財政總預算支出核算

1、一般一般公共服務、外交、國防、公共安全、教育、科學技術、文化公共服務、外交、國防、公共安全、教育、科學技術、文化體育與傳媒、社會保障和就業(yè)、社會保險基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、體育與傳媒、社會保障和就業(yè)、社會保險基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護、城鄉(xiāng)社區(qū)事務、農林水事務、交通環(huán)境保護、城鄉(xiāng)社區(qū)事務、農林水事務、交通運輸、資源勘探電運輸、資源勘探電力信息等力信息等事務、工業(yè)事務、工業(yè)商業(yè)金融等商業(yè)金融等事務、金融監(jiān)管等事務事務、金融監(jiān)管等事務支出、地支出、地震災后恢復重建震災后恢復重建支出、國土支出、國土資源氣象等資源氣象等事務、住房事務、住房保障保障支出、糧支出、糧油油物資管理物資管理事務、儲備事務、儲備

2、事務事務支出、預備費、國債支出、預備費、國債還本付息還本付息支出、支出、其他其他支出和支出和轉移性轉移性支出。支出。 比較比較政府收支分類科目政府收支分類科目中的支出科目與中的支出科目與財政總預算財政總預算會計核算中的支出科目的區(qū)別會計核算中的支出科目的區(qū)別用款計劃編報用款計劃編報（1）編制原則：基本經費用款計劃由預算單位按年度均衡性原則編制，項目經費用款計劃由預算單位按項目實施進度編制。（2）編報時間：一年兩次。第一次是上一年12月25日，根據(jù)預算控制數(shù)來編制；第二次是3月25日，根據(jù)批復的部門預算數(shù)。（3）報送程序：預算單位編制用款計劃,經一級單位匯總后,直接通過網上報送財政廳對口業(yè)務處

3、。（4）報送方法：通過國庫集中支付系統(tǒng)網上報送。 用用款計劃批復和下達程序圖款計劃批復和下達程序圖一級預算單位業(yè)務處基層預算單位國庫處國庫支付中心上報用款計劃 審核匯總上報審批送國庫處(6)批復用款計劃(5)下達用款計劃批復下達財政部對中央單位用款計劃的考核財政部對中央單位用款計劃的考核是否按規(guī)定時間報送用款計劃是否按規(guī)定時間報送用款計劃用款計劃執(zhí)行進度用款計劃執(zhí)行進度=月度資金支月度資金支付額月度用款計劃額付額月度用款計劃額預算單位預算單位供應商供應商代理銀行代理銀行支付中心支付中心國庫處國庫處業(yè)務處業(yè)務處2 2、審核、審核傳遞傳遞9 9反反饋饋支支出出信信息息8 8、入賬通知書、入賬通知書

4、7 7、回單、回單3 3、批復用款計劃、批復用款計劃1 1、編報用款計劃、編報用款計劃4 4、支付申請、支付申請5 5、匯總清算額度通知書、匯總清算額度通知書6支支付付7 7清清算算5 5、支付令、支付令3 3、下達用款、下達用款計劃計劃1 1、申請支付金額是否超計劃。、申請支付金額是否超計劃。2 2、申請材料是否齊全，手續(xù)是否完備。、申請材料是否齊全，手續(xù)是否完備。3 3、電子文檔與紙質直接支付申請書是否一致。、電子文檔與紙質直接支付申請書是否一致。4 4、財政直接支付申請書填寫是否規(guī)范。、財政直接支付申請書填寫是否規(guī)范。 （1 1）支出類型、預算管理類型填寫正確。）支出類型、預算管理類型填

5、寫正確。 （2 2）預算科目、項目名稱、國標碼填寫正確完整。）預算科目、項目名稱、國標碼填寫正確完整。 （3 3）開戶行、銀行賬號按財政部要求正確填寫，收款人名稱）開戶行、銀行賬號按財政部要求正確填寫，收款人名稱填寫正確。填寫正確。5 5、有無違規(guī)向下級已實行國庫集中支付改革的單位支付資金的、有無違規(guī)向下級已實行國庫集中支付改革的單位支付資金的情況。情況。6 6、有無發(fā)生退票情況。、有無發(fā)生退票情況。預算單位預算單位業(yè)務處業(yè)務處國庫處國庫處支付中心支付中心供應商供應商代理銀行代理銀行6 6、支付令、支付令5 5、額度到賬通知書、額度到賬通知書9 9、支出日報表、支出日報表4 4、額度通知單、額

6、度通知單3 3、批復用款計劃、批復用款計劃、編報用款計劃、編報用款計劃2 2、審核傳遞、審核傳遞3 3下達用款計劃下達用款計劃1010支支出出信信息息反反饋饋7支支付付8 8清清算算4 4、額度通知單、額度通知單1財政直接支付申請書和財政授權支付令的填寫財政直接支付申請書和財政授權支付令的填寫2007年政府收支分類改革后，財政直接支付申請書和財政授權支付令內容有所變化，增加預算科目按支出功能分類（類款項）和支出經濟分類（類級科目）目前信息內容。一般預算支出由預算資金支付的各項支出 支出收回、預撥經費專列支出或沖銷轉賬預算支出累計數(shù)年終轉入“預算結余”基金預算支出發(fā)生的基金預算支出支出收回或沖銷

7、轉賬基金預算支出累計數(shù)年終轉入“預算結余”專用基金支出發(fā)生的專用基金支出支出收回專用基金支出累計數(shù)年終轉入“專用基金結余” 各級財政部門償還債務本金時各級財政部門償還債務本金時，借：債務還本支出貸：國庫存款 年終轉賬時，將本科目借方余額全部轉入“預算結余”借：預算結余貸：債務還本支出財政部代理發(fā)行地方政府債券財政總預算財政部代理發(fā)行地方政府債券財政總預算會計核算辦法會計核算辦法 地方各級財政部門上繳本級承擔的地方政府債券發(fā)行手續(xù)費地方各級財政部門上繳本級承擔的地方政府債券發(fā)行手續(xù)費時時 借：一般預算支出國內外債務發(fā)行 貸：國庫存款 地方各級財政部門將債務收入或債務轉貸收入安排用于本級政府地方各

8、級財政部門將債務收入或債務轉貸收入安排用于本級政府實際支出時實際支出時 借：一般預算支出 貸：國庫存款 地方各級財政部門上繳本級承擔的地方政府債券付息資金時地方各級財政部門上繳本級承擔的地方政府債券付息資金時 借：一般預算支出財政部代理發(fā)行地方政府債券付息貸：國庫存款 上級上級財政部門代收地方政府債券付息資金財政部門代收地方政府債券付息資金時時借：國庫存款 貸：暫存款*地方政府債券付息”。 上繳上繳代收的地方政府債券付息資金代收的地方政府債券付息資金時時借：暫存款*地方政府債券付息貸：國庫存款 上級財政部門墊付地方政府債券付息資金上級財政部門墊付地方政府債券付息資金時時借：暫付款*地方政府債券

9、付息貸：國庫存款 收到收到下級財政部門繳來的墊付地方政府債券付息資金下級財政部門繳來的墊付地方政府債券付息資金時時借：國庫存款貸：暫付款*地方政府債券付息 地方各級財政部門上繳本級承擔的地方政府債券還本資金時地方各級財政部門上繳本級承擔的地方政府債券還本資金時 借：債務還本支出財政部代理發(fā)行地方政府債券還本 貸：國庫存款 上級財政部門代收地方政府債券還本資金時上級財政部門代收地方政府債券還本資金時 借：國庫存款 貸：暫存款*地方政府債券還本 上繳代收的地方政府債券還本資金時上繳代收的地方政府債券還本資金時 借：暫存款*地方政府債券還本貸：國庫存款 上級財政部門墊付地方政府債券還本資金上級財政部

10、門墊付地方政府債券還本資金時時借：暫付款*地方政府債券還本貸：國庫存款 地方各級財政部門未按時上繳地方政府債券本金，通過年地方各級財政部門未按時上繳地方政府債券本金，通過年終結算扣繳終結算扣繳時時借：暫付款*地方政府債券還本 貸：與上級往來 列報支出時，對應由本級財政部門承擔的還本列報支出時，對應由本級財政部門承擔的還本支出支出借：債務還本支出財政部代理發(fā)行地方政府債券還本 貸：暫付款*地方政府債券還本 上級財政部門年終結算扣繳時上級財政部門年終結算扣繳時借：與下級往來 貸：暫存款*地方政府債券還本 或暫付款*地方政府債券還本 地方各級財政部門未按時上繳地方政府債券利息，通過年終地方各級財政部

11、門未按時上繳地方政府債券利息，通過年終結算扣繳利息時結算扣繳利息時借：暫付款*地方政府債券還本 貸：與上級往來 列報支出時，對應由本級財政部門承擔的還本列報支出時，對應由本級財政部門承擔的還本支出支出借：一般預算支出財政部代理發(fā)行地方政府債券付息 貸：暫付款*地方政府債券還本 上級財政部門年終結算扣繳時上級財政部門年終結算扣繳時借：與下級往來 貸：暫存款*地方政府債券付息 或暫付款*地方政府債券付息 地方各級財政部門未按時上繳地方政府債券發(fā)行手續(xù)費，通地方各級財政部門未按時上繳地方政府債券發(fā)行手續(xù)費，通過年終結算扣繳時過年終結算扣繳時借：暫付款*地方政府債券發(fā)行手續(xù)費 貸：與上級往來 列報支出

12、時，對應由本級財政部門承擔的發(fā)行手續(xù)費列報支出時，對應由本級財政部門承擔的發(fā)行手續(xù)費支出支出 借：一般預算支出國內外債務發(fā)行 貸：暫付款*地方政府債券發(fā)行手續(xù)費 上級財政部門年終結算扣繳時上級財政部門年終結算扣繳時借：與下級往來 貸：暫存款*地方政府債券發(fā)行手續(xù)費 或暫付款*地方政府債券發(fā)行手續(xù)費 地方各級財政部門未按時上繳地方政府債券還本付息資金，地方各級財政部門未按時上繳地方政府債券還本付息資金，通過年終結算扣繳罰息時通過年終結算扣繳罰息時借：上解支出 貸：與上級往來 上級財政部門 借：與下級往來 貸：上解收入 列報支出時，對應由本級財政部門承擔的發(fā)行手續(xù)費列報支出時，對應由本級財政部門承

13、擔的發(fā)行手續(xù)費支出支出 借：一般預算支出國內外債務發(fā)行 貸：暫付款*地方政府債券發(fā)行手續(xù)費 上級財政部門年終結算扣繳時上級財政部門年終結算扣繳時借：與下級往來 貸：暫存款*地方政府債券發(fā)行手續(xù)費 或暫付款*地方政府債券發(fā)行手續(xù)費發(fā)生的支出數(shù)發(fā)生的支出數(shù)支出退轉支出退轉上解支出累計數(shù)年終轉入“預算結余” 調出基金預算結余數(shù)調出基金預算結余數(shù)年終轉入“基金預算結余”【舉例舉例】某市財政從基金預算結余的地方財政附加稅費收入結余中調出資金某市財政從基金預算結余的地方財政附加稅費收入結余中調出資金300300萬元，用于平衡一般預算收支。萬元，用于平衡一般預算收支。 年終結轉上述調出資金年終結轉上述調出資

14、金300300萬沖帳萬沖帳：借借: : 調出資金調出資金 -從基金預算調出從基金預算調出 300300萬萬 貸貸: :國庫存款國庫存款-基金預算存款基金預算存款 300300萬萬借借: : 國庫存款國庫存款一般預算存款一般預算存款 300300萬萬 貸貸: :調入資金調入資金 -從基金預算調入從基金預算調入 300300萬萬借借: : 基金預算結余基金預算結余 300300萬萬 貸貸: : 調出資金調出資金-從基金預算調出從基金預算調出 300300萬萬 地方各級財政部門將地方政府債券收入轉貸給下級財政部地方各級財政部門將地方政府債券收入轉貸給下級財政部門門時，時，按照轉出資金按照轉出資金數(shù)數(shù)借：債務轉貸支出轉貸財政部代理發(fā)行地方政府債券支出貸：國庫存款 年終轉賬時，將本科目借方余額全部轉入“預算結余”借：預算結余貸：債務轉貸支出 年度年度終了，從財政超收收入中安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金終了，從財政超收收入中安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金時，時，借：安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金貸：預算穩(wěn)定調節(jié)基金 年終轉賬時，將本科目余額全部轉入年終轉賬時，將