企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析1.任務(wù)一認(rèn)知財(cái)務(wù)分析

1、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析1.1.任務(wù)一認(rèn)知財(cái)任務(wù)一認(rèn)知財(cái)務(wù)分析務(wù)分析任務(wù)一任務(wù)一 認(rèn)知財(cái)務(wù)分析認(rèn)知財(cái)務(wù)分析1.1 1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義、內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義、內(nèi)容和目的和目的1.2 1.2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法基本方法1.1 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義、內(nèi)容和報(bào)表分析的意義、內(nèi)容和目的目的一、一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義意義 發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在存在的的問題問題評(píng)價(jià)企業(yè)評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)資產(chǎn)管理管理 效率效率評(píng)價(jià)企業(yè)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績經(jīng)營業(yè)績確定企業(yè)確定企業(yè)償債能力償債能力評(píng)估評(píng)估企企業(yè)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬報(bào)酬評(píng)估企業(yè)評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力財(cái)務(wù)實(shí)力預(yù)測預(yù)測企企業(yè)

2、業(yè)未來發(fā)未來發(fā)展前景展前景 1. 1.資本與資產(chǎn)資本與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析結(jié)構(gòu)分析 資本結(jié)構(gòu)是指它們各自所占比例為多少，這個(gè)比例涉及企業(yè)的重大財(cái)務(wù)決策問題。 資本結(jié)構(gòu)的健全、合理與否，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力是否充實(shí)、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是否穩(wěn)定。如果資本結(jié)構(gòu)健全、合理，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)就比較牢固，能承擔(dān)各種風(fēng)險(xiǎn)；反之，如果資本結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)就難以應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。二、二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容 1. 1.資本與資產(chǎn)資本與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析結(jié)構(gòu)分析 資本結(jié)構(gòu)是指它們各自所占比例為多少，這個(gè)比例涉及企業(yè)的重大財(cái)務(wù)決策問題。 資本結(jié)構(gòu)的健全、合理與否，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力是否充實(shí)、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是否穩(wěn)定

3、。如果資本結(jié)構(gòu)健全、合理，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)就比較牢固，能承擔(dān)各種風(fēng)險(xiǎn)；反之，如果資本結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)就難以應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。二、二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容 2.2.營運(yùn)能力營運(yùn)能力分析分析 營運(yùn)能力是運(yùn)用企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的能力。 企業(yè)各類資產(chǎn)之間必須保持一個(gè)恰當(dāng)?shù)谋壤P(guān)系，且在同類資產(chǎn)中的各種資產(chǎn)之間也應(yīng)當(dāng)有一個(gè)合理的資金分配，只有這樣企業(yè)才能健康穩(wěn)步發(fā)展，也才能充分發(fā)揮資金的使用效益。二、二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容 3.3.償債能力償債能力分析分析 償債能力是企業(yè)對(duì)到期債務(wù)清償?shù)哪芰颥F(xiàn)金保證程度。 通過償債能力分析，使債權(quán)人和債務(wù)人雙方都認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在和風(fēng)險(xiǎn)的大

4、小，債權(quán)人可以據(jù)此做出是否貸款的決策，債務(wù)人也可以了解自己的財(cái)務(wù)狀況和償債能力的大小，進(jìn)而為后續(xù)資金安排或資金籌措做出合理決策。二、二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容 4.4.盈利能力盈利能力分析分析 盈利能力是企業(yè)利用各種經(jīng)濟(jì)資源賺取利潤的能力。 盈利是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本目的，又是衡量企業(yè)經(jīng)營成功與否的重要標(biāo)志。它不僅是企業(yè)所有者（股東）關(guān)心的重點(diǎn)，而且是企業(yè)經(jīng)營管理者和債權(quán)人極其關(guān)注的問題，盈利能力分析是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重點(diǎn)。二、二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容 5.5.發(fā)展能力發(fā)展能力分析分析 企業(yè)要生存，就必須發(fā)展，發(fā)展是企業(yè)的生存之本，也是企業(yè)的獲利之源。 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

5、的能力，不僅是現(xiàn)實(shí)投資者關(guān)心的重點(diǎn)，也是潛在投資者和企業(yè)員工關(guān)注的問題。通過對(duì)企業(yè)營業(yè)收入增長能力、資產(chǎn)增長能力和資本擴(kuò)張能力的計(jì)算分析，可以衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的能力。二、二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容 6.6.現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量分析分析 現(xiàn)金流量分析主要是通過對(duì)企業(yè)現(xiàn)金的流入、流出及凈流量的分析，了解企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入的主要來源、現(xiàn)金流出的主要去向、現(xiàn)金凈增減的變化和現(xiàn)金緊缺狀況，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量的變動(dòng)趨勢，衡量企業(yè)未來時(shí)期的償債能力，防范和化解由負(fù)債所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容 7.7.財(cái)務(wù)綜合財(cái)務(wù)綜合分析分析

6、 財(cái)務(wù)綜合分析就是解釋各種財(cái)務(wù)能力之間的相互關(guān)系，得出企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況及效果的結(jié)論，說明企業(yè)總體目標(biāo)的事項(xiàng)情況。財(cái)務(wù)綜合分析采用的具體方法主要有杜邦分析法、沃爾評(píng)分法等。 二、二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容三、三、財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表分析分析應(yīng)注意的問題應(yīng)注意的問題u財(cái)務(wù)人員的從業(yè)素質(zhì)u會(huì)計(jì)政策與處理方法u會(huì)計(jì)估計(jì)u通貨膨脹u報(bào)表注重編制結(jié)果u報(bào)表數(shù)據(jù)的可靠性和時(shí)效性四、四、財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析的目的的目的1.2 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)表分析的的程序和基本方法程序和基本方法一、一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的的程序程序 （一）定量分析法（一）定量分析法二、二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的的基本方法基

7、本方法 1.1.比率分析法比率分析法（一）定量分析法（一）定量分析法 比率分析法是利用財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率來反映和揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。（1 1）相關(guān)比率分析）相關(guān)比率分析 相關(guān)比率分析是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系，將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)加以對(duì)比，求出比率，以便從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀聯(lián)系中認(rèn)識(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況。（2 2）構(gòu)成比率分析）構(gòu)成比率分析 構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，是某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。利用構(gòu)成比率，可以考察總體中某個(gè)部分的形成和安排是否合理，以便協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。（2 2）構(gòu)成比率分析）構(gòu)成

8、比率分析（3 3）效率比率分析）效率比率分析 效率比率，是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系，利用效率比率，可以進(jìn)行得失比較，考察經(jīng)營成果，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。 2.2.比較分析法比較分析法（一）定量分析法（一）定量分析法 比較分析法是將同一企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果或不同企業(yè)之間的財(cái)務(wù)狀況況和經(jīng)營成果進(jìn)行比較，計(jì)算出財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)，從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果存在的差異，并分析變動(dòng)差異的一種方法。 2.2.比較分析法比較分析法 （1 1）按比較形式分類）按比較形式分類 2.2.比較分析法比較分析法 （2 2）按比較對(duì)象分類）按比較對(duì)象分類 3.3.趨勢分析法

9、趨勢分析法（一）定量分析法（一）定量分析法 趨勢分析法是計(jì)算連續(xù)若干期的相同指標(biāo)，揭示和預(yù)測發(fā)展趨勢的一種方法。通過將不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同的指標(biāo)或比率進(jìn)行比較，直接觀察其增減變動(dòng)情況及幅度，分析判斷其發(fā)展趨勢。 3.3.趨勢分析法趨勢分析法 4.4.因素分析法因素分析法（一）定量分析法（一）定量分析法 因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。 4.4.因素分析法因素分析法 （1 1）連環(huán)替代法）連環(huán)替代法 連環(huán)替代法是將一項(xiàng)綜合性的指標(biāo)分解為各項(xiàng)構(gòu)成因素，順序用各項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)替換基數(shù)，分析各項(xiàng)因素影響綜合指標(biāo)的程度的一種方法。（

10、1 1）連環(huán)替代法）連環(huán)替代法替代過程替代過程（1 1）連環(huán)替代法）連環(huán)替代法替代結(jié)論替代結(jié)論【例題例題1-11-1】M M公司公司20162016年生產(chǎn)甲產(chǎn)品，有關(guān)材料費(fèi)用消耗年生產(chǎn)甲產(chǎn)品，有關(guān)材料費(fèi)用消耗如如表所示表所示：項(xiàng)目項(xiàng)目單位單位消耗量消耗量（千克千克/ /件）件）產(chǎn)量產(chǎn)量（萬件）萬件）材料材料單價(jià)單價(jià)（元元/ /千克）千克）材料材料成本成本（萬元）萬元）計(jì)劃數(shù)10 80020160 000實(shí)際數(shù) 91 00025225 000差異-1 200 5 65 000請(qǐng)請(qǐng)采用采用連環(huán)替代分析法進(jìn)行分析。連環(huán)替代分析法進(jìn)行分析。【解析解析】：【解析解析】：三因素合計(jì)影響變動(dòng)額三因素合計(jì)影響變動(dòng)額=40 000+（-20 000）+45 000=65 000（萬元）（萬元） 4.4.因素分析法因素分析法 （2 2）差額分析法）差額分析法 差額分析法是因素分析法的一種簡化形式，運(yùn)用這一方法時(shí)，先要確定各個(gè)因素實(shí)際數(shù)和計(jì)劃數(shù)之間的差異，然后按照各個(gè)因素的排列順序，依次計(jì)算出各個(gè)因素的變動(dòng)影響程度。【例【例1-21-2】承接【例】承接【例1-11-1