第四章預(yù)測(cè)概述

1、第四章第四章 預(yù)測(cè)分析概述預(yù)測(cè)分析概述 本章內(nèi)容屬于管理會(huì)計(jì)規(guī)劃和決策會(huì)計(jì)的內(nèi)容。本章主要講述預(yù)測(cè)分析含義、預(yù)測(cè)分析的分類、特點(diǎn)、基本程序及預(yù)測(cè)分析方法、應(yīng)用。了了 解：解：了解預(yù)測(cè)分析的基本理論。 重點(diǎn)掌握：重點(diǎn)掌握：經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)方法及應(yīng)用 。本章難點(diǎn)：本章難點(diǎn)：定量預(yù)測(cè)方法在銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、 成本預(yù)測(cè)、資金預(yù)測(cè)中的應(yīng)用。 第四章第四章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析第一節(jié) 預(yù)測(cè)分析概述第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)第四節(jié)成本預(yù)測(cè)第五節(jié)資金預(yù)測(cè)第一節(jié) 預(yù)測(cè)分析概述主要內(nèi)容： 預(yù)測(cè)分析的含義 預(yù)測(cè)分析的分類、特點(diǎn)和基本程序 成本控制的原則 成本控制的程序 預(yù)測(cè)是指用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推斷事物發(fā)展的必然性與可

2、能性的行為，即根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來，由已知推斷未知。一、預(yù)測(cè)分析的含義 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)屬于預(yù)測(cè)的范疇，它是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的未來發(fā)展趨勢(shì)和狀況進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測(cè)算。 管理會(huì)計(jì)中的預(yù)測(cè)分析是指運(yùn)用專門的方法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的過程。一、預(yù)測(cè)分析的含義 預(yù)測(cè)分析為決策分析服務(wù)，它是決策分析的基礎(chǔ)，是決策科學(xué)化的前提條件；同時(shí)預(yù)測(cè)分析又為計(jì)劃服務(wù)，它是計(jì)劃不可缺少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。它所提供的數(shù)據(jù)最終被納入預(yù)算，是編制預(yù)算的基礎(chǔ)。 一、預(yù)測(cè)分析的含義1、預(yù)測(cè)分析的分類：（1）按預(yù)測(cè)的內(nèi)容分類：銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資金預(yù)測(cè)。二、預(yù)測(cè)分析的分類、特點(diǎn)

3、和基本程序1）銷售預(yù)測(cè)廣義的銷售預(yù)測(cè)包括兩個(gè)方面： 一是市場(chǎng)調(diào)查； 二是銷售量預(yù)測(cè)。狹義的銷售預(yù)測(cè)則專指后者。二、預(yù)測(cè)分析的分類、特點(diǎn)和基本程序 銷售量預(yù)測(cè)又叫產(chǎn)品需求量預(yù)測(cè)，是指根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查所得到的有關(guān)資料，通過對(duì)有關(guān)因素的分析研究，預(yù)計(jì)和測(cè)算特定產(chǎn)品在未來一定時(shí)期內(nèi)的市場(chǎng)銷售量水平及變化趨勢(shì)，進(jìn)而預(yù)測(cè)本企業(yè)產(chǎn)品未來銷售量的過程。二、預(yù)測(cè)分析的分類、特點(diǎn)和基本程序2）利潤(rùn)預(yù)測(cè)： 是指在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和其他相關(guān)資料，預(yù)計(jì)、推測(cè)或估算未來應(yīng)當(dāng)達(dá)到和可望實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平及其變化趨勢(shì)的過程。具體包括：目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)、利潤(rùn)敏感性預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)條件下的利潤(rùn)分析等內(nèi)容。二、預(yù)測(cè)分析的分類、

4、特點(diǎn)和基本程序3）成本預(yù)測(cè)： 是指根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和目標(biāo)利潤(rùn)，運(yùn)用專門方法推測(cè)與估算未來成本水平及發(fā)展趨勢(shì)的過程。主要包括：目標(biāo)成本預(yù)測(cè)、產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)、最佳產(chǎn)品質(zhì)量成本預(yù)測(cè)等內(nèi)容。二、預(yù)測(cè)分析的分類、特點(diǎn)和基本程序 4）資金預(yù)測(cè)： 是指在銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)和成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)并考慮影響資金的各項(xiàng)因素，運(yùn)用一定方法預(yù)計(jì)、推測(cè)企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)或一定項(xiàng)目所需要的資金數(shù)額來源渠道、運(yùn)用方向及其效果的過程。又稱資金需要量預(yù)測(cè)。 二、預(yù)測(cè)分析的分類、特點(diǎn)和基本程序 廣義資金預(yù)測(cè)包括全部資金需要量及其來源預(yù)測(cè)、現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)、資金分布預(yù)測(cè)和資金運(yùn)用效果預(yù)測(cè)。 狹義的資

5、金預(yù)測(cè)是指資金需要量預(yù)測(cè)，具體包括固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資需用量預(yù)測(cè)、流動(dòng)資金需用量預(yù)測(cè)和追加資金需用量預(yù)測(cè)。二、預(yù)測(cè)分析的分類、特點(diǎn)和基本程序（2）按預(yù)測(cè)的期限范圍分類： 短期預(yù)測(cè)、中期預(yù)測(cè)和長(zhǎng)期預(yù)測(cè) 1）短期預(yù)測(cè)： 對(duì)企業(yè)一年內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景的預(yù)測(cè)，一般包括月度計(jì)劃、季度計(jì)劃和年度計(jì)劃的預(yù)測(cè)任務(wù)。二、預(yù)測(cè)分析的分類、特點(diǎn)和基本程序2）中期預(yù)測(cè)： 是企業(yè)2-5年內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測(cè)。也就是1年以上、5年以下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展任務(wù)的預(yù)測(cè)，其主要目的是檢查長(zhǎng)期計(jì)劃的執(zhí)行及長(zhǎng)期決策的經(jīng)濟(jì)效果，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差。二、預(yù)測(cè)分析的分類、特點(diǎn)和基本程序3）長(zhǎng)期預(yù)測(cè)： 企業(yè)5年以上的預(yù)測(cè)為長(zhǎng)期預(yù)測(cè)。主要是對(duì)所投入長(zhǎng)期投

6、資的資本增加后的利潤(rùn)等進(jìn)行的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)。二、預(yù)測(cè)分析的分類、特點(diǎn)和基本程序2、預(yù)測(cè)分析的特點(diǎn)： (1)預(yù)見性； (2)可檢驗(yàn)性； (3)客觀性； (4)局限性。二、預(yù)測(cè)分析的分類、特點(diǎn)和基本程序 3、預(yù)測(cè)分析的基本程序：（1）確定預(yù)測(cè)目標(biāo)；（2）收集和整理資料；（3）選擇預(yù)測(cè)方法；（4）綜合分析預(yù)測(cè)；（5）檢查驗(yàn)證；（6）修正預(yù)測(cè)結(jié)果并輸出最后預(yù)測(cè)結(jié)論；二、預(yù)測(cè)分析的分類、特點(diǎn)和基本程序1、定量分析法 又稱數(shù)量預(yù)測(cè)分析法，是指在完整掌握與預(yù)測(cè)對(duì)象有關(guān)的各種要素定量資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，研究各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系所進(jìn)行的預(yù)測(cè)分析過程。定量分析根據(jù)其具體依據(jù)不同又可分為趨勢(shì)

7、預(yù)測(cè)法和因果預(yù)測(cè)法。三、預(yù)測(cè)分析的方法（1）趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法 它是根據(jù)預(yù)測(cè)對(duì)象過去的、按時(shí)間順序排列的一系列數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工、計(jì)算，借以預(yù)測(cè)其未來發(fā)展趨勢(shì)的一種動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)分析方法。具體又分為：算術(shù)平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、修正的時(shí)間序列回歸分析法等。三、預(yù)測(cè)分析的方法（2）因果預(yù)測(cè)分析法 它是根據(jù)預(yù)測(cè)對(duì)象與其他相關(guān)指標(biāo)之間內(nèi)在的既聯(lián)系又制約的因果關(guān)系，通過建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型所進(jìn)行的預(yù)測(cè)分析方法。它是遵循事物發(fā)展的相關(guān)性原則，來預(yù)測(cè)事物發(fā)展的趨勢(shì)。這類方法主要有：回歸分析法、相關(guān)分析法等。如本量利分析法、投入產(chǎn)出法等。三、預(yù)測(cè)分析的方法 2、定性分析法 又稱非數(shù)量分析方法。是一

8、種直觀性的預(yù)測(cè)方法，是以人們的主觀分析判斷來確定未來的估計(jì)值。這類方法主要是由熟悉情況和業(yè)務(wù)的有關(guān)人員根據(jù)過去積累的資料和經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行分析、判斷，提出預(yù)測(cè)意見，再通過一定的形式（如問詢、座談等）進(jìn)行綜合修正、補(bǔ)充，得出綜合性的預(yù)測(cè)結(jié)論。這類方法一般在資料缺乏或主要因素難以定量分析的情況下采用，屬于這類方法的有經(jīng)驗(yàn)分析法、集合意見法等。三、預(yù)測(cè)分析的方法 兩類方法的關(guān)系： 定量分析法與定性分析法在實(shí)際應(yīng)用中并非相互排斥，而是相互補(bǔ)充，相輔相成。定量分析計(jì)算結(jié)果，定性分析進(jìn)行修訂。三、預(yù)測(cè)分析的方法主要內(nèi)容： 銷售預(yù)測(cè)的意義 銷售的定量預(yù)測(cè)方法 銷售的定性預(yù)測(cè)方法第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)第二節(jié)

9、第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)一、銷售預(yù)測(cè)的意義 1、銷售預(yù)測(cè)的含義、意義： （1）含義： 銷售預(yù)測(cè)是在充分市場(chǎng)調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，根據(jù)市場(chǎng)供需情況的發(fā)展趨勢(shì)，以及本企業(yè)的銷售單價(jià)、促銷活動(dòng)、產(chǎn)品改進(jìn)等方面的計(jì)劃安排，對(duì)該商品在計(jì)劃期間的銷售量或銷售額所作出的預(yù)計(jì)和推測(cè) （ 2） 意義： 在“以銷定產(chǎn)”的方式下，銷售預(yù)測(cè)對(duì)于其他預(yù)測(cè)起著決定性作用；通過銷售預(yù)測(cè)，可以全面掌握產(chǎn)品市場(chǎng)需求的基本動(dòng)態(tài)和產(chǎn)品銷售變化的一般規(guī)律，以確定生產(chǎn)計(jì)劃和其他有關(guān)計(jì)劃，合理安排有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售活動(dòng)，做到以銷定產(chǎn)、產(chǎn)銷平衡。一、銷售預(yù)測(cè)的意義 2、影響銷售預(yù)測(cè)的因素：（1）外部因素：當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境；企業(yè)的市場(chǎng)份額；經(jīng)濟(jì)發(fā)

10、展趨勢(shì)；競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等。（2）內(nèi)部因素：產(chǎn)品的價(jià)格；產(chǎn)品的功能和質(zhì)量；企業(yè)提供的配套服務(wù)；各種廣告促銷方法；企業(yè)的生產(chǎn)能力等。一、銷售預(yù)測(cè)的意義 銷售的定量預(yù)測(cè)方法是運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)知識(shí)和各種計(jì)算工具，對(duì)與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行加工處理，并通過建立數(shù)學(xué)模型來揭示銷售的發(fā)展趨勢(shì)或影響銷售各因素之間的依存關(guān)系，做出銷售預(yù)測(cè)結(jié)論的一種數(shù)量分析方法。二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法 1、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法： 是指應(yīng)用事物發(fā)展的延續(xù)性來預(yù)測(cè)事物的發(fā)展趨勢(shì)。根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時(shí)間的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工處理，按時(shí)間數(shù)列找出銷售隨時(shí)間而發(fā)展變化的趨勢(shì)，由此推斷其未來發(fā)展趨勢(shì)的分析方法

11、。二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法這種方法假設(shè)事物的發(fā)展將遵循“延續(xù)性原則”，以往對(duì)有關(guān)指標(biāo)起影響作用的諸因素在現(xiàn)在和將來依然起作用；事物的發(fā)展是可以預(yù)測(cè)的。二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法（1）算術(shù)平均法： 1）含義： 又稱簡(jiǎn)單平均法，它是把若干歷史時(shí)期的銷售量或銷售額作為觀察值，求出其簡(jiǎn)單平均數(shù)，并將平均數(shù)作為下期銷售的預(yù)測(cè)值的一種定量預(yù)測(cè)方法。 二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法2）原理： 一視同仁看待n期內(nèi)的各期銷售量對(duì)未來預(yù)測(cè)銷售量的影響。二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法3）計(jì)算公式為：預(yù)測(cè)銷售量=n期內(nèi)各期實(shí)際銷售量之和/期數(shù)（n）4）優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算過程簡(jiǎn)單。5）缺點(diǎn)：沒有考慮遠(yuǎn)近期銷售業(yè)務(wù)量的變動(dòng)對(duì)預(yù)測(cè)期銷售狀況的不同影響程

12、度，從而使不同時(shí)期資料的差異簡(jiǎn)單平均化。 6）適用范圍：只適于各期銷售業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定、沒有季節(jié)性變動(dòng)的食品和日常用品等預(yù)測(cè)時(shí)采用。 二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法 例：某企業(yè)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品今年下半年各個(gè)月的實(shí)際銷售量分別為：20噸、22噸、23噸、24噸、26噸、28噸。二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法要求：）分別利用算術(shù)平均法、加權(quán)平均法 預(yù)測(cè)該企業(yè)明年月份的銷售量。）利用修正的時(shí)間序列回歸法分別預(yù) 測(cè)該企業(yè)明年月份和月份的銷 售量。）按0.6的平滑指數(shù)預(yù)測(cè)的今年月 份的銷售量為噸，請(qǐng)按平滑指 數(shù)法預(yù)測(cè)明年月份的銷售量。二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法（2）加權(quán)平均法： 1）含義：是指在掌握全部n期實(shí)際資料的基礎(chǔ)上，按近大

13、遠(yuǎn)小的原則確定各期權(quán)數(shù)，并據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均銷量，并將其作為預(yù)測(cè)銷售量的一種定量預(yù)測(cè)方法。 2）計(jì)算公式：預(yù)測(cè)銷售量=（某期銷售量 該期權(quán)數(shù)）/各期權(quán)數(shù)之和二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法3）確定權(quán)數(shù)的方法：自然權(quán)數(shù)法：預(yù)測(cè)銷售量=（某期銷售量該期權(quán)數(shù)）/（1+期數(shù)）期數(shù)/2飽和權(quán)數(shù)法：要求每期權(quán)數(shù)均大于0且小于1，各期權(quán)數(shù)之和等于1。預(yù)測(cè)銷售量=（某期銷售量該期權(quán)數(shù)）二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法優(yōu) 點(diǎn)：既可以利用n期全部歷史數(shù)據(jù)，又充分考 慮了遠(yuǎn)近期間對(duì)未來的不同影響。 缺 點(diǎn)：不能按統(tǒng)一的方法確定各期的 權(quán)數(shù)值，并 存在明顯的滯后偏差。適用范圍：適于銷售量略有波動(dòng)的產(chǎn)品預(yù)測(cè)。二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法例： 自然

14、權(quán)數(shù)：25.09噸飽和權(quán)數(shù)：0.05 0.07 0.1 0.15 0.25 0.38時(shí)為25.58噸 由于這種方法通常只能代表計(jì)劃前一期的實(shí)際銷售水平，為了反映近期的銷售發(fā)展趨勢(shì)，應(yīng)在上述基礎(chǔ)上再加平均每月的變動(dòng)趨勢(shì)值b，才能作為計(jì)劃期的銷售預(yù)測(cè)值。b=（最后一季度平均每月實(shí)際銷量前一季度平均每月實(shí)際銷量）/3 二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法如前例： b=(26-21.67)/3=1.44 調(diào)整后的銷量： 自然權(quán)數(shù)法26.63 飽和權(quán)數(shù)法27.02二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法（3）指數(shù)平滑法： 1）含義：是指在前一期的實(shí)際銷售量和預(yù)測(cè)銷售量的基礎(chǔ)上，分別以事先確定的平滑指數(shù)及其補(bǔ)數(shù)為權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)平均確定預(yù)測(cè)

15、銷售量的一種定量預(yù)測(cè)方法。實(shí)質(zhì)上是一種特殊的加權(quán)平均法。 二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法2）計(jì)算公式為預(yù)測(cè)銷售量=平滑指數(shù)前期實(shí)際銷售量+（1平滑指數(shù)）前期預(yù)測(cè)銷售量二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法 為滿足01條件的常數(shù)，亦稱平滑指數(shù)；平滑指數(shù)是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，取值范圍通常在0.30.7之間，它具有修勻?qū)嶋H數(shù)所包含的偶然因素對(duì)預(yù)測(cè)值的影響作用。二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法指數(shù)取值越大，則近期實(shí)際銷售量對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響也越大；平滑指數(shù)取值越小，則近期實(shí)際銷售量對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響也越小。 （因此，進(jìn)行近期預(yù)測(cè)或銷量波動(dòng)較大時(shí)（因此，進(jìn)行近期預(yù)測(cè)或銷量波動(dòng)較大時(shí)的預(yù)測(cè)，應(yīng)采用較大的平滑指數(shù)；進(jìn)行長(zhǎng)期預(yù)的預(yù)測(cè)，應(yīng)采用較大的平滑指

16、數(shù)；進(jìn)行長(zhǎng)期預(yù)測(cè)或銷量波動(dòng)較小時(shí)的預(yù)測(cè)，可采用較小的平測(cè)或銷量波動(dòng)較小時(shí)的預(yù)測(cè)，可采用較小的平滑指數(shù)。）滑指數(shù)。）二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法如前例： 設(shè)為0.6，則， 預(yù)計(jì)銷量=0.628+(10.6)27.02 =27.608（噸） 二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法 Ft=Ft-1+（At-1Ft-1） =At-1+（1）Ft-1 01 之所以同時(shí)考慮實(shí)際值和預(yù)測(cè)值的影響，是因?yàn)閷?shí)際值可能會(huì)受到隨機(jī)變量的影響，而預(yù)測(cè)值所依據(jù)的因素也有變動(dòng)的可能。二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法第一個(gè)月的預(yù)測(cè)值只是一個(gè)起點(diǎn)，從以后各期看，確定預(yù)測(cè)值實(shí)際上還是以過去期的實(shí)際值作為主要依據(jù)。F5=A4+（1）A3 +（1）（1）A2 +

17、（1）（1）（1）A1 +（1）（1）（1） （1）F1 二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法3）優(yōu) 點(diǎn)： a值可以任意設(shè)定，比較靈活方便； 在不同程度上考慮了以往所有各期 的觀察值，比較全面；可求得預(yù)測(cè) 資料較少時(shí)的預(yù)計(jì)銷售量或銷售額。4）缺 點(diǎn)：在選擇平滑指數(shù)時(shí)，存在一定的隨 意性。5）適用范圍：適于有平滑指數(shù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)可循的各 種產(chǎn)品預(yù)測(cè)。二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法 練習(xí)： 已知某企業(yè)按0.7的平滑指數(shù)預(yù)測(cè)的2007年的銷售量為120噸，該年實(shí)際銷售量為125噸；2008年的實(shí)際銷售量為140噸。 要求：利用平滑指數(shù)法預(yù)測(cè)2009年的銷售量。二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法 （4）修正的時(shí)間序列回歸分析法： 時(shí)間序列

18、回歸法是指通過分析一段時(shí)期內(nèi)銷售量(Q)與時(shí)間(t)的函數(shù)關(guān)系,來建立回歸模型并據(jù)此進(jìn)行預(yù)測(cè)的一種定量預(yù)測(cè)的方法。二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法 由于時(shí)間自變量t的值單調(diào)遞增，形成等差數(shù)列，因而可以利用這一特點(diǎn)對(duì)時(shí)間值進(jìn)行修正，簡(jiǎn)化回歸系數(shù)的計(jì)算公式。因此，將利用修正的時(shí)間自變量計(jì)算回歸系數(shù)的方法稱為修正的時(shí)間序列回歸法，又稱修正的直線回歸法。二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法在修正的直線回歸法下，銷售回歸模型為Q=a+bt，公式中的t為經(jīng)過修正的時(shí)間自變量。所謂修正的t變量，就是利用時(shí)間變量單調(diào)遞增的特點(diǎn)重新確定t值，并使之滿足t=0。二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法 采用修正的回歸直線法預(yù)測(cè)時(shí)的計(jì)算步驟：采用修正的回歸

19、直線法預(yù)測(cè)時(shí)的計(jì)算步驟： 1）根據(jù)已知的期數(shù)n的奇偶性，確定修正 的t值，使t=0。 如果n為奇數(shù)，則令(n+1)/2期的t值 為 0，其余各期以1為間隔減增，如當(dāng) 期數(shù)n=7時(shí)，各期修正的值如下表： 如果n為偶數(shù)，則令n/2和(n/2+1)期 的t值分別為-1、+1，其余各期以2為間 隔減增。如當(dāng)期數(shù)n=6時(shí)，各期修正的 t值如下表：二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法期間1234567n=7t-3-2-10123t=0期間123456n=6t-5-3-1135t=0二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法2）列表計(jì)算t、t2 、Q、tQ；3）根據(jù)下列簡(jiǎn)化公式，計(jì)算回歸系數(shù)a和b： b=tQ/t2、a=Q/n4）將a，b代

20、入預(yù)測(cè)模型Q=a+bt；5）根據(jù)n期修正t值的規(guī)律確定預(yù)測(cè)期的t值；6）將預(yù)測(cè)期的t值代入Q=a+bt進(jìn)行銷量預(yù)測(cè)。二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法2、因果預(yù)測(cè)分析法： （1）含義： 是利用事物發(fā)展的因果關(guān)系來推測(cè)事物發(fā)展趨勢(shì)的方法。一般是根據(jù)所掌握的歷史資料，以預(yù)測(cè)對(duì)象的變量與其他事物變量之間的依存關(guān)系，建立因果預(yù)測(cè)的數(shù)學(xué)模型，并求解未來預(yù)測(cè)在計(jì)劃期的銷售量或銷售額。二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法 （2）影響未來銷售量的主要因素： （發(fā)達(dá)國(guó)家往往考慮如下因素） 國(guó)民生產(chǎn)總值；國(guó)民收入；人口（特定消費(fèi)人口）；個(gè)人可支配收入（用于消費(fèi)品預(yù)測(cè)）；相關(guān)產(chǎn)品銷量或產(chǎn)量；需求的價(jià)格彈性與收入彈性；市場(chǎng)占有率等。二、銷售的

21、定量預(yù)測(cè)方法 在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)過程中，因果預(yù)測(cè)分析法常見的方式是回歸分析法的應(yīng)用。 在因果預(yù)測(cè)分析法下所采用的回歸分析法與成本習(xí)性分析中的回歸直線法基本一樣，只是自變量不是業(yè)務(wù)量，而是影響預(yù)測(cè)對(duì)象銷售量的主要因素；該法與修正的時(shí)間序列回歸法則有較大差距，因?yàn)樽宰兞坎灰欢ㄊ堑炔顢?shù)列，無法進(jìn)行修正。二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法（3）因果預(yù)測(cè)分析法的程序：1)確定影響銷售量的主要因素。為簡(jiǎn)化分析，對(duì) 于不太重要的非定量因素或偶然因素可忽略不 計(jì)。2)根據(jù)有關(guān)資料確定銷售量y與x之間的數(shù)量關(guān)系， 建立因果預(yù)測(cè)模型。3)根據(jù)未來有關(guān)自變量x變動(dòng)情況，預(yù)測(cè)銷售量。二、銷售的定量預(yù)測(cè)方法 1、市場(chǎng)調(diào)查法： 市場(chǎng)調(diào)查法是

22、指在對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)行廣泛調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過對(duì)調(diào)查取得的銷售資料的搜集、整理和分析，獲得有關(guān)產(chǎn)品在未來一定時(shí)期內(nèi)的市場(chǎng)變動(dòng)趨勢(shì)和水平相關(guān)信息的定性預(yù)測(cè)方法。三、銷售的定性預(yù)測(cè)方法 按照市場(chǎng)調(diào)查的范圍不同，此法又分為以下四種具體方法： （1）全面調(diào)查法： （2）重點(diǎn)調(diào)查法： （3）典型調(diào)查法： （4）抽樣調(diào)查法：三、銷售的定性預(yù)測(cè)方法 2、判斷分析法： 是通過一些具有豐富經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)營(yíng)管理人員或知識(shí)淵博的外界經(jīng)濟(jì)專家對(duì)企業(yè)未來某一特定期間產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)情況綜合研究，并做出推測(cè)和判斷的方法。三、銷售的定性預(yù)測(cè)方法 按照參與預(yù)測(cè)的人員不同，此法又分為以下兩種具體方法：（1）意見匯集法：又稱推銷員判斷法（2）

23、專家意見法：具體有三種形式： 專家個(gè)人意見集合法、 專家小組法、 特爾菲法三、銷售的定性預(yù)測(cè)方法 3、產(chǎn)品壽命周期分析法： 是利用產(chǎn)品銷售量在不同壽命周期階段上的變化趨勢(shì)進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的一種定性分析方法。是對(duì)判斷分析法等方法的重要補(bǔ)充?？梢约m正以上各種方法在預(yù)測(cè)中的偏差。三、銷售的定性預(yù)測(cè)方法產(chǎn)品壽命周期是指新產(chǎn)品試制成功之后，從投入市場(chǎng)開始，到被市場(chǎng)淘汰為止這樣一個(gè)發(fā)展過程，一般都要經(jīng)過萌芽期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期。在這一過程中，銷售量的變化呈一條曲線，稱作產(chǎn)品壽命周期曲線。三、銷售的定性預(yù)測(cè)方法 產(chǎn)品銷售量在產(chǎn)品壽命周期各階段中的發(fā)展趨勢(shì)，一般有如下規(guī)律： 投入期新產(chǎn)品剛投入市場(chǎng)試銷，消費(fèi)

24、者還不熟悉產(chǎn)品的性能，銷售量不大，需要經(jīng)過一定時(shí)間的推廣，銷售量才能逐步上升。成長(zhǎng)期產(chǎn)品已為廣大消費(fèi)者所接受，由小批試制、試銷轉(zhuǎn)入成批生產(chǎn)和銷售，市場(chǎng)銷售量迅速增加。三、銷售的定性預(yù)測(cè)方法成熟期產(chǎn)品進(jìn)入大批量生產(chǎn)和暢銷階段，前期銷售量穩(wěn)定上升，后期產(chǎn)品銷售量增長(zhǎng)減慢，并趨于下降。衰退期產(chǎn)品老化，逐步被新產(chǎn)品所替代，銷售量急劇下降，趨于被淘汰三、銷售的定性預(yù)測(cè)方法 判斷產(chǎn)品所處的壽命周期階段，通常采用計(jì)算銷售增長(zhǎng)率的辦法。產(chǎn)品壽命的不同階段的增長(zhǎng)率是不同的。一般來說，萌芽期增長(zhǎng)率不穩(wěn)定，成長(zhǎng)期增長(zhǎng)率最大，成熟期增長(zhǎng)率穩(wěn)定，衰退期增長(zhǎng)率小于零。具體來說，成長(zhǎng)期每年的增長(zhǎng)率在10%以上，成熟期為0.

25、1%10%。當(dāng)增長(zhǎng)率小于零時(shí)，可以認(rèn)為產(chǎn)品已進(jìn)入了衰退期。三、銷售的定性預(yù)測(cè)方法 產(chǎn)品壽命的周期性并不是絕對(duì)的，個(gè)別產(chǎn)品也可能出現(xiàn)例外 。 研究產(chǎn)品壽命周期也要考慮產(chǎn)品升級(jí)換代的時(shí)機(jī)預(yù)測(cè)。一般要在發(fā)展第一代產(chǎn)品的同時(shí)，試制第二代，研究第三代，設(shè)想第四代。三、銷售的定性預(yù)測(cè)方法主要內(nèi)容： 利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述 目標(biāo)利潤(rùn)的規(guī)劃 利潤(rùn)的敏感性分析第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述 1、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容： 確定目標(biāo)利潤(rùn)，反映各因素變動(dòng)對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)的影響，即利潤(rùn)變動(dòng)因素敏感性分析。 2、影響利潤(rùn)變動(dòng)的主要因素： 產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量、產(chǎn)品銷售價(jià)格、單位產(chǎn)品變動(dòng)成本和

26、固定成本、產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)。 另外，還要考慮稅率變動(dòng)、產(chǎn)品品種變動(dòng)、產(chǎn)品質(zhì)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響。一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述3、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的方法： （1）本量利分析法 （2）經(jīng)營(yíng)杠桿一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述 （1）本量利分析法例1：某企業(yè)經(jīng)營(yíng)甲、乙兩種產(chǎn)品，全年的固定成本為850000元，甲產(chǎn)品所占比例為55%，經(jīng)預(yù)測(cè)明年的銷售收入可達(dá)到2855000元，甲乙產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率分別是45%、44%，請(qǐng)預(yù)測(cè)明年的利潤(rùn)額。 解： 2855000（55%45%45%44%）850000=421902.5（元）一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述例2：某企業(yè)的經(jīng)營(yíng)杠桿率為2，基期利潤(rùn)為10萬元，銷售收入80萬元。若計(jì)劃期銷售收入經(jīng)預(yù)測(cè)為1

27、20萬元，試預(yù)測(cè)計(jì)劃期可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。解：10（140/802）20（萬元）一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述 營(yíng)業(yè)杠桿率（亦稱經(jīng)營(yíng)杠桿率Degree of Operating Leverage，簡(jiǎn)稱DOL）系指銷售量的敏感系數(shù)。一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述營(yíng)業(yè)杠桿（Operating Leverage）是指銷售量的一個(gè)較小的變動(dòng)可以導(dǎo)致利潤(rùn)的較大變動(dòng)，即指企業(yè)因存在固定成本而出現(xiàn)的利潤(rùn)變動(dòng)率大于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的現(xiàn)象。一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述 經(jīng)營(yíng)杠桿率=利潤(rùn)變動(dòng)率/銷售變動(dòng)率預(yù)計(jì)利潤(rùn)=基期利潤(rùn)（1+銷售增長(zhǎng)率經(jīng)營(yíng)杠桿率）一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述 如計(jì)劃期的固定成本總額、單位售價(jià)、單位變動(dòng)成本資料與基期完全相同，則經(jīng)營(yíng)杠桿可以按

28、簡(jiǎn)化的公式計(jì)算： 經(jīng)營(yíng)杠桿率=基期邊際貢獻(xiàn)總額/基期利潤(rùn) =基期邊際貢獻(xiàn)總額/（基期邊際貢獻(xiàn)額安全邊際率）=1/安全邊際率 =（基期利潤(rùn)+固定成本）/基期利潤(rùn) =1+固定成本/基期利潤(rùn)一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述 經(jīng)營(yíng)杠桿率變動(dòng)的一般規(guī)律：1）只要固定成本不等于零，經(jīng)營(yíng)杠桿率恒大于1。 固定成本越大，經(jīng)營(yíng)杠桿率越高。2）經(jīng)營(yíng)杠桿率與產(chǎn)銷量呈反方向變動(dòng)。銷售量 越大，則經(jīng)營(yíng)杠桿率越小；反之，就越大。3）經(jīng)營(yíng)杠桿率與銷售價(jià)格的變動(dòng)方向相反，與單 位變動(dòng)成本的變動(dòng)方向相同。一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述4）經(jīng)營(yíng)杠桿率與安全邊際率互為倒數(shù)。經(jīng)營(yíng)杠桿率越高，安全邊際率就越低，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)也就越大；經(jīng)營(yíng)杠桿率越低，則安全

29、邊際率就越高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述5）在銷售處于保本點(diǎn)前的階段，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)隨 銷售額的增加而遞增；在銷售處于保本點(diǎn)后的 階段，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)隨銷售額的增加而遞減； 當(dāng)銷售達(dá)到保本點(diǎn)時(shí)，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)趨近于無 窮大。此時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)只能保本，若銷售稍有 增加便可出現(xiàn)盈利，若銷售稍有減少便會(huì)發(fā)生 虧損。一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析概述1、含義： 目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃是指按照一定方法預(yù)測(cè)并確定未來企業(yè)在利潤(rùn)方面應(yīng)當(dāng)達(dá)到的奮斗目標(biāo)的過程。二、目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃 2、目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃的程序：（1）確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)；（2）計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)； 目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)=有關(guān)利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)指標(biāo)（3）確定目標(biāo)利潤(rùn)修正值；（4）最終下達(dá)

30、目標(biāo)利潤(rùn)、分解落實(shí)納入預(yù)算體系。 目標(biāo)利潤(rùn)=目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)+目標(biāo)利潤(rùn)修正值二、目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃 例：某企業(yè)只經(jīng)營(yíng)一種產(chǎn)品，2008年實(shí)現(xiàn)銷售10000件，單價(jià)100元/件，單位變動(dòng)成本60元/件，固定成本300000元。同行業(yè)先進(jìn)的資金利潤(rùn)率為20%，預(yù)計(jì)2009年該企業(yè)的資金占用額為800000元。二、目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃要求：（1）預(yù)測(cè)2009年該企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)；（2）若2009年該企業(yè)的銷量、單價(jià)和成本水平，經(jīng)過預(yù)測(cè)可分別達(dá)到 11250件、98元/件、59元/件、290000元，該企業(yè)資金利潤(rùn)率歷史最好記錄為18.75%，試確定該企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)修正值，并最終確定目標(biāo)利潤(rùn)。二、目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃解：1）

31、目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)：160000元2）若條件不變2009年可望實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)： （100-60）10000-300000=100000（元）2009年為實(shí)現(xiàn)16萬元利潤(rùn)應(yīng)采取的單項(xiàng)措施： 銷量：11500件單位變動(dòng)成本：54元/件 單價(jià)：106元/件固定成本：240000元2009年為實(shí)現(xiàn)16萬元利潤(rùn)應(yīng)采取的綜合措施： 調(diào)整利潤(rùn)率重新測(cè)算并確定修正值： 18.60%-11200元 確定目標(biāo)利潤(rùn)：148800元二、目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃 3、目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃的綜合措施：（1）降低銷售單價(jià)，擴(kuò)大銷售量。 適于價(jià)格彈性較大的產(chǎn)品。（2）降低銷售單價(jià)，擴(kuò)大銷售量，同時(shí)降低 單位變動(dòng)成本。（3）降低成本的總體水平。（4）其他綜

32、合措施。二、目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃 1、各參數(shù)對(duì)利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律： 各項(xiàng)靈敏度指標(biāo)的排列順序取決于各個(gè)因素的中間變量的大小。在企業(yè)正常盈利的條件下，靈敏度指標(biāo)的排列有如下規(guī)律存在：利用這些規(guī)律，可以簡(jiǎn)化靈敏度指標(biāo)的計(jì)算。三、利潤(rùn)敏感性分析（1）單價(jià)的靈敏度指標(biāo)總是最高；（2）銷售量的靈敏度指標(biāo)不可能最低；（3）單價(jià)的靈敏度指標(biāo)與單位變動(dòng)成本 的靈敏度指標(biāo)之和等于銷售量的靈 敏度指標(biāo)，即，S1 +S2 =S3 ；（4）銷售量的靈敏度指標(biāo)與固定成本的 靈敏度指標(biāo)之和等于1， 即， S3+S4 =1。三、利潤(rùn)敏感性分析 2、敏感系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用：（1）預(yù)測(cè)任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì) 利潤(rùn)的影響

33、程度；某因素變動(dòng)使利潤(rùn)變動(dòng)的百分比=該因素變動(dòng)的百分比該因素靈敏度指標(biāo) (、)三、利潤(rùn)敏感性分析（2）測(cè)算多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變 動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度；多個(gè)因素同時(shí)變動(dòng)后使利潤(rùn)變動(dòng)的百分比=(D1+D3+D1D3)S1+(D2+D3 +D2D3)S2+D4S4三、利潤(rùn)敏感性分析（3）測(cè)算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng) 采取的單項(xiàng)措施；某因素為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率而應(yīng)當(dāng)變動(dòng)的百分比=K0/Si（i=1、2、3、4） （4）測(cè)算為實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變 動(dòng)率極限（臨界值）。某因素的變動(dòng)率極限=-100%/Si （i=1、2、3、4） 三、利潤(rùn)敏感性分析例：已知有關(guān)因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)如下： 單

34、價(jià)的靈敏度（） 單位變動(dòng)成本的靈敏度（）要求：根據(jù)以下各不相關(guān)情況的條件，完 成以下預(yù)測(cè)任務(wù)。）假定8年企業(yè)的單價(jià)和單位變動(dòng)成本分別上升了，分別預(yù)測(cè)這兩個(gè)因素單獨(dú)變動(dòng)后對(duì)利潤(rùn)帶來的影響；三、利潤(rùn)敏感性分析）假定8年企業(yè)的單價(jià)上升了， 單位變動(dòng)成本降低了，銷售量上升 了，固定成本上升了，預(yù)測(cè)計(jì) 算這四個(gè)因素同時(shí)變動(dòng)后對(duì)利潤(rùn)帶來的 影響；）假定8年企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)增長(zhǎng)率為 60%，預(yù)測(cè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng)采 取的單項(xiàng)措施；）預(yù)測(cè)確保該企業(yè)不虧損的各項(xiàng)因素變動(dòng) 率極限。三、利潤(rùn)敏感性分析解:1) 50%-30%2) 65.36%3) K1=6% K2=-10%K3=15%K4=-20%4) -10%1

35、6.67%-25%33.33%三、利潤(rùn)敏感性分析主要內(nèi)容： 成本預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容 目標(biāo)成本預(yù)測(cè) 利潤(rùn)的敏感性分析第四節(jié)第四節(jié) 成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)第四節(jié)第四節(jié) 成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)一、成本預(yù)測(cè)的內(nèi)容 規(guī)劃目標(biāo)成本；預(yù)測(cè)未來成本。1、目標(biāo)成本的含義： 目標(biāo)成本是指在確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的前提下，企業(yè)在廣義成本（含費(fèi)用）方面應(yīng)達(dá)到的奮斗目標(biāo)。二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)2、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)的程序：（1）提出目標(biāo)成本草案：1）按目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單價(jià)預(yù)測(cè)銷售量目標(biāo)利潤(rùn) =預(yù)計(jì)銷售收入目標(biāo)利潤(rùn)二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè) 按目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)可以使目標(biāo)成本與目標(biāo)利潤(rùn)的水平銜接起來。但它無法直接確定目標(biāo)

36、固定成本和目標(biāo)單位變動(dòng)成本指標(biāo)，還需在此基礎(chǔ)上繼續(xù)分解。適用于全部產(chǎn)品目標(biāo)成本的計(jì)算?；颍?目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)產(chǎn)品的銷售收入預(yù)計(jì)應(yīng)繳稅金 目標(biāo)利潤(rùn)單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品價(jià)格 （1產(chǎn)品稅率）單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤(rùn)二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)例：某企業(yè)按20%的銷售利潤(rùn)率預(yù)測(cè)明年的目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)，預(yù)計(jì)明年的銷售收入為1000000元，經(jīng)測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)修正參數(shù)為-10000元。假定不考慮流轉(zhuǎn)稅因素。要求：()預(yù)測(cè)該企業(yè)明年最終下達(dá)的目標(biāo)利潤(rùn)。()在目標(biāo)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，預(yù)測(cè)該企業(yè)明 年的目標(biāo)成本。二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè) 其中：預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品價(jià)格應(yīng)以市場(chǎng)最低價(jià)為宜。 若考慮到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)與產(chǎn)品的價(jià)格

37、變動(dòng)狀況，則：?jiǎn)挝划a(chǎn)品新的目標(biāo)成本=具有競(jìng)爭(zhēng)能力的市場(chǎng)價(jià)格/市場(chǎng)價(jià)格（最低）預(yù)定目標(biāo)成本二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)2）以先進(jìn)的成本水平作為目標(biāo)成本。 即以本企業(yè)歷史的最好成本水平、國(guó)內(nèi)外同類產(chǎn)品先進(jìn)水平、上年實(shí)際水平扣減成本降低率作為目標(biāo)成本。 這種方法可以直接確定單位目標(biāo)成本，但無法與目標(biāo)利潤(rùn)聯(lián)系起來。不是以本行業(yè)最好的成本為目標(biāo)，而是以本行業(yè)中等以上的水平為基準(zhǔn)，再確定一個(gè)企業(yè)能接受的、經(jīng)過努力可達(dá)到的成本作為目標(biāo)成本。它適用于生產(chǎn)水平在中等及以下的企業(yè)制定目標(biāo)成本。二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè) 目標(biāo)成本的提出應(yīng)經(jīng)過反復(fù)測(cè)算才能完成。 我國(guó)企業(yè)以往經(jīng)常采用后一種方式預(yù)測(cè)目標(biāo)成本，

38、西方國(guó)家則多采用前一種方式。目前已有不少將這兩種方法結(jié)合起來應(yīng)用，因?yàn)檫@樣做可以使這兩種方法優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè) 目標(biāo)成本草案提出后，企業(yè)還需要利用有關(guān)總成本模型預(yù)測(cè)總成本發(fā)展趨勢(shì)，以檢驗(yàn)在現(xiàn)有條件下實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本的可能性與現(xiàn)實(shí)性。 預(yù)測(cè)總成本的內(nèi)容包括兩各方面：預(yù)測(cè)一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用的總體水平和結(jié)構(gòu)；預(yù)測(cè)在組織一定銷售量時(shí)的有關(guān)成本水平。二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)（2）預(yù)測(cè)成本的發(fā)展趨勢(shì)（3）修訂目標(biāo)成本二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)1、高低點(diǎn)法2、直線回歸分析法3、加權(quán)平均法三、成本趨勢(shì)預(yù)測(cè)三、成本趨勢(shì)預(yù)測(cè)例：已知某企業(yè)今年下半年實(shí)際銷售量和相關(guān)的總成本資料如下表所示：要求：)按高低點(diǎn)法進(jìn)行成本習(xí)性分析；)用修正的時(shí)間序列回歸法預(yù)