資產(chǎn)的管理包括實(shí)物管理和價(jià)值管理。實(shí)物管理即對(duì)固定資產(chǎn)購建、配置、使用、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等活動(dòng)以及對(duì)使用狀況、產(chǎn)權(quán)界定、技術(shù)資料和權(quán)屬證書進(jìn)行有效的組織和管理；價(jià)值管理即對(duì)固定資產(chǎn)購建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等進(jìn)行核算、反映、監(jiān)督與管理。第五條 固定資產(chǎn)的管理必須堅(jiān)持價(jià)值管理與實(shí)物管理相一致的原則。堅(jiān)持賬實(shí)分管，堅(jiān)持購置、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用和核銷、登記及盤點(diǎn)制度。實(shí)物增加必須建賬建卡，實(shí)物減少必須銷賬銷卡，保證一物一卡，賬、

4、卡、物相符。第六條 本辦法所涉及的公允價(jià)值，按以下方法確認(rèn)。（一）房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備類固定資產(chǎn)，應(yīng)以外聘評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告所載價(jià)值作為公允價(jià)值。（二）除房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備類固定資產(chǎn)外，應(yīng)由實(shí)物管理部門通過市場價(jià)格比較分析及本項(xiàng)資產(chǎn)成新率估計(jì)，并經(jīng)部門總經(jīng)理及分管行領(lǐng)導(dǎo)審批通過的價(jià)值作為公允價(jià)值。第二章 管理職責(zé)第七條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值管理工作并配合產(chǎn)權(quán)界定工作。具體負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)購置的審核和落實(shí)、賬務(wù)核算、折舊計(jì)提、監(jiān)督控制，組織全行的資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，保證財(cái)產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)完整。第八條 行政部門負(fù)責(zé)除電子設(shè)備、閑置房地產(chǎn)之外固定資產(chǎn)實(shí)物管理。具體負(fù)責(zé)對(duì)該部分固定資產(chǎn)的資產(chǎn)購置、產(chǎn)

5、權(quán)界定、減值測試、實(shí)物調(diào)配、統(tǒng)計(jì)、報(bào)廢和報(bào)損的審查、閑置車輛的日常管理，檢查使用部門的卡片登記和實(shí)物盤點(diǎn)等情況以及對(duì)總行部室使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)等工作，保證固定資產(chǎn)實(shí)物的安全完整。第九條 科技部門負(fù)責(zé)電子設(shè)備的實(shí)物管理。具體負(fù)責(zé)電子設(shè)備的預(yù)算審核及實(shí)施、選型、購置、實(shí)物調(diào)配、減值測試、統(tǒng)計(jì)、報(bào)廢和報(bào)廢的技術(shù)鑒定、為全行電子設(shè)備提供技術(shù)保障和設(shè)備運(yùn)行的指導(dǎo)，檢查使用部門的卡片登記和實(shí)物盤點(diǎn)等情況以及對(duì)總行部室使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)等工作，保證設(shè)備的安全完整。第十條 資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)閑置房地產(chǎn)的實(shí)物管理（包括全行范圍內(nèi)閑置房地產(chǎn)的處置、出租和日常管理）和閑置車輛的處置工作。第十一條 各分

6、支行（部）、總行各部（室）作為固定資產(chǎn)使用單位，負(fù)責(zé)對(duì)所使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行登記建卡、清查盤點(diǎn)、維護(hù)保管以及對(duì)閑置資產(chǎn)及時(shí)報(bào)批處置等日常工作，按月核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬簿所列資產(chǎn)與實(shí)物卡片的一致性，并積極配合實(shí)物管理部門的各項(xiàng)管理工作。固定資產(chǎn)使用單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理工作。第三章 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量第十二條 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量，取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別確定：（一）外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、場地整理費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 如果以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)

7、，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為入賬價(jià)值，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)等。（三） 購置的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，若硬件購置及軟件開發(fā)費(fèi)簽在同一合同中，且各部分未單獨(dú)標(biāo)價(jià)，則以合同金額作為入賬價(jià)值；若硬件購置及軟件開發(fā)費(fèi)的價(jià)格能夠區(qū)分，則以硬件購置費(fèi)作為入賬價(jià)值，軟件開發(fā)費(fèi)作為無形資產(chǎn)處理。（四）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額，作為

8、入賬價(jià)值。（五）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)格損耗后的余額作為入賬價(jià)值。（六）其他方式取得的固定資產(chǎn)（包括投資者投入、融資租入、接受損贈(zèng)和非貨幣性資產(chǎn)交換），應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)入賬價(jià)值。第十三條 在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。工程項(xiàng)目較多且支出較大的，應(yīng)按不同的工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。在建工程按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，具體規(guī)定如下：（一）為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買價(jià)、增值稅額、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為實(shí)際成本，并按照各種專項(xiàng)物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。（

9、二）工程完工后剩余的工程物資，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)作庫存材料。（三）盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本，工程已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。（四）采用自營方式進(jìn)行的在建工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)等計(jì)量；采用出包方式進(jìn)行的在建工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款等計(jì)量。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出確定工程成本。（五）在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。（六）在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款

10、后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。第十四條 已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)價(jià)值，除發(fā)生下列情況外，不得隨意變動(dòng)固定資產(chǎn)原值：（一）根據(jù)總行規(guī)定因物價(jià)變動(dòng)、技術(shù)進(jìn)步、勞動(dòng)生產(chǎn)率提高等因素對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)；（二）增加補(bǔ)充設(shè)備和改良裝置達(dá)到資本化條件；（三）將固定資產(chǎn)的一部分拆除；（四）對(duì)原以暫估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)，按實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；（五）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。第四章 固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 第十五條 除下列情形外，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（一）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（二）單獨(dú)計(jì)價(jià)入

11、賬的土地；第十六條 固定資產(chǎn)折舊一律采取平均年限法，按月逐項(xiàng)計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值，并扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十七條 在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際

12、成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。第十八條 固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊年限計(jì)算確定。我行固定資產(chǎn)凈殘值率確定為3%，裝修費(fèi)凈殘值率確定為0。年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100%月折舊額=原值×年折舊率/12第十九條 固定資產(chǎn)折舊年限按以下原則掌握：（一）房屋及建筑物30年； （二）運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備、辦公設(shè)備5年；（三）其他固定資產(chǎn)5年。第二十條 因改建、擴(kuò)建等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后的價(jià)值（凈值），預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值，按規(guī)定的方法計(jì)提折舊。對(duì)于接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的固定

13、資產(chǎn)入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)尚可使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值，以及規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊。第二十一條 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)將固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計(jì)提折舊。發(fā)生的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。除此以外的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)作為費(fèi)用直接進(jìn)入當(dāng)期損益。具體是：（一）固定資產(chǎn)（房屋建筑物除外）改良支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可回收金額。發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%以上，便可

14、視為固定資產(chǎn)的改良支出；（二）房屋建筑物的首次裝修支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面原值；以后的裝修支出符合固定資產(chǎn)改良支出條件的予以資本化，納入固定資產(chǎn)核算，但應(yīng)與賬面原值分開。固定資產(chǎn)裝修支出是指，改變固定資產(chǎn)原有狀態(tài)、功能、結(jié)構(gòu)，增加補(bǔ)充設(shè)備和改良裝置或在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建等，由此產(chǎn)生的后續(xù)支出。裝修支出總額不包含能單獨(dú)計(jì)價(jià)列入其他實(shí)物類別管理的固定資產(chǎn)支出，如空調(diào)機(jī)、監(jiān)控器等。固定資產(chǎn)后續(xù)裝修支出應(yīng)采用平均年限法按5年期限計(jì)提折舊，如固定資產(chǎn)尚可使用年限低于5年的，則以尚可使用年限計(jì)提折舊。若在下次裝修時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的裝修支出仍有余額，應(yīng)將該余額報(bào)損并一次計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出；如下次裝修

15、前，已經(jīng)計(jì)提完折舊，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷。（三） 不符合上述要求的，則作為一般性修理支出，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（四）融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，比照上述原則處理。（五）經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)進(jìn)行攤銷。第二十二條 固定資產(chǎn)減值，是指固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致可回收金額低于其賬面價(jià)值?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可

16、銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等。第二十三條 年度終了，應(yīng)對(duì)符合減值條件的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，當(dāng)可回收金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及尚可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。第二十四條 固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第二十五條 根據(jù)重要性和成本效益原則，本行固定資產(chǎn)減值測試按以下情形掌握：（一）不進(jìn)行減值測試的資產(chǎn)有：賬面價(jià)值低于 5萬元（不含）的資產(chǎn)；能正常使用的除房屋、建筑物、土地外的固定資產(chǎn)和在建工程。（二）除上述情形外的固定資產(chǎn)，當(dāng)其存在下列跡象

17、的，須進(jìn)行減值測試：1、資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；2、有證明表明資產(chǎn)已陳舊過時(shí)或其實(shí)體已經(jīng)損壞；3、資產(chǎn)已經(jīng)或?qū)⒈婚e置、終止使用或計(jì)劃提前處置；4、其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。第五章 固定資產(chǎn)增減變動(dòng)和內(nèi)部轉(zhuǎn)移第二十六條 固定資產(chǎn)預(yù)算的編報(bào)新增固定資產(chǎn)必須在總行的統(tǒng)一安排下進(jìn)行。固定資產(chǎn)預(yù)算按“總、分、支”三級(jí)模式由下而上逐級(jí)匯總編報(bào)。分行作為固定資產(chǎn)管轄行應(yīng)根據(jù)經(jīng)營效益、業(yè)務(wù)發(fā)展等因素認(rèn)真研究并匯總、編制次年的固定資產(chǎn)預(yù)算，按總行規(guī)定的時(shí)間要求上報(bào)匯總。第二十七條 固定資產(chǎn)的購置（一）固定資產(chǎn)的購置要嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)審批程序，未經(jīng)批準(zhǔn)不得

18、擅自購置固定資產(chǎn)。（二）固定資產(chǎn)購置需求由使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)需求提出或由實(shí)物管理部門根據(jù)全行業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出，根據(jù)授權(quán)管理的有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)有權(quán)人審批后組織實(shí)施。（三）固定資產(chǎn)的購置行為由總行、分行實(shí)物管理部門或使用部門具體實(shí)施。（四）使用部門按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)后，填制“固定資產(chǎn)領(lǐng)用單”連同發(fā)票、“大額財(cái)務(wù)審批表”原件及相關(guān)驗(yàn)收材料，一并提交實(shí)物管理部門，實(shí)物管理部門予以初審，并據(jù)以編制固定資產(chǎn)編號(hào)、登記固定資產(chǎn)登記簿。（五）財(cái)務(wù)部門在收到經(jīng)實(shí)物管理部門初審后的“固定資產(chǎn)領(lǐng)用單”及相關(guān)資料后，予以復(fù)審，并按合同規(guī)定支付款項(xiàng)、登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。（六）使用部門在收到“固定資產(chǎn)領(lǐng)用單”回執(zhí)聯(lián)后，

19、據(jù)以填制固定資產(chǎn)卡片。（七）固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出，按照本條要求辦理。第二十八條 抵債資產(chǎn)因客觀條件轉(zhuǎn)為自用的，以抵債資產(chǎn)賬面凈值作為固定資產(chǎn)賬面余額，并按總行授權(quán)規(guī)定報(bào)批。入賬后，需重新估算減值損失和應(yīng)保有的減值準(zhǔn)備余額。第二十九條 固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢（一）處置閑置的房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備，應(yīng)由資產(chǎn)管理部門按總行授權(quán)規(guī)定，報(bào)風(fēng)險(xiǎn)處置委員會(huì)或行長辦公會(huì)審定后組織實(shí)施。（二）固定資產(chǎn)的毀損和報(bào)廢，應(yīng)由使用單位填制固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損審批表，按總行授權(quán)規(guī)定，經(jīng)實(shí)物管理部門初審并出具鑒定材料，財(cái)務(wù)部門復(fù)審，報(bào)分管財(cái)務(wù)行領(lǐng)導(dǎo)（財(cái)務(wù)審批委員會(huì)或行長辦公會(huì)）審定后，由使用單位組織實(shí)施。房屋及建筑物報(bào)

20、廢必須具備縣以上城建或房管部門鑒定材料。（三）財(cái)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)的審批材料，將出售、報(bào)廢的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目核算。“固定資產(chǎn)清理”科目不得長期掛賬，固定資產(chǎn)處置確認(rèn)無法繼續(xù)進(jìn)行的，處置實(shí)施單位應(yīng)及時(shí)書面報(bào)告原審批人批準(zhǔn)取消該項(xiàng)處置，財(cái)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)有權(quán)人審批的材料后，將該固定資產(chǎn)凈值作為原值轉(zhuǎn)回原核算科目核算，按剩余使用期限計(jì)提折舊或攤銷，如該固定資產(chǎn)已達(dá)到使用年限，則不再計(jì)提折舊。（四）財(cái)務(wù)部門收到處置實(shí)施單位劃來的處置款項(xiàng)后，及時(shí)將處置凈損益從“固定資產(chǎn)清理”科目轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)處置收入加上保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠款后，減去固定資產(chǎn)賬面凈值及清理費(fèi)用的差額為固定資產(chǎn)

21、報(bào)廢凈損益，計(jì)入營業(yè)外收入或支出。（五）固定資產(chǎn)報(bào)廢過程要確保賬卡一致、賬實(shí)相符，報(bào)廢完成后要及時(shí)銷賬、銷卡，報(bào)廢相關(guān)材料應(yīng)設(shè)專人建檔保管，以備核查。（六）由于非正常使用而提前報(bào)廢或非常事故造成的報(bào)廢要進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，提出對(duì)相關(guān)責(zé)任人（部門）的處理意見。（七）固定資產(chǎn)報(bào)廢處理凈收入（或凈損失）比批復(fù)的處理凈收入（或凈損失）減少（增加）10%以上的，要重新履行授權(quán)審批程序提請(qǐng)核準(zhǔn)后才能處理。第三十條 固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧及毀損（一）固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)查明原因，經(jīng)實(shí)物管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)財(cái)務(wù)部門分管行領(lǐng)導(dǎo)審批后以公允價(jià)值作為初始成本入賬；（二）固定資產(chǎn)盤虧及毀損應(yīng)由固定資產(chǎn)使用單位和實(shí)物管理部門

22、調(diào)查核實(shí)，查明原因并提出處理意見報(bào)財(cái)務(wù)部門初審后，按總行授權(quán)審批；（三）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損，按規(guī)定程序履行報(bào)批手續(xù)后，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。其中盤盈的固定資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料收入后，計(jì)入營業(yè)外支出。第三十一條 固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢形成損失的，以及固定資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)按企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定，及時(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)，予以稅前扣除。第三十二條 固定資產(chǎn)的調(diào)撥 （一）全行固定資產(chǎn)調(diào)撥實(shí)行統(tǒng)一調(diào)配、逐級(jí)報(bào)批的管理制度。（二）各分行應(yīng)及時(shí)掌握轄內(nèi)固定資產(chǎn)余缺狀況，并在轄內(nèi)適時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)調(diào)撥，充分發(fā)揮現(xiàn)有固定資產(chǎn)的使用效能。各

23、分行之間的調(diào)撥由總行統(tǒng)一協(xié)調(diào)辦理。（三）轄內(nèi)調(diào)撥由調(diào)入調(diào)出雙方共同填制固定資產(chǎn)調(diào)撥單，報(bào)實(shí)物管理部門批準(zhǔn)后執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門據(jù)以調(diào)整固定資產(chǎn)明細(xì)賬，實(shí)物管理部門據(jù)以調(diào)整固定資產(chǎn)登記簿，調(diào)入單位驗(yàn)收后及時(shí)建卡，調(diào)出單位同時(shí)銷卡?？巛爡^(qū)調(diào)撥由總行實(shí)物管理部門根據(jù)全行固定資產(chǎn)的狀況提出調(diào)撥申請(qǐng)，填制固定資產(chǎn)調(diào)撥單，與調(diào)出行和調(diào)入行協(xié)商確定后履行財(cái)務(wù)報(bào)批手續(xù)。調(diào)入行應(yīng)比照固定資產(chǎn)購置要求對(duì)調(diào)入固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收后，按照收到的相關(guān)憑證及時(shí)建卡建賬，調(diào)出行比照固定資產(chǎn)出售要求執(zhí)行。第三十三條 因隸屬關(guān)系改變機(jī)構(gòu)合并或撤銷的，固定資產(chǎn)須一并移交，對(duì)盤盈、盤虧及報(bào)廢的固定資產(chǎn)按規(guī)定清理后，編造財(cái)產(chǎn)清冊(cè)，經(jīng)審批后，辦

24、理相關(guān)手續(xù)，不得擅自處理和私分。第三十四條 閑置固定資產(chǎn)管理（一）對(duì)于因客觀情況變化出現(xiàn)的閑置固定資產(chǎn)，各分行應(yīng)積極采取措施進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)調(diào)配重新利用或進(jìn)行處置變現(xiàn)。（二）閑置房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備類固定資產(chǎn)，系統(tǒng)內(nèi)無法進(jìn)行調(diào)撥使用的，使用單位應(yīng)按照閑置資產(chǎn)移交辦法要求及時(shí)移交給資產(chǎn)管理部門。資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)對(duì)該類資產(chǎn)進(jìn)行處置變現(xiàn)，對(duì)于無法進(jìn)行出售轉(zhuǎn)讓，或因出售轉(zhuǎn)讓損失過大而不宜于處置變現(xiàn)的，應(yīng)盡可能出租，并加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)出租的管理。（三）移交給資產(chǎn)管理部門的有瑕疵閑置房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備類固定資產(chǎn)，原使用單位仍負(fù)有完善手續(xù)、彌補(bǔ)瑕疵的責(zé)任。（四）因地域跨度較大，資產(chǎn)管理部門不便于日常管理的閑

25、置房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備類固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門可委托原使用單位進(jìn)行日常管理，原使用單位應(yīng)積極配合、協(xié)助。第六章 固定資產(chǎn)租賃第三十五條 本行不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。第三十六條 分支機(jī)構(gòu)因業(yè)務(wù)需要租入固定資產(chǎn)的，應(yīng)按總行授權(quán)報(bào)批后執(zhí)行。第三十七條 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊，租賃費(fèi)支出直接列入管理費(fèi)用，預(yù)付一年以內(nèi)的租賃費(fèi)用，應(yīng)在“待攤費(fèi)用”科目核算，按月攤銷，預(yù)付超過一年以上的租賃費(fèi)用，應(yīng)在“長期待攤費(fèi)用”科目核算，按月攤銷；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為一項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債，并計(jì)

26、提固定資產(chǎn)的折舊。第三十八條 閑置固定資產(chǎn)出租管理（一）閑置固定資產(chǎn)出租審批按總行授責(zé)規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn)出租應(yīng)遵循集體決策和公平、公正、公開原則，租金原則上不得低于市場同類出租物出租價(jià)格水平，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)將授權(quán)審批部門的審批材料和簽訂的出租合同（協(xié)議）提交財(cái)務(wù)部門。（二）閑置固定資產(chǎn)出租產(chǎn)生的各項(xiàng)收入及支出，由分行以上（含）財(cái)務(wù)部門集中核算。固定資產(chǎn)經(jīng)營性租出取得的租金應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法確認(rèn)為收入，經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)所發(fā)生的初始直接費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。（三）對(duì)于固定資產(chǎn)臨時(shí)出租的，出租期限不超過一年（不含），仍作為固定資產(chǎn)管理，對(duì)于出租期限在一年以上（含）、符合投資性房地產(chǎn)

27、確認(rèn)條件的，應(yīng)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行管理。（四）閑置固定資產(chǎn)出租管理部門，應(yīng)設(shè)立出租固定資產(chǎn)臺(tái)賬，記錄出租的固定資產(chǎn)明細(xì)情況，對(duì)出租過程和交易記錄、租賃合同復(fù)印件等資料設(shè)專人建檔保管，以備核查。（五）閑置固定資產(chǎn)出租管理部門應(yīng)定期對(duì)出租固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，將盤查情況記錄形成書面報(bào)告，盤查者在報(bào)告上簽名后歸檔保存。（六）承租方出現(xiàn)違約行為，固定資產(chǎn)出租管理部門必須在發(fā)生違約情況三個(gè)工作日內(nèi)將承租方違約原因及情況報(bào)財(cái)務(wù)部門和法律部門，共同商定擬處理辦法。第三十九條 投資性房地產(chǎn)，是指為收取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。就我行而言，是指預(yù)計(jì)出租期限超過一年（

28、含），且能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；否則，應(yīng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)。我行的投資性房地產(chǎn)包括：（一）已出租的土地使用權(quán)；（二）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；（三）已出租的建筑物。已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，因暫時(shí)空置但繼續(xù)以出租為持有目的的，仍作為投資性房地產(chǎn)。第四十條 臨時(shí)性出租的抵債資產(chǎn)（建筑物或土地使用權(quán)）以及出租給本行職工的建筑物不確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。第四十一條 投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并參照固定資產(chǎn)的減值測試或折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘率進(jìn)行減值或計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出，租金收入按規(guī)定計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。第四十二條 投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換（一）當(dāng)我行自有房產(chǎn)或土地使用權(quán)用于