關(guān)于新三板的年報(bào)披露

1、關(guān)于做好掛牌公司、兩網(wǎng)公司及退市公司關(guān)于做好掛牌公司、兩網(wǎng)公司及退市公司2015年年度報(bào)告披露相關(guān)工作的通知年年度報(bào)告披露相關(guān)工作的通知股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告2015107號(hào)目錄1掛牌公司、兩網(wǎng)公司及退市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好年報(bào)預(yù)約披露工作4會(huì)計(jì)師事務(wù)所要嚴(yán)格遵守有關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審慎實(shí)施審計(jì)2掛牌公司、兩網(wǎng)公司及退市公司要認(rèn)真做好年度報(bào)告編制及報(bào)送、披露工作3主辦券商應(yīng)安排符合相關(guān)規(guī)定的督導(dǎo)人員在掛牌公司年度報(bào)告正式披露之前對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真審查1.掛牌公司、兩網(wǎng)公司及退市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好年報(bào)預(yù)約披露工作 掛牌公司、兩網(wǎng)公司及退市公司應(yīng)在與主辦券商協(xié)商一致的前提下，與全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司（以下簡稱“

2、全國股轉(zhuǎn)公司”）預(yù)約2015年年度報(bào)告的披露時(shí)間。全國股轉(zhuǎn)公司根據(jù)均衡原則統(tǒng)籌安排各公司的年度報(bào)告的披露順序。公司應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)約時(shí)間披露，如因?qū)徲?jì)安排調(diào)整、掛牌進(jìn)度等確須變更披露時(shí)間的，應(yīng)提前5個(gè)轉(zhuǎn)讓日通過主辦券商向全國股轉(zhuǎn)公司提出變更申請(qǐng)，說明變更理由并明確變更后的披露時(shí)間。全國股轉(zhuǎn)公司原則上只接受一次變更申請(qǐng)，并視情況決定是否調(diào)整。如因特殊原因無法提前5個(gè)轉(zhuǎn)讓日提出申請(qǐng)的，公司應(yīng)及時(shí)告知主辦券商，并及時(shí)披露年度報(bào)告披露時(shí)間變更公告。審計(jì)安排調(diào)整、掛牌進(jìn)度等確須變更披露時(shí)間如遇披露時(shí)間調(diào)整按以下執(zhí)行如遇披露時(shí)間調(diào)整按以下執(zhí)行主辦券商全國股轉(zhuǎn)公司預(yù)約時(shí)間前5個(gè)工作日原則只接受一次變更申請(qǐng)是否同

3、意調(diào)整不同意調(diào)整發(fā)公告無法提前申請(qǐng)告知（1）預(yù)約披露時(shí)間及調(diào)整規(guī)定1.掛牌公司、兩網(wǎng)公司及退市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好年報(bào)預(yù)約披露工作 全國股轉(zhuǎn)公司將在2015年12月30日9:00起開放年度報(bào)告預(yù)約系統(tǒng)。為確保年報(bào)披露秩序和便利監(jiān)管需要，對(duì)預(yù)約在2016年1月1日至2016年3月31日期間披露年報(bào)的公司數(shù)量不做限制，對(duì)預(yù)約在2016年4月1日至2016年4月30日期間披露年報(bào)的數(shù)量限定為每轉(zhuǎn)讓日不超過100家公司。（2）披露時(shí)間預(yù)報(bào)系統(tǒng)年報(bào)預(yù)約系統(tǒng)預(yù)約在2016.01.012016.03.31期間披露年報(bào)的公司數(shù)量不做限制預(yù)約在2016.04.012016.04.30期間披露年報(bào)的公司數(shù)量每轉(zhuǎn)讓日不

4、超過100家1.掛牌公司、兩網(wǎng)公司及退市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好年報(bào)預(yù)約披露工作 掛牌公司年報(bào)預(yù)約，由主辦券商在業(yè)務(wù)支持平臺(tái)中統(tǒng)一提交申請(qǐng)；兩網(wǎng)公司及退市公司年報(bào)預(yù)約，由主辦券商將申請(qǐng)統(tǒng)一發(fā)送至指定郵箱（）。 全國股轉(zhuǎn)公司將根據(jù)主辦券商報(bào)送的預(yù)約披露時(shí)間制作年度報(bào)告預(yù)約披露時(shí)間表并在全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)指定信息披露平臺(tái)（或www.neeq.cc）予以公布。（3）年報(bào)預(yù)約的方式1.掛牌公司、兩網(wǎng)公司及退市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好年報(bào)預(yù)約披露工作 掛牌公司、兩網(wǎng)公司及退市公司應(yīng)當(dāng)于2016年4月30日前完成2015年年度報(bào)告的編制、報(bào)送及公開披露工作。在2016年1月1日至2016年4月30日之間掛牌，即股票進(jìn)行公開轉(zhuǎn)讓

5、的掛牌公司，應(yīng)按上述要求披露2015年年度報(bào)告。在2016年4月30日后掛牌公開轉(zhuǎn)讓且公開轉(zhuǎn)讓說明書中的財(cái)務(wù)報(bào)告未涵蓋2015年年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公司，應(yīng)披露經(jīng)審計(jì)的2015年財(cái)務(wù)報(bào)告。（4）年報(bào)編制的要求2.掛牌公司、兩網(wǎng)公司及退市公司要認(rèn)真做好年度報(bào)告編制及報(bào)送、披露工作 掛牌公司、兩網(wǎng)公司及退市公司年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。公司不得隨意變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如確需變更的，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)審議后提交股東大會(huì)審議，并披露相應(yīng)臨時(shí)公告。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況提前與會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)商安排審計(jì)時(shí)間。（1）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求（2）公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員不得粉飾財(cái)

6、務(wù)狀況和經(jīng)營成果，編制和披露虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。（3）公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、主辦券商、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等在年報(bào)披露前均負(fù)有保密義務(wù)，不得以任何形式向外界泄漏年報(bào)的內(nèi)容。2.掛牌公司、兩網(wǎng)公司及退市公司要認(rèn)真做好年度報(bào)告編制及報(bào)送、披露工作（4）掛牌公司年度報(bào)告應(yīng)按照掛牌公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式指引、掛牌公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式模板的要求進(jìn)行編制，要確保相關(guān)章節(jié)的完整性，尤其是審計(jì)意見、財(cái)務(wù)報(bào)表及附注部分，并重點(diǎn)關(guān)注以下披露事項(xiàng)：在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其他應(yīng)收款前5名明細(xì)，并說明是否為關(guān)聯(lián)方。在年報(bào)“重要事項(xiàng)”部分，詳細(xì)披露控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用情況，說明資金占用發(fā)生額、占用

7、原因、償還額、期末余額，預(yù)計(jì)償還方式及清償時(shí)間，是否經(jīng)過審議且在臨時(shí)報(bào)告中披露；詳細(xì)披露對(duì)外擔(dān)保的詳情，說明對(duì)外擔(dān)保（對(duì)控股子公司擔(dān)保除外）是否經(jīng)過審議且在臨時(shí)報(bào)告中披露。2.掛牌公司、兩網(wǎng)公司及退市公司要認(rèn)真做好年度報(bào)告編制及報(bào)送、披露工作在“股本變動(dòng)及股東情況”部分，詳細(xì)披露報(bào)告期內(nèi)是否存在股份代持行為，如存在股份代持的，應(yīng)當(dāng)披露代持的原因、代持?jǐn)?shù)量、涉及的股東數(shù)、代持還原情況等。在“融資及分配”部分，全面披露掛牌以來股票發(fā)行的簡要情況，重點(diǎn)說明募集資金的實(shí)際用途，募集資金的使用情況是否與公開披露的募集資金用途一致，是否存在用于持有交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借與他人、委托理財(cái)?shù)惹?/p>

8、形；如存在募集資金用途變更的，說明變更的具體情況及履行的決策程序。如掛牌公司在證券交易所公開發(fā)行債券的，需要披露公司債券的有關(guān)情況。2.掛牌公司、兩網(wǎng)公司及退市公司要認(rèn)真做好年度報(bào)告編制及報(bào)送、披露工作重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及各項(xiàng)投資的減值損失，以及根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)提必要的減值準(zhǔn)備情況。要注意是否存在利用資產(chǎn)減值損失及會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采取大額轉(zhuǎn)回、變更計(jì)提方法和計(jì)提比例、忽視關(guān)聯(lián)方欠款可能發(fā)生的壞賬損失等方式調(diào)節(jié)利潤的行為。涉及關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當(dāng)按日常性關(guān)聯(lián)交易和偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易，分別披露2015年度的關(guān)聯(lián)交易情況。要充分披露關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的公允性，不得利用與關(guān)聯(lián)方之間顯

9、失公允的交易調(diào)節(jié)利潤；不得將關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化，掩蓋實(shí)質(zhì)上的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易。2.掛牌公司、兩網(wǎng)公司及退市公司要認(rèn)真做好年度報(bào)告編制及報(bào)送、披露工作存在發(fā)生會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、前期差錯(cuò)更正情形的，應(yīng)當(dāng)披露變更、更正的原因及影響，涉及追溯調(diào)整或重述的，應(yīng)披露對(duì)以往各年度經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響金額，及調(diào)整前后的數(shù)據(jù)，明確是否存在利用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正隨意調(diào)節(jié)利潤的情形。詳細(xì)披露公司管理層對(duì)公司存在的未決訴訟、仲裁、持續(xù)經(jīng)營能力可能存在問題等重大不確定性事項(xiàng)，根據(jù)實(shí)際情況做出的審慎判斷，采用相應(yīng)會(huì)計(jì)處理方法對(duì)重大不確定性事項(xiàng)的損失確認(rèn)和計(jì)量情況，以及為注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序提供充分便利的情況。2.掛牌

10、公司、兩網(wǎng)公司及退市公司要認(rèn)真做好年度報(bào)告編制及報(bào)送、披露工作（5）兩網(wǎng)公司及退市公司的年度報(bào)告內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)參照中國證監(jiān)會(huì)頒布的公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（2015年修訂）正文部分相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行編制。（6）掛牌公司、兩網(wǎng)公司及退市公司預(yù)計(jì)不能在2016年4月30日前披露年度報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知主辦券商，并在2016年4月15日前就延期披露原因、延期期限、對(duì)公司股票轉(zhuǎn)讓方式的影響或公司股票存在被終止掛牌的風(fēng)險(xiǎn)等事項(xiàng)進(jìn)行公告。3.主辦券商應(yīng)安排符合相關(guān)規(guī)定的督導(dǎo)人員在掛牌公司年度報(bào)告正式披露之前對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真審查 主辦券商應(yīng)安排符合全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)主辦券商

11、持續(xù)督導(dǎo)工作指引（試行）第三十五條規(guī)定的督導(dǎo)人員，對(duì)照掛牌公司2015年年度報(bào)告審查要點(diǎn)表（見附件，以下簡稱審查要點(diǎn)表），在掛牌公司年度報(bào)告正式披露之前對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真審查，并做好以下工作：3.主辦券商應(yīng)安排符合相關(guān)規(guī)定的督導(dǎo)人員在掛牌公司年度報(bào)告正式披露之前對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真審查(1)發(fā)現(xiàn)公司擬披露的信息或已披露信息存在任何錯(cuò)誤、遺漏或者誤導(dǎo)的，或者發(fā)現(xiàn)存在應(yīng)當(dāng)披露而未披露事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)要求掛牌公司進(jìn)行更正或補(bǔ)充。公司拒不更正或補(bǔ)充的，主辦券商應(yīng)當(dāng)在兩個(gè)轉(zhuǎn)讓日內(nèi)發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)揭示公告，并向全國股轉(zhuǎn)公司報(bào)告。(2)收到掛牌公司報(bào)送的關(guān)于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的相關(guān)材料后，在兩個(gè)轉(zhuǎn)讓日內(nèi)向全國股轉(zhuǎn)公司提交相關(guān)材料，并督促

12、掛牌公司對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行糾正。(3)獲悉掛牌公司2015年經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具否定意見或者無法表示意見的，或者其經(jīng)審計(jì)的期末凈資產(chǎn)為負(fù)值的，依據(jù)信息披露細(xì)則第十六條的要求，及時(shí)向全國股轉(zhuǎn)公司報(bào)告。(4)對(duì)預(yù)計(jì)無法在2016年4月30日前披露年度報(bào)告的掛牌公司，應(yīng)及時(shí)發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)揭示公告，并暫停受理掛牌公司控股股東和實(shí)際控制人的解除股份限售申請(qǐng)。3.主辦券商應(yīng)安排符合相關(guān)規(guī)定的督導(dǎo)人員在掛牌公司年度報(bào)告正式披露之前對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真審查(5)主辦券商應(yīng)按照信息披露暫行辦法的要求，安排專業(yè)人員加強(qiáng)對(duì)兩網(wǎng)公司及退市公司2015年年度報(bào)告編制及披露工作的督導(dǎo)。對(duì)于預(yù)計(jì)2015年度出現(xiàn)虧損的兩

13、網(wǎng)公司及退市公司，應(yīng)督促其在2016年2月20日前發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)揭示公告，并做好股份轉(zhuǎn)讓方式的調(diào)整申請(qǐng)。對(duì)于在2016年4月30日前披露年度報(bào)告且涉及股份轉(zhuǎn)讓方式調(diào)整的公司，其股份轉(zhuǎn)讓方式應(yīng)在年度報(bào)告披露后的2個(gè)轉(zhuǎn)讓日內(nèi)調(diào)整；截至2016年4月30日尚未披露年度報(bào)告且涉及股份轉(zhuǎn)讓方式調(diào)整的公司，其股份轉(zhuǎn)讓方式應(yīng)在4月30日的次一轉(zhuǎn)讓日調(diào)整為一周1次。逾期披露年度報(bào)告的兩網(wǎng)公司及退市公司，應(yīng)當(dāng)在其披露年度報(bào)告的同時(shí)發(fā)布提示性公告，提示其將按有關(guān)規(guī)定調(diào)整股份轉(zhuǎn)讓方式的情況，并在提示性公告披露后的5個(gè)轉(zhuǎn)讓日內(nèi)完成轉(zhuǎn)讓方式調(diào)整。（6）主辦券商上傳掛牌公司年度報(bào)告當(dāng)日，應(yīng)將經(jīng)相關(guān)人員簽字確認(rèn)的審查要點(diǎn)表（PDF格式掃描版、EXCEL電子版本各一份）發(fā)送至指定郵箱（）。4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所要嚴(yán)格遵守有關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審慎實(shí)施審計(jì)（1）針對(duì)掛牌公司計(jì)提減值準(zhǔn)備的方法、比例發(fā)生變更的情形，充分關(guān)注變更的理由及其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，恰當(dāng)?shù)匕l(fā)表審計(jì)意見；對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的有效起始時(shí)間、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的合理性、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的處理，予以適當(dāng)關(guān)注，并恰當(dāng)?shù)匕l(fā)表審計(jì)意見。關(guān)注關(guān)注計(jì)提減值準(zhǔn)備的方法變更計(jì)提減值準(zhǔn)備的比例變更對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的有效起始時(shí)間會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的處理會(huì)計(jì)估計(jì)變更的合理性4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所要嚴(yán)格遵守有關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審慎