如何撰寫稽核報告詳解

1、如何撰寫稽核報告如何撰寫稽核報告Speaker：謝雙來：謝雙來TEL要內(nèi)容5、模擬擬撰寫寫案例分析1、稽核報報告的重要性 h2、稽核報報告的分類類3、稽核報報告范本學習學習4、稽核報報告常用方法Image Info www.wizdata.co.kr - Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for any other use. 1 1、稽核報告的重要性

2、、稽核報告的重要性80%10%10%價值最低價值貢獻一般價值貢獻最大代理記賬記賬80%的工作量，20%認認同感20%的工作量，80%的認認同感日常咨詢詢稽核報報告價值問題思考？ 服務(wù)是有形的還是無形的？哪一種方式更容易讓客戶感受到？如何實現(xiàn)兩者的轉(zhuǎn)化？ 激烈地競爭中，如何差異化競爭？ 怎樣將傳統(tǒng)的會計顧問做成高端產(chǎn)品？4為什么要撰寫稽核報告？ 1、稽核報告能將問題表述得非常清楚，交談后就銷聲匿跡，但文字能保存很久，便于日后查閱。關(guān)鍵時刻還能保護我們的利益； 2、交談的時候有報告作為載體，通過報告分析，更能顯示我們對問題的重視和專業(yè)； 3、咨詢報告是我們無形服務(wù)的載體,能使客戶的感受更加深刻；

3、4、專業(yè)的咨詢意見，是能為客戶創(chuàng)造價值的，同時我們也是可以收取服務(wù)費的； 5、通過撰寫報告，會計師的調(diào)查能力、書面表達能力都能得到很大程度的提高。52 2、稽核報告的分類、稽核報告的分類按照性質(zhì)分類： 會計顧問報告（賬務(wù)處理問題） 財稅咨詢報告（稅務(wù)處理方案） 管理建議報告（會計核算、審計管理） 商務(wù)咨詢報告（設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)型等等）【針對客戶需求，撰寫報告】6按照時間分類： 月度稽核報告 季度報告 半年報告 年度總結(jié)報告7按照格式分類類 Word文本報告 PPT演示說明報告 Excell項目進度報告3 3、稽核報告范本學習、稽核報告范本學習標準的報告模式一般內(nèi)容包括如下：標準的報告模式一般內(nèi)容

4、包括如下：1、報告封面2、標題副標題3、目錄章節(jié)、頁碼4、正文： 提出問題：提出問題：描述客戶的基本情況、問題、需求等 分析問題：分析問題：問題所引發(fā)或潛在的風險 解決問題：解決問題： 1、引用法律條文； 2、提出解決方案； 3、各方案優(yōu)缺點的分析。5、結(jié)論6、落款9E.g報告樣板學習 會計顧問服務(wù)報告 財稅顧問咨詢報告 稅務(wù)稽核報告分析 商務(wù)咨詢報告設(shè)計 轉(zhuǎn)型方案設(shè)計報告4 4、稽核報告常用方法、稽核報告常用方法一、問題分析方法： 1、比較法 2、推理法 3、圖表法 4、舉例法 5、引用法 6、倒推法11二、財務(wù)分析方法二、財務(wù)分析方法 （1 1）財務(wù)分析的內(nèi)涵）財務(wù)分析的內(nèi)涵 含義含義：財

5、務(wù)分析是以會計核算和報告資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在的有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價，為企業(yè)的投資者、債權(quán)者、經(jīng)營者及其他關(guān)心企業(yè)組織或個人了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來、做出正確決策與估價提供準確的信息或依據(jù)。（2 2）財務(wù)財務(wù)分析目的1 1、從企業(yè)投資者角度看財務(wù)分析的目的、從企業(yè)投資者角度看財務(wù)分析的目的 看企業(yè)的盈利能力狀況，因為盈利能力是投資者資本保值和增值的關(guān)鍵。2 2、從企業(yè)債權(quán)者角度看財務(wù)分析的目的、從企業(yè)債權(quán)者角度看財務(wù)分析的目的 看其對企業(yè)的借款或

6、者其他債權(quán)是否能及時、足額收回，即研究企業(yè)償債能力的大小；看債務(wù)者的收益狀況與風險程度是否相適應(yīng)。3 3、從企業(yè)運營者角度看財務(wù)分析的目的、從企業(yè)運營者角度看財務(wù)分析的目的 企業(yè)經(jīng)營者主要是企業(yè)的各階層管理者他們關(guān)心的不僅僅是企業(yè)的盈利能力，還包括盈利的原因及過程如資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析、營運狀況與效率分析、經(jīng)營風險與財務(wù)風險分析、支付能力與償債能力分析等。財務(wù)財務(wù)分析的主要方法（1 1）行業(yè)分析和企業(yè)競爭策略分析）行業(yè)分析和企業(yè)競爭策略分析 現(xiàn)有企業(yè)間的競爭 行業(yè)分析 新加入企業(yè)的競爭 替代產(chǎn)品或服務(wù)的威脅 低成本競爭策略分析競爭策略分析 產(chǎn)品差異策略分析（2 2）會計分析：水平分析、垂直分析和趨勢分

7、析）會計分析：水平分析、垂直分析和趨勢分析水平分析水平分析：將反映報告期的財務(wù)狀況的信息與反映企業(yè)前期或歷史某一時期財務(wù)狀況的信息進行對比，研究企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)績或財務(wù)狀況發(fā)展變動情況的一種財務(wù)分析方法。垂直分析垂直分析：通過計算報表中各項目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報表中的項目與總體關(guān)系情況及其變動情況。趨勢分析趨勢分析：根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾個時期的分析資料，運用指數(shù)或完成率的計算，確定分析期各有關(guān)項目的變動情況和趨勢的一種財務(wù)分析法。分為定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)，趨分為定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)，趨勢分析法常采用定基指數(shù)。勢分析法常采用定基指數(shù)。Eg. 水平分析和垂直分析. 垂直分析項目期末期初變動額變動（

8、%）對總資產(chǎn)影響（%）貨幣資金38402824301214101658.034.47應(yīng)收票據(jù)1232430264-17940-59.28-0.57存貨58792838444520348352.936.45資產(chǎn)總計3598578315593644264214.0314.03v水平分析項目期末期初期末（%）期初（%）變動情況貨幣資金38402824301210.677.72.97應(yīng)收票據(jù)12324302640.340.96-0.62存貨58792838444516.3412.184.16資產(chǎn)總計3598578315593610010003. 比率分析比率分析：從投資者、債權(quán)者、政府、經(jīng)營者的角度出

9、發(fā)將影響財務(wù)狀況的兩個相關(guān)因素聯(lián)系起來通過計算比率來反映它們之間的關(guān)系，借以評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的一種財務(wù)分析方法。4. 因素分析方法因素分析方法：連環(huán)替代法和差額計算法Eg.（產(chǎn)品總成本=產(chǎn)品產(chǎn)量*單位變動成本+固定總成本）項目2011年2010年產(chǎn)品產(chǎn)量12001000單位變動成本1112固定總成本100009000產(chǎn)品總成本2320021000 5. 5. 財務(wù)綜合分析財務(wù)綜合分析：財務(wù)報表的綜合分析和財務(wù)體系的綜合分析（杜邦分析） （三）財務(wù)分析報告（三）財務(wù)分析報告 是指財務(wù)分析主體對企業(yè)在一定時期的籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動中的盈利狀況、營運狀況、償債狀況等進行分析與評價

10、說形成的書面文字報告。 報告內(nèi)容包括報告內(nèi)容包括：基本財務(wù)情況反映；主要成績和重大事項說明；存在問題的分析；提出改進措施意見三、財務(wù)效率分析三、財務(wù)效率分析( (一一) )企業(yè)盈利能力分析企業(yè)盈利能力分析1. 1.資本經(jīng)營與資產(chǎn)經(jīng)營盈利能力分析資本經(jīng)營與資產(chǎn)經(jīng)營盈利能力分析資本經(jīng)營的盈利能力資本經(jīng)營的盈利能力：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)*100%凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)報酬率+（總資產(chǎn)報酬率-負債利息率）*負債/凈資產(chǎn)*(1-所得稅率)資產(chǎn)經(jīng)營盈利能力資產(chǎn)經(jīng)營盈利能力：總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均總資產(chǎn)*100% =總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*銷售息稅前利潤率*100%2. 2.商品經(jīng)營盈利

11、能力分析商品經(jīng)營盈利能力分析收入利潤率收入利潤率：銷售毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入銷售凈利潤率=凈利潤/營業(yè)收入銷售息稅前利潤率=息稅前利潤/營業(yè)收入 成本利潤率分析成本利潤率分析： 營業(yè)成本利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)成本*100% 營業(yè)費用利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)費用*100% 注：營業(yè)費用總額包括營業(yè)成本、營業(yè)稅費、期間費用和資產(chǎn)減值損失。 3.3.上市公司的盈利能力分析上市公司的盈利能力分析 每股收益分析每股收益分析： 每股收益=（凈利潤-優(yōu)先股股息）/流通股數(shù) =每股賬面價值*普通股權(quán)益報酬率 稀釋每股收益 Eg.假設(shè)A公司2005年1月1日發(fā)行利率為4%的可轉(zhuǎn)換債券，面值800

12、萬元，每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股90股。2005年凈利潤為4500萬元，2005年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為4000萬股，所得稅稅率為25%。Answer：基本每股收益=4500/4000=1.125元 凈利潤增加=800*4%*（1-0.25）=24萬元 普通股股數(shù)增加=800/100*90=720萬股 稀釋每股收益=（4500+24）/（4000+720）=0.96元普通股權(quán)益報酬率分析普通股權(quán)益報酬率分析：普通股權(quán)益報酬率=（凈利潤-優(yōu)先股股息）/普通股權(quán)益平均額股利發(fā)放率分析：（主要反映企業(yè)的股利政策）股利發(fā)放率=每股股利/每股收益*100% =市盈率*股利報償率市盈率分析市

13、盈率分析：市盈率=每股市價/每股收益 用來判斷企業(yè)股票與其他企業(yè)股票相比其潛在的價值，一定程度上反映企業(yè)管理部門的經(jīng)營能力和企業(yè)盈利能力及潛在的成長能力。*托賓Q值=（股權(quán)市場價格+長、短期債務(wù)賬面價值合計）/總資產(chǎn)賬面價值（二）企業(yè)運營能力分析（二）企業(yè)運營能力分析1.1.總資產(chǎn)營運能力分析總資產(chǎn)營運能力分析總資產(chǎn)產(chǎn)值率=總產(chǎn)值/平均總資產(chǎn)*100% 反映企業(yè)總資產(chǎn)的效益，投入總資產(chǎn)收入率=營業(yè)收入/平均總資產(chǎn)*100% 或使用總資產(chǎn)的產(chǎn)出能力?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/總資產(chǎn) （反映總資產(chǎn)的利用率） =流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重2.2.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析 資

14、產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度是衡量企業(yè)營運效率的主要指標。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，表明可供運用的機會就越多。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/流動資產(chǎn)平均余額 =流動資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率*成本收入率流動資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/流動資產(chǎn)平均余額 =存貨周轉(zhuǎn)率*存貨構(gòu)成率各項流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度分析存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨管理效率越高；但是過高的話可能會有企業(yè)的存貨不足。存貨周轉(zhuǎn)率偏低，可能由以下原因引起：經(jīng)營不善，產(chǎn)品滯銷。預測存貨將升值而故意囤積居奇，以等待時機獲取重利。企業(yè)的銷售政策發(fā)生變化。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額 =營業(yè)收入/應(yīng)收賬款平

15、均余額 （外部分析者）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率說明年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的平均次數(shù)，體現(xiàn)了應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和企業(yè)的收賬效率，一般認為周轉(zhuǎn)率越高越好，因為它表明：收款迅速，可節(jié)約營運資金可減少壞賬損失可減少收賬費用資產(chǎn)流動性高3. 3. 固定資產(chǎn)利用效果分析固定資產(chǎn)利用效果分析參照總資產(chǎn)的利用效果分析，也是從產(chǎn)值率和收入率兩項來看。（三）企業(yè)償債能力分析（三）企業(yè)償債能力分析1.1.企業(yè)短期償債能力分析企業(yè)短期償債能力分析短期償債能力也稱支付能力，主要是通過流動資產(chǎn)的變現(xiàn)，來償還到期的短期債務(wù)。影響短期償債能力的因素可分為企業(yè)內(nèi)部因素和企業(yè)外部因素。營運資本營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債衡量企業(yè)短期償債

16、能力的絕對指標，該指標越高，表示企業(yè)可用于償還流動負債的資金越充足，企業(yè)短期償付能力越強，企業(yè)所面臨的短期流動性風險越小，債券人安全系數(shù)越高。流動比率流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債一般認為該指標應(yīng)達到2：1以上，越高表示企業(yè)的償付能力越強。相對指標，也是一個靜態(tài)指標。需注意的是要結(jié)合行業(yè)的平均標準，還有就是人為因素對該指標的影響。速度比率速度比率=速動資產(chǎn)/流動負債速動資產(chǎn)一般包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其它應(yīng)收款、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)。速動比率消除了存貨等變現(xiàn)能力較差的流動資產(chǎn)項目的影響，一般標準為1：1現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率=貨幣資金/流動

17、負債 或者 =（貨幣資金+有價證券）/流動負債準確的反映企業(yè)的直接償付能力，該指標越高表示企業(yè)可立即用于支付債務(wù)的現(xiàn)金類資產(chǎn)越多，但是如果過高的話表示企業(yè)通過負債方式所籌集的流動資金沒有得到充分的利用，則并不鼓勵企業(yè)保留更多的現(xiàn)金類資產(chǎn)。一般認為在20%左右。這三個指標是一個靜態(tài)指標，在分析企業(yè)的短期償債能力的時候要結(jié)合一些輔助指標來分析，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率。2.2.企業(yè)的長期償債能力分析企業(yè)的長期償債能力分析影響企業(yè)長期償債能力的主要因素：企業(yè)的盈利能力、投資效果、權(quán)益資金的增長和穩(wěn)定程度、權(quán)益資金的實際價值和企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流量。資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率=負債總額/總資產(chǎn)

18、 （對債權(quán)人來說，該指標越低越好；但對于企業(yè)來說則希望該指標大些，雖然這樣會使企業(yè)債務(wù)負擔加重，但是企業(yè)也可以通過擴大舉債規(guī)模獲得較多的財務(wù)杠桿利益，但是該指標過高會影響企業(yè)的籌資能力） 財務(wù)杠桿財務(wù)杠桿是指由于債務(wù)的存在而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應(yīng)。 財務(wù)杠桿系數(shù)財務(wù)杠桿系數(shù)（DFLDFL）= = 息稅前利潤息稅前利潤EBIT/EBIT/息稅前利潤息稅前利潤EBIT-EBIT-利息利息- -優(yōu)先股股利優(yōu)先股股利/ /（1-1-所得稅稅率）所得稅稅率） 股東權(quán)益比率股東權(quán)益比率=股東權(quán)益/總資產(chǎn)=1-資產(chǎn)負債率這個是企業(yè)長期償債能力保證程度的重要指標，該指標越高，說明企業(yè)資產(chǎn)中由投資人投資所形成的資產(chǎn)越多，償還債務(wù)的保證越大。權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/股東權(quán)益該指標越大，說明企業(yè)對負債經(jīng)營利用的越充足，財務(wù)風險也就越大。產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/股東權(quán)益利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)=息稅前利潤利息費用 =（凈利潤利息費用所得稅費用）利息費用企業(yè)償債能力的保證程度，如果利息保障倍數(shù)小于 1，表明自身產(chǎn)生的經(jīng)營收益不能支持現(xiàn)有的債務(wù)規(guī)模。等于 1 也很危險，因為息稅前利潤受經(jīng)營風險的影響，很不穩(wěn)定，而利息支付卻是固定金額。 三、財務(wù)綜合分析評價杜邦分析體系：杜邦分析體系：凈資產(chǎn)收益率=資產(chǎn)凈利