非營(yíng)利組織所有會(huì)計(jì)分錄

1、u收到現(xiàn)金記：收到現(xiàn)金記：u借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 u 貸：對(duì)應(yīng)科目貸：對(duì)應(yīng)科目u支出現(xiàn)金記：支出現(xiàn)金記：u借：對(duì)應(yīng)科目借：對(duì)應(yīng)科目u 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金具體業(yè)務(wù)：具體業(yè)務(wù)：例例1 1：提現(xiàn)業(yè)務(wù)：提現(xiàn)業(yè)務(wù) 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款例例2 2：現(xiàn)金送存銀行：現(xiàn)金送存銀行 借：銀行存款借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金例例3 3：差旅費(fèi)報(bào)銷：差旅費(fèi)報(bào)銷借款時(shí)借款時(shí) 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款某職工某職工 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)報(bào)銷時(shí) 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出基本支出基本支出 （庫(kù)存現(xiàn)金）（報(bào)銷金額（庫(kù)存現(xiàn)金）（報(bào)銷金額 借出金額，單位補(bǔ)職工款）借出金

2、額，單位補(bǔ)職工款）2013-03-282長(zhǎng)江大學(xué)管理學(xué)院 祁芳梅例例4 4：期末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余：期末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款查明原因確定應(yīng)付人后做相反科目賬務(wù)處理。查明原因確定應(yīng)付人后做相反科目賬務(wù)處理。無(wú)法查明原因時(shí)無(wú)法查明原因時(shí) 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：其他收入貸：其他收入例例5 5：期末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺：期末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明原因確定責(zé)任人后做相反科目賬務(wù)處理。查明原因確定責(zé)任人后做相反科目賬務(wù)處理。無(wú)法查明原因時(shí)無(wú)法查明原因時(shí) 借：其他支出借：其他支出 貸：其他應(yīng)收款貸

3、：其他應(yīng)收款2013-03-283長(zhǎng)江大學(xué)管理學(xué)院 祁芳梅u例例1 1、3 3月月4 4日，某大學(xué)開出現(xiàn)金支票提取日，某大學(xué)開出現(xiàn)金支票提取800800元備用，元備用， 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 800 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 800 800 例例2 2、3 3月月4 4日林青出差借現(xiàn)金日林青出差借現(xiàn)金300300元元 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 300 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 300 例例3 3、3 3月月4 4日購(gòu)買文具用品支付現(xiàn)金日購(gòu)買文具用品支付現(xiàn)金120120元元 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 120 120 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 120 120u2 2

4、、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理u當(dāng)事業(yè)單位銀行存款增加時(shí)記：當(dāng)事業(yè)單位銀行存款增加時(shí)記： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：對(duì)應(yīng)科目貸：對(duì)應(yīng)科目 減少時(shí)記：減少時(shí)記： 借：對(duì)應(yīng)科目借：對(duì)應(yīng)科目 貸：銀行存款貸：銀行存款銀行存款具體業(yè)務(wù)：銀行存款具體業(yè)務(wù)：例例1 1：款項(xiàng)存入銀行時(shí)：款項(xiàng)存入銀行時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金/ /事業(yè)收入事業(yè)收入/ /經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入例例2 2：提取或支出存款時(shí)：提取或支出存款時(shí) 借：有關(guān)科目借：有關(guān)科目 貸：銀行存款貸：銀行存款銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如果事業(yè)銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如果事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單

5、余額之間有差額，單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余銀行存款余額調(diào)節(jié)表額調(diào)節(jié)表”。2013-03-286長(zhǎng)江大學(xué)管理學(xué)院 祁芳梅u3 3、核算舉例：、核算舉例：u例例1 1、3 3月月5 5日將現(xiàn)金日將現(xiàn)金800800元存入銀行元存入銀行u 借：銀行存款借：銀行存款 800800u 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800800u例例2 2、3 3月月6 6日購(gòu)入材料一批，貨款日購(gòu)入材料一批，貨款10 00010 000元，材料元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用現(xiàn)金支票付訖。已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用現(xiàn)金支票付訖。u 借：

6、存貨借：存貨 10 00010 000u 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10 00010 000u例例3 3、3 3月月8 8日向銀行提取現(xiàn)金日向銀行提取現(xiàn)金500500元元u 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 500500u 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500u例例4 4、3 3月月1010日收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)自來(lái)水費(fèi)賬單日收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)自來(lái)水費(fèi)賬單u1 0001 000元元u 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 1 0001 000u 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 0001 000例例1 1：在財(cái)政授權(quán)支付方式下，某事業(yè)單位收到代理銀行蓋：在財(cái)政授權(quán)支付方式下，某事業(yè)單位收到代理銀行蓋章的章的“授權(quán)支付到賬通知書授

7、權(quán)支付到賬通知書”。 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入例例2 2：某事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料一批，開出轉(zhuǎn)賬支票。代理銀行：某事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料一批，開出轉(zhuǎn)賬支票。代理銀行將財(cái)政資金從預(yù)算單位零余額賬戶劃撥到商品供應(yīng)商賬戶。將財(cái)政資金從預(yù)算單位零余額賬戶劃撥到商品供應(yīng)商賬戶。 借：存貨借：存貨材料材料 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度例例3 3：從零余額賬戶提現(xiàn)：從零余額賬戶提現(xiàn) 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度國(guó)庫(kù)支付額度退回的處理國(guó)庫(kù)支付額度退回的處理財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付（1 1）以前年度支付，本年退回

8、）以前年度支付，本年退回 借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/ /財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/ /存貨存貨（2 2）本年度支付，本年退回）本年度支付，本年退回 借：財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出/ /存貨等存貨等財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付（1 1）以前年度支付，本年退回）以前年度支付，本年退回 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/ /財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/ /存貨等存貨等（2 2）本年度支付，本年退回）本年度支付，本年退回 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支

9、出/ /存貨等存貨等年終對(duì)本賬戶結(jié)余資金的處理：年終對(duì)本賬戶結(jié)余資金的處理：1 1、年度終了，作注銷額度的處理、年度終了，作注銷額度的處理 借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù) 零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)根據(jù)未下達(dá)的用款額度（預(yù)算指標(biāo)根據(jù)未下達(dá)的用款額度（預(yù)算指標(biāo)- -用款下達(dá)數(shù)之間差額）用款下達(dá)數(shù)之間差額） 借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2 2、下年初，恢復(fù)額度時(shí)、下年初，恢復(fù)額度時(shí) 借：零余額

10、賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付3 3、收到批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)、收到批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí) 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付1101 1101 短期投資短期投資時(shí)間指標(biāo)：一年（含一年）時(shí)間指標(biāo)：一年（含一年） 投資對(duì)象：國(guó)債投資對(duì)象：國(guó)債例例1 1：取得時(shí)：取得時(shí) 借：短期投資借：短期投資某債券（買價(jià)某債券（買價(jià)+ +稅金稅金+ +手續(xù)費(fèi)）手續(xù)費(fèi)） 貸：銀行存款貸：銀行存款例例2 2：收到利息：收到利息 借：銀行存款借：銀

11、行存款 貸：其他收入貸：其他收入投資收益投資收益例例3 3：出售或到期收回時(shí)：出售或到期收回時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 投資收益投資收益（低于成本價(jià)出售）（低于成本價(jià)出售） 貸：短期投資貸：短期投資成本成本 投資收益投資收益（高于成本價(jià)出售或收回）（高于成本價(jià)出售或收回）1201 1201 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。 （一）財(cái)政直接支付方式（一）財(cái)政直接支付方式例例1 1：年末注銷事業(yè)單位用款額度：年末注銷事業(yè)單位用款額度 借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入例例2 2：下年初恢

12、復(fù)額度后，事業(yè)單位以直接支付方式下發(fā)生實(shí)際：下年初恢復(fù)額度后，事業(yè)單位以直接支付方式下發(fā)生實(shí)際 支出時(shí)支出時(shí) 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付預(yù)算財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出直接支付實(shí)際支出數(shù)的數(shù)的差額差額 （二）財(cái)政授權(quán)支付（二）財(cái)政授權(quán)支付 例例1 1：年度終了，注銷額度：年度終了，注銷額度 借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù) 零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)零余額賬戶用款額度下

13、達(dá)數(shù) 根據(jù)未下達(dá)的用款額度（預(yù)算指標(biāo)根據(jù)未下達(dá)的用款額度（預(yù)算指標(biāo)- -用款下達(dá)數(shù)之間差額）用款下達(dá)數(shù)之間差額） 借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入例例2 2、下年初，恢復(fù)額度時(shí)、下年初，恢復(fù)額度時(shí) 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付例例3 3、收到批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度、收到批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付（例題）（例題）1 1、國(guó)庫(kù)支付

14、業(yè)務(wù)、國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度（3）日常核算）日常核算案例：案例：收到收到“授權(quán)支付到賬通知書授權(quán)支付到賬通知書”，列明財(cái)政下，列明財(cái)政下達(dá)本月日常公用經(jīng)費(fèi)用款額度達(dá)本月日常公用經(jīng)費(fèi)用款額度20萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 20萬(wàn)萬(wàn) 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出基本支出日常公用經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi) 20萬(wàn)萬(wàn)（4）年終結(jié)余資金的處理）年終結(jié)余資金的處理案例：案例：年終，代理銀行提供的對(duì)賬單列明注銷額度年終，代理銀行提供的對(duì)賬單列明注銷額度10萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付

15、財(cái)政授權(quán)支付 10萬(wàn)萬(wàn) 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 10萬(wàn)萬(wàn)1 1、國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)、國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度（5）國(guó)庫(kù)支付款項(xiàng)退回的處理）國(guó)庫(kù)支付款項(xiàng)退回的處理p財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付p以前年度支付以前年度支付 借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等存貨等p本年度支付本年度支付 借：財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出/存貨等存貨等 2、基本賬務(wù)處理、基本賬務(wù)處理 發(fā)生或增加時(shí)：發(fā)生或增加時(shí)： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)/

16、預(yù)付賬款等預(yù)付賬款等 貸：對(duì)應(yīng)科目貸：對(duì)應(yīng)科目 減少或結(jié)算時(shí)，分錄方向相反減少或結(jié)算時(shí)，分錄方向相反1211 1211 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)例例1 1：銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票時(shí)：銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅 例例2 2：持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)：持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn) 借：銀行存款借：銀行存款 經(jīng)營(yíng)支出（貼現(xiàn)息）經(jīng)營(yíng)支出（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)例例3 3：將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)：將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí) 借：存貨等借：存貨等 貸：應(yīng)收票據(jù)

17、貸：應(yīng)收票據(jù) （銀行存款（銀行存款 ）例例4 4：收回應(yīng)收票據(jù)，按照實(shí)際收到的商業(yè)匯票票面金額。：收回應(yīng)收票據(jù)，按照實(shí)際收到的商業(yè)匯票票面金額。 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)例例5 5：因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、：因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等，按照商業(yè)匯委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金額。票的票面金額。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) （例題）（例題） 練習(xí)練習(xí) ：某事業(yè)單位負(fù)責(zé)人某事業(yè)單位負(fù)責(zé)人3月月6日銷售產(chǎn)品一批，日銷售產(chǎn)品一批

18、，貨款貨款100 000元，增值稅額為元，增值稅額為17 000元，收到期元，收到期限為三個(gè)月的銀行承兌匯票一張，面額為限為三個(gè)月的銀行承兌匯票一張，面額為117 000元。元。 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)收入 100 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000 6月月6日到期時(shí)，日到期時(shí)， 借：銀行存款借：銀行存款 117 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000 假設(shè)單位假設(shè)單位5月月6日急需用資金，向開戶銀行日急需用資金，向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率為申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率為7.2此

19、時(shí)貼現(xiàn)利息此時(shí)貼現(xiàn)利息是多少？貼現(xiàn)凈值是多少？是多少？貼現(xiàn)凈值是多少？ 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 116157.6 經(jīng)營(yíng)支出（事業(yè)支出）經(jīng)營(yíng)支出（事業(yè)支出） 842.4 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 117 0001212 1212 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款例例1 1：發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額。：發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：經(jīng)營(yíng)收入等貸：經(jīng)營(yíng)收入等 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅例例2 2：收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額。：收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額。 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款逾期三年或以上

20、、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。留登記。例例3 3：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款例例4 4：該待處置資產(chǎn)損溢報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：該待處置資產(chǎn)損溢報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí) 借：其他支出借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢例例5 5：已核銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回的，按照實(shí)際收回：已核銷的應(yīng)收

21、賬款在以后期間又收回的，按照實(shí)際收回的金額的金額 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：其他收入貸：其他收入1213 1213 預(yù)付賬款預(yù)付賬款例例1 1：發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額：發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸貸: :零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/ /財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入/ /銀行存款銀行存款例例2 2：收到所購(gòu)物資或勞務(wù)，按照購(gòu)入物資或勞務(wù)的成本：收到所購(gòu)物資或勞務(wù)，按照購(gòu)入物資或勞務(wù)的成本 借：存貨借：存貨 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/ /財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入/ /銀行存款銀行存款例例3:3:收到

22、所購(gòu)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本收到所購(gòu)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/ /無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 貸：貸： 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/ /無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)，按資產(chǎn)購(gòu)置支出同時(shí)，按資產(chǎn)購(gòu)置支出 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出/ /經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/ /財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入/ /銀行存款銀行存款例例4 4：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的預(yù)付賬款金額：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的預(yù)付賬款金額 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款例例5 5：報(bào)經(jīng)

23、批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí) 借：其他支出借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢例例6 6：已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的：已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額。金額。 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入1215 1215 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款例例1 1：發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)：發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí) 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金例例2 2：收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)：收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 貸：其他應(yīng)收款貸

24、：其他應(yīng)收款例例3 3：事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用：事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)足備用金。財(cái)務(wù)部門金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)足備用金。財(cái)務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時(shí)核定并發(fā)放備用金時(shí) 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí) 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)本科目核算。報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)本科目核算。例例4 4：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額。：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的其他應(yīng)收

25、款金額。 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款例例5 5：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí) 借：其他支出借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢例例6 6：已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的：已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額。金額。 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入（一）取得存貨的核算（一）取得存貨的核算例例1 1：增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料。：增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料。 借：存貨借：存貨 （買價(jià)（買價(jià)+ +稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)+

26、+其他支出）其他支出） 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/ /財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入/ /零余額賬戶用額度零余額賬戶用額度例例2 2：自行加工的存貨：自行加工的存貨 借：存貨借：存貨生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸：存貨貸：存貨材料材料/ /應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬/ /銀行存款銀行存款例例3 3：加工完成的存貨驗(yàn)收入庫(kù)：加工完成的存貨驗(yàn)收入庫(kù) 借：存貨借：存貨材料材料 貸：存貨貸：存貨生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本例例4 4：接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的：接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本。成本。 借：存貨借：

27、存貨 貸：銀行存款貸：銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用支出）（相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用支出） 其他收入其他收入例例5 5：按照名義金額入賬：按照名義金額入賬 借：存貨借：存貨 1 1 貸：其他收入貸：其他收入 1 1 借：其他支出借：其他支出 貸：銀行存款貸：銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用支出）（相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用支出）（二）發(fā)出存貨的核算（二）發(fā)出存貨的核算 存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于領(lǐng)用

28、時(shí)一法一經(jīng)確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。次攤銷。1 1、開展業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)出存貨、開展業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)出存貨 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出/ /經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出 貸：存貨貸：存貨2 2、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨（調(diào)出購(gòu)進(jìn)的非自用材料）、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨（調(diào)出購(gòu)進(jìn)的非自用材料） 借：待處置資產(chǎn)損溢（合計(jì)金額）借：待處置資產(chǎn)損溢（合計(jì)金額） 貸：存貨（賬面余額）貸：存貨（賬面余額） 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3 3、實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時(shí)，按照、實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時(shí)，按照“待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢”科目的科目的相應(yīng)余額相應(yīng)余

29、額 借：其他支出借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢（三）存貨盤點(diǎn)的核算（三）存貨盤點(diǎn)的核算 事業(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，事業(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)每年至少盤點(diǎn)一次一次。對(duì)于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及。對(duì)于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。1 1、盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格、盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似存貨的實(shí)際成本、市場(chǎng)價(jià)格均無(wú)確定入賬價(jià)值；同類或類似存貨的實(shí)際成本、市場(chǎng)價(jià)

30、格均無(wú)法可靠取得的，按照名義金額入賬。法可靠取得的，按照名義金額入賬。 借：存貨借：存貨 貸：其他收入貸：其他收入2 2、盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨（賬面余額）貸：存貨（賬面余額）3 3、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報(bào)廢的生盤虧或者毀損、報(bào)廢的 借：待處置資產(chǎn)損溢（合計(jì)金額）借：待處置資產(chǎn)損溢（合計(jì)金額） 貸：存貨（賬面余額）貸：存貨（賬面余額） 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，按照

31、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，按照“待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)科目的相應(yīng)余額。余額。 借：其他支出借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（課程課件）（結(jié)合國(guó)有資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢（課程課件）（結(jié)合國(guó)有資產(chǎn)管理）管理）( (一一) )長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算例例1 1：以貨幣資金取得長(zhǎng)期投資：以貨幣資金取得長(zhǎng)期投資 借：長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期投資( (購(gòu)買價(jià)款購(gòu)買價(jià)款+ +相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)) ) 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 例例2 2：以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得長(zhǎng)期投資：以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得長(zhǎng)期投資 借：長(zhǎng)期投

32、資（借：長(zhǎng)期投資（評(píng)估價(jià)評(píng)估價(jià)+ +稅費(fèi)）稅費(fèi)） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 借：其他支出（稅費(fèi)）借：其他支出（稅費(fèi)） 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/ /無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊/ /（累計(jì)攤銷）（累計(jì)攤銷）入賬入賬 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)/ /無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 例例3 3、持有期間取得利息、利潤(rùn)的賬務(wù)處理、持有期間取得利息、利潤(rùn)的賬務(wù)處理 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入投資收益投資收益例例4 4、出售、轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期投資時(shí)、出售、轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期投資時(shí) 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待

33、處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 貸：長(zhǎng)期投資貸：長(zhǎng)期投資 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金/ /銀行存款銀行存款 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入（處置費(fèi)用）處置凈收入（處置費(fèi)用） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金/ /銀行存款銀行存款 借：待處置資產(chǎn)損益借：待處置資產(chǎn)損益處置凈收入處置凈收入 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 出售前出售前收到價(jià)款收到價(jià)款凈收益上繳凈收益上繳（二）長(zhǎng)期債券投資的核算例例1 1：以貨幣資金取

34、得長(zhǎng)期投資：以貨幣資金取得長(zhǎng)期投資 借：長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期投資( (購(gòu)買價(jià)款購(gòu)買價(jià)款+ +相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)) ) 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金( (投資成本金額投資成本金額) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 例例2 2： 長(zhǎng)期債券投資持有期間收到利息長(zhǎng)期債券投資持有期間收到利息 借借: :銀行存款銀行存款( (實(shí)際收到的金額實(shí)際收到的金額) ) 貸貸: :其他收入其他收入投資收益投資收益 例例3.3.對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息借：銀行存款等（實(shí)際收到的金額）借：銀行存款等（實(shí)際收到的金額） 貸：長(zhǎng)期投資（收回長(zhǎng)

35、期投資的成本）貸：長(zhǎng)期投資（收回長(zhǎng)期投資的成本）貸或借：其他收入貸或借：其他收入投資收益（差額）投資收益（差額）同時(shí)，同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資（按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)（按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金）應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金） 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金一、固定資產(chǎn)取得的核算一、固定資產(chǎn)取得的核算 （一）購(gòu)入不需安裝即可投入使用固定資產(chǎn)：（一）購(gòu)入不需安裝即可投入使用固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出/ /經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出/ /專用基金專用基金 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /財(cái)政補(bǔ)助收入

36、財(cái)政補(bǔ)助收入/ /零余額賬戶用款額度等零余額賬戶用款額度等( 成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。) ) （二）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)（二）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)1 1、購(gòu)入并進(jìn)行安裝時(shí)、購(gòu)入并進(jìn)行安裝時(shí) 借：在建工程借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出/ /經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出/ /專用基金專用基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/ /零余額賬戶用款額度等零余額賬戶用款額度等 2 2、轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)、轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)

37、基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 貸：在建工程貸：在建工程扣留質(zhì)保金的處理扣留質(zhì)保金的處理借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/ /在建工程（需要安裝）在建工程（需要安裝） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/ /在建工程在建工程取得全款發(fā)票取得全款發(fā)票 借：事業(yè)支出等（資產(chǎn)成本）借：事業(yè)支出等（資產(chǎn)成本） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 （實(shí)際支付額）（實(shí)際支付額） 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款/ /長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 （扣留的質(zhì)保金）（扣留的質(zhì)保金） 取得發(fā)票金額不含質(zhì)保金取得發(fā)票金額不含質(zhì)保金 借：事業(yè)支出等（不含質(zhì)保金）

38、借：事業(yè)支出等（不含質(zhì)保金） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款/ /長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款或或借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出/ /經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出/ /專用基金專用基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等購(gòu)買時(shí)即取得全額發(fā)票購(gòu)買時(shí)即取得全額發(fā)票例：以財(cái)政直接支付方式購(gòu)入不需安裝固定資產(chǎn)，價(jià)款例：以財(cái)政直接支付方式購(gòu)入不需安裝固定資產(chǎn)，價(jià)款100100萬(wàn)，質(zhì)保金萬(wàn)，質(zhì)保金2020萬(wàn)，三個(gè)月后支付質(zhì)保金。萬(wàn)，三個(gè)月后支付質(zhì)保金。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100100萬(wàn)萬(wàn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)資金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100100萬(wàn)萬(wàn)借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 100

39、100萬(wàn)萬(wàn) 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 8080萬(wàn)萬(wàn) 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 2020萬(wàn)萬(wàn)三個(gè)月后支付質(zhì)保金時(shí)：三個(gè)月后支付質(zhì)保金時(shí)：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 2020萬(wàn)萬(wàn) 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 2020萬(wàn)萬(wàn)首次未取得全額發(fā)票（不含質(zhì)保金）首次未取得全額發(fā)票（不含質(zhì)保金）例：以財(cái)政直接支付方式購(gòu)入不需安裝固定資產(chǎn)，價(jià)款例：以財(cái)政直接支付方式購(gòu)入不需安裝固定資產(chǎn)，價(jià)款100100萬(wàn)，質(zhì)保金萬(wàn)，質(zhì)保金2020萬(wàn)，三個(gè)月后支付質(zhì)保金。萬(wàn)，三個(gè)月后支付質(zhì)保金。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100100萬(wàn)萬(wàn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)資金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100100萬(wàn)萬(wàn)借：事業(yè)支

40、出借：事業(yè)支出 8080萬(wàn)萬(wàn) 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 8080萬(wàn)萬(wàn)三個(gè)月后支付質(zhì)保金時(shí)三個(gè)月后支付質(zhì)保金時(shí)借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 2020萬(wàn)萬(wàn) 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 2020萬(wàn)萬(wàn)( (三三) )自行建造的固定資產(chǎn)自行建造的固定資產(chǎn) 成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。工程完工交付使用時(shí)，按自行建造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出工程完工交付使用時(shí)，按自行建造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 貸：

41、在建工程貸：在建工程已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。 （四）改擴(kuò)建（四）改擴(kuò)建/ /修繕后的固定資產(chǎn)成本修繕后的固定資產(chǎn)成本= =原賬面價(jià)值原賬面價(jià)值 + + 改擴(kuò)建改擴(kuò)建/ /修繕支出修繕支出 - - 拆除部分賬面價(jià)值拆除部分賬面價(jià)值 賬面價(jià)值賬面價(jià)值VSVS賬面余額：賬面余額：賬面價(jià)值，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目（如“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目）賬面余額后的凈值。賬面余額，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面實(shí)際余額。 （四）改擴(kuò)建（四）改擴(kuò)建

42、/ /修繕后的固定資產(chǎn)成本修繕后的固定資產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時(shí)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時(shí)借：在建工程（固定資產(chǎn)的借：在建工程（固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值賬面價(jià)值） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面賬面價(jià)值價(jià)值） 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)完工交付使用時(shí)：完工交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)同時(shí)同時(shí)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 貸：在建工程貸：在建工程（五）融資租入（五）融資租入/ /跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)跨年度分期付款購(gòu)

43、入固定資產(chǎn) （1 1）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)/ /在建工程（需安裝）在建工程（需安裝） 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（協(xié)議或合同確定的）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（協(xié)議或合同確定的） 非流動(dòng)資產(chǎn)基金（兩者之差）非流動(dòng)資產(chǎn)基金（兩者之差）（2 2）借：事業(yè)支出等（實(shí)際支付費(fèi)用）借：事業(yè)支出等（實(shí)際支付費(fèi)用） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/ /零余額用款額度等零余額用款額度等（3 3）借：事業(yè)支出等（支付租金）借：事業(yè)支出等（支付租金） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等同時(shí)同時(shí) 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金例題：以長(zhǎng)期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)例題：以長(zhǎng)期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)固定

44、資產(chǎn)100100萬(wàn)，每年支萬(wàn)，每年支付付2020萬(wàn)元。萬(wàn)元。購(gòu)買時(shí)：購(gòu)買時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100100萬(wàn)萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 100100萬(wàn)萬(wàn)每年支付每年支付 20 20 萬(wàn)時(shí)萬(wàn)時(shí)( (5 5年賬務(wù)處理都相同年賬務(wù)處理都相同） 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 2020萬(wàn)萬(wàn) 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/ /銀行存款等銀行存款等 2020萬(wàn)萬(wàn) 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 2020萬(wàn)萬(wàn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2020萬(wàn)萬(wàn)（六）接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理（六）接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/ /在建工程（確定的固定資產(chǎn)成

45、本）在建工程（確定的固定資產(chǎn)成本） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/ /在建工程在建工程相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等支出：相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等支出： 借：其他支出借：其他支出 貸：銀行存款等貸：銀行存款等固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理賬務(wù)處理借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊（創(chuàng)新）（創(chuàng)新）例例: :購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)9090萬(wàn)元，每年提取折舊萬(wàn)元，每年提取折舊3030萬(wàn)元。萬(wàn)元。1 1、購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)、購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 9090萬(wàn)萬(wàn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 9090萬(wàn)萬(wàn)

46、 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 9090萬(wàn)萬(wàn) 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 9090萬(wàn)萬(wàn)2 2、每年提取折舊時(shí)、每年提取折舊時(shí) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 3030萬(wàn)萬(wàn) 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 3030萬(wàn)萬(wàn)三、后續(xù)支出三、后續(xù)支出（一）后續(xù)列支并資本化（一）后續(xù)列支并資本化本質(zhì)本質(zhì): :增加使用效能增加使用效能/ /延長(zhǎng)使用年限延長(zhǎng)使用年限形式：形式：一般為改擴(kuò)建、修繕支出一般為改擴(kuò)建、修繕支出賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：1 1、發(fā)生相關(guān)后續(xù)資本化支出時(shí)、發(fā)生相關(guān)后續(xù)資本化支出時(shí) 借：在建工程借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 借：事業(yè)支出借

47、：事業(yè)支出/ /經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出/ /專用基金專用基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/ /零余額賬戶用款額度等零余額賬戶用款額度等2 2、轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)、轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 貸：在建工程貸：在建工程四、固定資產(chǎn)的處置四、固定資產(chǎn)的處置（一）出售（一）出售/ /無(wú)償調(diào)出無(wú)償調(diào)出/ /對(duì)外捐贈(zèng)對(duì)外捐贈(zèng)/ /盤虧毀損報(bào)廢盤虧毀損報(bào)廢通過(guò)通過(guò)“待處置資產(chǎn)損待處置資產(chǎn)損溢溢”科目核算科目核算發(fā)生處置收入和費(fèi)用的處置項(xiàng)目應(yīng)設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目發(fā)生處置收入和費(fèi)用的處置項(xiàng)目應(yīng)設(shè)兩個(gè)明

48、細(xì)科目借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 貸：銀行存款等貸：銀行存款等借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款等貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款等 例題：購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)例題：購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)9090萬(wàn)元，每年計(jì)提萬(wàn)元，每年計(jì)提3030萬(wàn)元，第二年將萬(wàn)元，第

49、二年將其出售價(jià)款其出售價(jià)款8080萬(wàn)元，出售時(shí)發(fā)生費(fèi)用萬(wàn)元，出售時(shí)發(fā)生費(fèi)用5 5萬(wàn)元。萬(wàn)元。1 1、購(gòu)入時(shí)：、購(gòu)入時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 9090萬(wàn)萬(wàn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 9090萬(wàn)萬(wàn) 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 9090萬(wàn)萬(wàn) 貸貸: :財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入 9090萬(wàn)萬(wàn)2 2、第一年提取折舊時(shí)、第一年提取折舊時(shí) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 3030萬(wàn)萬(wàn) 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 3030萬(wàn)萬(wàn) 3 3、出售時(shí)、出售時(shí) 借：待處置資產(chǎn)損溢（借：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值）6060萬(wàn)萬(wàn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 3030萬(wàn)

50、萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 9090萬(wàn)萬(wàn) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 6060萬(wàn)萬(wàn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值）6060萬(wàn)萬(wàn)4 4、取得價(jià)款時(shí)、取得價(jià)款時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 8080萬(wàn)萬(wàn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入處置凈收入）8080萬(wàn)萬(wàn)5 5、發(fā)生費(fèi)用時(shí)、發(fā)生費(fèi)用時(shí) 借：待處置資產(chǎn)損溢（借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入處置凈收入）5 5萬(wàn)萬(wàn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 5萬(wàn)萬(wàn)6 6、上交國(guó)庫(kù)時(shí)、上交國(guó)庫(kù)時(shí) 借：待處置資產(chǎn)損溢（借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入處置凈收入） 7575萬(wàn)萬(wàn) 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)

51、款等貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款等 7575萬(wàn)萬(wàn)四、固定資產(chǎn)的處置四、固定資產(chǎn)的處置 （二）以固定資產(chǎn)對(duì)外投資（二）以固定資產(chǎn)對(duì)外投資(PPT67)(PPT67)五、固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)五、固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)（一）盤盈（一）盤盈 按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法可靠取得的，按照名義金額入賬。 賬務(wù)處理：賬務(wù)處理： 借: 固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)（二）盤虧（二）盤虧(PPT95)(PPT95)重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注： （1 1）明細(xì)核算：按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)明細(xì)核算：按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算核算 （2 2）在建）在建工程工程轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)固定資

52、產(chǎn)固定資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)：工程完工交付使用時(shí)時(shí)點(diǎn)：工程完工交付使用時(shí) （3 3）在建工程（非基本建設(shè)項(xiàng)目）的主要賬務(wù)處理在建工程（非基本建設(shè)項(xiàng)目）的主要賬務(wù)處理 建筑工程建筑工程 設(shè)備安裝設(shè)備安裝 案例：案例：擴(kuò)建辦公樓，辦公樓賬面金額為擴(kuò)建辦公樓，辦公樓賬面金額為2000萬(wàn)元，已提折舊萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元，萬(wàn)元，擴(kuò)建費(fèi)用共計(jì)擴(kuò)建費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元以銀行存款支付。萬(wàn)元以銀行存款支付。 將辦公樓轉(zhuǎn)入擴(kuò)建：將辦公樓轉(zhuǎn)入擴(kuò)建： 借：在建工程借：在建工程建筑工程建筑工程 1200萬(wàn)萬(wàn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 1200萬(wàn)萬(wàn)1511 在建工程借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定

53、資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1200萬(wàn)萬(wàn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 800萬(wàn)萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)辦公樓辦公樓 2000萬(wàn)萬(wàn) 與施工企業(yè)結(jié)算工程款：與施工企業(yè)結(jié)算工程款： 借：在建工程借：在建工程建筑工程建筑工程辦公樓擴(kuò)建辦公樓擴(kuò)建 200萬(wàn)萬(wàn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 200萬(wàn)萬(wàn) 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出項(xiàng)目支出（其他資金支出）項(xiàng)目支出（其他資金支出）房屋建筑物購(gòu)建房屋建筑物購(gòu)建 200萬(wàn)萬(wàn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 200萬(wàn)萬(wàn) 工程完工交付使用：工程完工交付使用： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)辦公樓辦公樓 1400萬(wàn)萬(wàn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1400

54、萬(wàn)萬(wàn) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 1400萬(wàn)萬(wàn) 貸：在建工程貸：在建工程建筑工程建筑工程 1400萬(wàn)萬(wàn)基建并賬基建并賬增量增量業(yè)務(wù)（一）業(yè)務(wù)（一）基建并賬主要賬務(wù)處理：基建并賬主要賬務(wù)處理：日常業(yè)務(wù)支付處理：日常業(yè)務(wù)支付處理：（1 1）基建賬套）基建賬套 借：銀行存款借：銀行存款 貸：基建撥款貸：基建撥款 借：建筑安裝工程投資借：建筑安裝工程投資/ /設(shè)備投資設(shè)備投資/ /待攤投資待攤投資 貸：銀行存款貸：銀行存款 （2 2）賬務(wù)賬套）賬務(wù)賬套 借：相關(guān)支出借：相關(guān)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 借：在建工程借：在建工程具體項(xiàng)目名稱具體

55、項(xiàng)目名稱 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程基建并賬基建并賬增量增量業(yè)務(wù)（二）業(yè)務(wù)（二）固定資產(chǎn)交付使用時(shí)：固定資產(chǎn)交付使用時(shí)：（1 1）基建賬套）基建賬套 借：交付使用資產(chǎn)借：交付使用資產(chǎn) 貸：建筑安裝工程投資貸：建筑安裝工程投資/ /設(shè)備投資設(shè)備投資/ /待攤投資待攤投資（2 2）賬務(wù)賬套）賬務(wù)賬套 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1 1、無(wú)形資產(chǎn)的取得、無(wú)形資產(chǎn)的取得 委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購(gòu)委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購(gòu)

56、 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 自行開發(fā)并按法律程序取得自行開發(fā)并按法律程序取得成本為依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用成本為依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用依法取得前發(fā)生的研究開發(fā)支出計(jì)入發(fā)生依法取得前發(fā)生的研究開發(fā)支出計(jì)入發(fā)生當(dāng)期支出當(dāng)期支出2 2、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、無(wú)形資產(chǎn)攤銷賬務(wù)處理賬務(wù)處理借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷貸：累計(jì)攤銷3 3、后續(xù)支出、后續(xù)支出列支并資本化列支并資本化增加使用效能增加使用效能如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造

57、或擴(kuò)展其功能如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能列支但不資本化列支但不資本化維護(hù)正常使用維護(hù)正常使用如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)4 4、無(wú)形資產(chǎn)的處置、無(wú)形資產(chǎn)的處置轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓/ /無(wú)償調(diào)出無(wú)償調(diào)出/ /對(duì)外捐贈(zèng)對(duì)外捐贈(zèng)/ /核銷核銷通過(guò)通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢”比照固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓比照固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓/ /無(wú)償調(diào)出無(wú)償調(diào)出/ /對(duì)外捐贈(zèng)對(duì)外捐贈(zèng)/ /核銷進(jìn)行核銷進(jìn)行財(cái)務(wù)處理財(cái)務(wù)處理1701 待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢 （3）主要賬務(wù)處理）主要賬務(wù)處理 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷核銷

58、 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期投資貸：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期投資 如果是無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：如果是無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷 貸：無(wú)形資產(chǎn)貸：無(wú)形資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)： 借：其他支出（應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷）借：其他支出（應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷） 或借：非流動(dòng)資產(chǎn)金或借：非流動(dòng)資產(chǎn)金長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)（長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)核銷）長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)（長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)核銷） 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢

59、1701 待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢 盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn) 案例：案例：報(bào)廢電腦一臺(tái)，賬面余額報(bào)廢電腦一臺(tái)，賬面余額5000元，已提折舊元，已提折舊4900元，收到元，收到殘值收入殘值收入300元（現(xiàn)金）。元（現(xiàn)金）。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 100 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 4900 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 5000經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢：經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)處置資產(chǎn)價(jià)

60、值處置資產(chǎn)價(jià)值 100收到殘值收入：收到殘值收入： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 300 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 300處置完畢，處置凈收處置完畢，處置凈收300元：元： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 300 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 3001701 待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢 對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn) 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢捐贈(zèng)、調(diào)出固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的、還應(yīng)借累計(jì)折舊捐贈(zèng)、調(diào)出固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的、還應(yīng)借累計(jì)折舊累計(jì)攤