成本分析與控制

1、課程內(nèi)容第一部分第一部分 成本預(yù)算管理的基本思路成本預(yù)算管理的基本思路第二部分第二部分 增值及如何消除浪費(fèi)增值及如何消除浪費(fèi)第三部分第三部分 生產(chǎn)成本控制的工具與方法生產(chǎn)成本控制的工具與方法第四部分第四部分 質(zhì)量成本及持續(xù)改善質(zhì)量成本及持續(xù)改善第五部分第五部分 管理成本的控制與削減管理成本的控制與削減第六部分第六部分 研發(fā)、采購(gòu)及其它成本的控制與削減研發(fā)、采購(gòu)及其它成本的控制與削減第一部分、成本預(yù)算管理的基本思路第一部分、成本預(yù)算管理的基本思路1.1、企業(yè)的資金從何而來？流向何處？1.2、成本的基本定義、劃分、核算1.3、預(yù)算、預(yù)算管理的基本概念1.4、為什么進(jìn)行預(yù)算？1.5、如何進(jìn)行成本的預(yù)

2、算控制？1.6、現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的構(gòu)成要素 無論是否發(fā)生交易都必須購(gòu)買的物品，這類包括租金、利息、電話費(fèi)、辦公用品、行政人員薪金和其他管理費(fèi)用。股份資本股份資本準(zhǔn)準(zhǔn) 備備 金金運(yùn)營(yíng)資本固定資本資本來源資本來源創(chuàng)業(yè)需要的一定數(shù)額的啟動(dòng)資金在支付稅收和分紅后結(jié)余的利潤(rùn)購(gòu)買直接用于生產(chǎn)供銷售產(chǎn)品的物品：涵蓋原材料、工資等。購(gòu)買不直接用于生產(chǎn)供銷售產(chǎn)品的物品：如：車輛辦公場(chǎng)所、工具。借貸資本借貸資本償還借貸資本短期貸款銀行要求無論公司盈利與否都應(yīng)定期支付利息和到期能準(zhǔn)時(shí)還貸；償還股份資本股東希望從投資中獲得豐厚的分紅。資本來源資本來源會(huì)計(jì)核算中的成本就是指存貨的成本，其歸集的是生產(chǎn)產(chǎn)品所耗費(fèi)的直接材料

3、、直接人工等直接成本和按照費(fèi)用分配方法分配而來的制造費(fèi)用。 成本成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所消耗的各種資源的經(jīng)濟(jì)價(jià)值售售價(jià)價(jià)總總成成本本利潤(rùn)利潤(rùn)生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本管理費(fèi)銷售費(fèi)直接直接成本成本間接材料費(fèi)間接勞務(wù)費(fèi)間 接 經(jīng) 費(fèi)直接材料費(fèi)直接勞務(wù)費(fèi)直 接 經(jīng) 費(fèi)管理控制中將成本定義為廣義的“成本”，即其所稱的“成本”，既包括存貨的成本（狹義的“成本”），也包括期間費(fèi)用。成本核算成本核算 正確、及時(shí)地核算產(chǎn)品實(shí)際總成本和正確、及時(shí)地核算產(chǎn)品實(shí)際總成本和單位成本單位成本, ,提供正確的成本數(shù)據(jù)提供正確的成本數(shù)據(jù), ,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)依據(jù)決策提供科學(xué)依據(jù), ,并借以并借以考核考核成本計(jì)劃

4、執(zhí)行成本計(jì)劃執(zhí)行情況情況, ,綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理管理水平。水平。 企業(yè)全面預(yù)算管理是為企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，或者說是戰(zhàn)略實(shí)施的支撐體系；公司沒有戰(zhàn)略，也無所謂全面預(yù)算;實(shí)施對(duì)象為公司內(nèi)外部的資源，這些資源一般需要滿足三個(gè)條件：能為企業(yè)所控制、能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益、能用貨幣計(jì)量;預(yù)算管理需要實(shí)施一系列管理控制活動(dòng)。實(shí)施這些活動(dòng)的主體一般分為三種：投資人、各級(jí)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)部門。全面預(yù)算是一種由一個(gè)獨(dú)立他主體以財(cái)務(wù)數(shù)字表達(dá)對(duì)未來某一特定時(shí)期的預(yù)測(cè)，包括組織主要財(cái)務(wù)收支的整體的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，也是組織執(zhí)行的書面準(zhǔn)則明確目標(biāo)配置資源協(xié)調(diào)部門控制支出安排資金降低成本考核業(yè)

5、績(jī)預(yù)算編制過程就是對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的可行性，項(xiàng)目支出的合理性、準(zhǔn)確性的嚴(yán)格論證，在預(yù)算基礎(chǔ)上可以更好的實(shí)行對(duì)費(fèi)用支出的合理控制；并安排資金:合理預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量，制定切實(shí)可行的資金使用計(jì)劃，避免資金冗余短缺; 最終降低資金成本，提高資金使用效率.-依戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)定公司和部門的業(yè)務(wù)目標(biāo)，使經(jīng)營(yíng)計(jì)劃具體化，數(shù)據(jù)化;-合理、高效配置公司各項(xiàng)資源;- 業(yè)務(wù)明確的目標(biāo),有利于各部門相互合作和溝通及增強(qiáng)部門間合作：-通過實(shí)際與預(yù)算的對(duì)比，考核完成情況，貫徹公司考核和激勵(lì)機(jī)制。預(yù)算準(zhǔn)備預(yù)算準(zhǔn)備 預(yù)算編制預(yù)算編制 預(yù)算監(jiān)控預(yù)算監(jiān)控1組織架構(gòu)2職責(zé)權(quán)限3分工協(xié)作4預(yù)算流程5預(yù)算方法6操作表單7預(yù)算管理制度8預(yù)算管理的實(shí)施工

6、具第二部分、增值及如何消除浪費(fèi)第二部分、增值及如何消除浪費(fèi)2.1、浪費(fèi)定義及類型2.2、降低制造成本著眼點(diǎn)：排除浪費(fèi)2.3、如何識(shí)別現(xiàn)場(chǎng)中的浪費(fèi)2.4、工廠中常見的浪費(fèi)及控制2.5、目視管理在消除浪費(fèi)中的作用及執(zhí)行2.6、現(xiàn)場(chǎng)中的七大管理浪費(fèi)2.7、浪費(fèi)產(chǎn)生的主要原因及對(duì)策2.8、怎樣根除現(xiàn)場(chǎng)的各種浪費(fèi)案例分享：案例分享： IE手法與目視管理在設(shè)備、手法與目視管理在設(shè)備、材料、方法管理中的應(yīng)用材料、方法管理中的應(yīng)用是指下列活動(dòng)之一： 1.不增加價(jià)值的任何活動(dòng); 2.增值但所用資源超標(biāo)活動(dòng)。以下活動(dòng)要素(5M1EQS)中, 均存在各種浪費(fèi)現(xiàn)象, 可按此標(biāo)準(zhǔn)分類庫(kù)存越少，被掩蓋的問題就越少建立價(jià)值

7、流分析案例分享：案例分享：IE手法與目視管理在設(shè)備、材料、方法管理中的應(yīng)用手法與目視管理在設(shè)備、材料、方法管理中的應(yīng)用改 善 前20名作業(yè)員，傳送帶方式座姿生產(chǎn)Line。SPD=700臺(tái)，n=20人。生技改善7名作業(yè)員，自由傳遞方式立式作業(yè)Line。SPD=2,000臺(tái)，n=7人。第1次4人U型Line第2次4人U型Line消除浪費(fèi)+MT化第3次4人U型Line(完成)第4次3人U型Line第5次2人U型LineSPD=2,500臺(tái)n = 4 0 人SPD=2,500臺(tái)n = 3 2 人SPD=2,500臺(tái)n = 2 5 人SPD=2,500臺(tái)n = 2 2 人SPD=2,500臺(tái)n = 2

8、0 人工程革新持續(xù)改善第三部分、生產(chǎn)成本控制的工具與方法第三部分、生產(chǎn)成本控制的工具與方法3.1、現(xiàn)場(chǎng)成本控制的前提損失分析3.2、生產(chǎn)成本控制與降低的工具3.3、現(xiàn)場(chǎng)管理的三大利器3.4、工作效率的分析與改善3.5、壓縮產(chǎn)量潛能的浪費(fèi)3.6、運(yùn)用5W1H分析法，尋找管理改進(jìn)措施3.7、設(shè)備維護(hù)與保養(yǎng)3.8、最低保養(yǎng)成本模式分析案例分享：精益案例分享：精益ABC成本控制方法研討成本控制方法研討3.1、現(xiàn)場(chǎng)成本控制的前提損失分析3.2、生產(chǎn)成本控制與降低的工具3.3、現(xiàn)場(chǎng)管理的三大利器標(biāo)準(zhǔn)化-將“定型”的工作盡可能的標(biāo)準(zhǔn)化，減少重復(fù)思 考或因忙而盲，且便于不斷改進(jìn)。目視管理-通過視覺引起意識(shí)變化

9、的管理方法。管理看板-展示改善過程-展示改善成績(jī)-營(yíng)造競(jìng)爭(zhēng)氛圍-展示現(xiàn)場(chǎng)活力-讓客戶有信心-展示公司經(jīng)營(yíng)理念和目標(biāo)-展示重大活動(dòng)的推行方法3.4、工作效率的分析與改善3.5、壓縮產(chǎn)量潛能的浪費(fèi)3.6、運(yùn)用5W1H分析法尋找管理改進(jìn)措施3.7、設(shè)備維護(hù)與保養(yǎng)3.9、最低保養(yǎng)成本模式分析案例分享：案例分享： 精益精益ABC成本控制方法研討成本控制方法研討第四部分：質(zhì)量成本及持續(xù)改善第四部分：質(zhì)量成本及持續(xù)改善4.1、質(zhì)量活動(dòng)中產(chǎn)生的成本分析4.2、質(zhì)量成本分析結(jié)構(gòu)圖4.3、不同管理水平企業(yè)質(zhì)量成本分析4.4、質(zhì)量預(yù)防成本分析與質(zhì)量預(yù)防效果改善4.5、內(nèi)部缺陷成本與外部缺陷成本4.6、預(yù)防、鑒定成本

10、與缺陷成本的關(guān)系分享：圖解質(zhì)量成本管理在工廠成本管理中的有分享：圖解質(zhì)量成本管理在工廠成本管理中的有效方法及籍此降低制造加工成本效方法及籍此降低制造加工成本10%以上的方以上的方法法4.1、質(zhì)量活動(dòng)中產(chǎn)生的成本分析質(zhì)質(zhì)量量成成本本鑒定鑒定預(yù)防預(yù)防內(nèi)部?jī)?nèi)部損失外部外部4.2、質(zhì)量成本分析結(jié)構(gòu)圖單位合格產(chǎn)品的成本4.3、不同管理水平企業(yè)質(zhì)量成本分析4.4、質(zhì)量預(yù)防成本分析與質(zhì)量預(yù)防效果改善4.5、內(nèi)部缺陷成本與外部缺陷成本討論: 損失成本有利用價(jià)值嗎?4.6、預(yù)防、鑒定成本與缺陷成本的關(guān)系鑒定成本及失敗成本愈高,說明品管工作只做了一半.討論: 1)你相信 “天氣預(yù)報(bào)”的準(zhǔn)確性嗎? 2)你相信”守株

11、待兔”會(huì)有結(jié)果嗎?分享：分享：圖解質(zhì)量成本管理在工廠成本管理中的有效方法及籍此降圖解質(zhì)量成本管理在工廠成本管理中的有效方法及籍此降低制造加工成本低制造加工成本10%以上的方法以上的方法第五部分、管理成本的控制與削減第五部分、管理成本的控制與削減5.1、日常管理成本的浪費(fèi)、日常管理成本的浪費(fèi) 1、文件及表格更新方法，避免文件及表格重疊使用 2、怎樣削減工廠行政費(fèi)用 3、壓縮能源環(huán)節(jié)的浪費(fèi)5.2、人員成本的控制與削減、人員成本的控制與削減 1、發(fā)掘潛在的過剩人員 2、發(fā)現(xiàn)過剩間接人員的方法 3、怎樣進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)分析 4、形成和貫穿管理標(biāo)準(zhǔn)以降低人工環(huán)節(jié)的浪費(fèi)案例分享：某制造型企業(yè)削減人員的方法實(shí)例

12、案例分享：某制造型企業(yè)削減人員的方法實(shí)例 1、文件及表格更新方法，避免文件及表格重疊使用 5.1、日常管理成本的浪費(fèi)、日常管理成本的浪費(fèi)2、怎樣削減工廠行政費(fèi)用討論:如何節(jié)約辦公打印用紙量?5.1、日常管理成本的浪費(fèi)、日常管理成本的浪費(fèi)5.1、日常管理成本的浪費(fèi)、日常管理成本的浪費(fèi) 3、壓縮能源環(huán)節(jié)的浪費(fèi)討論:空調(diào)開幾度?5.2、人員成本的控制與削減、人員成本的控制與削減1、發(fā)掘潛在的過剩人員2、發(fā)現(xiàn)過剩間接人員的方法5.2、人員成本的控制與削減、人員成本的控制與削減3、怎樣進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)分析5.2、人員成本的控制與削減、人員成本的控制與削減4、形成和貫穿管理標(biāo)準(zhǔn)以降低人工環(huán)節(jié)的浪費(fèi)5.2、人員成本的控制與削減、人員成本的控制與削減案例分享：案例分享： 某制造型企業(yè)削減人員的方法實(shí)