銀行會(huì)計(jì)第三章新 (1)

1、第三章第三章 負(fù)債業(yè)務(wù)負(fù)債業(yè)務(wù)的核算的核算存款和儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)存款和儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)商學(xué)院商學(xué)院郭云郭云v一、本章的課程學(xué)習(xí)要求及學(xué)習(xí)目標(biāo)v商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，商業(yè)銀行除了資本金和中央銀行的再貸款外，其資金主要來自存款業(yè)務(wù)。因此，存款業(yè)務(wù)成為商業(yè)銀行的主要負(fù)債業(yè)務(wù)。正確核算商業(yè)銀行的存款業(yè)務(wù)對銀行的生存和發(fā)展具有重要意義。v通過本章單位存款業(yè)務(wù)和個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，能正確核算商業(yè)銀行的此項(xiàng)業(yè)務(wù)。二、本章課程學(xué)習(xí)的內(nèi)容及課時(shí)v本章計(jì)劃6個(gè)學(xué)時(shí)1、存款和儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)概述2、單位存款業(yè)務(wù)的核算3、個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算4、存款利息的計(jì)算第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述存款存款存款是銀行通過信用方式吸收的社

2、會(huì)閑散資金，存款是銀行通過信用方式吸收的社會(huì)閑散資金，是銀行的主要負(fù)債，也是銀行吸收信貸資金的主是銀行的主要負(fù)債，也是銀行吸收信貸資金的主要渠道。要渠道。一、存款的種類一、存款的種類二、單位活期存款的開戶規(guī)定二、單位活期存款的開戶規(guī)定一、存款的種類一、存款的種類v按存款對象分為：單位存款（事業(yè)、企業(yè)、按存款對象分為：單位存款（事業(yè)、企業(yè)、 外地駐在機(jī)構(gòu)、外外地駐在機(jī)構(gòu)、外 企、駐華機(jī)構(gòu)）企、駐華機(jī)構(gòu)） 儲(chǔ)蓄存款（居民）儲(chǔ)蓄存款（居民）v按存款期限分為：按存款期限分為： 活期存款活期存款 定期存款定期存款一、存款的種類一、存款的種類v按存款性質(zhì)分為：一般存款按存款性質(zhì)分為：一般存款（計(jì)算利息并繳

3、存法定存款準(zhǔn)備金）（計(jì)算利息并繳存法定存款準(zhǔn)備金） 財(cái)政存款（財(cái)政存款（不計(jì)算利息不計(jì)算利息）v按存款幣種分為：按存款幣種分為： 人民幣存款人民幣存款 外幣存款外幣存款v按來源分為：按來源分為： 原始存款原始存款 派生存款派生存款二、單位活期存款的開戶規(guī)定二、單位活期存款的開戶規(guī)定（一）開戶規(guī)定（一）開戶規(guī)定v企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位均可申請開立人民企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位均可申請開立人民幣存款賬戶幣存款賬戶v單位申請開立存款賬戶時(shí)，應(yīng)填寫單位申請開立存款賬戶時(shí)，應(yīng)填寫“開戶申請書開戶申請書”，并同時(shí)提交蓋有單位財(cái)務(wù)公章、負(fù)責(zé)人公章的印鑒并同時(shí)提交蓋有單位財(cái)務(wù)公章、負(fù)責(zé)人公章的印鑒卡片

4、，及有關(guān)部門的審查證明卡片，及有關(guān)部門的審查證明v銀行審查上述開戶申請文件后，同意開戶的，辦理銀行審查上述開戶申請文件后，同意開戶的，辦理開戶手續(xù)：編列賬號、登記開戶手續(xù)：編列賬號、登記“開銷戶登記簿開銷戶登記簿”，并，并報(bào)人民銀行備案報(bào)人民銀行備案v需注意的是：存貸款賬戶的管理權(quán)集中在人民銀行需注意的是：存貸款賬戶的管理權(quán)集中在人民銀行（二）賬戶的種類（二）賬戶的種類v 基本賬戶基本賬戶v 一般賬戶一般賬戶v 臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶v 專用賬戶專用賬戶1 1、基本賬戶、基本賬戶 是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要的賬戶。有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只

5、能在基本要的賬戶。有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在基本賬戶辦理。按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能向銀賬戶辦理。按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能向銀行開立一個(gè)基本賬戶。行開立一個(gè)基本賬戶。適用范圍適用范圍下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶: :企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)級級( (含含) )以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)組織、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)組織、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、外國駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、居民委員會(huì)、村民委外國駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體

6、工商戶、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)、其他組織。構(gòu)、其他組織。2 2、一般賬戶、一般賬戶 是存款人在基本賬戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)賬是存款人在基本賬戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存的賬戶。該賬戶不能支結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存的賬戶。該賬戶不能支取現(xiàn)金。取現(xiàn)金。適用范圍適用范圍因借款或其他結(jié)算需要；因借款或其他結(jié)算需要；存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位。存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位。3 3、臨時(shí)存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶 是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要而開立的是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要而開立的賬

7、戶。它一般是存款人在外地開立的，該賬賬戶。它一般是存款人在外地開立的，該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付。戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付。適用范圍：適用范圍： 設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)。異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)。 注冊驗(yàn)資。注冊驗(yàn)資。 4 4、專用賬戶、專用賬戶 是存款人因特殊資金用途而需要開立的賬戶。是存款人因特殊資金用途而需要開立的賬戶。 適用范圍：適用范圍： 基本建設(shè)資金戶，用于專項(xiàng)存儲(chǔ)基本建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)資金戶，用于專項(xiàng)存儲(chǔ)基本建設(shè)項(xiàng)目的投資費(fèi)用；固定資產(chǎn)更新改造資金戶，用于技術(shù)的投資費(fèi)用；固定資產(chǎn)更新改造資金戶，用于技術(shù)改造設(shè)備更新的專項(xiàng)支出。等等改造設(shè)備更新的專項(xiàng)支

8、出。等等上述存款賬戶按存款和取款形式可分為：上述存款賬戶按存款和取款形式可分為：支票戶：制度健全、金額大、業(yè)務(wù)頻繁支票戶：制度健全、金額大、業(yè)務(wù)頻繁存折戶：規(guī)模小、金額小、業(yè)務(wù)少存折戶：規(guī)模小、金額小、業(yè)務(wù)少第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款的核算單位活期存款的核算單位定期存款的核算單位定期存款的核算單位通知存款業(yè)務(wù)單位通知存款業(yè)務(wù)單位存款業(yè)務(wù)核算涉及的會(huì)計(jì)科目單位存款業(yè)務(wù)核算涉及的會(huì)計(jì)科目現(xiàn)金現(xiàn)金資產(chǎn)類資產(chǎn)類單位活期存款單位活期存款負(fù)債類負(fù)債類單位定期存款單位定期存款負(fù)債類負(fù)債類應(yīng)付利息應(yīng)付利息負(fù)債類負(fù)債類利息支出利息支出損益類損益類一、單位活期存取款的處理一、單

9、位活期存取款的處理 v存取方式存取方式 現(xiàn)金現(xiàn)金 轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳v核算分錄和憑證核算分錄和憑證v存款賬的登記存款賬的登記v存款利息的計(jì)算與核算存款利息的計(jì)算與核算（一）現(xiàn)金存取款業(yè)務(wù)的處理（一）現(xiàn)金存取款業(yè)務(wù)的處理1 1現(xiàn)金存入現(xiàn)金存入 單位填寫一式兩聯(lián)現(xiàn)金交款單單位填寫一式兩聯(lián)現(xiàn)金交款單 銀行銀行出納人員點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，登記出納人員點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，登記“現(xiàn)金收現(xiàn)金收入日記簿入日記簿”，并將一聯(lián)交款單加蓋，并將一聯(lián)交款單加蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”章章退還存款單位，另一聯(lián)交款單給會(huì)計(jì)部門入帳。退還存款單位，另一聯(lián)交款單給會(huì)計(jì)部門入帳。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：單位活期存款貸：單位活期存款單位單位注：銀行可

10、按存款單位和存款種類設(shè)置明細(xì)帳。注：銀行可按存款單位和存款種類設(shè)置明細(xì)帳。（一）現(xiàn)金存取款業(yè)務(wù)的處理（一）現(xiàn)金存取款業(yè)務(wù)的處理2 2現(xiàn)金支取現(xiàn)金支取 單位應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票單位應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票。 銀行會(huì)計(jì)部門應(yīng)認(rèn)真審查支票的內(nèi)容，核對印鑒，銀行會(huì)計(jì)部門應(yīng)認(rèn)真審查支票的內(nèi)容，核對印鑒，確定支票的真?zhèn)?，審核無誤后，以支票作為記帳憑確定支票的真?zhèn)?，審核無誤后，以支票作為記帳憑證，登記單位存款分戶帳。記帳后的支票交出納部證，登記單位存款分戶帳。記帳后的支票交出納部門，登記門，登記“現(xiàn)金支出日記簿現(xiàn)金支出日記簿”，然后將現(xiàn)金交取款，然后將現(xiàn)金交取款人。人。 借：單位活期存款借：單位活期存款 單位單位 貸：現(xiàn)金

11、貸：現(xiàn)金 （二）轉(zhuǎn)賬存取款的處理（二）轉(zhuǎn)賬存取款的處理1 1轉(zhuǎn)賬存入轉(zhuǎn)賬存入收款單位收款單位A A提交轉(zhuǎn)賬憑證并填寫一式兩聯(lián)進(jìn)賬單提交轉(zhuǎn)賬憑證并填寫一式兩聯(lián)進(jìn)賬單交易雙方在同一行開戶時(shí)：交易雙方在同一行開戶時(shí)： 借：單位活期存款付款單位戶借：單位活期存款付款單位戶B B 貸：單位活期存款存款單位戶貸：單位活期存款存款單位戶A A交易雙方不在同一行開戶：待款項(xiàng)收妥后交易雙方不在同一行開戶：待款項(xiàng)收妥后 借：清算資金往來等科目借：清算資金往來等科目 貸：單位活期存款存款人戶貸：單位活期存款存款人戶2轉(zhuǎn)賬支取轉(zhuǎn)賬支取 付款人付款人A開戶行收到付款人提交的或是收款人銀行轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)賬支付憑開戶行收到付款人提

12、交的或是收款人銀行轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)賬支付憑證時(shí)證時(shí)交易雙方在同一行開戶時(shí)：交易雙方在同一行開戶時(shí)： 借：單位活期存款付款單位戶借：單位活期存款付款單位戶A A 貸：單位活期存款存款單位戶貸：單位活期存款存款單位戶B B交易雙方不在同一行開戶：交易雙方不在同一行開戶： 借：單位活期存款付款單位戶借：單位活期存款付款單位戶A A 貸：清算資金往來等科目貸：清算資金往來等科目( (三三) )存款利息的核算存款利息的核算1 1、計(jì)算利息的基本規(guī)定、計(jì)算利息的基本規(guī)定v計(jì)息范圍：企、事業(yè)單位存款及居民儲(chǔ)蓄存款計(jì)息范圍：企、事業(yè)單位存款及居民儲(chǔ)蓄存款v計(jì)息起點(diǎn)：元計(jì)息起點(diǎn)：元v計(jì)息時(shí)間：計(jì)息時(shí)間：算頭不算尾：即存入

13、日起計(jì)息，算到支取日前一天止，算頭不算尾：即存入日起計(jì)息，算到支取日前一天止，支取日不計(jì)利息支取日不計(jì)利息單位活期存款及居民儲(chǔ)蓄活期存款的結(jié)息日為每季末單位活期存款及居民儲(chǔ)蓄活期存款的結(jié)息日為每季末月月2020日（計(jì)息期間自上季末月日（計(jì)息期間自上季末月2121日日本季末月本季末月2020日）日）( (三三) )存款利息的核算存款利息的核算2、計(jì)息方法、計(jì)息方法基本公式：利息本金基本公式：利息本金存期存期利率利率積數(shù)法：利息積數(shù)積數(shù)法：利息積數(shù)日利率日利率( (三三) )存款利息的核算存款利息的核算3 3、積數(shù)法、積數(shù)法各存款賬戶每日余額各存款賬戶每日余額日利率當(dāng)日應(yīng)計(jì)利息日利率當(dāng)日應(yīng)計(jì)利息

14、計(jì)計(jì) 。 。 。 息息 。 。 。 期期 。 。 。 間間 每日余額每日余額 日利率當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息日利率當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息 積數(shù)積數(shù)積數(shù)法積數(shù)法l余額表法：適用于存款余額變動(dòng)頻繁的賬戶余額表法：適用于存款余額變動(dòng)頻繁的賬戶l分戶賬法：適用于存款余額變動(dòng)次數(shù)不多的分戶賬法：適用于存款余額變動(dòng)次數(shù)不多的賬戶賬戶存款計(jì)息規(guī)定的補(bǔ)充v中國人民銀行關(guān)于人民幣存貸款計(jì)結(jié)中國人民銀行關(guān)于人民幣存貸款計(jì)結(jié)息問題的通知息問題的通知（節(jié)選）（節(jié)選） 三、存貸款利率換算和計(jì)息公式三、存貸款利率換算和計(jì)息公式 ( (一一) )人民幣業(yè)務(wù)的利率換算公式為：人民幣業(yè)務(wù)的利率換算公式為： 日利率日利率(0(0000)000)年利率

15、年利率( () )360 360 月利率月利率( () )年利率年利率( () )1212 ( (二二) )銀行可采用積數(shù)計(jì)息法和逐筆計(jì)息法銀行可采用積數(shù)計(jì)息法和逐筆計(jì)息法計(jì)算利息。計(jì)算利息。中國人民銀行關(guān)于人民幣存貸款計(jì)結(jié)中國人民銀行關(guān)于人民幣存貸款計(jì)結(jié)息問題的通知息問題的通知（節(jié)選）（節(jié)選）( (三三) )積數(shù)計(jì)息法按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以積數(shù)計(jì)息法按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息。計(jì)息公式為：利累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息。計(jì)息公式為：利息累計(jì)計(jì)息積數(shù)息累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率，其中累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率，其中累計(jì)計(jì)息積數(shù)每日余額合計(jì)數(shù)。每日余額合計(jì)數(shù)。 ( (四四)

16、)逐筆計(jì)息法按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利逐筆計(jì)息法按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息。息。 計(jì)息期為整年計(jì)息期為整年( (月月) )的，計(jì)息公式為：利息本金的，計(jì)息公式為：利息本金年年( (月月) )數(shù)數(shù)年年( (月月) )利率。利率。 計(jì)息期有整年計(jì)息期有整年( (月月) )又有零頭天數(shù)的，計(jì)息公式為：又有零頭天數(shù)的，計(jì)息公式為：利息本金利息本金年年( (月月) )數(shù)數(shù)年年( (月月) )利率本金利率本金零零頭天數(shù)頭天數(shù)日利率。日利率。新舊計(jì)息規(guī)定的對比：新舊計(jì)息規(guī)定的對比： 對于每月有對于每月有3131天的月份來說，假設(shè)存款人在本月天的月份來說，假設(shè)存款人在本月3030日存款、下月日存款、

17、下月1 1日取款，過去銀行計(jì)息把每月日取款，過去銀行計(jì)息把每月3030日、日、3131日視為相同計(jì)息日，只按一日計(jì)息，而執(zhí)行新規(guī)定后則日視為相同計(jì)息日，只按一日計(jì)息，而執(zhí)行新規(guī)定后則多計(jì)算一天的利息。但對于特殊的多計(jì)算一天的利息。但對于特殊的2 2月份來說，假設(shè)月份來說，假設(shè)2 2月月2828日存款，日存款，3 3月月1 1日取款時(shí)，過去會(huì)按日取款時(shí)，過去會(huì)按3 3天的利息來支付，天的利息來支付，而新規(guī)定執(zhí)行后，就只計(jì)算一天的利息。而新規(guī)定執(zhí)行后，就只計(jì)算一天的利息。 積數(shù)計(jì)息法和逐筆計(jì)息法的積數(shù)計(jì)息法和逐筆計(jì)息法的對比：對比： 在采用積數(shù)計(jì)息法時(shí)，銀行將年利率折算成日在采用積數(shù)計(jì)息法時(shí)，銀行

18、將年利率折算成日利率是以每月天，一年天計(jì)算的，而實(shí)利率是以每月天，一年天計(jì)算的，而實(shí)際每個(gè)月可能是天、天或天不等，因際每個(gè)月可能是天、天或天不等，因此同樣一筆存款采用積數(shù)計(jì)息和逐筆計(jì)息產(chǎn)生的利此同樣一筆存款采用積數(shù)計(jì)息和逐筆計(jì)息產(chǎn)生的利息有些許差異。息有些許差異。 注：目前各商業(yè)銀行，活期存貸款利息的計(jì)算采用積注：目前各商業(yè)銀行，活期存貸款利息的計(jì)算采用積數(shù)法，定期存款的的利息計(jì)算采用逐筆計(jì)息法。數(shù)法，定期存款的的利息計(jì)算采用逐筆計(jì)息法。( (三三) )存款利息的核算存款利息的核算4 4、活期存款計(jì)息的賬務(wù)處理、活期存款計(jì)息的賬務(wù)處理 每季末月每季末月2121日或清戶時(shí)日或清戶時(shí) 借：利息支出

19、借：利息支出 貸：單位活期存款貸：單位活期存款戶戶( (三三) )存款利息的核算存款利息的核算5 5、案例分析、案例分析 （1 1）余額表計(jì)息法）余額表計(jì)息法P64P64 （2 2）分戶賬頁計(jì)息法）分戶賬頁計(jì)息法P65P65 （四）單位活期存款戶的對賬、賬戶（四）單位活期存款戶的對賬、賬戶變更及銷戶變更及銷戶 v對賬（隨時(shí)和定期）對賬（隨時(shí)和定期）v賬戶變更及銷戶賬戶變更及銷戶 二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算 單位定期存款是指單位在存款時(shí)，約定單位定期存款是指單位在存款時(shí)，約定存期，到期一次轉(zhuǎn)存本息的單位存款。存期，到期一次轉(zhuǎn)存本息的單位存款。 存期有三個(gè)月、半年、存期有三個(gè)月、

20、半年、1 1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年，年，1 1萬元起存，到期一次支取本息，不能萬元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得轉(zhuǎn)讓流通。提前支取，不得轉(zhuǎn)讓流通。（一）存入的處理（一）存入的處理1 1現(xiàn)金存入現(xiàn)金存入 單位填寫單位填寫“單位定期存款繳款憑證單位定期存款繳款憑證” 銀行開具銀行開具“單位定期存款證實(shí)書單位定期存款證實(shí)書” 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：單位定期存款貸：單位定期存款戶戶 表外：表外： 付：空白重要憑證單位定期存款證實(shí)書付：空白重要憑證單位定期存款證實(shí)書（一）存入的處理（一）存入的處理2 2轉(zhuǎn)賬存入（本行開戶單位）轉(zhuǎn)賬存入（本行開戶單位） 單位提交轉(zhuǎn)賬支票（

21、本單位開出的）一式單位提交轉(zhuǎn)賬支票（本單位開出的）一式兩聯(lián)進(jìn)賬單兩聯(lián)進(jìn)賬單 借：單位活期存款存款單位戶借：單位活期存款存款單位戶 貸：單位定期存款存款單位戶貸：單位定期存款存款單位戶（一）存入的處理（一）存入的處理3 3同城他行轉(zhuǎn)賬存入同城他行轉(zhuǎn)賬存入 單位提交轉(zhuǎn)賬支票、一式兩聯(lián)進(jìn)賬單，在進(jìn)賬單單位提交轉(zhuǎn)賬支票、一式兩聯(lián)進(jìn)賬單，在進(jìn)賬單上注明上注明“收妥后入賬收妥后入賬”戳記，進(jìn)賬單暫存，待退票戳記，進(jìn)賬單暫存，待退票時(shí)間過后，為收款人辦理收賬時(shí)間過后，為收款人辦理收賬 借：借：XXXX往來等科目往來等科目 貸：單位定期存款存款人戶貸：單位定期存款存款人戶（二）（二）定期存款利息的計(jì)算和賬務(wù)處

22、理定期存款利息的計(jì)算和賬務(wù)處理v基本規(guī)定基本規(guī)定人民銀行規(guī)定金融機(jī)構(gòu)對單位定期存款要實(shí)行賬戶管理，人民銀行規(guī)定金融機(jī)構(gòu)對單位定期存款要實(shí)行賬戶管理，存款時(shí)單位須提交開戶申請書、營業(yè)執(zhí)照正本等，并預(yù)留印鑒。印鑒應(yīng)存款時(shí)單位須提交開戶申請書、營業(yè)執(zhí)照正本等，并預(yù)留印鑒。印鑒應(yīng)包括單位財(cái)務(wù)專用章、單位法定代表人章包括單位財(cái)務(wù)專用章、單位法定代表人章(或主要負(fù)責(zé)人章或主要負(fù)責(zé)人章)和財(cái)會(huì)人員和財(cái)會(huì)人員章。章。由接受存款的銀行給存款單位開出由接受存款的銀行給存款單位開出單位定期存款開戶證實(shí)書單位定期存款開戶證實(shí)書，證證實(shí)書僅對存款單位證實(shí)，不得作為質(zhì)押的權(quán)利憑證。如要質(zhì)押，應(yīng)由存實(shí)書僅對存款單位證實(shí)，不

23、得作為質(zhì)押的權(quán)利憑證。如要質(zhì)押，應(yīng)由存款人委托貸款行向存款行申請開具款人委托貸款行向存款行申請開具單位定期存單單位定期存單，作為質(zhì)押的權(quán)利憑證，作為質(zhì)押的權(quán)利憑證。v計(jì)息方法：利息存款額計(jì)息方法：利息存款額存期存期利率利率v一年以上的定期存款應(yīng)于每季末月一年以上的定期存款應(yīng)于每季末月20日計(jì)提應(yīng)付利息日計(jì)提應(yīng)付利息計(jì)提利息的處理計(jì)提利息的處理每季末結(jié)息日計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)：每季末結(jié)息日計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)： 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 注：由于會(huì)計(jì)核算要求分期核算經(jīng)營成果所以定期計(jì)算利注：由于會(huì)計(jì)核算要求分期核算經(jīng)營成果所以定期計(jì)算利息。息。（三）支取存款（三）支取存款1.1.全

24、額到期（存入日掛牌利率，利率調(diào)整，不分段計(jì)算）全額到期（存入日掛牌利率，利率調(diào)整，不分段計(jì)算） 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 利息支出利息支出 單位定期存款存款人戶單位定期存款存款人戶 貸：單位活期存款存款人戶貸：單位活期存款存款人戶注：單位定期存款到期后一律轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶注：單位定期存款到期后一律轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶, ,不不得支取現(xiàn)金得支取現(xiàn)金 （三）支取存款（三）支取存款2.2.全額提前支?。ò粗∪栈钇诖婵罾视?jì)算全額提前支?。ò粗∪栈钇诖婵罾视?jì)算利息）利息） 借：利息支出借：利息支出 單位定期存款單位定期存款 貸：單位活期存款貸：單位活期存款注意：計(jì)提多了要沖回注意：計(jì)提多了要沖回

25、（三）支取存款（三）支取存款3.3.部分提前支?。ㄖ〔糠职粗∪栈钇诖婵畈糠痔崆爸。ㄖ〔糠职粗∪栈钇诖婵罾视?jì)算利息，剩余部分按原存入時(shí)利率和利率計(jì)算利息，剩余部分按原存入時(shí)利率和到期日另開新存單）到期日另開新存單）表外：表外： 收：空白重要憑證單位定期存款證實(shí)書收：空白重要憑證單位定期存款證實(shí)書4.4.逾期支取逾期支取 逾期支取，逾期部分按支取日掛牌活期逾期支取，逾期部分按支取日掛牌活期存款利率計(jì)息。存款利率計(jì)息。 單位定期存款核算舉例單位定期存款核算舉例v例：某單位例：某單位20012001年年5 5月月6 6日存入定期存款日存入定期存款 200000200000元，存期一年，年利

26、率為元，存期一年，年利率為2.252.25 借：單位活期存款借：單位活期存款戶戶 200000200000 貸：單位定期存款貸：單位定期存款戶戶 200000200000v6 6月月2020日計(jì)提該筆存款利息日計(jì)提該筆存款利息利息利息20000020000046462.252.25360360575575其中，其中，5 5月月2626天，天，6 6月月2020天天 （31-5+2031-5+204646天）天） 借：利息支出借：利息支出 575575 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 575575v0101年年9 9月月2020日，日，1212月月2020日，日，0202年年3 3月月2020日，分日

27、，分別計(jì)提季度利息別計(jì)提季度利息 利息利息2000002000003 32.252.25121211251125 借：利息支出借：利息支出 11251125 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 11251125v0202年年5 5月月6 6日，支取本金及利息日，支取本金及利息 02.3.2102.3.2102.5.602.5.6應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息 20000020000046462.252.25360360575575 （計(jì)息天數(shù)（計(jì)息天數(shù) ：31-20+30+531-20+30+54646天）天） 借：利息支出借：利息支出 575575 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 39503950（575+1125575+112

28、53 3） 單位定期存款單位定期存款戶戶200000200000 貸：單位活期存款貸：單位活期存款戶戶 204525204525v全額提前支取全額提前支取 上例上例0202年年3 3月月2626日，全額提前支取，活期利率日，全額提前支取，活期利率0.720.72 利息本金利息本金實(shí)存天數(shù)實(shí)存天數(shù)支取日活期利率支取日活期利率360 360 200000 200000 （46+3046+303 33+53+5）0.720.72360360 12841284 3950 3950已預(yù)提已預(yù)提, ,得沖回得沖回 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 39503950 貸：利息支出貸：利息支出 39503950 借：

29、利息支出借：利息支出 12841284 單位定期存款單位定期存款戶戶 200000200000 貸：單位活期存款貸：單位活期存款戶戶 20012842001284v逾期支取的利息計(jì)算逾期支取的利息計(jì)算 上例上例0202年年6 6月月6 6日支取，活期利率日支取，活期利率0.720.72 逾期利息本金逾期利息本金逾期存款天數(shù)逾期存款天數(shù)活期利率活期利率360 360 200000 200000 1 10.720.721212 120120 借：利息支出借：利息支出 695695 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 39503950 單位定期存款單位定期存款戶戶 200000200000 貸：單位活期存款貸：單位活

30、期存款戶戶 204645204645v2002年年3月月21日部取日部取100000，其余到期支取，其余到期支取，試做出所有分錄。試做出所有分錄。四、單位通知存款四、單位通知存款 通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)提前通知金融機(jī)構(gòu)，約定支取存款日期支取時(shí)提前通知金融機(jī)構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。（利息高于活期低于和金額方能支取的存款。（利息高于活期低于定期）定期） （一）有關(guān)規(guī)定（一）有關(guān)規(guī)定v最低起存額：最低起存額：5050萬元萬元v品種：品種：1 1天通知、天通知、7 7天通知天通知v最低支取額為最低支取額為1010萬元，不得支取現(xiàn)金，只能萬元，不得支取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)存其他戶轉(zhuǎn)存其他戶（二）存入的處理（二）存入的處理v會(huì)計(jì)處理與單位定期存款相同會(huì)計(jì)處理與單位定期存款相同v注：只能作為存款證明，不得作為質(zhì)押的權(quán)注：只能作為存款證明，不得作為質(zhì)押的權(quán)利憑證利憑證（三）通知與支付存款（三）通知與支付存款v通知：單位通知存款取款通知書通知：單位通知存款取款通知書 單位通知存款取消通知書單位通知存款取消通知書v支取支取單位通知存款證實(shí)書單位通知存款證實(shí)書通知存款支取憑證（一式三聯(lián)）通知存款支取憑證（一式三聯(lián)） 借：利息支出單位通知存款利息借：利息支出單位通