第五章、會(huì)計(jì)賬簿

1、第五章 會(huì)計(jì)賬簿備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬賬賬 簿簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的含義 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 由具有專門(mén)格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)所組成。二、會(huì)計(jì)賬簿的種類 （一（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬1.1.序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬特種日記賬：專門(mén)用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。 普通日記賬

2、普通日記賬：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。 2. 2.分類賬簿分類賬簿按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。按分類的概括程度，可分總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況 3.3.備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之

3、間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊(cè)賬簿？一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊(cè)賬簿？至少應(yīng)設(shè)置的賬簿: 現(xiàn)金日記賬； 銀行存款日記賬； 總分類賬； 活頁(yè)明細(xì)賬。 （二）按賬頁(yè)格式分類（二）按賬頁(yè)格式分類 1. 1.兩欄式賬簿兩欄式賬簿 2. 2.三欄式賬簿三欄式賬簿 3. 3.多欄式賬簿多欄式賬簿 4.4.數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿 （二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類 1. 1.訂本式賬簿訂本式賬簿 2. 2.活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 3. 3.卡片式賬簿卡片式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)

4、賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱三欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 （三）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、賬簿的基本內(nèi)容 1.設(shè)置賬簿的基本原則 滿足管理需要 保證組織嚴(yán)密 格式簡(jiǎn)便適用 2.賬簿的基本內(nèi)容賬賬 簿簿扉扉 頁(yè)頁(yè) 填寫(xiě)“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬賬 頁(yè)頁(yè) 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面面（含封底） 起保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則二、會(huì)

5、計(jì)賬簿的啟用（內(nèi)容） 填寫(xiě)封面 填寫(xiě)扉頁(yè) 填寫(xiě)賬頁(yè)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 根據(jù)審核后的憑證準(zhǔn)確完整的登記賬簿 注明記賬符號(hào) 書(shū)寫(xiě)規(guī)范 正常記賬使用藍(lán)黑墨水筆 特殊記賬使用紅墨水筆 順序連續(xù)登記 結(jié)出余額 過(guò)次承前一、一、日記賬的格式和登記方法 1.1.特種日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法 (1) (1)現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法現(xiàn)金 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁(yè)摘 要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEA

6、CCUNT借方借方 DEBIT余額余額 BALANCE十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分貸方貸方 CREDIT十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分憑證憑證字、字、號(hào)號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式日記賬一般格式三欄式三欄式 (2) (2) 銀行存款銀行存款日記賬日記賬 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。銀 行 存 款 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁(yè)摘 要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方借方 DE

7、BIT余額余額 BALANCE十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分貸方貸方 CREDIT十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分憑證憑證字、字、號(hào)號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開(kāi)戶銀行賬 號(hào)日記賬一般格式日記賬一般格式三欄式三欄式二、分類賬簿的格式與登記方法 1. 1.總分類賬總分類賬 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 ：原材料原材料 登記方法：登記方法： 逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。匯總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料原材料總 分

8、 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁(yè)摘 要DESCRIPION借方借方 DEBIT余額余額 BALANCE十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分貸方貸方 CREDIT十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分憑證字、號(hào)VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類賬一般格式總分類賬一般格式三欄式三欄式 2. 2.明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種： (1) (1)三欄式（三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 ：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付100005000 登記

9、方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付100005000明 細(xì) 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁(yè)摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分憑證字、號(hào)VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸明細(xì)賬一般格式明細(xì)賬一般格式三欄式三欄式明細(xì)賬一般格式明細(xì)賬一般格式

10、多欄式多欄式年憑證號(hào)碼摘 要借 方貸方余額月日工資和福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)制造費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)科目第 頁(yè)“多欄式明細(xì)賬頁(yè)”在一張賬頁(yè)上，按明細(xì)科目分設(shè)若干專欄，集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。 (2) (2)數(shù)量金額式數(shù)量金額式 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。金額等欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。 特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。 3 3）多欄式）多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。設(shè)置專

11、欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。字登記。四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記登記兩者的聯(lián)系與區(qū)別平等登記指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證（包括原始憑證和記賬憑證），在登記總分類賬的同時(shí)登記明細(xì)分類賬。要點(diǎn)： 依據(jù)相同 會(huì)計(jì)期間相同 借貸方向相同 金額相等一、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義（一）結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。 （

12、一（一）對(duì)賬的含義）對(duì)賬的含義 核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。 （二）對(duì)賬的內(nèi)容（二）對(duì)賬的內(nèi)容1、賬證核對(duì)2、賬賬核對(duì)3、賬實(shí)核對(duì)第四節(jié) 對(duì)賬對(duì)賬對(duì)賬對(duì)賬對(duì)賬對(duì)賬對(duì)賬1 1）劃線更正法）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。 【例】【例】用銀行存款3 275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 3 275 錯(cuò)賬：賬戶中登記為3 257。更正方法為：第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法注意問(wèn)題：注意問(wèn)題： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉

13、的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方更正方法錯(cuò)誤法錯(cuò)誤更正方更正方法正確法正確 2 2）紅字更正法）紅字更正法 適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】【例】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 2 500 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。 更正方法為： 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 500 2 500

14、 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原 來(lái) 的 錯(cuò)原 來(lái) 的 錯(cuò)賬賬B 編制正確分錄并記賬： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500注意問(wèn)題：注意問(wèn)題： 對(duì)登記沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)章的賬戶。 適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)多而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 500 錯(cuò)賬：分錄中金額寫(xiě)多。 更正方法為： 銀行

15、存款銀行存款 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用 500 500 450 450 原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬 3 3）補(bǔ)充登記法）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)少而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】【例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 3 35050 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350 350 錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫(xiě)少。 更正方法為： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬 編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3 150元），沖銷錯(cuò)賬： 借：銀行存款借：銀行存款 3 150 貸：貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 3 150原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬第六節(jié) 結(jié)賬一、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義（一）結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。 （二）結(jié)賬的步驟（二）結(jié)賬的步驟 （三）（三）結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法 月結(jié)月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 年結(jié)年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 第七節(jié) 賬簿的更換與保管一、一、賬簿的更換 1. 1.賬簿更換的含義