第五章結(jié)算業(yè)務(wù)

1、結(jié)算是社會經(jīng)濟(jì)活動各項(xiàng)資金清結(jié)算是社會經(jīng)濟(jì)活動各項(xiàng)資金清算的中介，大多時(shí)候是在存款的基礎(chǔ)算的中介，大多時(shí)候是在存款的基礎(chǔ)上進(jìn)行，即通過銀行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行。上進(jìn)行，即通過銀行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行。通過教學(xué)，要求學(xué)生通過教學(xué)，要求學(xué)生了解了解結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容和結(jié)算的基本原則；核算內(nèi)容和結(jié)算的基本原則；掌握掌握常常用結(jié)算方式的核算程序和賬務(wù)處理；用結(jié)算方式的核算程序和賬務(wù)處理；注意區(qū)別委托收款和托收承付方式。注意區(qū)別委托收款和托收承付方式。v1 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算v2非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算參考資料參考資料：支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法1997年年12月月1日日支

2、付結(jié)算會計(jì)核算手續(xù)支付結(jié)算會計(jì)核算手續(xù) 1997年年12月月1日日票據(jù)法票據(jù)法1996年年1月月現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算票據(jù)結(jié)算票據(jù)結(jié)算（三票）（三票）非票據(jù)結(jié)算（非票據(jù)結(jié)算（“一一證證”、“一卡一卡”、“三方式三方式”）國際結(jié)算國際結(jié)算國內(nèi)結(jié)算國內(nèi)結(jié)算二二.支付結(jié)算的種類支付結(jié)算的種類5）不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票）不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票6）不得簽發(fā)與其銀行預(yù)留印鑒不符的支票。）不得簽發(fā)與其銀行預(yù)留印鑒不符的支票。7）違反上述三項(xiàng)規(guī)定人民銀行按票面金額的）違反上述三項(xiàng)規(guī)定人民銀行按票面金額的5%不低于不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求賠元的罰款，持票人有權(quán)要求賠償支票金額償支

3、票金額2%的賠償金的賠償金8）現(xiàn)金支票僅限于收款人向付款人提示付款。）現(xiàn)金支票僅限于收款人向付款人提示付款。（2）收款人提示付款）收款人提示付款練習(xí)：練習(xí)：1、開戶單位遠(yuǎn)足鞋業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票解繳電話費(fèi)、開戶單位遠(yuǎn)足鞋業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票解繳電話費(fèi)1000元。元。2、收到開戶單位、收到開戶單位ABB變壓器廠提交的他行開戶的單變壓器廠提交的他行開戶的單位三聯(lián)房產(chǎn)公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一份，金額位三聯(lián)房產(chǎn)公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一份，金額268 000元。當(dāng)即于第一場交換提出，下場沒有退元。當(dāng)即于第一場交換提出，下場沒有退票。票。3、本行開戶的佳佳百貨公司簽發(fā)支票提取備用金、本行開戶的佳佳百貨公司簽發(fā)支票提取備用金500

4、0元。元。申請人申請人簽發(fā)行簽發(fā)行持票人持票人兌付行兌付行（1）申請簽發(fā)）申請簽發(fā)（2）出票）出票（3）交付票據(jù)）交付票據(jù)（4）提示票據(jù)）提示票據(jù)（5）代理付款入賬）代理付款入賬（6）清算資金）清算資金做做看做做看1、開戶單位遠(yuǎn)足鞋業(yè)公司持本行簽發(fā)、開戶單位遠(yuǎn)足鞋業(yè)公司持本行簽發(fā)的的23017號本票一張，金額號本票一張，金額15 000元，隨元，隨進(jìn)賬單要求入賬。進(jìn)賬單要求入賬。2、開戶單位造紙廠提交銀行本票申請、開戶單位造紙廠提交銀行本票申請書，金額書，金額20000元，審核無誤，辦理簽元，審核無誤，辦理簽發(fā)本票的手續(xù)。發(fā)本票的手續(xù)。3、開戶單位鋼廠持本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單、開戶單位鋼廠持本票及兩

5、聯(lián)進(jìn)賬單來行辦理兌付，金額來行辦理兌付，金額6000元，本票系同元，本票系同城他行簽發(fā)。城他行簽發(fā)。7、超期或其他原因可要求出票行退款。、超期或其他原因可要求出票行退款。8、在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀、在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示附款。未在銀行開立存款賬戶的持票行提示附款。未在銀行開立存款賬戶的持票人，可以向任何一家銀行機(jī)構(gòu)提示附款。人，可以向任何一家銀行機(jī)構(gòu)提示附款。9、銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額、銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。的，其多余金額由出票銀行退交申請人。10、銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院、銀行匯票喪失，失票人

6、可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。請求付款或退款。申請人申請人簽發(fā)行簽發(fā)行持票人持票人兌付行兌付行（1 1）申請簽發(fā)匯票）申請簽發(fā)匯票（2）收款出票）收款出票（3）持往異地結(jié)算）持往異地結(jié)算（4）提示匯票）提示匯票（5）代理付款人入賬）代理付款人入賬（6）結(jié)清資金）結(jié)清資金（7）結(jié)清票據(jù)款項(xiàng)結(jié)清票據(jù)款項(xiàng)3、12月月6日，工行日，工行X支行收到上海支行收到上海南京路支行寄來的報(bào)單及銀行匯票，南京路支行寄來的報(bào)單及銀行匯票，經(jīng)審查系大華公司經(jīng)審查系大華公司12月月1日申請簽發(fā)的日申請簽發(fā)的銀行匯票，當(dāng)即辦理結(jié)清手續(xù)。銀行匯票，

7、當(dāng)即辦理結(jié)清手續(xù)。 借：存入保證金借：存入保證金 56 000 貸：轄內(nèi)往來貸：轄內(nèi)往來 48 000 活期存款活期存款大華公司大華公司 8 000做做看做做看1、收到南京市支行寄來的郵劃借方報(bào)單，、收到南京市支行寄來的郵劃借方報(bào)單，附匯票解迄通知書一份，計(jì)貨款附匯票解迄通知書一份，計(jì)貨款16000元，元，系結(jié)清本行開戶單位傘廠前開銀行匯票一系結(jié)清本行開戶單位傘廠前開銀行匯票一份，金額份，金額18000元。元。2、開戶單位鋼廠來行申請簽發(fā)銀行匯票，、開戶單位鋼廠來行申請簽發(fā)銀行匯票，金額金額50000元，審核無誤，辦理簽發(fā)手續(xù)。元，審核無誤，辦理簽發(fā)手續(xù)。3、開戶單位水廠持銀行匯票及兩聯(lián)進(jìn)賬單

8、、開戶單位水廠持銀行匯票及兩聯(lián)進(jìn)賬單來行辦理兌付，金額來行辦理兌付，金額60000元，匯票系異地元，匯票系異地他行簽發(fā)。他行簽發(fā)。6、禁止出售、承兌、貼現(xiàn)禁止出售、承兌、貼現(xiàn)空白銀行承兌空白銀行承兌匯票匯票7、付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票、付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。日內(nèi)承兌或拒絕承兌。8、銀行承兌匯票應(yīng)按票面金額向出票人、銀行承兌匯票應(yīng)按票面金額向出票人收取收取0.5的手續(xù)費(fèi)的手續(xù)費(fèi).出票人于匯票到期日出票人于匯票到期日未能足額交納票款時(shí)未能足額交納票款時(shí),承兌銀行對尚未支承兌銀行對尚未支付的金額按照每天付的金額按照每天0.5計(jì)收利息計(jì)收利息.9、符

9、合條件的商業(yè)匯票的持票人，可持、符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可持未到期的匯票向銀行申請貼現(xiàn)。未到期的匯票向銀行申請貼現(xiàn)。（6）劃款或退回單證）劃款或退回單證承兌人承兌人付款行付款行持票人持票人持票人開戶行持票人開戶行（1）簽發(fā)承兌交付）簽發(fā)承兌交付（2）到期委托收款）到期委托收款（3）寄交單證）寄交單證（4）通知付款）通知付款（5）付款或無力支付）付款或無力支付（7）通知已收款或退證）通知已收款或退證做做看做做看1、異地某行處寄來的商業(yè)承兌匯票本、異地某行處寄來的商業(yè)承兌匯票本日到期，金額日到期，金額6000元，承兌人為開戶單元，承兌人為開戶單位紡織廠，經(jīng)審核無誤辦理劃款手續(xù)。位紡織廠，經(jīng)審核

10、無誤辦理劃款手續(xù)。2、收到異地某行處的郵劃貸方報(bào)單及、收到異地某行處的郵劃貸方報(bào)單及委托收款憑證，金額委托收款憑證，金額11000元，此款系開元，此款系開戶單位機(jī)床廠的商業(yè)承兌匯票款，經(jīng)審戶單位機(jī)床廠的商業(yè)承兌匯票款，經(jīng)審核無誤，予以收賬。核無誤，予以收賬。出票人出票人承兌銀行承兌銀行持票人持票人持票人開戶行持票人開戶行（1）簽發(fā)申請承兌）簽發(fā)申請承兌（2）承兌）承兌（3）交付票據(jù)）交付票據(jù)（4）委托收款）委托收款（5）寄交單證）寄交單證（5）收取票款）收取票款（6）劃付票款）劃付票款（7）收妥入賬）收妥入賬1、開戶單位電視機(jī)廠持銀行承兌匯票來行申、開戶單位電視機(jī)廠持銀行承兌匯票來行申請承兌，

11、匯票金額為請承兌，匯票金額為20000元，雙方簽定承元，雙方簽定承兌協(xié)議，會計(jì)部門辦理承兌手續(xù)，并按萬兌協(xié)議，會計(jì)部門辦理承兌手續(xù)，并按萬分之五收取承兌費(fèi)。分之五收取承兌費(fèi)。借：活期存款借：活期存款電視機(jī)廠電視機(jī)廠 10 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 10 收入：銀行承兌匯票收入：銀行承兌匯票 20 000借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 20 000 貸：轄內(nèi)往來貸：轄內(nèi)往來 20 000 付出：銀行承兌匯票付出：銀行承兌匯票 20 000做做看做做看1、開戶單位遠(yuǎn)足鞋業(yè)持銀行承兌匯票來行、開戶單位遠(yuǎn)足鞋業(yè)持銀行承兌匯票來行申請承兌，匯票金額為申請承兌，匯票金額為50000元，雙方簽

12、定元，雙方簽定承兌協(xié)議，會計(jì)部門辦理承兌手續(xù)，并按萬承兌協(xié)議，會計(jì)部門辦理承兌手續(xù)，并按萬分之五收取承兌費(fèi)。分之五收取承兌費(fèi)。2、根據(jù)承兌協(xié)議，向遠(yuǎn)足鞋業(yè)收取到期的、根據(jù)承兌協(xié)議，向遠(yuǎn)足鞋業(yè)收取到期的承兌票款承兌票款50000元。由于該單位資金不足，元。由于該單位資金不足，只能支付只能支付30 000元，其余轉(zhuǎn)入逾期貸款處理。元，其余轉(zhuǎn)入逾期貸款處理。3、收到異地某行處寄來的委托收款憑證收到異地某行處寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票，金額及銀行承兌匯票，金額50 000元，審核無元，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。誤，辦理轉(zhuǎn)賬。一、匯兌一、匯兌一一 概念和基本規(guī)定概念和基本規(guī)定 匯兌是匯款人委托銀行將其款

13、項(xiàng)支付給收匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式?？钊说慕Y(jié)算方式。 分類：分類：1、分為信匯和電匯、分為信匯和電匯 2、分為轉(zhuǎn)賬匯款和現(xiàn)金匯款、分為轉(zhuǎn)賬匯款和現(xiàn)金匯款 主要規(guī)定主要規(guī)定: 1.適用范圍適用范圍:原適用于異地原適用于異地.97年年12月之后，月之后，異地與同城不受限制。異地與同城不受限制。 2.不受起點(diǎn)金額限制不受起點(diǎn)金額限制.轉(zhuǎn)匯轉(zhuǎn)匯”字樣字樣.匯款人匯款人收款人收款人匯出行匯出行匯入行匯入行1 1委托匯款委托匯款2寄發(fā)單證寄發(fā)單證,清算資金清算資金3收款入賬收款入賬轄內(nèi)往來（轄內(nèi)往來（同城票據(jù)清算）同城票據(jù)清算）（四）（四） 核算實(shí)例核算實(shí)例1.開戶單位機(jī)械廠提交

14、信匯憑證一份開戶單位機(jī)械廠提交信匯憑證一份,金金額額2500元元,匯往異地某行的開戶單位清匯往異地某行的開戶單位清理舊欠理舊欠,銀行審核無誤銀行審核無誤,辦理轉(zhuǎn)賬辦理轉(zhuǎn)賬.借借:活期存款活期存款-機(jī)械廠機(jī)械廠 2 500 貸貸:轄內(nèi)往來轄內(nèi)往來 2 500 3.收到異地某行寄來的電匯憑證一份收到異地某行寄來的電匯憑證一份,匯匯給開戶單位毛紡廠貨款給開戶單位毛紡廠貨款7 000元元,審核無審核無誤收賬誤收賬.借借:轄內(nèi)往來轄內(nèi)往來 7 000 貸貸:活期存款活期存款-毛紡廠戶毛紡廠戶 7 0004.黃明持通知及個(gè)人身份證來行領(lǐng)取匯黃明持通知及個(gè)人身份證來行領(lǐng)取匯款款2500元元,銀行審核無誤付現(xiàn)

15、銀行審核無誤付現(xiàn). 借借:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 2 500 貸貸:現(xiàn)金現(xiàn)金 2 500做做看做做看：1、客戶隋意持便條通知及身份證來行支取、客戶隋意持便條通知及身份證來行支取電匯款一筆，金額電匯款一筆，金額500元，經(jīng)審核無誤后支元，經(jīng)審核無誤后支付現(xiàn)金。付現(xiàn)金。2、開戶單位長春一汽信匯給隆鑫集團(tuán)發(fā)動、開戶單位長春一汽信匯給隆鑫集團(tuán)發(fā)動機(jī)貨款機(jī)貨款500 000元。元。3、胡涂提交現(xiàn)金、胡涂提交現(xiàn)金500元，委托銀行匯給外元，委托銀行匯給外地求學(xué)的兒子。銀行審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。地求學(xué)的兒子。銀行審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。收款人收款人收款行收款行付款人付款人付款行付款行1委委托托收收款款2寄發(fā)單證寄發(fā)單證

16、 3通通知知付付款款 4付付款款5劃付款項(xiàng)劃付款項(xiàng) 6收收妥妥入入賬賬1.收款人開戶行受理委托的處理收款人開戶行受理委托的處理 付款人開戶行的處理付款人開戶行的處理 A 付款人全額付款的處理付款人全額付款的處理 借借:活期存款活期存款-XX付款人戶付款人戶 貸貸:轄內(nèi)往來（轄內(nèi)往來（同城票據(jù)清算）同城票據(jù)清算）1.收到異地某行處寄來的委托收款憑證收到異地某行處寄來的委托收款憑證,向本向本行的開戶單位百貨公司收取貨款行的開戶單位百貨公司收取貨款3000元元,經(jīng)經(jīng)審查無誤審查無誤,當(dāng)日通知百貨公司當(dāng)日通知百貨公司.百貨公司經(jīng)核百貨公司經(jīng)核對單證對單證,沒有提出異議沒有提出異議,銀行與第四天上午將銀

17、行與第四天上午將款項(xiàng)劃出款項(xiàng)劃出,辦理轉(zhuǎn)賬辦理轉(zhuǎn)賬. 借借:活期存款活期存款-百貨公司戶百貨公司戶 3 000 貸貸:轄內(nèi)往來轄內(nèi)往來 3 000收到異地某行處的郵劃貸方報(bào)單收到異地某行處的郵劃貸方報(bào)單,系系劃付的商業(yè)承兌匯票款劃付的商業(yè)承兌匯票款,金額金額50 000元元,經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬. 借借:轄內(nèi)往來轄內(nèi)往來 50 000 貸貸:活期存款活期存款-XX收款人戶收款人戶 50 000不得辦理不得辦理收款人收款人收款行收款行付款人付款人付款行付款行1委托收款委托收款2寄發(fā)單證寄發(fā)單證3通知付款通知付款4付款或拒付付款或拒付5劃付款項(xiàng)或退證劃付款項(xiàng)或退證6收妥入賬收妥入賬（二）結(jié)算程序（二）結(jié)算程序E 拒付拒付 條件條件1）沒有簽訂購銷合同或購銷合同未訂明采用托收）沒有簽訂購銷合同或購銷合同未訂明