對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心有關(guān)問(wèn)題的探討

1、對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心有關(guān)問(wèn)題的探討目 錄摘 要.2引 言.31. 企業(yè)集團(tuán)概述. 31.1 企業(yè)集團(tuán)定義.31.1.1 企業(yè)集圖本質(zhì).41.1.2 企業(yè)集團(tuán)不是法人.41.1.3 企業(yè)集團(tuán)與集團(tuán)公司. .51.2 企業(yè)集團(tuán)功能特點(diǎn).51.3 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)62. 企業(yè)集團(tuán)資金管理模式.62.1 五種不同的資金管理模式62.1.1 統(tǒng)收統(tǒng)支方式72.1.2 撥付備用金方式. .72.1.3 設(shè)立結(jié)算中心方式72.1.4 設(shè)立內(nèi)部銀行方式72.1.5 財(cái)務(wù)公司方式企業(yè)集團(tuán)設(shè)立73. 財(cái)務(wù)結(jié)算中心的功能定位.83.1 結(jié)算中心概述83.1.1 成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心的基礎(chǔ)條件.93.1.2 財(cái)務(wù)結(jié)

2、算中心常見(jiàn)模式103.1.3 財(cái)務(wù)結(jié)算中心特點(diǎn)103.1.4 財(cái)務(wù)結(jié)算中心的功能.113.2 財(cái)務(wù)公司、結(jié)算中心與內(nèi)部銀行的比較.133.2.1 財(cái)務(wù)公司的定位與功能. .133.2.2 財(cái)務(wù)結(jié)算中心的定位與功能.143.2.3 內(nèi)部銀行的定位與功能.143.2.4 財(cái)務(wù)結(jié)算中心與財(cái)務(wù)公司利弊分析. .154. 當(dāng)前結(jié)算中心運(yùn)行中存在的問(wèn)題.165. 完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的管理對(duì)策175.1 完善財(cái)務(wù)結(jié)算中心的措施.175.2 財(cái)務(wù)結(jié)算中心的改革思路.18結(jié) 語(yǔ)20參考文獻(xiàn).21對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心有關(guān)問(wèn)題的探討 （第二指揮部 李福平）摘要：企業(yè)集團(tuán)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展完善著，但其與

3、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一樣，有著自身無(wú)法克服的矛盾和問(wèn)題。如何發(fā)展企業(yè)集團(tuán)、管理企業(yè)集團(tuán)?如何從財(cái)務(wù)上為集團(tuán)發(fā)展把好關(guān)？如何加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金管理? 積極探索企業(yè)集團(tuán)資金控制模式，探索眾多的大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司，結(jié)算中心及內(nèi)部銀行等不同的資金管理方式的內(nèi)在規(guī)律，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況建立合適的管理體制，這是我國(guó)政府及企業(yè)集團(tuán)管理當(dāng)局必須面臨的重大課題。成立集團(tuán)結(jié)算中心，強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)管理便是一種較為有效的措施，并在一些企業(yè)集團(tuán)獲得了成功，取得了一定的經(jīng)驗(yàn)，但同時(shí)也暴露出不少不容忽視、有待解決的問(wèn)題。這就需要我們進(jìn)一步全面客觀地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)結(jié)算中心，它究竟有那些功能和作用?如何看待結(jié)算中心具體運(yùn)行中存在的問(wèn)題?以及應(yīng)采取

4、什么對(duì)策，來(lái)發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心應(yīng)有的作用?這些就是我們應(yīng)探討的，本文主要就企業(yè)集團(tuán)資金管理方式中的設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心方式著手，通過(guò)對(duì)現(xiàn)存企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心問(wèn)題的分析探索和三種資金管理方式的比較，旨在探尋企業(yè)集團(tuán)更佳的資金管理方式。關(guān)鍵字 ： 財(cái)務(wù)結(jié)算中心，資金管理，企業(yè)集團(tuán) 引 言企業(yè)集團(tuán)是我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)出現(xiàn)的新事物。二十年來(lái)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)從初期孕育開(kāi)始，經(jīng)過(guò)艱難的成長(zhǎng)階段，通過(guò)不斷的完善，已經(jīng)進(jìn)入了穩(wěn)步發(fā)展時(shí)期。目前企業(yè)集團(tuán)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用越來(lái)越受到重視，人們已經(jīng)認(rèn)識(shí)到企業(yè)集團(tuán)既是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中間和骨干，也是我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作的基礎(chǔ)和參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的主力。隨著中國(guó)加入WTO，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)必須

5、在世界舞臺(tái)上與發(fā)達(dá)國(guó)家的跨國(guó)公司競(jìng)爭(zhēng)。近幾年來(lái)，隨著資產(chǎn)重組，行業(yè)聯(lián)合，跨行業(yè)兼并等企業(yè)擴(kuò)張行為的實(shí)現(xiàn)，涌現(xiàn)出了眾多的大企業(yè)集團(tuán)。盡管如此，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展還是不盡如人意，雖然有國(guó)家政策和體制方面的原因，但更重要的是其財(cái)務(wù)管理尤其是財(cái)務(wù)控制模式和資金控制方式的不完善所造成的。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)凝聚力不強(qiáng)、集團(tuán)內(nèi)子公司各自為政、無(wú)法發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)；重復(fù)引進(jìn)盲目建設(shè)屢見(jiàn)不鮮、投資小型化、分散化問(wèn)題突出；資金管理混亂，造成頻繁失控，資金浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重；財(cái)務(wù)控制形同虛設(shè)、財(cái)務(wù)管理漏洞百出等眾多問(wèn)題。事實(shí)上近幾年來(lái)，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制問(wèn)題已經(jīng)得到了我國(guó)實(shí)務(wù)界的關(guān)注，許多理論界人士對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制理論，

6、方法進(jìn)行了激烈的探討，實(shí)務(wù)界也摩拳擦掌，正在嘗試各種具體的運(yùn)作方法。比如，在資金的融通和管理方面，有的通過(guò)設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心進(jìn)行，還有的通過(guò)設(shè)立財(cái)務(wù)公司進(jìn)行?？傊?，此問(wèn)題正在積極的探索階段。 如何發(fā)展企業(yè)集團(tuán)、管理企業(yè)集團(tuán)?如何從財(cái)務(wù)上為集團(tuán)發(fā)展把好關(guān)?這是我國(guó)政府及企業(yè)集團(tuán)管理當(dāng)局必須面臨的重大課題。成立集團(tuán)結(jié)算中心，強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)管理便是一種較為有效的措施，并在一些企業(yè)集團(tuán)獲得了成功，取得了一定的經(jīng)驗(yàn)，但同時(shí)也暴露出不少不容忽視、有待解決的問(wèn)題。這就需要我們進(jìn)一步全面客觀地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)結(jié)算中心，它究竟有那些功能和作用?如何看待結(jié)算中心具體運(yùn)行中存在的問(wèn)題?以及應(yīng)采取什么對(duì)策，來(lái)發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心

7、應(yīng)有的作用?這些就是我們應(yīng)探討的，本文主要就企業(yè)集團(tuán)資金管理方式中的設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心方式著手，通過(guò)對(duì)現(xiàn)存企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心問(wèn)題的分析探索和三種資金管理方式的比較，旨在探尋企業(yè)集團(tuán)更佳的資金管理方式。1企業(yè)集團(tuán)概述11企業(yè)集團(tuán)定義現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)不論是采用何種模式，都應(yīng)符合這一定義：企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)的高級(jí)組織形式之一，是以一個(gè)或若干個(gè)大型企業(yè)為核心，以資產(chǎn)，資本，產(chǎn)品，技術(shù)等作為聯(lián)結(jié)紐帶，有一批具有共同利益，并在某種程度上受核心企業(yè)影響的多個(gè)企業(yè)聯(lián)合組成的一個(gè)穩(wěn)定的多層次經(jīng)濟(jì)組織“企業(yè)集團(tuán)”這個(gè)詞，最初是日本人開(kāi)始使用的，始于二戰(zhàn)以后，指由多個(gè)獨(dú)立法人組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。實(shí)際上，這種經(jīng)濟(jì)組織形式，早在

8、19世紀(jì)末20世紀(jì)初的歐美等工業(yè)化國(guó)家就出現(xiàn)了，其最初形態(tài)是卡特爾、辛迪加。目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家里的托拉斯、康采恩、財(cái)團(tuán)、集團(tuán)公司，實(shí)際上都屬于企業(yè)集團(tuán)的范疇。關(guān)于什么是企業(yè)集團(tuán)，在發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家最有權(quán)威的解釋是1986年日本的金森六雄，荒憲治郎，森口親司主編的經(jīng)濟(jì)辭典所下的定義，企業(yè)集團(tuán)是“多個(gè)企業(yè)相互保持獨(dú)立性，并相互持股，在融資關(guān)系，人員派遣，原料供應(yīng)，產(chǎn)品銷(xiāo)售，制造技術(shù)等方面建立緊密關(guān)系而協(xié)調(diào)行動(dòng)的企業(yè)團(tuán)體”。在我國(guó)最早對(duì)企業(yè)集團(tuán)做出官方定義的是1987年國(guó)家體改委，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合發(fā)布的關(guān)于組建和發(fā)展企業(yè)集團(tuán)的幾點(diǎn)意見(jiàn)。該文件認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)是“適應(yīng)社會(huì)主義有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)和社會(huì)化大生產(chǎn)

9、的客觀需要而出現(xiàn)的一種具有多層次組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)組織。他的核心是自主經(jīng)營(yíng)，獨(dú)立核算，照章納稅，能夠承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體”后來(lái)又相繼明確提出企業(yè)集團(tuán)要建立“以公有制為主體，以產(chǎn)權(quán)連接為主要紐帶”，“以資本為主要連接紐帶的母子公司體制”和十五大報(bào)告進(jìn)一步明確提出“以資本為紐帶”。綜合以上分析，可以看出，企業(yè)集團(tuán)是指以資本為主要連接紐帶，并以技術(shù)為多種紐帶所形成的，以母子公司為主體的多法人企業(yè)聯(lián)合體。從廣義上講，兩個(gè)以上的企業(yè)聯(lián)合、合并在一起，或有兩個(gè)以上子公司的大企業(yè)，都可以叫企業(yè)集團(tuán)。這說(shuō)明，實(shí)際上存在著各種各樣的企業(yè)集團(tuán)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和股份制經(jīng)濟(jì)的日益成熟，現(xiàn)代企業(yè)將越

10、來(lái)越不再只是一個(gè)單一結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)組織，而是多個(gè)經(jīng)濟(jì)單位的聯(lián)合體，其中最具時(shí)代特征的是以母子公司體制為基本結(jié)構(gòu)的企業(yè)集團(tuán)組織形式。企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)的高級(jí)組織形式之一，是以一個(gè)或若干個(gè)大型企業(yè)為核心，以資產(chǎn)、資本、產(chǎn)品、技術(shù)等作為聯(lián)結(jié)紐帶，有一批具有共同利益，并在某種程度上受核心企業(yè)影響的多個(gè)企業(yè)聯(lián)合組成的一個(gè)穩(wěn)定的多層次經(jīng)濟(jì)組織。它一般是一個(gè)具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的跨所有制、跨地區(qū)、跨行業(yè)的法人聯(lián)合體。1.1.1企業(yè)集團(tuán)的本質(zhì)在我國(guó)，公司法規(guī)定：公司是依據(jù)本法在中國(guó)境內(nèi)組織和設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司，有限責(zé)任公司和股份有限公司是企業(yè)法人。而企業(yè)法人是指具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有

11、民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。因此，集團(tuán)公司、集團(tuán)企業(yè)等概念容易與公司法中公司的概念混淆，所以企業(yè)集團(tuán)這一概念比集團(tuán)公司更明確。理論界對(duì)企業(yè)集團(tuán)概念的界定很多，側(cè)重點(diǎn)各有不同?？偨Y(jié)國(guó)內(nèi)外的經(jīng)驗(yàn)可以看出，企業(yè)集團(tuán)的本質(zhì)是：企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的高級(jí)組織形式之一、是以一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)大型企業(yè)為核心，憑借資本、契約、產(chǎn)品、技術(shù)等不同的利益關(guān)系，將一定數(shù)量的受核心企業(yè)不同程度控制和影響的法人企業(yè)聯(lián)合起來(lái)，組成的一個(gè)具有共同經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)的多級(jí)法人結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。深刻的理解、準(zhǔn)確地把握企業(yè)集團(tuán)的本質(zhì)，對(duì)于規(guī)范企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展具有重要意義。1.1.2企業(yè)集團(tuán)不是法人從企業(yè)的組織形式看，企業(yè)集團(tuán)并無(wú)固定

12、的組織模式。企業(yè)集團(tuán)首先是經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，但這種聯(lián)合體在多數(shù)情況下是比較松散的，即沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)密的組織體。因此，從它的法律形式看，企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)整體并不是法人，而是獨(dú)立的法人之間的聯(lián)合。但是，這種松散的組織體，并不妨礙它有緊密地組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。松散的組織體之所以能進(jìn)行緊密地組織活動(dòng)，關(guān)鍵在于它們之間的聯(lián)系是建立在一種經(jīng)濟(jì)依賴(lài)的基礎(chǔ)上，這種經(jīng)濟(jì)依賴(lài)包括產(chǎn)品、技術(shù)，特別是資金方面的依賴(lài)。這種組織形式的松散性和經(jīng)濟(jì)聯(lián)系上的緊密性同時(shí)并存，正是企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)顯著特點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)本身并不是法人，也不具備法人資格以及相應(yīng)的民事權(quán)利，而是由多個(gè)法人構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體。在這個(gè)聯(lián)合體中，除分公司外，子公司及其他成員企業(yè)同

13、母公司一樣，均具獨(dú)立的法人資格及相應(yīng)的民事權(quán)利。母公司是企業(yè)集團(tuán)的管理中樞，可以代表集團(tuán)對(duì)內(nèi)行使管理權(quán)，對(duì)外行使宣傳權(quán)。企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定第十四條規(guī)定：母公司可以在企業(yè)名稱(chēng)中使用“集團(tuán)”或者“（集團(tuán)）”字樣；子公司可以在自己的名稱(chēng)中冠以企業(yè)集團(tuán)名稱(chēng)或者簡(jiǎn)稱(chēng)；參股公司經(jīng)企業(yè)集團(tuán)管理機(jī)構(gòu)同意，可以在自己的名稱(chēng)中冠以企業(yè)集團(tuán)名稱(chēng)或者簡(jiǎn)稱(chēng)。經(jīng)核準(zhǔn)的企業(yè)集團(tuán)名稱(chēng)可以在宣傳和廣告中使用，但不得以企業(yè)集團(tuán)名義訂立經(jīng)濟(jì)合同，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。1.1.3企業(yè)集團(tuán)與集團(tuán)公司企業(yè)集團(tuán)必須有一個(gè)或幾個(gè)大、中型企業(yè)為核心，核心企業(yè)必須具有企業(yè)法人地位；必須具有雄厚的經(jīng)濟(jì)技術(shù)實(shí)力；必須具有一定數(shù)量的成員企業(yè)（子公司）；

14、必須具有投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心的功能。不具備這四個(gè)條件就不能稱(chēng)為企業(yè)集團(tuán)的核心。由于核心企業(yè)具有雄厚的經(jīng)濟(jì)技術(shù)實(shí)力，有能力把資金、技術(shù)投入到其他企業(yè)，進(jìn)行控股、參股。這樣，這種核心企業(yè)實(shí)質(zhì)上就是具有母公司性質(zhì)的集團(tuán)公司。集團(tuán)公司同企業(yè)集團(tuán)是既有聯(lián)系又有區(qū)別的兩個(gè)不同概念。擁有若干子公司的母公司稱(chēng)為集團(tuán)公司，集團(tuán)公司連同其子公司、參股公司和關(guān)聯(lián)企業(yè)的總和稱(chēng)為企業(yè)集團(tuán)。由于企業(yè)集團(tuán)是若干個(gè)企業(yè)法人的聯(lián)合，是一群經(jīng)濟(jì)實(shí)體，它不能進(jìn)行法人登記。而集團(tuán)公司是企業(yè)法人，是一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，必須進(jìn)行企業(yè)法人登記。12企業(yè)集團(tuán)的主要功能特點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)以其雄厚的資金、龐大的規(guī)模、先進(jìn)的技術(shù)、眾多的人才、廣泛的信

15、息網(wǎng)絡(luò)和市場(chǎng)渠道在宏觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占有重要地位。日本、美國(guó)以及韓國(guó)的例子都證明了這一點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)最大的優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)為資源的聚集整合性與管理的協(xié)同性，包括人力資源優(yōu)勢(shì)、固定資產(chǎn)優(yōu)勢(shì)、財(cái)務(wù)資源優(yōu)勢(shì)、技術(shù)推廣優(yōu)勢(shì)、信息共享優(yōu)勢(shì)及管理協(xié)同優(yōu)勢(shì)，特別是將上述資源加以整合而爆發(fā)出來(lái)的1+12的增值優(yōu)勢(shì)。企業(yè)集團(tuán)以核心企業(yè)為首，聯(lián)合和帶動(dòng)一大批中小型企業(yè)，形成眾星拱月式的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)，有助于科研與生產(chǎn)的結(jié)合、資源的合理流動(dòng)與配置、專(zhuān)業(yè)化分工與協(xié)作、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)更加合理化。企業(yè)集團(tuán)既具有綜合優(yōu)勢(shì)，獲取單個(gè)企業(yè)所無(wú)法比擬的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)又保持各成員企業(yè)的相對(duì)獨(dú)立功能與靈活適應(yīng)能力，能夠在較短的周期

16、內(nèi)完成產(chǎn)業(yè)及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換、調(diào)整與優(yōu)化，促進(jìn)生產(chǎn)力的迅速提高。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)是開(kāi)放性的，是多元化所有制相互滲透的復(fù)合體，有利于擴(kuò)大公有制的實(shí)現(xiàn)形式，有利于建立“國(guó)家-企業(yè)集團(tuán)-企業(yè)”的宏觀經(jīng)濟(jì)管理模式。企業(yè)集團(tuán)通過(guò)改變經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的微觀組織，重新進(jìn)行了資源配置和優(yōu)化組合，有利于產(chǎn)業(yè)組織和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，提高資源的轉(zhuǎn)換效率，從而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)是在體制轉(zhuǎn)軌和市場(chǎng)體系不健全的情況下逐步建立和發(fā)展起來(lái)的，“集團(tuán)生產(chǎn)力”和集團(tuán)的功能作用主要取決于企業(yè)集團(tuán)的相對(duì)優(yōu)勢(shì)能否得以發(fā)揮。企業(yè)集團(tuán)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)化大生產(chǎn)條件下的產(chǎn)物，在世界各國(guó)普遍存在。其基本特征主要表現(xiàn)在：企業(yè)集團(tuán)是多法人聯(lián)

17、合體，但其本身不是法人。盡管企業(yè)集團(tuán)在組織上具有整體性，并且通過(guò)其核心企業(yè)控制和影響其他企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)，但它本身是一個(gè)不被法律承認(rèn)的概念，不具備法人地位。具有多層次，立體型的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)與核心企業(yè)以資本為紐帶連接的緊密程度是不同的，所以集團(tuán)可以劃分為幾個(gè)層次，他們分別是，核心層，緊密層，關(guān)聯(lián)企業(yè)層。企業(yè)集團(tuán)少的有二，三層多的達(dá)六七層，從而形成立體性的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)。以資本為連接紐帶，多種連接紐帶并存。在一個(gè)企業(yè)集團(tuán)中，成員企業(yè)可以同時(shí)有多種連接紐帶，最主要的還是以資本為連接的形式，因?yàn)橐再Y本為連接紐帶所固有的權(quán)益機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，和責(zé)任機(jī)制等決定了企業(yè)聯(lián)合的長(zhǎng)久性，規(guī)模效益型和

18、協(xié)同性。而其他連接紐帶則不具有此種較強(qiáng)功能。采用多元化經(jīng)營(yíng)。企業(yè)集團(tuán)形成的動(dòng)因之一就是為了抵御日益增加的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提高競(jìng)爭(zhēng)力，獲得更多的是營(yíng)銷(xiāo)機(jī)會(huì)。因此，企業(yè)集團(tuán)在形成過(guò)程中，有意識(shí)的吸收多種行業(yè)的企業(yè)。一般認(rèn)為多元化經(jīng)營(yíng)可以分為相關(guān)多元化和不相關(guān)多元化，目前世界各國(guó)企業(yè)集團(tuán)大多采用相關(guān)多元化經(jīng)營(yíng)。13企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理特征作為企業(yè)管理中一個(gè)非常重要且很獨(dú)特的部分，財(cái)務(wù)管理是指對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的計(jì)劃，組織監(jiān)督和調(diào)節(jié)。旨在使企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)按照某種計(jì)劃流轉(zhuǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供財(cái)務(wù)支持。企業(yè)集團(tuán)是企業(yè)組織的高級(jí)形式，雖然它的財(cái)務(wù)管理并未改變企業(yè)財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)，但卻表現(xiàn)出一些特征，有著

19、更高的要求。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容更為復(fù)雜：首先，從企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部組織來(lái)看，構(gòu)成其組成單位的內(nèi)部企業(yè)可能有所有制、行業(yè)和規(guī)模方面的差別，也可能有國(guó)家或地區(qū)的政治，經(jīng)濟(jì)、法律、文化和傳統(tǒng)方面的差別，而這些差別的存在肯定使企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理在對(duì)象上表現(xiàn)出更大的復(fù)雜性。其次，從職能來(lái)看，由對(duì)象的復(fù)雜性所決定的 ，企業(yè)集團(tuán)的投資決策會(huì)面對(duì)多種籌資渠道。 再次，從財(cái)務(wù)的管理方法上看，企業(yè)集團(tuán)不得不面對(duì)多重計(jì)量基礎(chǔ)和多種計(jì)量單位所導(dǎo)致的一系列問(wèn)題，從而使合并財(cái)務(wù)狀況，合并收益，合并財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)產(chǎn)生更多的難題和具有更大的復(fù)雜程度。財(cái)務(wù)控制的難度顯著增加： 財(cái)務(wù)控制是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司或核心企業(yè)對(duì)子公司或非核心企業(yè)進(jìn)

20、行實(shí)質(zhì)上控制的主要方面，甚至是最重要的方面。這方面的問(wèn)題，既體現(xiàn)于上述財(cái)務(wù)管理在管理對(duì)象，管理職能和管理方法上的復(fù)雜性所增加的難度，更體現(xiàn)于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制體制，也即財(cái)務(wù)實(shí)行分權(quán)管理和集權(quán)管理的兩難選擇。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理面臨著控制權(quán)的分配問(wèn)題。對(duì)于此，企業(yè)集團(tuán)高層管理更強(qiáng)調(diào)控制權(quán)的統(tǒng)一和協(xié)調(diào)，更主張實(shí)行集權(quán)制的財(cái)務(wù)管理控制體制，而集團(tuán)的組成單位則會(huì)要求根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)實(shí)行分散的管理體制。顯然，集權(quán)和分權(quán)財(cái)務(wù)管理控制體制是各有利弊的，企業(yè)集團(tuán)在選擇上看到不能兩全的結(jié)果，從而增加了財(cái)務(wù)控制的難度。2企業(yè)集團(tuán)資金管理模式21 五種資金管理摸式現(xiàn)金控制涉及集權(quán)與分權(quán)的管理體制，也就是在

21、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部所屬各子公司或分部是否有資金使用決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)。由于現(xiàn)金控制的目標(biāo)是防止企業(yè)發(fā)生支付危機(jī)，保持現(xiàn)金流動(dòng)的均衡性，并通過(guò)現(xiàn)金流動(dòng)有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，獲取最大收益，所以，現(xiàn)金控制的集權(quán)與分權(quán)的程度、集團(tuán)的組織設(shè)計(jì)的變化、戰(zhàn)略等，都會(huì)影響現(xiàn)金流入和流出的平衡，影響企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率。需要注意的是，企業(yè)集團(tuán)資金控制的模式有多種，任何企業(yè)在不同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的體制下，可以依據(jù)企業(yè)的不同的情況選擇最適合本企業(yè)的資金控制模式，而不一定千篇一律模仿別人，只要使自身的資金管理達(dá)到均衡和高效，就是最優(yōu)的管理模式。一般而言，集團(tuán)公司貨幣資金有五種控制模式：2.1.1統(tǒng)收統(tǒng)支方式該模式

22、是指企業(yè)的一切現(xiàn)金收付活動(dòng)都集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，各分支機(jī)構(gòu)或子公司不單獨(dú)設(shè)立賬號(hào)，一切現(xiàn)金支出都通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)付出，現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中在經(jīng)營(yíng)者，或者經(jīng)營(yíng)者授權(quán)的代表手中。統(tǒng)收統(tǒng)支的方式有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面收支平衡，提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率，減少資金的沉淀，控制現(xiàn)金的流出；但是不利于調(diào)動(dòng)各層次開(kāi)源節(jié)流的積極性，影響各層次經(jīng)營(yíng)的靈活性，以致降低集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率。2.1.2撥付備用金方式撥付備用金是指企業(yè)按照一定的期限統(tǒng)撥給所屬分支機(jī)構(gòu)和子公司一定數(shù)額的現(xiàn)金，備其使用。等各分支機(jī)構(gòu)或子公司發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金支出后，持有關(guān)憑證到企業(yè)財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)以補(bǔ)足備用金。與統(tǒng)收統(tǒng)支的方式比較，其特點(diǎn)是集團(tuán)所屬各分支機(jī)

23、構(gòu)有了一定的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)權(quán)。集團(tuán)所各分支機(jī)構(gòu)或子公司在集團(tuán)規(guī)定的現(xiàn)金支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，可以對(duì)撥付的備用金的使用行使決策權(quán)。但是集團(tuán)所屬各分支機(jī)構(gòu)或子公司仍不獨(dú)立設(shè)置財(cái)務(wù)部門(mén)，其支出的報(bào)銷(xiāo)仍要通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)的審核，現(xiàn)金收入必須集中到集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)，超范圍和超標(biāo)準(zhǔn)的開(kāi)支必須經(jīng)過(guò)經(jīng)營(yíng)者或其授權(quán)的代表批準(zhǔn)。上述兩種方式只適用于同城或相距不遠(yuǎn)的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，至于子公司通常不適宜該方式。2.1.3設(shè)立結(jié)算中心方式 結(jié)算中心通常是由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的，辦理內(nèi)部各成員或分公司現(xiàn)金收付和往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)。它通常設(shè)立于財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)，是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)。其主要職能：結(jié)算功能。結(jié)算中心為所屬公司開(kāi)

24、立結(jié)算賬戶，將分散在各家銀行的賬戶統(tǒng)一集中管理，結(jié)算中心成為名副其實(shí)的資金樞紐。監(jiān)督功能。集團(tuán)通過(guò)結(jié)算中心的窗口觀測(cè)所屬成員的經(jīng)濟(jì)信息；透過(guò)資金結(jié)算，掌握、控制子公司的經(jīng)濟(jì)行為。信息反饋功能。通過(guò)結(jié)算中心可以隨時(shí)摸清企業(yè)集團(tuán)成員單位的營(yíng)運(yùn)狀況；透過(guò)現(xiàn)金流量的變化尋求管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)和要害，幫助集團(tuán)決策層加強(qiáng)微調(diào)整合。2.1.4設(shè)立內(nèi)部銀行方式內(nèi)部銀行是將社會(huì)銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來(lái)的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是進(jìn)行企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部日常的往來(lái)結(jié)算和資金調(diào)撥、運(yùn)籌。具體包括以下方面：設(shè)立內(nèi)部結(jié)算賬戶。每個(gè)分公司都在內(nèi)部銀行開(kāi)設(shè)賬戶，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一切實(shí)物轉(zhuǎn)讓、勞

25、務(wù)協(xié)作均視作商品交易，通過(guò)內(nèi)部銀行辦理往來(lái)結(jié)算。發(fā)行支票和貨幣。內(nèi)部銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)行其自身的支票和貨幣，在各分公司之間使用。發(fā)放內(nèi)部貸款。內(nèi)部銀行根據(jù)集團(tuán)公司為各分公司核定的資金和費(fèi)用定額等，結(jié)合實(shí)際需要，對(duì)其發(fā)放貸款。在管理上采取：一是全額有償占用方式。無(wú)論是定額內(nèi)還是超定額的內(nèi)部貸款都實(shí)行有償占用，計(jì)算利息；二是差額有償占用方式。定額以外貸款部分計(jì)息或多收利息?；I措資金。由內(nèi)部銀行統(tǒng)一對(duì)外籌措資金，各分公司無(wú)權(quán)對(duì)外籌資。內(nèi)部銀行根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況統(tǒng)一運(yùn)籌，合理調(diào)度資金。制定結(jié)算制度。內(nèi)部銀行統(tǒng)一制定結(jié)算方式、時(shí)間、規(guī)范結(jié)算行為，同時(shí)對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)中的資金流向的合理合法性進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

26、，糾正資金使用中的盲目性和局限性。建立信息反饋系統(tǒng)。內(nèi)部銀行定期或不定期地將資金流通狀況以報(bào)表的形式反饋給各分公司，報(bào)送企業(yè)或集團(tuán)公司，以及時(shí)掌握資金使用狀況。銀行化管理。內(nèi)部銀行本身也實(shí)行銀行化管理，建立貸款責(zé)任制，強(qiáng)化資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)行相對(duì)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。2.1.5財(cái)務(wù)公司方式財(cái)務(wù)公司是一種經(jīng)營(yíng)部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。其經(jīng)營(yíng)范圍除抵押放款以外，還有外匯、聯(lián)合貸款、包銷(xiāo)債券、不動(dòng)產(chǎn)抵押、財(cái)務(wù)及投資咨詢(xún)等業(yè)務(wù)。我國(guó)的財(cái)務(wù)公司大多是在集團(tuán)公司發(fā)展到一定水平后，由人民銀行批準(zhǔn)，作為集團(tuán)公司的子公司而設(shè)立的，所以，它還擔(dān)負(fù)著集團(tuán)公司的理財(cái)任務(wù)。具體功能表現(xiàn)在：通過(guò)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算等加

27、速資金周轉(zhuǎn)；通過(guò)融資租賃和買(mǎi)方信貸，注入少量資金，解決集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)兩方面的問(wèn)題；通過(guò)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部提供擔(dān)保、資信調(diào)查、信息服務(wù)、投資咨詢(xún)等為企業(yè)集團(tuán)各單位提供全方位服務(wù)。財(cái)務(wù)公司運(yùn)用同行業(yè)拆借、發(fā)行債券及新股，從事外匯及有價(jià)證券等手段，為集團(tuán)開(kāi)辟?gòu)V泛的融資渠道，并成為集團(tuán)的融資中心。將集團(tuán)暫時(shí)閑置的資金投向高效的產(chǎn)業(yè)和行業(yè)，或者用于集團(tuán)本身發(fā)展的項(xiàng)目，使資金運(yùn)用效率最大化。財(cái)務(wù)公司的特點(diǎn)是：它是一個(gè)獨(dú)立的法人企業(yè)，與其他企業(yè)的關(guān)系是一種等價(jià)交換的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。它是部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，當(dāng)然它行使銀行的部分職能。承擔(dān)集團(tuán)公司募集資金、供應(yīng)資金和投資的功能，并且對(duì)集團(tuán)所屬子公司尋找項(xiàng)目供應(yīng)

28、資金，因而財(cái)務(wù)公司也行使對(duì)子公司和對(duì)投資項(xiàng)目資金使用的監(jiān)控功能。從財(cái)務(wù)公司的功能看，集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司是把一種完全市場(chǎng)化的企業(yè)與企業(yè)或銀企關(guān)系引入到集團(tuán)資金管理中，使得集團(tuán)各子公司具有完全獨(dú)立的財(cái)權(quán)，可以自行經(jīng)營(yíng)自身的現(xiàn)金，對(duì)現(xiàn)金的使用行使決策權(quán)。另外集團(tuán)對(duì)各子公司的現(xiàn)金控制是通過(guò)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行的，財(cái)務(wù)公司對(duì)集團(tuán)各子公司進(jìn)行專(zhuān)門(mén)約束，而且這種約束是建立在各自具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益基礎(chǔ)上的。集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)者（或最高決策機(jī)構(gòu)）不再直接干預(yù)子公司的現(xiàn)金使用和取得。3.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的定位與功能31財(cái)務(wù)結(jié)算中心概述財(cái)務(wù)結(jié)算中心是財(cái)務(wù)公司的變通形式。財(cái)務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，它的設(shè)立需要經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行批

29、準(zhǔn)。因此，能夠建立財(cái)務(wù)公司的只是少數(shù)特大型企業(yè)集團(tuán)。在實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)采用一種變通形式，即建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心。財(cái)務(wù)結(jié)算總心是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部獨(dú)立結(jié)算，自負(fù)盈虧的非法人二級(jí)企業(yè)。在非法人地位上，它不同于財(cái)務(wù)公司，但它與財(cái)務(wù)公司有相同的作用。從實(shí)質(zhì)上看，財(cái)務(wù)結(jié)算中心是把財(cái)務(wù)公司的運(yùn)作機(jī)制引入企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，對(duì)整個(gè)集團(tuán)資金實(shí)行統(tǒng)存統(tǒng)貸管理，在所有權(quán)和使用權(quán)不變以及自有資金隨時(shí)可用的原則下，把分在集團(tuán)內(nèi)各個(gè)下屬公司的資金集中到財(cái)務(wù)結(jié)算中心，統(tǒng)一管理，分配和使用，并監(jiān)督資金的流向。企業(yè)集團(tuán)的一切收入都集中到財(cái)務(wù)結(jié)算中心。除了日常零星開(kāi)支外的一切支出都通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心轉(zhuǎn)賬支付。財(cái)務(wù)結(jié)算中心向集團(tuán)內(nèi)部吸收存款

30、，發(fā)放貸款，并具體辦理股份制改造，證券自營(yíng)，債券發(fā)行，投資審議等業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心除了每月提供中心的會(huì)計(jì)報(bào)表外，每天還提供銀行存款日?qǐng)?bào)表和企業(yè)存款日?qǐng)?bào)表；每周星期一編制上周重大資金變動(dòng)表，分別報(bào)送企業(yè)集團(tuán)總經(jīng)理和主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理，從而防止資金投放運(yùn)轉(zhuǎn)和回籠中可能出現(xiàn)的漏洞，降低企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)。 財(cái)務(wù)結(jié)算中心是指根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和控制的需要在集團(tuán)內(nèi)部成立的，為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算,以降低資金成本，提高資金使用效率的服務(wù)機(jī)構(gòu)。根據(jù)定義，本文認(rèn)為,財(cái)務(wù)結(jié)算中心屬于集團(tuán)內(nèi)部的服務(wù)機(jī)構(gòu)，不是經(jīng)營(yíng)單位，是一個(gè)資金管理的職能部門(mén)，不以營(yíng)利為目的，這是它與財(cái)務(wù)公司的本質(zhì)區(qū)別。它的重點(diǎn)是為集團(tuán)成員服

31、務(wù)，直接目的是降低企業(yè)成本，提高資金的效率。集團(tuán)公司通過(guò)這一機(jī)構(gòu)的運(yùn)作不僅使之成為連接所屬公司的橋梁，而且能起到“蓄水池”與“安全閥”的作用，真正成為所屬公司的依托。有利的保證了整體資金的安全，壯大了集團(tuán)資金實(shí)力。有效運(yùn)作還可起到融洽銀，企關(guān)系，提高集團(tuán)融資信用等。3.1.1成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心的基礎(chǔ)條件成立集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心雖然是一大趨勢(shì)，但本人認(rèn)為不應(yīng)蜂擁而上。就目前一些企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心來(lái)看，本人認(rèn)為建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心應(yīng)具備以下基礎(chǔ)條件：資金環(huán)境寬松。 集團(tuán)公司及其下屬各公司負(fù)債率不能太高，一般在50%-70%之間，各下屬公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中應(yīng)有經(jīng)常性的現(xiàn)金流入，資金較寬裕，且流動(dòng)性好，從而使結(jié)算

32、中心的運(yùn)作有可靠的資金基礎(chǔ)。若集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債率普遍較高(超過(guò)80%)，償債壓力大，資金有節(jié)余的下屬公司少，需要資金的下屬公司多，在此條件下成立結(jié)算中心，使下屬公司所需資金全部由結(jié)算中心以貸款方式提供，沒(méi)有了對(duì)外籌資的壓力，最終必將是結(jié)算中心入不敷出難以支撐下去。經(jīng)濟(jì)效益好。 集團(tuán)幾個(gè)下屬公司經(jīng)濟(jì)效益好，經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚，財(cái)務(wù)結(jié)算中心就具有較高的銀行信用，從而較容易取得銀行貸款，確保集團(tuán)內(nèi)各公司的資金需求。相反如若集團(tuán)內(nèi)部屬下各公司經(jīng)濟(jì)效益差，財(cái)務(wù)狀況不良，財(cái)務(wù)結(jié)算中心很難憑借自身的實(shí)力從商業(yè)銀行取得貸款，從而也無(wú)法滿足各公司的資金需求，財(cái)務(wù)結(jié)算中心也就喪失了存在的意義。集權(quán)型管理一般的說(shuō)，一

33、個(gè)集團(tuán)公司較長(zhǎng)期的推行集權(quán)型管理模式，那么財(cái)務(wù)結(jié)算中心要集中調(diào)劑使用資金并對(duì)資金實(shí)行監(jiān)控就具備了較好的基礎(chǔ)，運(yùn)作起來(lái)也就得心應(yīng)手。相反，若集團(tuán)公司對(duì)集團(tuán)的管理權(quán)和決策權(quán)，如投資權(quán)，資產(chǎn)處置權(quán)，收益分配權(quán)以及人事權(quán)等都不能有效控制，那么財(cái)務(wù)結(jié)算中心要集中集團(tuán)范圍內(nèi)的資金進(jìn)行調(diào)劑使用和監(jiān)控就十分困難。公司分布集中由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各公司辦理資金結(jié)算只需跑就近的開(kāi)戶銀行即可，現(xiàn)在則要經(jīng)常跑本集團(tuán)的財(cái)務(wù)結(jié)算中心，空間的擴(kuò)大和時(shí)間的延長(zhǎng)，無(wú)疑會(huì)增加交易成本，降低工作效率。因此，集團(tuán)內(nèi)各公司的分布應(yīng)相對(duì)集中。所以,本文認(rèn)為上述企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的建立條件若不具備，即使財(cái)務(wù)結(jié)算中心勉強(qiáng)建立起來(lái)了，也難以達(dá)到預(yù)

34、定效果,最終得不償失。3.1.2財(cái)務(wù)結(jié)算中心常見(jiàn)模式目前已有許多的企業(yè)集團(tuán)采用了財(cái)務(wù)結(jié)算中心方式(特大型的企業(yè)集團(tuán)可設(shè)立財(cái)務(wù)公司)的辦法進(jìn)行資金控制。結(jié)算中心通常設(shè)立于財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)，是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心常見(jiàn)的模式有三種：一是將集團(tuán)內(nèi)各下屬企業(yè)的銀行賬戶全部取消，統(tǒng)一在財(cái)務(wù)結(jié)算中心開(kāi)設(shè)內(nèi)部脹戶，由結(jié)算中心以一個(gè)銀行賬戶對(duì)外辦理集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金結(jié)算業(yè)務(wù)。二是對(duì)下屬企業(yè)實(shí)行收支兩條線管理，即下屬企業(yè)在銀行分別開(kāi)立收入和支出專(zhuān)用賬戶，結(jié)算中心通過(guò)與銀行簽訂合作協(xié)議，將下屬企業(yè)的收入資金定期劃轉(zhuǎn)到結(jié)算中心賬戶，結(jié)算中心再將下屬企業(yè)需要的支出定期或按比例劃撥到其支出賬戶。三是

35、實(shí)行銀行存款限額管理，即下屬企業(yè)和結(jié)算中心分別在同一家銀行開(kāi)設(shè)資金的結(jié)算賬戶，結(jié)算中心根據(jù)各自公司的實(shí)際情況，對(duì)各分戶確定一定的存款限額，在與銀行達(dá)成充分協(xié)議與授權(quán)的基礎(chǔ)上，超過(guò)限額的資金由銀行自動(dòng)劃轉(zhuǎn)至結(jié)算中心在銀行開(kāi)立的賬戶上，如果低于限額則由結(jié)算中心根據(jù)該子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要決定是否給予補(bǔ)充資金。雖然上述三種模式都能有效的控制各下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)收支，提高資金的使用效率，但也存在一些不足。例如在第一種模式下，企業(yè)的人力成本大大增加。特別是距離結(jié)算中心比較遠(yuǎn)的下屬企業(yè)由于每筆支出業(yè)務(wù)均須由結(jié)算中心開(kāi)具付款票據(jù)，再由子公司或結(jié)算中心送交銀行，導(dǎo)致運(yùn)作效率較低。并且容易混淆各下屬企業(yè)的收入和應(yīng)收賬款

36、，也不利于下屬企業(yè)獨(dú)立的對(duì)外開(kāi)展業(yè)務(wù)。在第二種模式下，為實(shí)現(xiàn)定期劃轉(zhuǎn)和劃撥，必須讓下屬企業(yè)，開(kāi)立收入和支出兩個(gè)賬戶，這增加了治安環(huán)節(jié)。同時(shí)，第二，三種模式由于是定期操作，下屬企業(yè)的銀行賬戶仍在不必要的資金沉淀，從而將這筆沉淀資金的好處讓跟了銀行。3.1.3財(cái)務(wù)結(jié)算中心特點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的設(shè)立可以有不同的模式，但是它們都具備以下共同之處，可以稱(chēng)其為財(cái)務(wù)結(jié)算中心的特點(diǎn)。各分公司都有自身的財(cái)務(wù)部門(mén)、有獨(dú)立的賬號(hào)（通常是二級(jí)賬號(hào)）進(jìn)行獨(dú)立核算，擁有現(xiàn)金的經(jīng)營(yíng)權(quán)和決策權(quán)。為了減少因分散管理而導(dǎo)致的現(xiàn)金沉淀增加，提高現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)效率，節(jié)約資金成本，集團(tuán)公司對(duì)各分公司的現(xiàn)金實(shí)施統(tǒng)一結(jié)算。實(shí)行收支兩條線。

37、各分公司根據(jù)結(jié)算中心所規(guī)定的最高現(xiàn)金保存額（通常按日常零星支出支付需要確定），將每日超出部分的現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)入結(jié)算中心設(shè)立的專(zhuān)門(mén)賬戶，當(dāng)各分公司超過(guò)核定金額的現(xiàn)金時(shí)，必須事先向結(jié)算中心提出申請(qǐng)。對(duì)各分公司提出的申請(qǐng)有兩種管理方式：一是逐項(xiàng)審批制。對(duì)各項(xiàng)用款必須列明用途、數(shù)額、時(shí)間，經(jīng)營(yíng)者或其授權(quán)人批準(zhǔn)后方可撥出；二是超權(quán)限審批制。超過(guò)分公司經(jīng)理審批權(quán)限的部分，必須經(jīng)過(guò)經(jīng)營(yíng)者或其授權(quán)人批準(zhǔn)。權(quán)限有三種表達(dá)方式：一是每筆現(xiàn)金支用的額度；二是一定時(shí)間（如日，月）現(xiàn)金支用的額度；三是超過(guò)現(xiàn)金流入量的現(xiàn)金支用。由企業(yè)集團(tuán)制定現(xiàn)金管理的規(guī)定，包括收入和支出的規(guī)定，結(jié)算中心根據(jù)這些規(guī)定監(jiān)控各分公司的現(xiàn)金繳納與支

38、用，如不執(zhí)行，處以重罰。各分公司不直接對(duì)外直接借款，由結(jié)算中心統(tǒng)一對(duì)外辦理。可見(jiàn)結(jié)算中心方式并不意味著將各分公司的全部現(xiàn)金集中到資金總庫(kù)，而是關(guān)于資金動(dòng)員、資金流動(dòng)和投資等決策過(guò)程的集中化，各分公司擁有較大的經(jīng)營(yíng)權(quán)和決策權(quán)3.1.4財(cái)務(wù)結(jié)算中心的功用結(jié)算中心是隨著企業(yè)集團(tuán)管理需求應(yīng)運(yùn)而生的內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)結(jié)算中心是根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和控制的需要在集團(tuán)內(nèi)部成立的，為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低資金成本，提高資金使用效益的機(jī)構(gòu)，其性質(zhì)有些類(lèi)似內(nèi)部銀行，主要著眼于為企業(yè)集團(tuán)的整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益服務(wù)。結(jié)算中心的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)通過(guò)結(jié)算中心這個(gè)管理系統(tǒng)達(dá)到控制資金流向。它有利于資金的統(tǒng)籌

39、安排，合理調(diào)節(jié)；有利于企業(yè)集團(tuán)集中財(cái)力，減少內(nèi)部的資金積壓，盤(pán)活沉淀資金，減低銀行貸款和貸款利息；有利于減少資金的體外循環(huán)，加快資金的周轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的作用具體表現(xiàn)如下：實(shí)現(xiàn)了資金集中管理，強(qiáng)化了資本經(jīng)營(yíng)的意識(shí)。資金集中到集團(tuán)公司可以實(shí)現(xiàn)資金調(diào)劑，保障了下屬公司的資金使用。企業(yè)集團(tuán)通過(guò)資金的調(diào)度從更高的層次參與下屬公司的管理，強(qiáng)化了資本經(jīng)營(yíng)。下屬公司從集團(tuán)的資本經(jīng)營(yíng)中獲益不淺，加強(qiáng)了與集團(tuán)公司其他成員公司的聯(lián)系，發(fā)揮了整體優(yōu)勢(shì)?？梢酝诰蛸Y金使用潛力，提高資金使用率。在同等的資金使用條件下，結(jié)算中心杜絕了下屬公司多頭開(kāi)戶，各自為政的情況，存量資金集中后，可用資金增加，通過(guò)內(nèi)部協(xié)調(diào)，從新安排使用

40、，資金使用率提高。減少貸款規(guī)模，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。結(jié)算中心盤(pán)活了存量資金提高了資金使用效率，在同等投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模下，對(duì)銀行的資金需求減少了，特別是可以減少長(zhǎng)期貸款，集團(tuán)以短期信貸可以滿足下屬公司的長(zhǎng)期使用。降低了下屬公司資金監(jiān)管，減少了資金風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算中心代管了下屬公司的資金，對(duì)資金的流向，使用可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查，核對(duì)相應(yīng)的計(jì)劃，合同，確保資金合理使用,安全流動(dòng)。有效的支持下屬公司的經(jīng)營(yíng)。資金再多的公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難免會(huì)存在資金困難。急需短期資金救燃眉之急。公司到銀行貸款履行的手續(xù)多，周期長(zhǎng)。結(jié)算中心由于掌握所屬公司財(cái)務(wù)狀況，償還能力可以在短時(shí)間內(nèi)做出是否貸款的決定，有效的支持公司的經(jīng)營(yíng)

41、活動(dòng)。提高整體信貸等級(jí)，豐富了融資渠道。能否從銀行獲得信貸最根本的問(wèn)題是公司的還本付息能力如何。作為大型集團(tuán)公司，其經(jīng)濟(jì)實(shí)力、社會(huì)影響以及政府的支持，銀行不用擔(dān)心其償還能力。而資金集中管理后的大型集團(tuán)，資金流動(dòng)量大，調(diào)動(dòng)能力強(qiáng)，信貸到期還本付息一般不成問(wèn)題。因此，銀行也愿意為大型集團(tuán)公司貸款。降低銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)，建立良好的金融持序。結(jié)算中心也可大大降低銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)殂y行獨(dú)立貸款給二級(jí)公司時(shí),出現(xiàn)死帳，呆賬的機(jī)會(huì)比貸款給集團(tuán)公司大的多。事實(shí)上，結(jié)算中心融資給二級(jí)公司時(shí)，從內(nèi)部審查了二級(jí)公司，并且比給銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表可靠的多，更可了解二級(jí)公司貸款的真正用途。即是真的出了問(wèn)題，也有集團(tuán)公司承擔(dān)，分化

42、了銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算中心的主要功能是：強(qiáng)化集團(tuán)資本經(jīng)營(yíng)意識(shí)，調(diào)劑，結(jié)算資金的功能。 結(jié)算中心為所屬公司開(kāi)立結(jié)算賬戶，將分散在各家銀行的賬戶統(tǒng)一集中管理，結(jié)算中心成為名副其實(shí)的資金樞紐。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心以吸收存款的方式把集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)暫時(shí)閑置和分散的資金集中起來(lái)，再以發(fā)放貸款的形式分配給集團(tuán)內(nèi)需要資金的企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺。結(jié)算中心通過(guò)協(xié)助資金的回籠和資金的調(diào)度，使集團(tuán)從更高層次參與下屬企業(yè)的管理，強(qiáng)化了資本經(jīng)營(yíng)。過(guò)去，各子公司需要資金就伸手向母公司要，而不考慮其資金使用效益。實(shí)行結(jié)算中心貸款制度后。各部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提高了對(duì)資金時(shí)間價(jià)值和成本的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)各單位注意經(jīng)濟(jì)核算，合理有效地

43、運(yùn)用資金，下屬企業(yè)從集團(tuán)的資本經(jīng)營(yíng)中獲益匪淺，并加強(qiáng)了與集團(tuán)公司其他成員企業(yè)的聯(lián)系，發(fā)揮了整體優(yōu)勢(shì)。 內(nèi)部監(jiān)控的功能。 集團(tuán)通過(guò)結(jié)算中心的窗口觀測(cè)所屬成員的經(jīng)濟(jì)信息；透過(guò)資金結(jié)算，掌握、控制子公司的經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)集團(tuán)一般分支企業(yè)眾多，組織層次復(fù)雜，管理鏈條長(zhǎng)，如何有效地監(jiān)控集團(tuán)內(nèi)各級(jí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，尤其是資金運(yùn)作，確保其經(jīng)營(yíng)行為規(guī)范、安全和高效，是眾多企業(yè)集團(tuán)力圖解決但又很難解決好的問(wèn)題。建立企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心使集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金收付都通過(guò)該結(jié)算中心辦理，該結(jié)算中心對(duì)各企業(yè)進(jìn)出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進(jìn)行審查，對(duì)資金的流向、使用可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查，核對(duì)相應(yīng)的計(jì)劃、合同、確保資金

44、合理使用，從而使集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金運(yùn)作完全置于集團(tuán)的監(jiān)控之下。 減少貸款規(guī)模，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的功能。 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心通過(guò)集團(tuán)內(nèi)部資金融通，激活了存置資金，提高了資金使用率，在同等投資和生產(chǎn)規(guī)模情況下，對(duì)銀行的資金需求減少了，特別是可以減少長(zhǎng)期信貸，從而降低了因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦?。集團(tuán)以短期的信貸可以滿足下屬企業(yè)的長(zhǎng)期使用，減低了企業(yè)高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的危險(xiǎn)，增強(qiáng)了企業(yè)的活力，提高了經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心經(jīng)營(yíng)集團(tuán)內(nèi)部的存貸款業(yè)務(wù)，會(huì)形成一個(gè)存貸款利差，這是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的一筆可觀的收入。 提高企業(yè)整體信貸信用等級(jí)，擴(kuò)大信用的功能。 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心豐富了企業(yè)的融資渠

45、道。能否從銀行獲得信貸，最根本問(wèn)題是企業(yè)的還本付息能力如何。一般地說(shuō)，集團(tuán)內(nèi)各個(gè)企業(yè)的發(fā)展是不平衡的，有的企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚經(jīng)濟(jì)效益好，比較容易獲得商業(yè)銀行的貸款;而有的企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱，財(cái)務(wù)狀況差，難以得到商業(yè)銀行的支持，這種狀況在很大程度上影響了集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的平衡發(fā)展和集團(tuán)整體實(shí)力的提高。企業(yè)集團(tuán)成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心后，集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)不再單獨(dú)與銀行發(fā)生信貸關(guān)系，而是財(cái)務(wù)結(jié)算中心以一個(gè)戶頭集中對(duì)銀行，因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、社會(huì)影響、以及政府的支持，銀行不用擔(dān)心其償還能力。從而擴(kuò)大了集團(tuán)企業(yè)的對(duì)外信用，集團(tuán)可以較容易地從銀行獲得融資。結(jié)算中心的上述功能對(duì)任何一個(gè)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)都是意義重大的。但應(yīng)該注意的是

46、結(jié)算中心的一些限制條件，它主要比較適合資金環(huán)境寬松、經(jīng)濟(jì)效益好、具有集權(quán)管理基礎(chǔ)，所屬企業(yè)地域分部比較集中的企業(yè)集團(tuán)。而不具備這些條件的企業(yè)如成立結(jié)算中心，其效果可能適得其反，甚至于拖跨整個(gè)企業(yè)集團(tuán)。信息反饋功能。 通過(guò)結(jié)算中心可以隨時(shí)摸清企業(yè)集團(tuán)成員單位的營(yíng)運(yùn)狀況；透過(guò)現(xiàn)金流量的變化尋求管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)和要害，幫助集團(tuán)決策層加強(qiáng)微調(diào)整合。32 財(cái)務(wù)公司，內(nèi)部銀行與結(jié)算中心的比較3.2.1 財(cái)務(wù)公司的定位與功能財(cái)務(wù)公司是大型企業(yè)集團(tuán)投資成立，為本集團(tuán)提供金融服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。多年來(lái)財(cái)務(wù)公司為企業(yè)集團(tuán)深化體制改革、促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的資金集約化管理、增強(qiáng)內(nèi)外部融資功能、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高國(guó)有企業(yè)的

47、競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力立下汗馬功勞。財(cái)務(wù)公司在為企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的同時(shí)自身也有了長(zhǎng)足的發(fā)展，在企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起到了舉足輕重的作用。為了規(guī)范財(cái)務(wù)公司的行為，促進(jìn)財(cái)務(wù)公司的健康發(fā)展，中國(guó)人民銀行1996年頒布了財(cái)務(wù)公司暫行管理辦法、1997年下發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)公司資金管理等問(wèn)題的通知，進(jìn)一步確定了財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)范圍和基本功能。2000年發(fā)布實(shí)施的新辦法更加全面完整地為財(cái)務(wù)公司確立了性質(zhì)、任務(wù)、功能。為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司盡快與國(guó)際接軌奠定了理論基礎(chǔ)。根據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)2004第5號(hào)令企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法有關(guān)條款精神，新辦法對(duì)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立財(cái)務(wù)公司的條件有了較大提高，對(duì)集團(tuán)控股的總資產(chǎn)、所有者權(quán)益、營(yíng)業(yè)

48、收入、利潤(rùn)總額等規(guī)定了硬性指標(biāo)。例如：申請(qǐng)前一年，母公司的注冊(cè)資本金不低于8億元人民幣；申請(qǐng)前一年，按規(guī)定并表核算的成員單位資產(chǎn)總額步低于50億元人民幣，凈資產(chǎn)率不低于30%；申請(qǐng)前連續(xù)兩年，按規(guī)定并表核算的成員單位營(yíng)業(yè)收入總額每年不低于40億元人民幣，稅前利潤(rùn)總額每年不低于2億元人民幣，這為財(cái)務(wù)公司實(shí)行規(guī)模經(jīng)營(yíng)和抵御金融風(fēng)險(xiǎn)提供了保證。新辦法明確了財(cái)務(wù)公司的主要業(yè)務(wù)范圍，為財(cái)務(wù)公司的全面發(fā)展拓寬了市場(chǎng)。新辦法突出了財(cái)務(wù)公司作為一類(lèi)金融機(jī)構(gòu)的特色，確定了“財(cái)務(wù)公司為企業(yè)集團(tuán)成員單位技術(shù)改造、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及產(chǎn)品銷(xiāo)售提供金融服務(wù)，以中長(zhǎng)期業(yè)務(wù)為主的非銀行金融機(jī)構(gòu)”。新辦法允許財(cái)務(wù)公司有以下主要功能：

49、融資功能。允許財(cái)務(wù)公司發(fā)行金融債券、同業(yè)拆借、境外借款。投資功能。財(cái)務(wù)公司辦理集團(tuán)成員單位產(chǎn)品的消費(fèi)信貸、融資租賃、買(mǎi)方信貸、有價(jià)證券投資、金融機(jī)構(gòu)投資和集團(tuán)成員單位股權(quán)投資等。中介功能。辦理成員單位委托投資和委托貸款，承銷(xiāo)成員單位企業(yè)債券、咨詢(xún)、代理、擔(dān)保、信用簽證等。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)公司具備依法融資、投資、中介功能，作為一個(gè)非銀行金融機(jī)構(gòu)依托于集團(tuán)，為集團(tuán)服務(wù)，支持企業(yè)集團(tuán)發(fā)展。隨著國(guó)企股份制改造步伐的進(jìn)一步加快，財(cái)務(wù)公司對(duì)企業(yè)集團(tuán)的重要作用日趨明顯。財(cái)務(wù)公司應(yīng)該實(shí)現(xiàn)以資金為紐帶，在信息、人才和管理上的有機(jī)結(jié)合。重點(diǎn)可從以下方面入手：成為集團(tuán)的金融中心。通過(guò)財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)成員相互持股和控股（

50、產(chǎn)權(quán)滲透），實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本和金融資本的結(jié)合，使集團(tuán)各成員之間形成以資本為紐帶的各種密切合作關(guān)系，充分發(fā)揮其金融職能和管理職能。成為集團(tuán)的信息中心。通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司收集和掌握各種國(guó)際國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)信息、各種方針政策、法律法規(guī)、利率匯率及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)，為集團(tuán)各分公司融資投資活動(dòng)提供重要參考。真正使財(cái)務(wù)公司成為企業(yè)集團(tuán)的投資中心、投資顧問(wèn)。財(cái)務(wù)公司應(yīng)該為集團(tuán)內(nèi)各分公司籌集資金，并投入到關(guān)系集團(tuán)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的具有深遠(yuǎn)意義的重大項(xiàng)目上，增強(qiáng)后勁，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步。還要合理安排好集團(tuán)各分公司固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)的合理比例。另外，還要憑借自己的信息優(yōu)勢(shì)、理財(cái)優(yōu)勢(shì)，幫助投資主體開(kāi)展咨詢(xún)?cè)u(píng)估，參與企業(yè)的投資決策，當(dāng)好參謀。從業(yè)

51、人員應(yīng)具備良好的理財(cái)素質(zhì)，具備金融、投資、證券及財(cái)會(huì)等業(yè)務(wù)知識(shí)，具有獨(dú)立解決問(wèn)題的能力和勇于開(kāi)拓的魄力。3.2.2 結(jié)算中心的定位與功能 結(jié)算中心是隨著企業(yè)集團(tuán)管理需求應(yīng)運(yùn)而生的內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)。結(jié)算中心的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)通過(guò)結(jié)算中心這個(gè)管理系統(tǒng)達(dá)到控制資金流向。它有利于資金的統(tǒng)籌安排，合理調(diào)節(jié)；有利于企業(yè)集團(tuán)集中財(cái)力，減少內(nèi)部的資金積壓，盤(pán)活沉淀資金，減低銀行貸款和貸款利息；有利于減少資金的體外循環(huán)，加快資金的周轉(zhuǎn)。結(jié)算中心與財(cái)務(wù)公司本質(zhì)的區(qū)別在于：財(cái)務(wù)公司是一個(gè)獨(dú)立的法人，而結(jié)算中心僅僅是作為企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，不具有任何法人效應(yīng)。由于地位不同而決定了財(cái)務(wù)公司與結(jié)算中心的功能有著

52、明顯的不同。結(jié)算中心的主要功能是：集中管理各成員或分公司的現(xiàn)金收入，一旦各成員企業(yè)或分公司收到現(xiàn)金收入時(shí)，都必須轉(zhuǎn)賬存入結(jié)算中心在銀行開(kāi)立的賬戶，不得挪用。統(tǒng)一撥付各成員或分公司因業(yè)務(wù)需要所需的貨幣資金，監(jiān)控貨幣資金的使用方向。統(tǒng)一對(duì)外籌資，確保整個(gè)集團(tuán)的資金需要。辦理各分公司之間的往來(lái)結(jié)算，計(jì)算各分公司在結(jié)算中心的現(xiàn)金流入凈額和相關(guān)的利息成本或利息收入。核定各分公司日常留用的現(xiàn)金余額。3.2.3內(nèi)部銀行的定位與功能設(shè)立內(nèi)部銀行是把一種模擬的銀企關(guān)系引入到集團(tuán)內(nèi)部的資金管理中，各分公司與集團(tuán)是一種貸款管理關(guān)系，內(nèi)部銀行成了結(jié)算中心、貨幣發(fā)行中心、貸款中心和監(jiān)管中心，對(duì)現(xiàn)金管理的特征主要表現(xiàn)在：

53、各分公司之間的現(xiàn)金收付和結(jié)算事項(xiàng)均通過(guò)內(nèi)部銀行統(tǒng)一開(kāi)設(shè)賬號(hào)辦理，一般不直接對(duì)外進(jìn)行。各分公司在內(nèi)部銀行開(kāi)立存款賬戶和貸款賬戶，實(shí)行存貸分戶管理，具有收支兩條線的特征。各分公司與內(nèi)部銀行是存貸關(guān)系，實(shí)行有償存貸制度。各分公司在財(cái)務(wù)上享有獨(dú)立財(cái)權(quán)，對(duì)貸款有權(quán)按用途自行安排使用，也即各分公司享有現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)權(quán)和決策權(quán)。在實(shí)踐中，內(nèi)部銀行按對(duì)資金管理的集中程度又具體分為：高度集中模式。該模式是在內(nèi)部銀行開(kāi)始實(shí)行時(shí)采用的管理模式，現(xiàn)在在許多企業(yè)集團(tuán)仍具有生命力。主要體現(xiàn)在資金使用權(quán)的高度集中，統(tǒng)一主要原材料采購(gòu)等重要資金使用。集權(quán)模式的使用需要有暢通的信息渠道和有效的控制監(jiān)督手段，保證資金決策的效率和正確性

54、。這種模式適用于集團(tuán)中各分公司地理位置比較集中，各子公司之間關(guān)系密切，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層決策手段先進(jìn)，管理水平高的情況，以保證集權(quán)的管理層能夠靈活反映，快速?zèng)Q策，降低管理成本。相對(duì)分散的模式。該模式是指集中控制重大投資權(quán)，集中對(duì)外融資及納稅，內(nèi)部單位集中在內(nèi)部銀行開(kāi)戶，使用權(quán)分散，各單位對(duì)存放在內(nèi)部銀行的流動(dòng)資產(chǎn)使用完全負(fù)責(zé)。該模式適用于特大型企業(yè)集團(tuán)各子公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容上有較大差異的情況。松散模式。在該模式下，不要求企業(yè)集團(tuán)的成員把現(xiàn)金形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)全部存入內(nèi)部銀行，而采用類(lèi)似銀行往來(lái)結(jié)算中心的做法，僅在內(nèi)部銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶，存放結(jié)算準(zhǔn)備金，以保證集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算的順利，并使集團(tuán)對(duì)下屬單位的獎(jiǎng)懲有資金