分行業(yè)納稅輔導手冊

1、分行業(yè)納稅輔導手冊鋼結構、制塔業(yè)2021.9.8輔導提綱目錄第一節(jié) 稅收政策等方面內容綜合科劉桂香主講第二節(jié) 征收管理方面內容征收管理科姜煥佳主講第三節(jié) 納稅效勞方面內容納稅效勞中心孟祥太主講第四節(jié) 稅收檢查方面內容稽查局徐法國主講 可修改 歡送下載 精品 Word第一節(jié) 稅收政策等方面內容一、企業(yè)所得稅規(guī)定1、應納稅所得額確實定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。2、收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：1銷售貨物收入；2提供勞務收入；3轉讓財產收入；4股息、紅利等權益性投資

2、收益；5利息收入；6租金收入；7特許權使用費收入；8接受捐贈收入；9其他收入。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。公允價值，是指按照市場價格確定的價值。企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。3、不征稅收入的界定：收入總額中的以下收入為不征稅收入：1財政撥款；財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。2依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；1

3、、行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共效勞過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。2、政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。3國務院規(guī)定的其他不征稅收入4、免稅收入：企業(yè)的以下收入為免稅收入：1國債利息收入；2符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票缺乏12個月取得的投資收益。3在中國境內設立機構、場所的非居民企

4、業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；4符合條件的非營利組織的收入。5、各項扣除的內容：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括本錢、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。特別強調：在計算應納稅所得額時，以下支出不得扣除：1向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；2企業(yè)所得稅稅款；3稅收滯納金；4罰金、罰款和被沒收財物的損失；5本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；6贊助支出；7未經核定的準備金支出；8與取得收入無關的其他支出。在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理方法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)

5、定計算。6、應納稅額的計算：1一般規(guī)定：企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。企業(yè)所得稅的法定稅率為25%。2特殊規(guī)定：非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。但根據條例相關稅收優(yōu)惠規(guī)定在實際征收管理中減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。3小型微利企業(yè)：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合以下條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不

6、超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。7、納稅地點確實定：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。即企業(yè)所得稅以法人為納稅人，不具備法人資格的，不是企業(yè)所得稅納稅人。8、納稅期限：企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期

7、缺乏十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。9、建筑業(yè)的一些特殊政策

8、規(guī)定：青政辦字202173號?青島市政府辦公室轉發(fā)市財政國地稅工商建設交通等部門關于外地佇青建設工程施工企業(yè)稅收管理意見通知?規(guī)定：凡在我市承建工程的外地施工企業(yè)須持稅務登記證到工程工程所在地主管稅務部門購領發(fā)票或申請代開發(fā)票，實施發(fā)票的屬地管理；對開具工程工程所在地主管稅務部門監(jiān)管范圍以外的發(fā)票，付款單位不得在稅前扣除，同時按稅收法律法規(guī)規(guī)定足額繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅等應繳稅款，驗收時按工程量核實結清繳納稅款情況。對外地施工企業(yè)從業(yè)人員工資薪金所得的個人所得稅一律在工程工程所在地扣繳，對不能準確核算或不提供從業(yè)人員收入情況的，可暫按工程結

9、算收入的0.5%扣繳個人所得稅；對省內所屬跨市從事建筑業(yè)經營行為的施工企業(yè)，凡工程施工人員所得確實在機構所在地支付，并持有機構所在地主管稅務部門簽發(fā)的?外出經營活動稅收管理證明?的，工程工程所在地主管稅務部門應要求其提供施工合同、工程工程人工費定額總預算、個人收入分配方案、工資發(fā)放明細表、考勤表、工時表、工作量記錄、扣繳個人所得稅報告表、繳納個人所得稅完稅憑證等納稅證明資料，經審核并留存?zhèn)洳楹螅赏馄浠貦C構所在地繳納個人所得稅，否那么應在工程工程所在地按工程結算收入的0.5%繳納個人所得稅。外地施工企業(yè)須在駐青機構所在地依法繳納企業(yè)所得稅，為分支機構的，須按國家稅務總局?跨地區(qū)經營匯總納稅企

10、業(yè)所得稅征收管理暫行方法?的規(guī)定，提供總機構的企業(yè)所得稅分配表。繳納企業(yè)所得稅稅款原那么上不能低于工程結算收入額的2%。10、征管范圍的規(guī)定：國稅發(fā)2021120號國家稅務總局關于調整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知規(guī)定： 根本規(guī)定：以2021年為基年，2021年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調整。2021年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。同時，2021年起以下新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定： 1企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得

11、稅由國家稅務局管理。2銀行信用社、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。3外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。對假設干具體問題的規(guī)定：1境內單位和個人向非居民企業(yè)支付?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三條第三款規(guī)定的所得的，該項所得應扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內單位和個人的所得稅主管國家稅務局或地方稅務局負責。22021年底之前已成立跨區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，2021年起新設立的分支機構，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構企業(yè)所得稅征管部門相一致；2021年起新增跨區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，總機構按

12、根本規(guī)定確定的原那么劃分征管歸屬，其分支機構企業(yè)所得稅的管理部門也應與總機構企業(yè)所得稅管理部門相一致。3按稅法規(guī)定免繳流轉稅的企業(yè)，按其免繳的流轉稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局管理。4既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原那么上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準；一經確定，原那么上不再調整。二、營業(yè)稅規(guī)定?營業(yè)稅條例細那么?第七條 納稅人的以下混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售

13、額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額：一提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物的行為；二財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。例如：?國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉稅問題的通知?國稅發(fā)2002117號規(guī)定，征收營業(yè)稅應具備兩個條件：一是具有建筑安裝資質，二是在合同中明確設備價款與建筑勞務價款。?營業(yè)稅條例細那么?第六條 一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細那么第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售

14、行為，視為提供給稅勞務，繳納營業(yè)稅。上述所稱從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發(fā)或者零售為主，并兼營應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶在內。?營業(yè)稅條例細那么?第八條 納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。?營業(yè)稅條例細那么?第十六條 除本細那么第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務不含裝飾勞務的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建

15、設方提供的設備的價款。?營業(yè)稅條例?第十二條營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供給稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。?營業(yè)稅條例細那么?第二十四條 條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。第二十五條 納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其

16、納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人發(fā)生將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。納稅人發(fā)生本細那么第五條所稱自建行為的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間。?營業(yè)稅條例?第十四條營業(yè)稅納稅地點：一納稅人提供給稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。二納稅人轉讓無形資產應當向其機構所在

17、地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。三納稅人銷售、出租不動產應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅?？劾U義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。?營業(yè)稅條例細那么?第二十六條 按照條例第十四條規(guī)定，納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產所在地的主管稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。第二節(jié) 征收管理等方面內容一、準確把握稅收政策的變化，做好稅收籌劃，進一步加強企業(yè)會計核算管理。 一新修訂的?營業(yè)稅暫行條例?及實

18、施細那么、?增值稅暫行條例?及實施細那么，對企業(yè)銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)勞務的混合銷售行為進行了新的規(guī)定，政策的調整帶來了稅源的變化。1、政策規(guī)定：新的?營業(yè)稅暫行條例實施細那么?第七條規(guī)定：納稅人的以下混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售不繳營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額：1提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物的行為；2財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。新的?增值稅暫行條例實施細那么?第六條規(guī)定：納稅人的以下混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納

19、增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：1銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為；2財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。以前政策規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、增值稅應稅勞務和營業(yè)稅應稅勞務應分別核算銷售額和營業(yè)額，不分別核算或不能準確核算的，應一并征收增值稅，是否應一并征收增值稅由國家稅務局確定。但在執(zhí)行中，對于此種情形，容易出現(xiàn)增值稅和營業(yè)稅重復征收的問題，給納稅人產生額外負擔。為此，國家稅務總局在2002年下發(fā)了?國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉稅問題的通知?國稅發(fā)2002117號，對適用范圍、條

20、件等進行了規(guī)定，強調的是納稅人須具有建筑安裝資質。本次營業(yè)稅政策調整，將標準性文件上升為稅收法規(guī)，并對具體內容進行了調整明確，為加強營業(yè)稅應稅勞務稅收征管提供了政策依據。 二對加強銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)勞務的混合銷售行為的幾點建議。 1、加強合同管理，實行雙向申報。生產企業(yè)對外簽訂合同時，必須統(tǒng)籌考慮合同格式化文本與稅收管理的具體要求，在格式化文本合同的根底上，補充完善相關內容。在合同中分別標明銷售貨物的銷售額與安裝勞務的營業(yè)額，為地稅部門依法征稅提供依據，并將合同的復印件送報稅務機關留存。主管稅務機關應建立起生產企業(yè)安裝工程勞務費稅源控管臺賬，作為應稅勞務申報納稅的依據。要以工業(yè)建設類重

21、大工程為控管重點，建設單位與施工企業(yè)都要向主管稅務機關報送建筑施工合同、工程預決算書等應稅資料，特別是對于外來生產施工企業(yè)，要按照勞務發(fā)生地原那么加強源頭控管。對于生產安裝企業(yè)申報中不標明安裝勞務費或安裝勞務費比例明顯偏低的，稅務機關要根據營業(yè)稅暫行條例及其實施細那么的規(guī)定進行合理調整、依法核定征收。2、加強生產企業(yè)的納稅輔導以及企業(yè)自身的會計核算控制，在賬務處理上將安裝勞務費單獨核算，其對應勞務本錢也要從總本錢上別離，相關進項稅額也要作轉出處理，并注意化解勞務費別離過程中存在的涉稅風險。同時，強化生產企業(yè)工程施工的動態(tài)跟蹤管理，對外地施工鋼結構企業(yè)加強源頭扣繳，對于當?shù)厣a企業(yè)去外地施工的，

22、在施工地應在申報納稅之月起超過6個月沒有繳納營業(yè)稅的，由機構所在地稅務機關補征稅款，確保政策調整后稅款征收到位、應收盡收。三深化提高納稅效勞質效，及時滿足納稅人申領或代開建筑業(yè)發(fā)票的需求。對企業(yè)的建筑業(yè)勞務需要領購發(fā)票，稅務機關應支持、輔導做好納稅人申領發(fā)票的各項工作。1、納稅人首次申請發(fā)票需攜帶以下資料：?發(fā)票領購簿?、?發(fā)票領購申請表?、稅務登記證副本、發(fā)票專用章或財務專用章 、經辦人的身份證件等。具體的辦理流程是：納稅效勞中心受理轉稅收管理員實地勘察審核上報征管科審批轉納稅效勞中心出售對以后申請發(fā)票需攜帶以下資料：?發(fā)票領購簿?、?發(fā)票領購申請表?、稅務登記證副本、經辦人的身份證件。2、

23、在發(fā)票使用過程中，由于業(yè)務量增大，稅務機關最初核發(fā)的發(fā)票用量不夠，企業(yè)可以提出增加發(fā)票領購數(shù)量需求，填制?發(fā)票領購種類、數(shù)量復核認定表?，向納稅效勞中心或管理部門提出申請，經征管科審批后中心核定發(fā)票用量。3、需要申請代開發(fā)票的，必須嚴格按照規(guī)定足額繳納各項稅款，填制?青島市地方稅務局代開發(fā)票申請表?一式二份，同時需攜帶以下資料：1稅務登記證副本辦理稅務登記的單位和個人攜帶；2經辦人合法身份證件及復印件；3勞務合同、租賃合同或接受勞務方的證明材料及復印件；4納稅人委托代理人代其繳納稅款的，應提供委托代繳稅款證明材料。4、納稅人取得地稅各類發(fā)票的真?zhèn)舞b別的方法與途徑：就目前實際情況而言，主要有兩種

24、：一是地稅網站查詢;二是直接到稅務機關查詢鑒別包括12366效勞熱線查詢。二、按時報送財務會計報表，把納稅人財務報表報送管理工作的各項要求落實到位。一納稅人按照稅務部門的要求按時報送財務會計報表是有稅收法規(guī)所規(guī)定的1、?征收管理法?第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。 2、國家稅務總局制定的?納稅人財務會計報表報送管理方法?國稅發(fā)200520號第二條 本方法所稱納稅人是指?征管法?第十五條所規(guī)定的從事生產、經營的納稅人。實行定期

25、定額征收方式管理的納稅人除外。因此，從事生產、經營的納稅人實行定期定額征收方式管理的納稅人除外應依照國家有關規(guī)定選擇適用會計制度，編制和對外提供財務會計報表。納稅人所屬的獨立核算的分支機構，應當根據總機構適用的會計制度，編制和對外提供財務會計報表。二根據實際情況，納稅人報送財務會計報表的報送期間和報送期限統(tǒng)一規(guī)定為：納稅人按季度、半年、年度報送財務會計報表，即4月30日前報送一季度財務會計報表，8月31日前報送半年度財務會計報表，10月31日前報送前三季度財務會計報表，次年5月31日前報送年度財務會計決算報表。同時，由于財務會計報送管理納入省局大集中系統(tǒng)統(tǒng)一管理， 對2021年以及以前年度報表

26、的補報也進行規(guī)定：2009年8月31日前，完成2021年第二季度的報送；沒有報送2007年度財務報表、2021年度財務報表和2021年1季度財務報表的納稅人請在2009年12月31日前補充報送2007年度財務報表所屬期請選擇01月至12月、2021年度財務報表所屬期請選擇01月至12月和2021年1季度財務會計報表所屬期請選擇01月至03月(三)報送的方式。主要是：電子申報，U盤導入，手工錄入。為減輕辦稅人員的負擔，需要納稅人盡量選擇電子申報方式直接報送，對確實無法辦理電子申報的，盡量應用U盤復制報表，到辦稅效勞廳進行數(shù)據導入，完成報表的報送。四關于納稅人財務會計報表管理的法律責任。根據?征收

27、管理法?及實施細那么和國家稅務總局的?納稅人財務會計報表報送管理方法?國稅發(fā)200520號的有關規(guī)定，法律責任主要是： 一是納稅人未按照規(guī)定期限報送財務會計報表，或者報送的財務會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內補正的，由主管稅務機關依照?征管法?第六十二條的規(guī)定處分。即：由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 二是納稅人提供虛假的財務會計報表，或者拒絕提供財務會計報表的，由主管稅務機關依照?征管法?第七十條的規(guī)定處分。即：由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。第三節(jié) 納稅效勞方面內容第一局

28、部：青島市地稅局12366納稅效勞短信平臺介紹一、概述為進一步優(yōu)化納稅效勞，滿足納稅人個性化效勞需求，青島地稅與青島移動、聯(lián)通聯(lián)合開發(fā)了12366納稅效勞短信平臺，該平臺實現(xiàn)了 短信系統(tǒng)與地稅綜合征管軟件CTAIS系統(tǒng)的對接，并以短信息單向傳遞和雙向信息互動兩種方式為用戶提供具有短信特色的貼身效勞，真正實現(xiàn)稅收信息在稅企之間的快速傳遞和反應。二、功能簡介1、稅收法規(guī)發(fā)布：受國家有關電信條例中短信內容字數(shù)的限制70字含標點符號、空格，當有新稅收法律法規(guī)、政策等標準性文件發(fā)布時，僅需將相關法規(guī)標題及簡單提示作為短信內容發(fā)送給的用戶。2、涉稅通揭發(fā)布：當有新的辦稅信息包括辦稅流程、期限、辦事規(guī)定和通

29、知等發(fā)布時，需及時將有關信息標題或內容提要發(fā)送給有預訂本項效勞的短信用戶。3、納稅提醒效勞：在申報期的最后一日前，征管系統(tǒng)自動讀出未申報的納稅人及未申報的稅種，自動發(fā)送如下信息：某納稅人(申報碼)某某月份如下稅種尚未申報：營業(yè)稅，個人所得稅，教育費附加，地方教育附加，城市維護建設稅等。請在某月某日前盡快辦理。4、納稅催報效勞：在申報期結束后，征管系統(tǒng)自動讀出未申報的納稅人及未申報的稅種，自動發(fā)送如下信息：某納稅人(申報碼)某某月份以下稅種尚未進行納稅申報：個人所得稅，教育費附加，地方教育附加，城市維護建設稅，且已過了規(guī)定的申報期限，請盡快到主管稅務機關辦理。 5、納稅催繳效勞：在規(guī)定的繳款期限

30、結束后二日內，征管系統(tǒng)自動讀出未繳納稅款的納稅人及未繳納的稅種，自動發(fā)送如下信息：某納稅人(申報碼)某某月份以下稅款尚未繳款：城市維護建設稅稅票編碼，且已過了規(guī)定的繳款期限，請盡快繳納。6、扣款失敗通知：某納稅人(申報碼)某某月份以下稅款銀行自動扣款未能成功：城市維護建設稅(金額)，請在規(guī)定的繳款期限前盡快聯(lián)系主管地稅機關查詢扣款失敗原因并繳款入庫。7、發(fā)票真?zhèn)尾樵儯阂苿?、?lián)通 用戶編輯短信：F12位發(fā)票代碼8位發(fā)票號碼，發(fā)送至短信接收中心1，短信平臺系統(tǒng)自動進行真?zhèn)舞b定。例：青島市停泊車收費定額專用發(fā)票，發(fā)票代碼： 237020671003 ，發(fā)票號碼： 02586518 ，用戶可以編輯短信

31、 “f237586518, 發(fā)送到 1 ，查詢結果即時發(fā)送回 ，發(fā)票真?zhèn)尾樵児δ芸梢灾苯邮褂?，不需要申請開通8、發(fā)送節(jié)日問候：各級稅務機關可視需要，通過短信發(fā)送平臺向廣闊納稅人和地稅系統(tǒng)廣闊干部職工發(fā)送節(jié)日問候語。三、效勞對象青島地稅系統(tǒng)管轄的納稅人、青島地稅系統(tǒng)全體干部職工以及其他需接受短信效勞的單位和個人。四、資費方式采取雙向收發(fā)、單項收費的形式。即納稅人收取青島地稅局12366納稅效勞短信平臺發(fā)出的短信息是免費的，當納稅人向短信平臺發(fā)送短信息時，由移動、聯(lián)通公司分別按其普通短信收費標準計費，由納稅人自行支付，青島地稅局不收取其他任何費用此項效勞無月租費用。五、開通方式 1、新辦稅務登記的

32、納稅人：由各基層局辦稅效勞廳窗口工作人員負責為納稅人開通短信平臺效勞。2、已經辦理稅務登記的納稅人：開通網上申報的納稅人：主要操作步驟：登陸青島地稅網站 點擊“短信平臺納稅申報碼申報密碼用戶選擇是否認證進行 號碼錄入收到短信后確認 號碼注冊完成；或者登陸青島地稅網站點擊“納稅申報下“用戶維護，進行 號碼錄入。問題：遠程申報納稅人登陸 ：/后，點擊“用戶維護，注冊 號碼后，納稅人找不到填寫 接收的認證碼？通過此方式注冊 號碼的納稅人，應該在IE瀏覽器“彈出窗口中填寫 所接收的認證碼，由于很多用戶把IE瀏覽器“彈出窗口關閉了，所以通常情況下用戶收到認證碼卻看不到“彈出窗口，找不到填寫認證碼的地方。

33、用戶只有把IE瀏覽器“彈出窗口翻開，才能將看見輸入“認證碼的窗口。針對這個問題，信息中心正在修改，下一步可能會取消“彈出窗口，更加方便納稅人注冊。2未辦理網上申報的納稅人：向稅收管理員報送擬開通短信效勞的 號碼，由所屬稅收管理員在短信平臺系統(tǒng)錄入 號碼。問題：青島地稅管轄的納稅人是否都需要開通短信平臺效勞？根據市局局務會精神，只要是青島地稅管轄的納稅人原那么上都應開通短信平臺效勞，尤其是注冊類型是企事業(yè)單位的納稅人。個體工商戶、社會團體等其他類型由各分局自定是否開通。對于已經辦理遠程申報的納稅人各單位可以要求納稅人自主到青島地稅網站進行開通操作，其他類型的納稅人由各分局組織所屬稅收管理員在短信

34、平臺中予以開通。六、變更注銷方式 1、開通網上申報的納稅人：登陸青島地稅網站 點擊“短信平臺，進行 號碼變更；或者登陸青島地稅網站點擊“納稅申報下“用戶維護，進行 號碼變更。 2、未辦理網上申報的納稅人：向稅收管理員報送變更后的短信平臺 號碼，由所屬稅收管理員在短信平臺系統(tǒng)中修改 號碼。溫馨提示：歡送您使用青島地稅12366納稅效勞短信平臺，如果您在使用中有什么問題和建議，請及時與我們聯(lián)系,聯(lián)系 ：0532123662、0532_87207032，郵箱地址：， ：053287207032。第二局部：征納互動綜合效勞平臺征納互動綜合效勞平臺，是指利用網絡將社會公眾的意見、建議、投訴、舉報、咨詢、

35、留言等問題，在網站集中受理，后臺辦理落實，通過網站將結果反應給公眾。 一、主要功能。按照“網站受理、后臺辦理、網站反應的應用模式設計開發(fā)的政民互動綜合效勞平臺，適合各級政府網站使用。通過構建多主題的互動效勞，整合領導信箱、建言獻策、投訴舉報、在線咨詢等互動內容。公眾的咨詢、意見、建議、投訴、舉報通過“政民互動綜合效勞平臺提交，數(shù)據轉入后臺處理，業(yè)務部門在承諾的期限內進行答復辦理，辦理結果在網站發(fā)布。形成“統(tǒng)一受理、部門分辦、結果公開、群眾監(jiān)督的運行機制，大大拓展了公眾參政議政的渠道，使政府更深入、更全面、更直接、更便捷地了解社情民意。二、登錄方式。納稅人可以直接登錄青島地稅局外部網站地址為：，

36、登錄后直接點擊納稅咨詢欄目，即可登錄到征納互動平臺。 信息填寫： 按照彈出的表格要求填寫相應的個人信息和問題信息*標識的為必填項，主要是姓名、性別、地址、電子郵箱、 號、其他 等；如果是舉報投訴事項，填寫被舉報或者投訴者的信息，如單位名稱 案發(fā)地址、聯(lián)系 、所屬單位等；然后填寫需要哪個部門回復，可以選擇，如選擇膠州市地稅局；填寫好您所要咨詢的問題后，點擊“提交按鈕。 提交成功后，會返回如下提示： 注1：提交成功后，系統(tǒng)會返回一個問題號，這個問題號可用來查詢問題的回復，特別是如果您不想公開您的問題，請務必記下這個問題號，這是將來查看“不公開問題的驗證依據。注2：中選中“不公開項時，要求填寫Ema

37、il地址。此提問最終是否公開，取決于后臺的問題處理，此項僅表達了提問者的意愿。三、問題查詢：點擊“答復列表顯示如下只有已經回復后的問題才會在此顯示：點擊“答復列表顯示如下只有已經回復后的問題才會在此顯示：對于“不公開的問題，點擊答復列表中的回復，那么需要輸入“問題號進行驗證，當然還可在通過問題檢索來查看。第三局部 居民身份證件驗證身份證件驗證。推行稅務登記身份驗證方法，利用第二代居民身份證讀卡器，查驗新辦企業(yè)法人、辦稅人員等身份證件的真實性，防止納稅人利用虛假身份證件騙取登記資格、騙購發(fā)票和偷逃稅款。從9月份開始，納稅人辦理稅務登記及領購、代開發(fā)票時，能夠提供法定代表人負責人或業(yè)主、財務負責人

38、及辦稅人第二代居民身份證的，應當提供第二代居民身份證原件，稅務機關必須使用第二代居民身份證讀卡器查驗納稅人居民身份證的真實性；對提供虛假身份證件的，不予辦理稅務登記或出售、代開發(fā)票。第四局部 稅務登記證驗證一、驗證時間：本次驗證時間為2009年9月1日至10月31日。二、納稅人需要提供的證件、資料：1、稅務登記證副本；2、工商營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件；3、法定代表人負責人或業(yè)主、財務負責人及辦稅人的居民身份證、護照或者其他合法證件原件；4、?稅務登記證件驗證核查表?。5、單位印章。三、辦理地點：各區(qū)市主管地稅機關。四、法律責任：納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證手續(xù)的，由稅務機關責

39、令限期改正，并依據?中華人民共和國稅收征收管理法實施細那么?第九十條的規(guī)定處分。第四節(jié) 稅務檢查方面內容一、制造業(yè)企業(yè)的財務核算概況制造業(yè)企業(yè)與其他行業(yè)企業(yè)財務核算的顯著區(qū)別，主要在于其本錢核算過程相對復雜，要求較高。制造業(yè)企業(yè)的財務核算過程與其資金流程根本一致。主要包括貨幣資金的核算、存貨的核算、生產本錢的核算、銷售的核算、財務成果的核算等幾個組成局部。1、制造業(yè)企業(yè)制造本錢的構成制造業(yè)企業(yè)的費用工程主要由外購材料、外購動力、外購燃料、職工薪酬、折舊費、修理費、利息費用、稅金、其他費用構成。制造業(yè)企業(yè)的制造本錢，主要由直接材料費、直接燃料和動力、直接人工費、制造費用構成。2、制造業(yè)企業(yè)本錢核

40、算的特點要準確核算制造本錢，必須正確界定費用支出應當計入產品本錢還是期間費用，應當計入本期產品本錢還是下期產品本錢，應當如何在不同產品之間進行分配，應當如何在完工產品與在產品之間進行分配。第一局部、企業(yè)所得稅制造業(yè)企業(yè)的稅務檢查，主要包括收入的檢查、制造本錢的檢查、期間費用的檢查、投資業(yè)務的檢查以及利潤總額的檢查等幾個方面。由于制造業(yè)企業(yè)與其他行業(yè)企業(yè)的顯著區(qū)別在于制造本錢的核算，所以制造業(yè)企業(yè)稅務檢查實務，側重于制造本錢的檢查。一、制造本錢檢查的主要內容1、制造本錢檢查的步驟1、根據生產本錢、制造費用、原材料等總賬賬戶，分析各本錢工程異常的月份。2、對總賬分析中發(fā)現(xiàn)的本錢工程異常的月份，通過

41、分析明細賬，分析異常業(yè)務。3、對明細賬檢查中發(fā)現(xiàn)的異常業(yè)務，通過檢查會計憑證及相關資料予以落實。2、制造本錢檢查的方法1、推理分析法：根據各本錢費用賬戶應有的特征和實際表現(xiàn)出來的特征是否相符推理分析。2、控制計算法：根據會計核算資料驗算各本錢工程的金額，與納稅人計算的各本錢工程金額進行比擬。3、比照分析法：根據不同本錢工程間應有的邏輯關系比照分析。此外，還同以運用觀察法、外調法、函詢法、盤存法等方法對本錢工程進行檢查。3、制造本錢檢查的考前須知1、制造本錢的檢查主要包括各本錢工程費用歸集的檢查和分配的檢查兩個方面。2、對納稅人的各本錢工程進行計算時，計算方法和計算期間應當和納稅人所運用的計算方

42、法、計算期間一致。3、納稅人多計的生產本錢對利潤的影響，需要在完工產品和在產品、已銷產品和庫存產品之間進行分配。二、直接材料費的檢查一、制造業(yè)材料本錢的構成制造業(yè)企業(yè)購入材料的本錢，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應計入本錢的稅金以及其他費用，作為實際本錢。 二、制造業(yè)材料本錢的會計核算1、材料購入的核算：支付買價、運輸費、入庫前的整理挑選費用；采購過程中發(fā)生的正常損耗、非正常損耗的處理等。2、材料領用的核算領用材料的計量；領用材料的計價；領用材料本錢的計算；材料費用的分配；庫存材料的損耗等?？记绊氈?、材料費用在不同產品

43、之間的分配標準，主要有定額消耗量比例、系數(shù)比例、產品產量比例、重量比例、體積比例等。2、材料費用的計價方法不同，計算的發(fā)出材料的本錢可能不同。1、材料購入的核算；支付買價、運輸費、入庫前的整理挑選費用；采購過程中發(fā)生的非正常損耗的處理；材料本錢差異的結轉等。2、材料領用的核算領用材料的計量；領用材料方案本錢的計算；材料費用的分配；庫存材料的損耗；材料本錢差異率的計算；材料本錢差異額的分配等?？记绊氈?、材料按照方案本錢計價，主要是通過分配材料本錢差異，將材料方案本錢調整為實際本錢。2、材料本錢差異的分配應計入的賬戶，與材料費用的分配應計入的賬戶一致。三、制造業(yè)材料本錢稅前扣除的相關規(guī)定1、納

44、稅人的各種存貨應以取得時的實際本錢計價。納稅人外購存貨的實際本錢包括購貨價格、購貨費用和稅金。2、納稅人各項存貨的發(fā)出或領用的本錢計價方法，可以采用個別計價法、先進先出法、加權平均法等。3、納稅人的本錢計算方法、存貨計價方法一經確定，不得隨意改變，如確需改變的，應在下一納稅年度開始前報主管稅務機關備案。四、制造業(yè)材料本錢的稅務檢查制造業(yè)企業(yè)在材料入庫方面，存在的主要涉稅問題有：1、將應記入物資采購本錢的運輸費、整理挑選費等采購費用，計入期間費用。2、將超標準列支的業(yè)務招待費及購貨回扣等費用，計入物資采購本錢。3、購入貨物發(fā)生非正常損失，未經稅務機關批準，計入管理費用抵減企業(yè)利潤總額。4、購入貨

45、物發(fā)生非正常損失或應由責任人賠償?shù)膿p失，計入材料采購本錢。5、購入福利用品，作為勞動保護用品入賬，虛增材料本錢。6、購入固定資產化整為零，作修理用備品、配件入賬，虛增材料本錢。7、虛構購貨業(yè)務，虛增存貨本錢。8、將購入材料過程中發(fā)生的業(yè)務招待費、購料回扣等費用，記入材料本錢差異。制造業(yè)企業(yè)在材料出庫方面，存在的主要涉稅問題有：1、虛增發(fā)出材料數(shù)量，虛增發(fā)料本錢。2、虛增發(fā)出材料單位本錢，虛增發(fā)料本錢。3、調整存貨本錢的計價方法，虛增發(fā)料本錢。制造業(yè)企業(yè)在材料費用分配方面，存在的主要涉稅問題有：1、原材料發(fā)生非正常損失，未經稅務機關批準，在企業(yè)所得稅前扣除。2、應由責任人、保險公司賠償?shù)脑牧蠐p

46、失，計入期間費用或營業(yè)外支出。3、將用于在建工程、集體福利及個人消費的原材料，計入生產本錢或期間費用。4、將用于免稅工程的材料，計入應稅工程的本錢、費用。5、非應稅工程領用材料，未分攤、少分攤超支差異，或多分攤節(jié)約差異，虛減非應稅工程領用材料本錢。6、免稅工程領用材料，未分攤、少分攤超支差異，或多分攤節(jié)約差異，虛減免稅工程領用材料本錢?？记绊氈涸牧先霂靽崝?shù)與產成品之間的關系問題、腳料比例問題三、直接人工費的檢查一、制造業(yè)工資費用的構成1、?企業(yè)會計制度?第一百零一條：企業(yè)應支付職工的工資，應當根據規(guī)定的工資標準、工時、產量記錄等資料，計算職工工資，計入本錢、費用。企業(yè)按規(guī)定給予職工的各種工

47、資性質的補貼，也應計入各工資工程。 企業(yè)應當根據國家規(guī)定，計算提取應付福利費，計入本錢、費用。2、?企業(yè)會計準那么第9號職工薪酬?第二條：職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的效勞而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括：一職工工資、獎金、津貼和補貼；二職工福利費；三醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；四住房公積金；五工會經費和職工教育經費；六非貨幣性福利；七因解除與職工的勞動關系給予的補償；八其他與獲得職工提供的效勞相關的支出。二、制造業(yè)工資費用的會計核算1、發(fā)放工資的會計核算：提現(xiàn)、發(fā)放工資、代扣費用等。2、分配工資費用的會計核算：按用途分配工資費

48、用?？记绊氈?、執(zhí)行?企業(yè)會計制度?的企業(yè)與執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?的企業(yè)，工資費用的處理方法不同，相應的所得稅處理方法也有所不同。2、直接人工費在不同產品之間的分配，主要是按照定額工時進行分配。(三)、制造業(yè)工資扣除的稅法規(guī)定1、?實施條例?第三十四條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括根本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。2、國稅函20213號：?實施條例?第三十四條所稱的“合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委

49、員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。(四)、制造業(yè)工資費用的稅務檢查 制造業(yè)企業(yè)在工資總額核算方面，存在的主要涉稅問題有：1、支付給職工的工資薪金所得，不通過應付工資賬戶核算。2、支付給職工的非貨幣性所得，未計入企業(yè)的工資總額。3、將應計入在建工程本錢的人員工資，計入制造本錢或期間費用。4、通過虛提工資費用，虛增制造本錢或期間費用，虛減企業(yè)利潤總額。5、通過虛列職工人數(shù)，虛列工資費用，虛增制造本錢或期間費用。6、通過調整不同產品應承當?shù)墓べY費用，調整不同產品利潤及企業(yè)利潤總額。7、通過調整完工產品與在產品應承當?shù)墓べY費用，調整完工產品利潤及企業(yè)利潤總額。制造業(yè)企業(yè)

50、在職工福利費方面，存在的主要涉稅問題有：1、將應計入福利費的各項支出，未記入福利費明細賬，造成職工福利費的虛減。2、超過稅法規(guī)定標準的職工福利費支出，未按照稅法規(guī)定進行調整。四、制造費用的檢查一、制造業(yè)制造費用的構成制造費用是指企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。二、制造業(yè)制造費用的會計核算1、制造費用歸集的會計核算：折舊費、修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷的會計處理等。2、制造費用分配的會計核算：分配標準確實定、分配率的計算、分配額確實定等?？记绊氈褐圃熨M用在不同產品之間分配

51、，分配標準主要有生產工時、生產工人工資、機器工時等。三、制造業(yè)制造費用的稅法規(guī)定1、折舊費扣除的相關規(guī)定：原值確實定、折舊年限確實定、預計凈殘值確實定、折舊方法的運用、折舊費用的分配等。2、固定資產大修理費的相關規(guī)定：日常修理與大修理費確實認、大修理費的稅前扣除等。四、制造業(yè)制造費用的稅務檢查制造業(yè)企業(yè)在制造費用歸集方面，存在的主要涉稅問題有：1、不符合稅前扣除條件的修理費支出，所得稅申報時未作納稅調整。2、虛提固定資產修理費，計入制造費用。3、將生產車間發(fā)生的非正常損失，作為廢品損失計入制造費用。4、固定資產作低值易品入賬，領用時攤入制造費用。5、福利用品作勞保用品入賬，領用時攤入制造費用。制造業(yè)企業(yè)在制造費用分配方面，存在的主要涉稅問題有：企業(yè)通過調整制造費用在不同產品之間的分配、在完工產品和在產品之間的分配，調整應納稅所得額。五、輔助生產本錢的檢查一、制造業(yè)輔助生產本錢的構成制造業(yè)輔助生產本錢的構成工程，與根本生產本錢的構成工程相同，主要由材料費、人工費、制造費用構成。(二)、制造業(yè)輔助生產費用的會計核算1、輔助生產費用歸集的會計核