建設(shè)項目開工前期主要工作審計綜述綜述

1、1第二章第二章 建設(shè)項目開工前期建設(shè)項目開工前期 主要工作審計主要工作審計 2第一節(jié)第一節(jié) 建設(shè)項目投資決策審計建設(shè)項目投資決策審計1第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計2主要內(nèi)容主要內(nèi)容第三節(jié)第三節(jié) 開工前準(zhǔn)備工作審計開工前準(zhǔn)備工作審計3一、建設(shè)項目投資決策審計的內(nèi)容一、建設(shè)項目投資決策審計的內(nèi)容(一一) 投資決策階段的主要工作投資決策階段的主要工作第一節(jié)第一節(jié) 建設(shè)項目投資決策審計建設(shè)項目投資決策審計建設(shè)項目投建設(shè)項目投資決策階段資決策階段編制可行性研究編制可行性研究編制項目建議書編制項目建議書初步可行性研究初步可行性研究可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報告編制環(huán)境影

2、響報告項目評估項目評估項目決策項目決策投資機(jī)會研究投資機(jī)會研究第一節(jié)第一節(jié) 建設(shè)項目投資決策審計建設(shè)項目投資決策審計（二）可行性研究報告的主要內(nèi)容（二）可行性研究報告的主要內(nèi)容市 場 分 析 預(yù)市 場 分 析 預(yù)測測資 源 優(yōu) 化 配資 源 優(yōu) 化 配置置建 設(shè) 方 案 設(shè)建 設(shè) 方 案 設(shè)計計投 資 估 算投 資 估 算項 目 融 資項 目 融 資財 務(wù) 評 價財 務(wù) 評 價國 民 經(jīng) 濟(jì) 評國 民 經(jīng) 濟(jì) 評價價社 會 評 價社 會 評 價不 確 定 分 析不 確 定 分 析風(fēng) 險 分 析風(fēng) 險 分 析環(huán) 境 影 響 評環(huán) 境 影 響 評價價綜 合 評 價綜 合 評 價5第一節(jié)第一節(jié) 建設(shè)

3、項目投資決策審計建設(shè)項目投資決策審計（三）存在的主要問題（三）存在的主要問題1.決策失誤，損失浪費(fèi)嚴(yán)重。決策失誤，損失浪費(fèi)嚴(yán)重。 擅自上項目，盲目上項目。世行評估，擅自上項目，盲目上項目。世行評估，“七五七五”到到“九五九五” ” ，中國投資決策失誤率，中國投資決策失誤率30%30%，損失浪費(fèi)，損失浪費(fèi)40004000到到50005000億元。億元。2.沒有經(jīng)過充分科學(xué)論證，一把手單獨決策工程項目沒有經(jīng)過充分科學(xué)論證，一把手單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見?；蛘呱米愿淖兗w決策意見。 例如：阜陽機(jī)場、綿陽機(jī)場、燃機(jī)電廠、支線鐵路例如：阜陽機(jī)場、綿陽機(jī)場、燃機(jī)電廠、支線鐵路“滯后滯后”的

4、首都機(jī)場的首都機(jī)場 1999年11月，首都機(jī)場新的候機(jī)樓投入使用，設(shè)計容量為旅客年吞吐量2700萬人次，這一時間定位是2005年。然而，“時間定位”剛過一半，搭乘國際航空公司航班的乘客又在值機(jī)柜臺前排起了長隊，辦理登機(jī)牌需50多分鐘。機(jī)場人士透露，預(yù)計今年全年旅客年吞吐量將達(dá)到、并很可能超過2700萬人次。耗費(fèi)巨資建設(shè)的首都國際機(jī)場，投入僅兩年多，即陷入滯后，步入老態(tài)。這是不是意味著我們又要再進(jìn)行改造成重修？有群眾呼吁：我們的一些部門，應(yīng)該在戰(zhàn)略上更多些前瞻性、在測算上更多些可靠性、在制度上更多些完整性，讓國家有限的資金和人民的血汗錢一分一厘都落在實處，別打了水漂，讓人心痛啊！（工人日報200

5、2.2.6 ）耗資上億建機(jī)場耗資上億建機(jī)場 一年進(jìn)出百十人一年進(jìn)出百十人花誰的錢這么不心疼花誰的錢這么不心疼九江、蚌埠機(jī)場年旅客吞吐量僅為100多人，蕪湖機(jī)場為3800人投資上億元的這些機(jī)場，狀況較好的每天也只始發(fā)旅客十幾人。一年收入40多萬元，開支800多萬元。然而，機(jī)場建設(shè)熱一直居高不下。連位于5000米高原，目前國內(nèi)民航飛機(jī)無法起降的地區(qū)也在申請建機(jī)場。珠江三角洲機(jī)場已十分密集，仍有城市要建機(jī)場，理由是他們有錢。四川樂山到成都相距僅100多公里，樂山要建機(jī)場；長春與吉林兩市已分別建有機(jī)場，不知為何，還要在兩城市間另建機(jī)場與機(jī)場盲目建設(shè)相對應(yīng)的還有攀比現(xiàn)象?，F(xiàn)在每建一個機(jī)場都提出“三十年不

6、落后，五十年不淘汰”，一個比一個“洋氣”，一個比一個“現(xiàn)代”，然而，氣派的機(jī)場卻沒有相對應(yīng)的效應(yīng)。專家們對盲目投資建機(jī)場造成的浪費(fèi)極為痛心。據(jù)介紹，相當(dāng)一些地區(qū)修機(jī)場資金籌措并不容易，像阜陽機(jī)場投資3.8億，連阜陽的小學(xué)生們都被要求集資，建了機(jī)場卻閑置著。專家認(rèn)為，應(yīng)該追究決策者和投資的責(zé)任，問問他們，到底是花誰的錢這么不心疼？（經(jīng)濟(jì)參考報2001.11.3）第一節(jié)第一節(jié) 建設(shè)項目投資決策審計建設(shè)項目投資決策審計（四）建設(shè)項目投資決策及建設(shè)項目投資決策審計的內(nèi)涵（四）建設(shè)項目投資決策及建設(shè)項目投資決策審計的內(nèi)涵1、建設(shè)項目投資決策的內(nèi)涵、建設(shè)項目投資決策的內(nèi)涵 一般是指建設(shè)項目投資主體為了投資

7、活動達(dá)到預(yù)期收益一般是指建設(shè)項目投資主體為了投資活動達(dá)到預(yù)期收益而進(jìn)行的一系列投資與建設(shè)方案比選、評比的活動。而進(jìn)行的一系列投資與建設(shè)方案比選、評比的活動。2、建設(shè)項目投資決策審計的內(nèi)涵、建設(shè)項目投資決策審計的內(nèi)涵建設(shè)項目投資決策審計主要是評價建設(shè)的必要性、技術(shù)建設(shè)項目投資決策審計主要是評價建設(shè)的必要性、技術(shù)的可行性和經(jīng)濟(jì)上的合規(guī)性，按項目建設(shè)期可分為：前期的可行性和經(jīng)濟(jì)上的合規(guī)性，按項目建設(shè)期可分為：前期決策審計，主要是對可行性研究和評估報告進(jìn)行審查；中決策審計，主要是對可行性研究和評估報告進(jìn)行審查；中期決策審計，主要側(cè)重對決策實施方案的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)期決策審計，主要側(cè)重對決策實施方案的執(zhí)行

8、情況進(jìn)行監(jiān)督；后期評價審計，重點評價決策質(zhì)量，總結(jié)經(jīng)驗。督；后期評價審計，重點評價決策質(zhì)量，總結(jié)經(jīng)驗。第一節(jié)第一節(jié) 建設(shè)項目投資決策審計建設(shè)項目投資決策審計（五）建設(shè)項目前期決策審計的主要內(nèi)容（五）建設(shè)項目前期決策審計的主要內(nèi)容1、審計前期決策的程序的合規(guī)性、審計前期決策的程序的合規(guī)性 審計投資決策程序是否完整審計投資決策程序是否完整審計建設(shè)項目投資決策程序是否符合項目的建設(shè)要審計建設(shè)項目投資決策程序是否符合項目的建設(shè)要求，是否與項目的建設(shè)程序相一致。求，是否與項目的建設(shè)程序相一致。 在審計實務(wù)中，主要是通過在審計實務(wù)中，主要是通過查文件、看批文查文件、看批文等具等具體工作得以體現(xiàn)的。體工作得

9、以體現(xiàn)的。112、可行性研究報告的編制與審批單位的資質(zhì)和級別、可行性研究報告的編制與審批單位的資質(zhì)和級別的合規(guī)性的合規(guī)性 按照我國有關(guān)部門的規(guī)定要求，編制可行性研究報告的單按照我國有關(guān)部門的規(guī)定要求，編制可行性研究報告的單位必須是經(jīng)各部、各省和各有關(guān)部門批準(zhǔn)的工程咨詢機(jī)構(gòu)和設(shè)位必須是經(jīng)各部、各省和各有關(guān)部門批準(zhǔn)的工程咨詢機(jī)構(gòu)和設(shè)計院所，必須有合法的營業(yè)執(zhí)照和資質(zhì)證書。計院所，必須有合法的營業(yè)執(zhí)照和資質(zhì)證書。 甲級：甲級：設(shè)計單位或咨詢機(jī)構(gòu)，可以在設(shè)計單位或咨詢機(jī)構(gòu)，可以在全國范圍內(nèi)全國范圍內(nèi)承攬大中型承攬大中型項目的可行性研究報告的編制任務(wù)。項目的可行性研究報告的編制任務(wù)。乙級：乙級：設(shè)計單位

10、或工程咨詢機(jī)構(gòu)可以在設(shè)計單位或工程咨詢機(jī)構(gòu)可以在地方或行業(yè)范圍內(nèi)地方或行業(yè)范圍內(nèi)承承攬攬中小型項目中小型項目的可行性研究報告的編制任務(wù)。的可行性研究報告的編制任務(wù)。大中型項目大中型項目由主管部門評審，報國家發(fā)改委審批；由主管部門評審，報國家發(fā)改委審批；特大型項目特大型項目由國家發(fā)改委會同各主管部門評審，報國務(wù)院審由國家發(fā)改委會同各主管部門評審，報國務(wù)院審批。批。第一節(jié)第一節(jié) 建設(shè)項目投資決策審計建設(shè)項目投資決策審計123、審計可行性研究報告內(nèi)容的完整性和編制深度的到、審計可行性研究報告內(nèi)容的完整性和編制深度的到位程度位程度 評價建設(shè)項目可行性的主要指標(biāo)有：財務(wù)內(nèi)部收益評價建設(shè)項目可行性的主要指

11、標(biāo)有：財務(wù)內(nèi)部收益率、投資回收期、投資利稅率、固定資產(chǎn)借款償還期、率、投資回收期、投資利稅率、固定資產(chǎn)借款償還期、經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率及其經(jīng)濟(jì)換匯成本等。經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率及其經(jīng)濟(jì)換匯成本等。 審計時，審計人員應(yīng)采用審計時，審計人員應(yīng)采用抽樣審計抽樣審計的方式，著重檢的方式，著重檢查上述指標(biāo)在原可行性研究報告中所用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否查上述指標(biāo)在原可行性研究報告中所用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否真實，計算方法是否正確；參考依據(jù)是否合理；有無虛真實，計算方法是否正確；參考依據(jù)是否合理；有無虛假分析的行為發(fā)生等相關(guān)內(nèi)容。從理論上說，這是可行假分析的行為發(fā)生等相關(guān)內(nèi)容。從理論上說，這是可行性研究報告審計的核心內(nèi)容，也是重點內(nèi)容。

12、性研究報告審計的核心內(nèi)容，也是重點內(nèi)容。第一節(jié)第一節(jié) 建設(shè)項目投資決策審計建設(shè)項目投資決策審計4、審計投資決策文件本身的科學(xué)性和合理性，財務(wù)評、審計投資決策文件本身的科學(xué)性和合理性，財務(wù)評價的是否可行價的是否可行1）財務(wù)評價內(nèi)容）財務(wù)評價內(nèi)容財務(wù)盈利能力（投產(chǎn)后產(chǎn)生的利潤和稅金）財務(wù)盈利能力（投產(chǎn)后產(chǎn)生的利潤和稅金）清償能力（財務(wù)、債務(wù)清償）清償能力（財務(wù)、債務(wù)清償）財務(wù)外匯平衡能力財務(wù)外匯平衡能力第一節(jié)第一節(jié) 建設(shè)項目投資決策審計建設(shè)項目投資決策審計2）評價步驟）評價步驟第一步：估算財務(wù)數(shù)據(jù)?？偼顿Y額；總成本；第一步：估算財務(wù)數(shù)據(jù)?？偼顿Y額；總成本；銷售收入或營業(yè)收入；銷售稅金及附加；利潤及

13、銷售收入或營業(yè)收入；銷售稅金及附加；利潤及利潤的分配。利潤的分配。第二步：編制財務(wù)報表。包含編制資產(chǎn)負(fù)債表，現(xiàn)金第二步：編制財務(wù)報表。包含編制資產(chǎn)負(fù)債表，現(xiàn)金流量表、損益表等主要報表和固定資產(chǎn)投資估算表、流量表、損益表等主要報表和固定資產(chǎn)投資估算表、投資計劃與資金籌措表、總成本費(fèi)用估算表等輔助報投資計劃與資金籌措表、總成本費(fèi)用估算表等輔助報表。（利潤與利潤分配表）表。（利潤與利潤分配表）第三步：計算財務(wù)指標(biāo)：包括靜態(tài)指標(biāo)（投資回收期第三步：計算財務(wù)指標(biāo)：包括靜態(tài)指標(biāo)（投資回收期、投資利潤率、投資利稅率、資本金利潤率）和動態(tài)、投資利潤率、投資利稅率、資本金利潤率）和動態(tài)指標(biāo)（財務(wù)凈現(xiàn)值、財務(wù)內(nèi)部

14、收益率、動態(tài)投資回收指標(biāo)（財務(wù)凈現(xiàn)值、財務(wù)內(nèi)部收益率、動態(tài)投資回收期等）。期等）。第四步：提出財務(wù)評價結(jié)論，看項目是否可行。第四步：提出財務(wù)評價結(jié)論，看項目是否可行。 第一節(jié)第一節(jié) 建設(shè)項目投資決策審計建設(shè)項目投資決策審計二、投資決策審計的基本程序和方法二、投資決策審計的基本程序和方法 跟蹤審計跟蹤審計是目前進(jìn)行投資決策審計的方法。目的是使是目前進(jìn)行投資決策審計的方法。目的是使建設(shè)項目前期決策審計與決策工作本身同步進(jìn)行。建設(shè)項目前期決策審計與決策工作本身同步進(jìn)行。 以內(nèi)部審計為主，外部審計依賴內(nèi)部審計結(jié)果進(jìn)行抽以內(nèi)部審計為主，外部審計依賴內(nèi)部審計結(jié)果進(jìn)行抽樣檢查。樣檢查。 從時間上來說，審計應(yīng)

15、在建設(shè)項目前期決策審批之前從時間上來說，審計應(yīng)在建設(shè)項目前期決策審批之前進(jìn)行。進(jìn)行。 從實效性上，跟蹤審計實施全程跟蹤，能及時發(fā)現(xiàn)問從實效性上，跟蹤審計實施全程跟蹤，能及時發(fā)現(xiàn)問題，并向決策者提供建議，保證投資效益的實現(xiàn)。題，并向決策者提供建議，保證投資效益的實現(xiàn)。第一節(jié)第一節(jié) 建設(shè)項目投資決策審計建設(shè)項目投資決策審計三、投資決策審計實施指引三、投資決策審計實施指引（一）審計目標(biāo)（一）審計目標(biāo) 確認(rèn)前期決策的科學(xué)性和可行性程度。確認(rèn)前期決策的科學(xué)性和可行性程度。將項目實際情況與前期決策時預(yù)期的目標(biāo)相比較，以將項目實際情況與前期決策時預(yù)期的目標(biāo)相比較，以確定前期決策目標(biāo)的實現(xiàn)程度。確定前期決策目

16、標(biāo)的實現(xiàn)程度。第一節(jié)第一節(jié) 建設(shè)項目投資決策審計建設(shè)項目投資決策審計（二）需要收集的資料（二）需要收集的資料1 1、項目建議書、項目建議書2 2、可行性研究報告、可行性研究報告3 3、可行性研究報告資質(zhì)級別證明文件、可行性研究報告資質(zhì)級別證明文件4 4、有關(guān)的合同、批文、有關(guān)的合同、批文5 5、建設(shè)項目投資效益評價參數(shù)、建設(shè)項目投資效益評價參數(shù)6 6、投資項目可行性研究指南投資項目可行性研究指南（2002.12002.1）7 7、國家、行業(yè)或地方有關(guān)部門頒發(fā)的相關(guān)文件、國家、行業(yè)或地方有關(guān)部門頒發(fā)的相關(guān)文件8 8、其他與投資、收入、成本相關(guān)的資料。、其他與投資、收入、成本相關(guān)的資料。第一節(jié)第一

17、節(jié) 建設(shè)項目投資決策審計建設(shè)項目投資決策審計（三）審計內(nèi)容和操作思路（三）審計內(nèi)容和操作思路1 1、項目建議書、項目建議書 尋找類似工程的平均造價指標(biāo)，運(yùn)用指標(biāo)尋找類似工程的平均造價指標(biāo)，運(yùn)用指標(biāo)分析估算是否比價接近同類項目的平均造價水分析估算是否比價接近同類項目的平均造價水平。如果過高或過低，尋找原因，分析其是否平。如果過高或過低，尋找原因，分析其是否人為壓低估算或抬高估算的問題。人為壓低估算或抬高估算的問題。第一節(jié)第一節(jié) 建設(shè)項目投資決策審計建設(shè)項目投資決策審計2 2、可行性研究報告、可行性研究報告 審計編制單位的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和合同，注審計編制單位的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和合同，注意是否有意是否

18、有“掛靠掛靠”現(xiàn)象；現(xiàn)象； 參照參照投資項目可行性研究指南投資項目可行性研究指南確定可研確定可研報告是否完整；報告是否完整；對照國家有關(guān)審批文件規(guī)定確認(rèn)可研報告審批對照國家有關(guān)審批文件規(guī)定確認(rèn)可研報告審批程序的合規(guī)性和完整性；程序的合規(guī)性和完整性；審計可研報告編制單位的收費(fèi)是否合理。審計可研報告編制單位的收費(fèi)是否合理。第一節(jié)第一節(jié) 建設(shè)項目投資決策審計建設(shè)項目投資決策審計3 3、批準(zhǔn)的投資額度、批準(zhǔn)的投資額度 與實際財務(wù)決算投資額相比較，看二者的誤差率，與實際財務(wù)決算投資額相比較，看二者的誤差率，如果超過了如果超過了 10%的話，查找是否辦理了調(diào)整概算的的話，查找是否辦理了調(diào)整概算的審批手續(xù)審

19、批手續(xù)4 4、開工前的審批手續(xù)、開工前的審批手續(xù) 查找各個部門，包括城建部門、土地管理部門、環(huán)查找各個部門，包括城建部門、土地管理部門、環(huán)保部門的批文，審計開工前各項審計手續(xù)是否完備、保部門的批文，審計開工前各項審計手續(xù)是否完備、合法。合法。5 5、投資效益指標(biāo)的實現(xiàn)程度、投資效益指標(biāo)的實現(xiàn)程度 根據(jù)財務(wù)決算和項目后評估有關(guān)的資料，測算實際根據(jù)財務(wù)決算和項目后評估有關(guān)的資料，測算實際的效益指標(biāo)，比如投資回收期、凈現(xiàn)值、貸款償還期的效益指標(biāo)，比如投資回收期、凈現(xiàn)值、貸款償還期等。等。第一節(jié)第一節(jié) 建設(shè)項目投資決策審計建設(shè)項目投資決策審計（四）主要的審計方法（四）主要的審計方法審計方法除核對法、查

20、閱法、分析比較法、計審計方法除核對法、查閱法、分析比較法、計算法、抽查法外一般還應(yīng)采取以下方法：算法、抽查法外一般還應(yīng)采取以下方法：對可行性研究審計中的工程及技術(shù)問題可采用統(tǒng)計對可行性研究審計中的工程及技術(shù)問題可采用統(tǒng)計分析法。分析法。審計市場預(yù)測、生產(chǎn)增長率可采用計量經(jīng)濟(jì)法、市審計市場預(yù)測、生產(chǎn)增長率可采用計量經(jīng)濟(jì)法、市場預(yù)測回歸法場預(yù)測回歸法投資效益審計可采用效益分析的線性和非線性方法投資效益審計可采用效益分析的線性和非線性方法對投資估算的審計可采用投資估算法，決策分析的對投資估算的審計可采用投資估算法，決策分析的期望值法等。期望值法等。第一節(jié)第一節(jié) 建設(shè)項目投資決策審計建設(shè)項目投資決策審

21、計第一節(jié)第一節(jié) 建設(shè)項目投資決策審計建設(shè)項目投資決策審計（五）可能的審計結(jié)論及審計建議（五）可能的審計結(jié)論及審計建議1、前期決策程序是否完整？、前期決策程序是否完整？2、前期決策資料是否完整、真實？、前期決策資料是否完整、真實？3、前期決策時使用的數(shù)據(jù)是否可靠、合理？、前期決策時使用的數(shù)據(jù)是否可靠、合理？4、前期決策使用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法是否恰當(dāng)、有效？、前期決策使用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法是否恰當(dāng)、有效？5、實際效益與決策預(yù)期效益是否一致？、實際效益與決策預(yù)期效益是否一致？6、進(jìn)行可行性研究的單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)、級別？、進(jìn)行可行性研究的單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)、級別？7、前期決策過程中發(fā)生的費(fèi)用

22、是否適當(dāng)？、前期決策過程中發(fā)生的費(fèi)用是否適當(dāng)？第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計一、建設(shè)項目設(shè)計工作一、建設(shè)項目設(shè)計工作(一一)工作內(nèi)容工作內(nèi)容 建設(shè)項目工程設(shè)計工作建設(shè)項目工程設(shè)計工作是對擬建項目在是對擬建項目在技術(shù)上技術(shù)上和和經(jīng)濟(jì)上經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行全面詳盡的安排、運(yùn)算，并編制出完整的進(jìn)行全面詳盡的安排、運(yùn)算，并編制出完整的設(shè)計文件的工作。設(shè)計文件的工作。 國家建設(shè)計劃確定后，建設(shè)工程項目采用的工藝國家建設(shè)計劃確定后，建設(shè)工程項目采用的工藝和裝備是否先進(jìn)合理，產(chǎn)品的品種、質(zhì)量和成本是否和裝備是否先進(jìn)合理，產(chǎn)品的品種、質(zhì)量和成本是否有市場競爭力，建筑是否先進(jìn)、美觀、適用，結(jié)構(gòu)

23、是有市場競爭力，建筑是否先進(jìn)、美觀、適用，結(jié)構(gòu)是否合理、堅固、經(jīng)濟(jì)，以及建設(shè)速度的快慢、投資的否合理、堅固、經(jīng)濟(jì)，以及建設(shè)速度的快慢、投資的多少、質(zhì)量的優(yōu)劣、投資效益的高低，再很大程度上多少、質(zhì)量的優(yōu)劣、投資效益的高低，再很大程度上取決于設(shè)計。取決于設(shè)計。(二二)工作程序工作程序 在設(shè)計前，先由勘察進(jìn)行勘察工作，勘察單位在設(shè)計前，先由勘察進(jìn)行勘察工作，勘察單位根據(jù)批準(zhǔn)的項目建議書承接主管部門委托的勘察工根據(jù)批準(zhǔn)的項目建議書承接主管部門委托的勘察工作，調(diào)查后編制有關(guān)圖表和報告作，調(diào)查后編制有關(guān)圖表和報告 ； 勘察設(shè)計結(jié)束后，根據(jù)建設(shè)單位下達(dá)的初步設(shè)勘察設(shè)計結(jié)束后，根據(jù)建設(shè)單位下達(dá)的初步設(shè)計任務(wù)書

24、及計任務(wù)書及規(guī)劃規(guī)劃要求，開始初步設(shè)計文件的編制工要求，開始初步設(shè)計文件的編制工作，其中包括設(shè)計方案及工程項目總概算書；作，其中包括設(shè)計方案及工程項目總概算書； 初步設(shè)計經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，可進(jìn)行施工圖設(shè)初步設(shè)計經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，可進(jìn)行施工圖設(shè)計，編制相應(yīng)的概預(yù)算書。計，編制相應(yīng)的概預(yù)算書。第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計基本建設(shè)基本建設(shè)項目設(shè)計項目設(shè)計（勘察）勘察）項目設(shè)計項目設(shè)計編制項目概算編制項目概算初步設(shè)計初步設(shè)計施工圖設(shè)計施工圖設(shè)計技術(shù)設(shè)計技術(shù)設(shè)計工程勘察工程勘察設(shè)計（設(shè)計（勘察）勘察）工作內(nèi)容圖工作內(nèi)容圖第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理

25、審計第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計(三三)設(shè)計階段對項目投資的影響設(shè)計階段對項目投資的影響 設(shè)計質(zhì)量的好壞不僅決定建設(shè)項目的使用功設(shè)計質(zhì)量的好壞不僅決定建設(shè)項目的使用功能，而且還將從根本上影響建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)性。能，而且還將從根本上影響建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)性。 初步設(shè)計階段：影響項目投資的可能性為初步設(shè)計階段：影響項目投資的可能性為75%-95%75%-95%； 技術(shù)設(shè)計階段：影響投資的可能性為技術(shù)設(shè)計階段：影響投資的可能性為35%-75%35%-75%； 施工圖設(shè)計階段：影響項目投資的可能性為施工圖設(shè)計階段：影響項目投資的可能性為5%-35%5%-35%。第二節(jié)第二節(jié) 建

26、設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計二、設(shè)計管理審計二、設(shè)計管理審計（一）定義（一）定義 設(shè)計管理審計是指對項目建設(shè)過程中的設(shè)計環(huán)節(jié)設(shè)計管理審計是指對項目建設(shè)過程中的設(shè)計環(huán)節(jié)各項管理各項管理工作質(zhì)量工作質(zhì)量及及績效績效進(jìn)行的審查和評價。進(jìn)行的審查和評價。（二）目標(biāo)（二）目標(biāo)審查和評價設(shè)計環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)審查和評價設(shè)計環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；性、合法性和有效性；設(shè)計資料依據(jù)的充分性和可靠性；設(shè)計資料依據(jù)的充分性和可靠性；委托設(shè)計、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計等各項管理活動委托設(shè)計、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計等各項管理活動的真實性、合法性和效益性。的真實性、合法性和

27、效益性。第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計（三）需收集的資料（三）需收集的資料1 1、圖紙（建筑施工圖、結(jié)構(gòu)施工圖、設(shè)備施工圖等）；、圖紙（建筑施工圖、結(jié)構(gòu)施工圖、設(shè)備施工圖等）；2 2、概算書（建設(shè)項目總概算、單項工程綜合概算、單位、概算書（建設(shè)項目總概算、單項工程綜合概算、單位工程概算、其他工程費(fèi)用概算及概算的編制說明）；工程概算、其他工程費(fèi)用概算及概算的編制說明）；3 3、設(shè)計合同；、設(shè)計合同；4 4、國家建設(shè)部頒發(fā)的設(shè)計收費(fèi)文件（待查）；、國家建設(shè)部頒發(fā)的設(shè)計收費(fèi)文件（待查）；5 5、同時期設(shè)計收費(fèi)的市場報價信息；、同時期設(shè)計收費(fèi)的市場報價信息；6 6、同時期的

28、單位平均造價指標(biāo)信息；、同時期的單位平均造價指標(biāo)信息；7 7、如果是通過招標(biāo)投標(biāo)方式選擇設(shè)計單位的話，還需要、如果是通過招標(biāo)投標(biāo)方式選擇設(shè)計單位的話，還需要與招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的資料（如招標(biāo)文件、投標(biāo)書等）；與招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的資料（如招標(biāo)文件、投標(biāo)書等）；（三）需收集的資料（三）需收集的資料8 8、有關(guān)建設(shè)地區(qū)的氣候、大氣環(huán)境以及各種資源、原、有關(guān)建設(shè)地區(qū)的氣候、大氣環(huán)境以及各種資源、原材料、燃料等方面的資料；材料、燃料等方面的資料；9 9、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)等部門有關(guān)用地、規(guī)劃、環(huán)保、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)等部門有關(guān)用地、規(guī)劃、環(huán)保、消防、人防、抗震設(shè)防烈度等方面的資料；消防、人防、抗震設(shè)防烈度等方面的

29、資料；1010、國家制圖標(biāo)準(zhǔn)及設(shè)計規(guī)范等有關(guān)資料。、國家制圖標(biāo)準(zhǔn)及設(shè)計規(guī)范等有關(guān)資料。第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計（四）設(shè)計管理審計的內(nèi)容（四）設(shè)計管理審計的內(nèi)容1 1、審計設(shè)計單位的選擇方式是否合法、合規(guī)，設(shè)計單、審計設(shè)計單位的選擇方式是否合法、合規(guī)，設(shè)計單位的資質(zhì)、級別是否適當(dāng)。位的資質(zhì)、級別是否適當(dāng)。（1）選擇程序：公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、直接委托（2）審計內(nèi)容1 1）審計檢查委托設(shè)計審計檢查委托設(shè)計的范圍是否符合已報經(jīng)批準(zhǔn)的可的范圍是否符合已報經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告；行性研究報告；2 2）審計檢查是否采

30、用招投標(biāo)方式來選擇設(shè)計單位，及）審計檢查是否采用招投標(biāo)方式來選擇設(shè)計單位，及其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；3 3）審計招投標(biāo)程序是否合法、公開，其結(jié)果是否真實、）審計招投標(biāo)程序是否合法、公開，其結(jié)果是否真實、公正，有無因選擇設(shè)計單位失誤而導(dǎo)致的委托風(fēng)險；公正，有無因選擇設(shè)計單位失誤而導(dǎo)致的委托風(fēng)險；4 4）審計檢查設(shè)計招標(biāo)、合同是否按規(guī)定備案。）審計檢查設(shè)計招標(biāo)、合同是否按規(guī)定備案。5 5）審計設(shè)計單位的資質(zhì)、級別是否與項目的規(guī)模和要審計設(shè)計單位的資質(zhì)、級別是否與項目的規(guī)模和要求相符。求相符。設(shè)計單位的級別規(guī)定：設(shè)計單位的級別規(guī)定：甲級設(shè)計單位：可以在甲級設(shè)計單位

31、：可以在全國范圍內(nèi)全國范圍內(nèi)承擔(dān)證書規(guī)定行業(yè)承擔(dān)證書規(guī)定行業(yè)的的大、中、小型大、中、小型工程項目的設(shè)計任務(wù)。工程項目的設(shè)計任務(wù)。乙級設(shè)計單位乙級設(shè)計單位: :可以承攬證書規(guī)定行業(yè)的可以承攬證書規(guī)定行業(yè)的中、小型工程中、小型工程項目的設(shè)計任務(wù)。項目的設(shè)計任務(wù)。丙級設(shè)計單位：可以承攬證書規(guī)定行業(yè)的丙級設(shè)計單位：可以承攬證書規(guī)定行業(yè)的小型工程項小型工程項目及零星工程項目目及零星工程項目的設(shè)計任務(wù)。的設(shè)計任務(wù)。第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計（3）審計要點：）審計要點：1)1)審計設(shè)計單位的確定方式是否符合有關(guān)要求，重點明審計設(shè)計單位的確定方式是否符合有關(guān)要求，重點明確在選擇

32、設(shè)計單位的過程中、是否有人為干擾因素存在、確在選擇設(shè)計單位的過程中、是否有人為干擾因素存在、有無有無“領(lǐng)導(dǎo)項目領(lǐng)導(dǎo)項目”“”“人情項目人情項目”情況出現(xiàn)，有無行賄受情況出現(xiàn)，有無行賄受賄、拿回扣等行為發(fā)生；賄、拿回扣等行為發(fā)生；2 2）審計設(shè)計單位的資質(zhì)與級別是否符合項目建設(shè)規(guī)模）審計設(shè)計單位的資質(zhì)與級別是否符合項目建設(shè)規(guī)模的要求，有無名不副實，越級設(shè)計行為的發(fā)生。的要求，有無名不副實，越級設(shè)計行為的發(fā)生。第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計2、設(shè)計單位設(shè)計情況的審計、設(shè)計單位設(shè)計情況的審計主要有以下兩個方面：主要有以下兩個方面：（1）初步設(shè)計審計）初步設(shè)計審計（2）技術(shù)

33、設(shè)計審計）技術(shù)設(shè)計審計（3）施工圖設(shè)計審計）施工圖設(shè)計審計 對于大型、復(fù)雜項目，可根據(jù)不同行業(yè)的特點和要對于大型、復(fù)雜項目，可根據(jù)不同行業(yè)的特點和要求進(jìn)行初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計和施工圖設(shè)計等三階段設(shè)求進(jìn)行初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計和施工圖設(shè)計等三階段設(shè)計；一般工程項目可采用初步設(shè)計和施工圖設(shè)計兩階計；一般工程項目可采用初步設(shè)計和施工圖設(shè)計兩階段設(shè)計。段設(shè)計。第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計初步設(shè)計審計初步設(shè)計審計 初步設(shè)計主要內(nèi)容分為工藝設(shè)計、建筑（或土初步設(shè)計主要內(nèi)容分為工藝設(shè)計、建筑（或土建）設(shè)計和總概算三部分，初步設(shè)

34、計的內(nèi)容和深度建）設(shè)計和總概算三部分，初步設(shè)計的內(nèi)容和深度應(yīng)滿足如下要求：應(yīng)滿足如下要求：施工圖設(shè)計施工圖設(shè)計土地征用和施工準(zhǔn)備土地征用和施工準(zhǔn)備項目材料和設(shè)備訂貨要求項目材料和設(shè)備訂貨要求初步設(shè)計審計的重點：初步設(shè)計審計的重點：核查初步設(shè)計的設(shè)計規(guī)模是否與可行性研究報核查初步設(shè)計的設(shè)計規(guī)模是否與可行性研究報告一致，有無夾帶項目，超規(guī)模等問題。告一致，有無夾帶項目，超規(guī)模等問題。設(shè)計深度能否滿足技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等各方面要求。設(shè)計深度能否滿足技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等各方面要求。初步設(shè)計文件內(nèi)容的審計。包括工藝、設(shè)備的初步設(shè)計文件內(nèi)容的審計。包括工藝、設(shè)備的選擇是否先進(jìn)、合理，經(jīng)濟(jì)，建筑物的設(shè)計是否選擇是否先進(jìn)、合

35、理，經(jīng)濟(jì)，建筑物的設(shè)計是否符合安全、適用、美觀的原則等。符合安全、適用、美觀的原則等。 第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計 初步設(shè)計審計的重點：初步設(shè)計審計的重點：設(shè)計質(zhì)量的審計。設(shè)計文件所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范是否符設(shè)計質(zhì)量的審計。設(shè)計文件所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范是否符合國家規(guī)定；基礎(chǔ)資料是否可靠；設(shè)計單位是否有健全合國家規(guī)定；基礎(chǔ)資料是否可靠；設(shè)計單位是否有健全的編制、審核責(zé)任制；圖紙、文字資料的各級校對、審的編制、審核責(zé)任制；圖紙、文字資料的各級校對、審核是否符合要求；設(shè)計單位是否有設(shè)計文件質(zhì)量檢查記核是否符合要求；設(shè)計單位是否有設(shè)計文件質(zhì)量檢查記錄，審計人員可適當(dāng)抽查設(shè)計圖紙質(zhì)

36、量。錄，審計人員可適當(dāng)抽查設(shè)計圖紙質(zhì)量。設(shè)計審批權(quán)限審計。各級主管部門必須根據(jù)國家規(guī)定設(shè)計審批權(quán)限審計。各級主管部門必須根據(jù)國家規(guī)定的審批權(quán)限及審批辦法進(jìn)行初步設(shè)計審批，不得隨意下的審批權(quán)限及審批辦法進(jìn)行初步設(shè)計審批，不得隨意下放審批權(quán)限，也不得超越權(quán)限審批。放審批權(quán)限，也不得超越權(quán)限審批。第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計施工圖設(shè)計審計重點：施工圖設(shè)計審計重點： 施工圖設(shè)計是工程設(shè)計的最后階段，是根據(jù)初步施工圖設(shè)計是工程設(shè)計的最后階段，是根據(jù)初步設(shè)計審批文件，將審批意見及原則用圖紙、文字、圖設(shè)計審批文件，將審批意見及原則用圖紙、文字、圖表等加以具體化，因此它要求具有一

37、定的深度。表等加以具體化，因此它要求具有一定的深度。審計施工圖設(shè)計深度。按照對施工圖深度的要求，審計施工圖設(shè)計深度。按照對施工圖深度的要求，審計能否滿足各類設(shè)備安裝及全面施工要求，能否滿審計能否滿足各類設(shè)備安裝及全面施工要求，能否滿足施工圖預(yù)算要求等。足施工圖預(yù)算要求等。第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計施工圖設(shè)計審計：施工圖設(shè)計審計：審計施工圖設(shè)計質(zhì)量審計施工圖設(shè)計質(zhì)量如果是在施工前審計，主要審查文件所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)如果是在施工前審計，主要審查文件所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范是否符合國家規(guī)定；各專業(yè)之間的配合是否準(zhǔn)確、可范是否符合國家規(guī)定；各專業(yè)之間的配合是否準(zhǔn)確、可靠；勘探等資料

38、的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否充分；設(shè)計文件的編制靠；勘探等資料的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否充分；設(shè)計文件的編制責(zé)任制是否健全等。責(zé)任制是否健全等。如果是在施工中間審計，應(yīng)向施工單位進(jìn)行全面調(diào)查，如果是在施工中間審計，應(yīng)向施工單位進(jìn)行全面調(diào)查，了解在施工過程中是否發(fā)現(xiàn)設(shè)計質(zhì)量問題、有無設(shè)計漏了解在施工過程中是否發(fā)現(xiàn)設(shè)計質(zhì)量問題、有無設(shè)計漏項等。項等。第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計3、設(shè)計收費(fèi)的審計、設(shè)計收費(fèi)的審計（1 1）設(shè)計費(fèi)：依據(jù)：計價格）設(shè)計費(fèi)：依據(jù)：計價格200210200210號國家計委、建號國家計委、建設(shè)部關(guān)于發(fā)布設(shè)部關(guān)于發(fā)布

39、工程勘察設(shè)計收費(fèi)管理規(guī)定工程勘察設(shè)計收費(fèi)管理規(guī)定的通知。的通知。（2 2）審計重點）審計重點 審計設(shè)計單位是否執(zhí)行了國家有關(guān)部門規(guī)定的設(shè)計收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有無高套級別、高套類別的情況。 我國目前的設(shè)計收費(fèi)是按行業(yè)制定，各設(shè)計單位不我國目前的設(shè)計收費(fèi)是按行業(yè)制定，各設(shè)計單位不得自行編制設(shè)計收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（教材得自行編制設(shè)計收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（教材P88） 審計設(shè)計的內(nèi)容是否完整，圖紙頁數(shù)是否齊全，如果審計單位只進(jìn)行了工程項目部分內(nèi)容的設(shè)計，則應(yīng)在規(guī)定的設(shè)計收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上降低一定的比例。 審計設(shè)計費(fèi)支付是否符合財務(wù)規(guī)章制度。 注意：工程設(shè)計中套復(fù)用圖紙的工程，如非同一委托單位或在不同小區(qū)范圍內(nèi)建設(shè)的項目，按同類新設(shè)

40、計項目的80%收費(fèi)；而配有基礎(chǔ)或因地制宜做局部修改的，按同類新設(shè)計的100%收費(fèi)。第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計4、審計設(shè)計變更是否適當(dāng)、審計設(shè)計變更是否適當(dāng)（1 1）內(nèi)容）內(nèi)容 勘察、設(shè)計文件一經(jīng)建設(shè)主管部門審計批準(zhǔn)后，建勘察、設(shè)計文件一經(jīng)建設(shè)主管部門審計批準(zhǔn)后，建設(shè)單位不能隨意修改總平面布置、功能、提高主要工藝設(shè)單位不能隨意修改總平面布置、功能、提高主要工藝流程、主要設(shè)備、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，不能突破設(shè)計批復(fù)的建設(shè)流程、主要設(shè)備、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，不能突破設(shè)計批復(fù)的建設(shè)規(guī)模等控制性指標(biāo)和內(nèi)容。規(guī)模等控制性指標(biāo)和內(nèi)容。（2

41、2）審計重點）審計重點收集設(shè)計變更通知單，首先通過現(xiàn)場核實的方式確定收集設(shè)計變更通知單，首先通過現(xiàn)場核實的方式確定通知單上注明的變更情況是否真實；通知單上注明的變更情況是否真實；審計變更通知單上的簽字手續(xù)是否齊全；審計變更通知單上的簽字手續(xù)是否齊全；審計設(shè)計變更程序是否規(guī)范。審計設(shè)計變更程序是否規(guī)范。第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計5、設(shè)計質(zhì)量保證體系的審計、設(shè)計質(zhì)量保證體系的審計 主要核對與圖紙、概算等設(shè)計文件有關(guān)的審批手續(xù)主要核對與圖紙、概算等設(shè)計文件有關(guān)的審批手續(xù)是否齊全。特別要關(guān)注一下問題：是否齊全。特別要關(guān)注一下問題：（1 1）施工圖預(yù)算是否控制在批準(zhǔn)概算數(shù)

42、內(nèi)；）施工圖預(yù)算是否控制在批準(zhǔn)概算數(shù)內(nèi)；（2 2）主要工程量計取與初步設(shè)計內(nèi)容是否基本一致；）主要工程量計取與初步設(shè)計內(nèi)容是否基本一致；（3 3）定額子目選用是否正確，有工料分析表和單位造）定額子目選用是否正確，有工料分析表和單位造價比較分析說明；價比較分析說明；（4 4）采用原始數(shù)據(jù)來源正規(guī)，數(shù)據(jù)及計算是否正確；）采用原始數(shù)據(jù)來源正規(guī)，數(shù)據(jù)及計算是否正確；第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計（5 5）根據(jù)本項目的特點分析本項目設(shè)備及材料消耗多）根據(jù)本項目的特點分析本項目設(shè)備及材料消耗多（少）的主要原因；（少）的主要原因；（6 6）和同類工程在綜合造價和靜態(tài)投資兩方面的比

43、較，）和同類工程在綜合造價和靜態(tài)投資兩方面的比較，分析其客觀和非客觀的原因。分析其客觀和非客觀的原因。第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計（五）主要審計方法（五）主要審計方法 主要通過審計主要通過審計設(shè)計文件設(shè)計文件和和設(shè)計程序設(shè)計程序來完成這部分的來完成這部分的審計工作。審計工作。 從對項目后評估審計的情況來看，重點關(guān)注是否存從對項目后評估審計的情況來看，重點關(guān)注是否存在在“三邊三邊（邊勘察、邊設(shè)計、邊施工）（邊勘察、邊設(shè)計、邊施工）”，并對這一類，并對這一類項目的投資效益情況進(jìn)行分析。項目的投資效益情況進(jìn)行分析。 第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理

44、審計（六）可能的審計結(jié)論和建議（六）可能的審計結(jié)論和建議 1 1、可能的結(jié)論、可能的結(jié)論（1 1）設(shè)計文件是否完整；）設(shè)計文件是否完整；（2 2）設(shè)計程序是否規(guī)范，設(shè)計變更等手續(xù)是否齊全；）設(shè)計程序是否規(guī)范，設(shè)計變更等手續(xù)是否齊全；（3 3）設(shè)計收費(fèi)是否合理；）設(shè)計收費(fèi)是否合理；（4 4）設(shè)計質(zhì)量是否最佳）設(shè)計質(zhì)量是否最佳; ;（5 5）是否是）是否是“三邊三邊”項目；項目；（6 6）設(shè)計單位的資質(zhì)、級別是否符合項目規(guī)模要求，）設(shè)計單位的資質(zhì)、級別是否符合項目規(guī)模要求，是否存在是否存在“掛靠掛靠”現(xiàn)象?，F(xiàn)象。第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計案例：重慶渠江彩虹橋垮塌案例

45、：重慶渠江彩虹橋垮塌案例簡介：重慶市渠江縣彩虹人行橋是渠江縣的案例簡介：重慶市渠江縣彩虹人行橋是渠江縣的標(biāo)志性建筑。標(biāo)志性建筑。1996年投入使用，年投入使用，1999年年1月月4日日18時時50分，彩虹橋突然垮塌，事故造成分，彩虹橋突然垮塌，事故造成40人死亡，人死亡，14人受傷，直接經(jīng)濟(jì)損失人受傷，直接經(jīng)濟(jì)損失628萬。審計查出來的萬。審計查出來的問題問題:1.工程無正規(guī)立項。此工程雖被列為縣重點工程，工程無正規(guī)立項。此工程雖被列為縣重點工程，但未經(jīng)主管部門（城建部門）立項，屬于非法建但未經(jīng)主管部門（城建部門）立項，屬于非法建設(shè)項目。設(shè)項目。2.無可行性研究報告。無可行性研究報告。3.無正

46、規(guī)設(shè)計單位。該橋設(shè)計名義上市重慶市市無正規(guī)設(shè)計單位。該橋設(shè)計名義上市重慶市市政勘察設(shè)計院下屬的華慶工程公司，實際上轉(zhuǎn)來政勘察設(shè)計院下屬的華慶工程公司，實際上轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)去，最后是兩個剛出大學(xué)校門、并不具備設(shè)計轉(zhuǎn)去，最后是兩個剛出大學(xué)校門、并不具備設(shè)計資質(zhì)的人設(shè)計的。設(shè)計圖樣上清晰地標(biāo)著資質(zhì)的人設(shè)計的。設(shè)計圖樣上清晰地標(biāo)著 “重慶重慶市政勘察設(shè)計院市政勘察設(shè)計院”字樣，卻沒有加蓋這個設(shè)計院字樣，卻沒有加蓋這個設(shè)計院的設(shè)計專用章。的設(shè)計專用章。設(shè)計單位無相應(yīng)資質(zhì)。華慶公司的資質(zhì)等級為設(shè)計單位無相應(yīng)資質(zhì)。華慶公司的資質(zhì)等級為乙級，按照國家，規(guī)定乙級只能設(shè)計單孔跨徑乙級，按照國家，規(guī)定乙級只能設(shè)計單孔跨徑4

47、0米的橋梁。米的橋梁。 選擇設(shè)計單位沒有進(jìn)行招投標(biāo)。選擇設(shè)計單位沒有進(jìn)行招投標(biāo)。第二節(jié)第二節(jié) 建設(shè)項目的設(shè)計管理審計建設(shè)項目的設(shè)計管理審計4.施工承包主體不合法；掛靠承包，嚴(yán)重違規(guī)。 5.管理混亂。綦江縣個別領(lǐng)導(dǎo)行政干預(yù)過多，對工程建設(shè)的許多問題擅自決斷，缺乏約束監(jiān)督 .6. 負(fù)責(zé)項目管理的少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部存在嚴(yán)重腐敗行為，使國家明確規(guī)定的各項管理制度形同虛設(shè)。 開展工程質(zhì)量大檢查。重點整頓綦江縣建筑市場，規(guī)范建設(shè)各方主體行為。針對該縣建筑市場混亂無序，建設(shè)各方主體行為極不規(guī)范的現(xiàn)狀，重慶市幫助縣里解決管理中的根本問題和薄弱環(huán)節(jié)，督促縣建委整頓建筑市場。進(jìn)一步加強(qiáng)建筑市場和施工現(xiàn)場的管理。重慶市嚴(yán)

48、格執(zhí)行項目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制和工程監(jiān)督制，堅持政企分開，堅持重大問題集體決定，不允許任何人干擾工程項目的公開、公平、公正招投標(biāo)。對不符合規(guī)定要求的建設(shè)項目，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，立即停止撥款。案例案例1某醫(yī)院擬建一建筑面積為5000平方米左右的門診大樓，設(shè)計概算造價為4800萬元人民幣，該建設(shè)單位通過招標(biāo)投標(biāo)的方式選擇了設(shè)計單位，設(shè)計單位的資質(zhì)為甲級，通過談判，兩家確定設(shè)計費(fèi)為80萬元人民幣。在簽訂合同時，負(fù)責(zé)設(shè)計的人員向甲方提出：簽訂兩份合同，一是“技術(shù)咨詢服務(wù)”合同，二是“設(shè)計”合同，并要求將80萬的設(shè)計費(fèi)用分為兩部分，分別出現(xiàn)在兩份合同中（每份合同含40萬），因而，80萬就被分成了“

49、技術(shù)咨詢服務(wù)費(fèi)”和“設(shè)計費(fèi)”兩部分。案例案例1甲方領(lǐng)導(dǎo)追問其次原因，設(shè)計人員稱，這樣做的主要目的是減少向設(shè)計單位交納的管理費(fèi)，原來門診大樓設(shè)計的人員不是該中標(biāo)的甲級設(shè)計院的正式職工，而是以聯(lián)合設(shè)計的方式進(jìn)行合作的，他們之間約定：這些人以該設(shè)計院的名譽(yù)承接設(shè)計任務(wù)，而后，向設(shè)計院交納30%的管理費(fèi)。正是基于此點考慮，設(shè)計人員要求與建設(shè)單位簽訂上述兩份合同。問：（1）是否恰當(dāng)。假如兩方已經(jīng)如此簽訂了合同，那么，審計人員在事后審計時，（2）應(yīng)如何處理？（3）該項目的招標(biāo)投標(biāo)工作是否有效？（4）設(shè)計費(fèi)80萬是否適當(dāng)？ 案例案例1答：（1）這種做法不恰當(dāng)。因為設(shè)計單位在項目施工期間進(jìn)行咨詢服務(wù)屬于設(shè)計工

50、作的延伸，設(shè)計費(fèi)包括了該項費(fèi)用，因而，不能另外簽訂合同。（2）如果甲方和設(shè)計單位已經(jīng)如此地簽訂了合同的話，審計人員應(yīng)指出這是不恰當(dāng)?shù)?，但不能宣布合同無效。審計人員應(yīng)建議雙方修訂合同，使之合法化。（3）招標(biāo)投標(biāo)工作依然有效。（4）設(shè)計費(fèi)是否適當(dāng)，應(yīng)根據(jù)國家建設(shè)部頒發(fā)的設(shè)計單位設(shè)計收費(fèi)規(guī)定這一文件來確認(rèn)，如果高于規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，則不適當(dāng)，如果符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，則認(rèn)為適當(dāng)。 案例2某建設(shè)單位準(zhǔn)備建設(shè)六層的磚混結(jié)構(gòu)的住宅樓，設(shè)計單位提供的設(shè)計方案為如下圖所示的形式（見圖21），按照使用要求，底下一層為車庫，最頂層主要為隔熱而設(shè)。26層每層的層高為2.7m,底層車庫的層高為2.3m,坡屋頂隔熱層的檐口高度為

51、2.3m。同時，設(shè)計單位與建設(shè)單位簽訂的合同規(guī)定：按照建筑面積計算設(shè)計費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)是10元/平方米。問該方案有何問題？它會產(chǎn)生什么影響？ 圖圖2- 1某住宅樓示意圖某住宅樓示意圖案例2答：該方案設(shè)計的不甚合理，主要是底層車庫的層高和頂層坡屋頂?shù)膶痈咴O(shè)計不當(dāng)。按照國家建筑面積計算規(guī)則要求，層高大于2.2m的樓層計算建筑面積。從使用要求上看，車庫和隔熱層沒有必要設(shè)計成2.3m高，應(yīng)充分利用這一規(guī)則要求，在不影響使用功效的前提下，降低層高至2.2m。這樣，一是可以降低工程的建設(shè)成本，二是可以節(jié)約設(shè)計費(fèi)用。因為，該項目設(shè)計收費(fèi)是以建筑面積為基數(shù)來確定的，建筑面積越大，則設(shè)計費(fèi)用就越高。所以，審計人員在審計

52、時，有權(quán)要求甲方與審計單位修正設(shè)計方案。（由于該項目的圖紙不詳，因而，關(guān)于設(shè)計方案的其他內(nèi)容無法審計，只能就已知條件做上述幾點分析。） 案例3某建筑設(shè)計院承攬某一生產(chǎn)車間項目的建筑設(shè)計任務(wù)，為了保證該車間的正常使用，建設(shè)單位在建設(shè)期的主要工作是完成車間的建造、車間內(nèi)生產(chǎn)用設(shè)備的購買和設(shè)備的安裝。按照投資計劃，上述三項工作的投資預(yù)計為：建筑工程投資3000萬元，設(shè)備購置費(fèi)為2000萬元，設(shè)備安裝工程投資為1800萬元。三項累計為：6800萬元。建設(shè)單位與設(shè)計單位簽訂的設(shè)計合同約定：“設(shè)計單位按照該項目投資額的2%收取設(shè)計費(fèi)?！苯Y(jié)果，設(shè)計單位計算得出的設(shè)計收費(fèi)總額為：680000002%=1360

53、000（元）。問：是否正確。 案例3答：審計人員在審計這個項目時，應(yīng)注意兩點，一是取費(fèi)基數(shù)究竟是指建筑投資，還是指建筑安裝投資或是全部建設(shè)費(fèi)用。如果是第一條，則取費(fèi)基數(shù)為3000萬元；如果是第二條，則基數(shù)為3000+1800=4800萬元，如果是第三條，則合同計算得數(shù)正確。究竟應(yīng)以何為基數(shù)，應(yīng)依據(jù)設(shè)計收費(fèi)文件確定。直觀理解似乎是第一種做法正確，但也不一定，項目性質(zhì)不同，文件規(guī)定的計算方法不同。審計人員應(yīng)注意到這一點。其次還應(yīng)根據(jù)文件確定合同中約定的2%這一比例是否合規(guī)。 案例4某項目通過公開招標(biāo)的方式選擇設(shè)計單位，共有四家設(shè)計單位參與投標(biāo)，但中標(biāo)單位只是其一。問：建設(shè)單位是否應(yīng)向另外未中標(biāo)的三

54、家支付設(shè)計費(fèi)？如果支付，應(yīng)按何標(biāo)準(zhǔn)確定？ 案例4答：是否需要支付設(shè)計費(fèi)，應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件規(guī)定來確定。如果建設(shè)單位在招標(biāo)文件中明確規(guī)定了按一定的比例支付設(shè)計費(fèi)的話，則應(yīng)予以執(zhí)行；若招標(biāo)文件中規(guī)定：不向未中標(biāo)單位支付設(shè)計費(fèi)的話，則在實際操作中，就可以不再支付。這不違反國家有關(guān)政策和法規(guī)。但需要注意的是，如果招標(biāo)文件規(guī)定應(yīng)支付一定比例的設(shè)計費(fèi)的話，應(yīng)考慮到投標(biāo)時所報送的圖紙僅僅是一套圖紙的一部分。主要是建筑施工圖，因而，應(yīng)按照工作量比例，在國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行折讓，而后，確定具體比例。所以，審計人員審計時，應(yīng)考慮到招標(biāo)文件本身的合規(guī)性。 案例5某設(shè)計單位承接了某單位一五層框架結(jié)構(gòu)的實驗樓的設(shè)

55、計任務(wù)，根據(jù)圖紙設(shè)計要求，該工程項目為左右對稱結(jié)構(gòu)，整個工程的建筑面積為6000m2。設(shè)計單位與建設(shè)單位通過設(shè)計合同明確了收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為10元/m2（建筑面積）。審計人員在對其進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)合同簽訂的設(shè)計收費(fèi)總額為6000 m2210元/m2=30000元。問該項設(shè)計費(fèi)的確定是否正確。 案例5審計人員首先應(yīng)查找國家設(shè)計收費(fèi)文件，根據(jù)文件確定這樣的項目設(shè)計收費(fèi)10元/m2是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，如果在規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，則進(jìn)一步審計計算的基數(shù)是否正確。該項目按照建筑面積的一半計算總的設(shè)計費(fèi)用，經(jīng)過調(diào)查與了解，其理由是該圖紙設(shè)計的工程結(jié)構(gòu)左右對稱，因此，按一半建筑面積計費(fèi)，這種計算是錯誤的，國家沒有這種規(guī)

56、定。正確的計算應(yīng)為：6000 m210元/m2=60000元。審計人員通過審計，應(yīng)予以指出，并建議合同當(dāng)事人雙方修正工程設(shè)計合同。 第三節(jié)第三節(jié) 開工前準(zhǔn)備工作審計開工前準(zhǔn)備工作審計一、審計資金籌集情況一、審計資金籌集情況 資金籌集貫穿項目建設(shè)全過程，由建設(shè)單位資金籌集貫穿項目建設(shè)全過程，由建設(shè)單位財務(wù)部門，根據(jù)工程管理部門，計劃部門等相關(guān)財務(wù)部門，根據(jù)工程管理部門，計劃部門等相關(guān)部門提供的投資計劃、施工進(jìn)度計劃等相關(guān)資料，部門提供的投資計劃、施工進(jìn)度計劃等相關(guān)資料，確定確定建設(shè)資金總額度建設(shè)資金總額度及建設(shè)全過程各階段所需資及建設(shè)全過程各階段所需資金額度，編制金額度，編制資金籌集計劃資金籌集

57、計劃，確定，確定籌集方式籌集方式，以，以作為資金籌集的重要依據(jù)。作為資金籌集的重要依據(jù)。 第三節(jié)第三節(jié) 開工前準(zhǔn)備工作審計開工前準(zhǔn)備工作審計（一）審計目標(biāo)（一）審計目標(biāo)1 1、籌集過程的合法合規(guī)性；、籌集過程的合法合規(guī)性；2 2、建設(shè)資金的到位性；、建設(shè)資金的到位性；3 3、籌集成本、籌集費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性。、籌集成本、籌集費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性。 而對于內(nèi)部審計而言，重點目標(biāo)是籌資成本、籌集費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性。第三節(jié)第三節(jié) 開工前準(zhǔn)備工作審計開工前準(zhǔn)備工作審計（二）需要收集的資料（二）需要收集的資料1 1、已經(jīng)獲得批準(zhǔn)的建設(shè)單位投資計劃；、已經(jīng)獲得批準(zhǔn)的建設(shè)單位投資計劃；2 2、建設(shè)單位財務(wù)部門編制的資金籌集計劃和年度建設(shè)預(yù)、建設(shè)單位財務(wù)部門編制的資金籌集計劃和年度建設(shè)預(yù)算；算；3 3、使用國家