財(cái)政專項(xiàng)資金(基金)存量審計(jì)調(diào)查實(shí)例

1、作者：張偉  一、實(shí)例概述（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱：衢州市本級(jí)2007年度財(cái)政專項(xiàng)資金（基金）存量專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查（二）所屬行業(yè)：財(cái)政（三）項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間：2008年3月12日至5月15日（四）項(xiàng)目背景介紹財(cái)政預(yù)算外專項(xiàng)資金（基金）是財(cái)政預(yù)算外收支核算與管理的重要組成，也是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和全部政府性資金審計(jì)的重要內(nèi)容。針對(duì)各類專項(xiàng)資金（基金）數(shù)量多、類別復(fù)雜的特點(diǎn)，采用以AO為平臺(tái)的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，快速查詢核對(duì)各類專項(xiàng)資金（基金）的數(shù)量、類別用途、比重結(jié)構(gòu)、收支發(fā)生額、結(jié)存數(shù)的真實(shí)情況及收支發(fā)生頻率，分析其設(shè)立和使用是否符合公共財(cái)政的要求，并審查專項(xiàng)資金（基金）應(yīng)納未納一般預(yù)算及基金

2、預(yù)算管理情況，促進(jìn)各類財(cái)政預(yù)算外專項(xiàng)資金（基金）的管理和使用績(jī)效。（五）項(xiàng)目審查數(shù)據(jù)量預(yù)算外專項(xiàng)資金（基金）核算采用浙江省行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金管理信息系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱CFS）。共三個(gè)子系統(tǒng)：財(cái)政管理子系統(tǒng)、單位收費(fèi)子系統(tǒng)、銀行代收子系統(tǒng)，其中以財(cái)政業(yè)務(wù)子系統(tǒng)為核心。后臺(tái)數(shù)據(jù)庫為SQL SERVER 7.0。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，采集了相關(guān)SQL備份數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)量為1.1GB。（六）項(xiàng)目最終成果1、利用計(jì)算機(jī)審計(jì)理清了納入預(yù)算外管理核算的31項(xiàng)專項(xiàng)資金的收支規(guī)模、結(jié)余量、財(cái)政收支分類狀況等情況。2、利用計(jì)算機(jī)查詢并核實(shí)應(yīng)納入未納入一般預(yù)算和基金預(yù)算專項(xiàng)資金974萬元。3、根據(jù)計(jì)算機(jī)審查結(jié)果進(jìn)行了進(jìn)

3、一步延伸，發(fā)現(xiàn)問題如下：一是部分專項(xiàng)資金使用缺乏預(yù)算約束，憑抄告單在綜合預(yù)算外使用專項(xiàng)資金1331.9萬元；二是部分專項(xiàng)資金（基金）用于征收單位一般行政經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助73.57萬元。上述情況引起了被審單位重視，進(jìn)行了相關(guān)問題整施。省財(cái)政部門還專門對(duì)市財(cái)政預(yù)算外管理情況進(jìn)行了調(diào)研。二、項(xiàng)目具體實(shí)施過程（一）AO應(yīng)用介紹1、開展審前調(diào)查與編制計(jì)算機(jī)審計(jì)方案。對(duì)該項(xiàng)目審前調(diào)查結(jié)合財(cái)政同級(jí)審一并進(jìn)行，審計(jì)組制定了 “財(cái)政信息化系統(tǒng)應(yīng)用現(xiàn)狀”調(diào)查表，對(duì)財(cái)政部門目前應(yīng)用的各類財(cái)稅軟件、后臺(tái)數(shù)庫庫、使用處室和內(nèi)控情況進(jìn)行了詳細(xì)了解，掌握信息系統(tǒng)流程及管理環(huán)境狀況，并在此基礎(chǔ)上制定了計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施方案。實(shí)施方案中確

4、定了人員分工、數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換方法、實(shí)施重點(diǎn)和步驟、數(shù)據(jù)安全保障等涉及計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施的有關(guān)內(nèi)容和重點(diǎn)。2、AO與OA交互建立審計(jì)項(xiàng)目。在OA中完成項(xiàng)目分解與下達(dá)，將OA中項(xiàng)目和人員信息下載到AO中，利用OA與AO交互自動(dòng)建立審計(jì)項(xiàng)目，將已完成OA流程簽批的項(xiàng)目方案、通知書等有關(guān)項(xiàng)目文檔導(dǎo)入AO。主審編制審計(jì)事項(xiàng)并分發(fā)各審計(jì)組成員導(dǎo)入。3、電子數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換。取得非稅系統(tǒng)SQL SERVER備份數(shù)據(jù)庫，將備份數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)在SQL SERVER中還原。對(duì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)分析，該數(shù)據(jù)庫以財(cái)務(wù)核算為核心，包含涉及單位項(xiàng)目收費(fèi)管理、票據(jù)管理、銀行數(shù)據(jù)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)模塊，因此在數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換時(shí)應(yīng)兼顧財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)

5、與對(duì)應(yīng)。采集轉(zhuǎn)換步驟：第一步，在SQL SERVER中對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)表進(jìn)行預(yù)處理，取得適合AO導(dǎo)入的表結(jié)構(gòu)和規(guī)則數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換處理關(guān)系如下（有關(guān)數(shù)據(jù)表預(yù)處理SQL語句見附件1）：Sections表> 科目表  余額表Book 表> 憑證表Remain 表> 分單位分項(xiàng)目年初余額表（輔助余額表）incomeitem表 > 項(xiàng)目表enterprise表 > 單位表憑證表余額表單位表項(xiàng)目表> 分單位分項(xiàng)目整理余額表憑證表驗(yàn)證憑證表與分單位分項(xiàng)目整理余額表憑證表數(shù)據(jù)、余額表與分單位分項(xiàng)目年初余額表，數(shù)據(jù)一致性。第二步，根據(jù)財(cái)政非稅收入系統(tǒng)年末資產(chǎn)負(fù)債表樣式，在AO

6、中增加非稅收入行業(yè)模版，采用AO財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫采集方式，將科目表、余額表、憑證表導(dǎo)入AO,生成中間表，進(jìn)行賬表重建生成財(cái)務(wù)電子帳簿，與財(cái)政部門取得的非稅收入總賬發(fā)生額、結(jié)余額及全年資產(chǎn)負(fù)債表核對(duì)，確定電子帳簿數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。第三步，采用AO業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集方式，將項(xiàng)目表、單位表、分單位分項(xiàng)目年初余額表、分單位分項(xiàng)目整理余額表憑證表等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表導(dǎo)入AO。4、利用AO平臺(tái)進(jìn)行全過程審計(jì)。（1）審計(jì)查詢與分析過程。應(yīng)用AO賬表分析模塊：審核資產(chǎn)負(fù)債表準(zhǔn)確與完整性；使用“科目明細(xì)賬”、“會(huì)計(jì)科目審查”、“憑證審查”等功能進(jìn)行賬表查詢分析，了解預(yù)算外核算資金各科目資金基本情況，重點(diǎn)對(duì)“省級(jí)預(yù)算外資金專項(xiàng)補(bǔ)助”、“

7、專項(xiàng)預(yù)算外資金”、“暫存款”等科目收支余總量及明細(xì)情況進(jìn)行查詢分析。應(yīng)用AO數(shù)據(jù)分析模塊：使用SQL查詢、分組表與圖表查看、數(shù)值分析等功能，對(duì)預(yù)算外專項(xiàng)資金、一般預(yù)算專項(xiàng)資金、行政事業(yè)性收費(fèi)等情況進(jìn)行了數(shù)據(jù)層分類分析和匯總分析。（2）AO資料編制與實(shí)施取證過程。應(yīng)用審計(jì)底稿與日記編制模塊、底稿關(guān)聯(lián)證據(jù)編制模塊、將審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)查詢和分析的過程和結(jié)果進(jìn)行記錄，相關(guān)資料導(dǎo)入資料樹，對(duì)審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行延伸核實(shí)。5、審計(jì)終結(jié)。使用審計(jì)底稿形成初始審計(jì)報(bào)告，整理導(dǎo)出項(xiàng)目檔案數(shù)據(jù)包，采用OA與AO交互進(jìn)行上傳，形成現(xiàn)場(chǎng)歸檔數(shù)據(jù)資料，同時(shí)按電子檔案歸檔要求進(jìn)行保存。（二）項(xiàng)目取得成果1、采用AO數(shù)據(jù)分析功能，對(duì)預(yù)算外

8、專項(xiàng)資金進(jìn)行分類匯總和收支余分析。第一步， 在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表“分單位分項(xiàng)目整理余額表憑證表”中篩選S1=401科目，按項(xiàng)目類/款/項(xiàng)生成專項(xiàng)預(yù)算外收入分類明細(xì)：select 項(xiàng)目類,項(xiàng)目款,incomename,enterprisename,sectionname,sum(DebMoney) as 借方合計(jì),sum(cremoney) as 貸方合計(jì),enterprisecode,incomecode,e1,e2,e3,e4,e5,單位狀態(tài),i1,i2,i3,i4,i5,項(xiàng)目狀態(tài),資金性質(zhì),管理方式,收入級(jí)次,收費(fèi)對(duì)象,行政事業(yè)單位上繳財(cái)政專戶比例,上繳中央比例,上繳省比例,上繳市比例,政府調(diào)劑比

9、例,s1,s2,s3,s4,s5,期初余額,yefxinto 專項(xiàng)預(yù)算外收入?yún)R總from 業(yè)務(wù)_分單位分項(xiàng)目整理余額表憑證表where s1=401group by e1,e2,e3,e4,e5,enterprisecode,enterprisename,單位狀態(tài),i1,i2,i3,i4,i5,incomecode,incomename,項(xiàng)目款,項(xiàng)目類,項(xiàng)目狀態(tài),資金性質(zhì),管理方式,收入級(jí)次,收費(fèi)對(duì)象,行政事業(yè)單位上繳財(cái)政專戶比例,上繳中央比例,上繳省比例,上繳市比例,政府調(diào)劑比例,s1,s2,s3,s4,s5,sectionname,期初余額,yefxorder by 項(xiàng)目類,項(xiàng)目款,inc

10、omename,enterprisename,sectionname select 項(xiàng)目類,項(xiàng)目款,incomename,sectionname,count(*) as 計(jì)數(shù),sum(借方合計(jì)) as 借方合計(jì),sum(貸方合計(jì)) as 貸方合計(jì),s1,s2,s3,s4,s5,i1,i2,i3,i4,i5into 專項(xiàng)預(yù)算外收入分類匯總from 專項(xiàng)預(yù)算外收入?yún)R總group by 項(xiàng)目類,項(xiàng)目款,incomename,sectionname,s1,s2,s3,s4,s5,i1,i2,i3,i4,i5第二步，在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表“分單位分項(xiàng)目整理余額表憑證表”中篩選S1=502科目，按項(xiàng)目類/

11、款/項(xiàng)生成專項(xiàng)預(yù)算外支出分類明細(xì)：select 項(xiàng)目類,項(xiàng)目款,incomename,enterprisename,sectionname,sum(DebMoney) AS 借方合計(jì),sum(cremoney) AS 貸方合計(jì),enterprisecode,incomecode,e1,e2,e3,e4,e5,單位狀態(tài),i1,i2,i3,i4,i5,項(xiàng)目狀態(tài),資金性質(zhì),管理方式,收入級(jí)次,收費(fèi)對(duì)象,行政事業(yè)單位上繳財(cái)政專戶比例,上繳中央比例,上繳省比例,上繳市比例,政府調(diào)劑比例,s1,s2,s3,s4,s5,期初余額,yefxinto 專項(xiàng)預(yù)算外支出匯總from 業(yè)務(wù)_分單位分項(xiàng)目整理余額表憑證

12、表where s1=502group by e1,e2,e3,e4,e5,enterprisecode,enterprisename,單位狀態(tài),i1,i2,i3,i4,i5,incomecode,incomename,項(xiàng)目款,項(xiàng)目類,項(xiàng)目狀態(tài),資金性質(zhì),管理方式,收入級(jí)次,收費(fèi)對(duì)象,行政事業(yè)單位上繳財(cái)政專戶比例,上繳中央比例,上繳省比例,上繳市比例,政府調(diào)劑比例,s1,s2,s3,s4,s5,sectionname,期初余額,yefxorder by 項(xiàng)目類,項(xiàng)目款,incomename,enterprisename,sectionname select 項(xiàng)目類,項(xiàng)目款,income

13、name,sectionname,count(*) AS 計(jì)數(shù),sum(借方合計(jì)) AS 借方合計(jì),sum(貸方合計(jì)) AS 貸方合計(jì),s1,s2,s3,s4,s5,i1,i2,i3,i4,i5into 專項(xiàng)預(yù)算外支出分類匯總from 專項(xiàng)預(yù)算外支出匯總group by 項(xiàng)目類,項(xiàng)目款,incomename,sectionname,s1,s2,s3,s4,s5,i1,i2,i3,i4,i5第三步，將專項(xiàng)預(yù)算外支出分類匯總、專項(xiàng)預(yù)算外收入分類匯總及分單位分項(xiàng)目年初余額表，通過項(xiàng)目編碼進(jìn)行關(guān)聯(lián)，生成專項(xiàng)預(yù)算外收、支、余明細(xì)表：(1) 按當(dāng)年收入 (包括了當(dāng)年有收入而無支出)select a.項(xiàng)目類

14、,a.項(xiàng)目款,a.incomename,a.貸方合計(jì),b.借方合計(jì),a.i1,a.i2,a.i3,a.i4,a.i5into 專項(xiàng)預(yù)算外收支分析_按收入from 專項(xiàng)預(yù)算外收入分類匯總 a left join 專項(xiàng)預(yù)算外支出分類匯總 b on (a.i1=b.i1 and a.i2=b.i2 and a.i3=b.i3 and a.i4=b.i4 and a.i5=b.i5)（2）按當(dāng)年支出（包括了當(dāng)年無收入而有支出）select b.項(xiàng)目類,b.項(xiàng)目款,b.incomename,a.貸方合計(jì),b.借方合計(jì),a.i1,a.i2,a.i3,a.i4,a.i5into 專項(xiàng)預(yù)算外收支分析_按支出f

15、rom 專項(xiàng)預(yù)算外收入分類匯總 a right join 專項(xiàng)預(yù)算外支出分類匯總 b on (a.i1=b.i1 and a.i2=b.i2 and a.i3=b.i3 and a.i4=b.i4 and a.i5=b.i5)（3）對(duì)上述專項(xiàng)預(yù)算外收支分析_按收入、專項(xiàng)預(yù)算外收支分析_按支出進(jìn)行合并，保存為專項(xiàng)預(yù)算外收支分析_合并。select *from 專項(xiàng)預(yù)算外收支分析_按收入unionselect *from 專項(xiàng)預(yù)算外收支分析_按支出（4）將專項(xiàng)預(yù)算外收支分析_合并與分單位分項(xiàng)目年初余額表關(guān)聯(lián)，生成專項(xiàng)預(yù)算外收支余合并分析表先將項(xiàng)目類、款、項(xiàng)名稱加入分單位分項(xiàng)目年初余額表中：sele

16、ct S1,S2,S3,S4,S5,Cum00,yefx,a.i1,a.i2,a.i3,a.i4,a.i5,e1,e2,e3,e4,e5,payoutid,b.項(xiàng)目類,b.項(xiàng)目款,b.incomenameinto 業(yè)務(wù)_分單位分項(xiàng)目年初余額表新from 業(yè)務(wù)_分單位分項(xiàng)目年初余額表 a left join 業(yè)務(wù)_項(xiàng)目表 b on a.i1=b.i1 and a.i2=b.i2 and a.i3=b.i3 and a.i4=b.i4 and a.i5=b.i5生成收支余分析_按上年結(jié)余（包括上年有結(jié)余而當(dāng)年無收支）：select b.項(xiàng)目類,b.項(xiàng)目款,b.incomename,b.Cum00

17、as 期初余額,b.yefx AS 余額方向,貸方合計(jì),借方合計(jì)into 專項(xiàng)預(yù)算外收支余分析_按上年結(jié)余from 專項(xiàng)預(yù)算外收支分析_合并 a right join 業(yè)務(wù)_分單位分項(xiàng)目年初余額表新 b on a.i1=b.i1 and a.i2=b.i2 and a.i3=b.i3 and a.i4=b.i4 and a.i5=b.i5where b.s1=301生成收支余分析_按收支（包括上年無結(jié)余而當(dāng)年發(fā)生收或支）：select a.項(xiàng)目類,a.項(xiàng)目款,a.incomename,b.Cum00 as 期初余額,b.yefx AS 余額方向,貸方合計(jì),借方合計(jì)into 專項(xiàng)預(yù)算外收支余分析

18、_按上年結(jié)余from 專項(xiàng)預(yù)算外收支分析_合并 a left join 業(yè)務(wù)_分單位分項(xiàng)目年初余額表新 b on a.i1=b.i1 and a.i2=b.i2 and a.i3=b.i3 and a.i4=b.i4 and a.i5=b.i5合并上述專項(xiàng)預(yù)算外收支余分析_按上年結(jié)余、專項(xiàng)預(yù)算外收支余分析_按收支，保存為專項(xiàng)預(yù)算外收支余合并分析表:select *from 專項(xiàng)預(yù)算外收支余分析_按上年結(jié)余unionselect *from 專項(xiàng)預(yù)算外收支余分析_按收支     2、專項(xiàng)資金（基金）應(yīng)納入未納入一般預(yù)算和基金預(yù)算。根據(jù)財(cái)政部預(yù)算收支分類科目

19、，審核前述1中最后生成的“專項(xiàng)預(yù)算外收支余合并分析表”中專項(xiàng)資金（基金）款項(xiàng)是否屬于應(yīng)納入一般預(yù)算或基金預(yù)算但實(shí)際并未繳納國庫情況。（1）審查應(yīng)納未納一般預(yù)算專項(xiàng)資金(基金)select *from 專項(xiàng)預(yù)算外收支余合并分析表where incomename like '%排污費(fèi)%' or incomename like '%水資源費(fèi)%' or incomename like '%教育費(fèi)附加%' or incomename like '%礦產(chǎn)資源補(bǔ)償%' or incomename like '%鈾產(chǎn)品出售%' o

20、r incomename like '%探礦%采礦%使用費(fèi)%價(jià)款%' or incomename like '%內(nèi)河航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)%' and incomename like '%公路運(yùn)輸管理費(fèi)%' or incomename like '%水路運(yùn)輸管理費(fèi)%' or incomename like '%三峽庫區(qū)移民專項(xiàng)%'審查發(fā)現(xiàn)“水資源費(fèi)”存在應(yīng)納未納一般預(yù)算情況，進(jìn)一步對(duì)賬表憑證進(jìn)行審查，剔除正常上劃省級(jí)117萬元:SELECT 項(xiàng)目類,項(xiàng)目款,incomename,sum(debmoney) as 上劃省級(jí)金額i

21、nto 專項(xiàng)預(yù)算外資金支出_水資源費(fèi)支出_上劃省級(jí)分成  FROM 業(yè)務(wù)_分單位分項(xiàng)目整理余額表憑證表  WHERE (項(xiàng)目款 LIKE '水資源費(fèi)') AND (sectionname LIKE '專項(xiàng)預(yù)算外資金支出') AND summary LIKE '%上劃省級(jí)分成%'group by 項(xiàng)目類,項(xiàng)目款,incomename關(guān)聯(lián)專項(xiàng)預(yù)算外收支余合并分析表和專項(xiàng)預(yù)算外資金支出_水資源費(fèi)支出_上劃省級(jí)分成,計(jì)算水資源費(fèi)應(yīng)納未納一般預(yù)算金額957萬元:select a.項(xiàng)目款,a.incomename,期初余額,貸方合計(jì),借方

22、合計(jì),b.上劃省級(jí)金額,(期初余額+貸方合計(jì)-借方合計(jì))+(借方合計(jì)-b.上劃省級(jí)金額) as 應(yīng)納未納一般預(yù)算金額into 水資源費(fèi)應(yīng)納未納一般預(yù)算from 專項(xiàng)預(yù)算外收支余合并分析表 a,專項(xiàng)預(yù)算外資金支出_水資源費(fèi)支出_上劃省級(jí)分成 bwhere a.incomename like '水資源費(fèi)'(2)審查應(yīng)納未納基金預(yù)算專項(xiàng)資金(基金)select *from 專項(xiàng)預(yù)算外收支余合并分析表where incomename like '%農(nóng)網(wǎng)還貸資金%' or incomename like '%能源建設(shè)基金%' or incomename l

23、ike '%庫區(qū)建設(shè)基金%' or incomename like '%媒代油基金%' or incomename like '%鐵路建設(shè)%' or incomename like '%民航%建設(shè)%' or incomename like '%養(yǎng)路費(fèi)%' and incomename like '%公路客運(yùn)附加費(fèi)%' or incomename like '%燃油附加費(fèi)%' or incomename like '%散裝水泥%'or incomename like &

24、#39;%新型墻體材料%' or incomename like '%旅游發(fā)展基金%'or incomename like '%文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)%' or incomename like '%地方教育費(fèi)附加收入%' or incomename like '%地方教育基金%' or incomename like '%農(nóng)業(yè)發(fā)展基金%' or incomename like '%林業(yè)基金%' or incomename like '%新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)%' or incomen

25、ame like '%育林基金%' or incomename like '%地方水利建設(shè)基金%' or incomename like '%水資源補(bǔ)償費(fèi)%' or incomename like '%殘疾人就業(yè)保障金%' or incomename like '%政府住房基金%' or incomename like '%國有土地使用權(quán)出讓金%'審查發(fā)現(xiàn)“新型墻改材料基金”存在應(yīng)納未納基金預(yù)算情況,進(jìn)一步對(duì)賬表憑證進(jìn)行審查,剔除繳入國庫金額948萬元:SELECT 項(xiàng)目類,項(xiàng)目款,incomena

26、me,sum(debmoney) as 支出金額into 專項(xiàng)預(yù)算外資金支出_新型墻體材料支出_上繳國庫  FROM 業(yè)務(wù)_分單位分項(xiàng)目整理余額表憑證表  WHERE (項(xiàng)目款 LIKE '%新型墻體材料%') AND (sectionname LIKE '專項(xiàng)預(yù)算外資金支出') AND summary LIKE '%繳國庫%'group by 項(xiàng)目類,項(xiàng)目款,incomename關(guān)聯(lián)專項(xiàng)預(yù)算外收支余合并分析表和專項(xiàng)預(yù)算外資金支出_新型墻體材料_上繳國庫,計(jì)算新型墻體材料基金應(yīng)納未納基金預(yù)算金額17萬元:select a.項(xiàng)目

27、款,a.incomename,期初余額,貸方合計(jì),借方合計(jì),b.支出金額,(期初余額+貸方合計(jì)-借方合計(jì)) as 應(yīng)納未納基金預(yù)算金額into 新型墻體材料基金應(yīng)納未納基金預(yù)算from 專項(xiàng)預(yù)算外收支余合并分析表 a,專項(xiàng)預(yù)算外資金支出_新型墻體材料支出_上繳國庫 bwhere a.incomename like '%新型墻體材料%'三、審計(jì)創(chuàng)新與亮點(diǎn)1、采用財(cái)務(wù)電子賬審查與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢分析相結(jié)合的辦法，較好地解決了對(duì)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)混合核算的計(jì)算機(jī)審計(jì)思維與模式。2、對(duì)于涉及較多資金種類的調(diào)查類項(xiàng)目，采用計(jì)算機(jī)篩選分類方法，可快速解決規(guī)模測(cè)算、類別統(tǒng)計(jì)等審計(jì)匯總工作，為進(jìn)一步深

28、入調(diào)查延伸創(chuàng)造審計(jì)時(shí)間。3、采用計(jì)算機(jī)方法將財(cái)政收支分類等規(guī)范性文件要求進(jìn)行語句模型化，可直觀發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違規(guī)問題，使計(jì)算機(jī)審計(jì)更精確而富有成效。四、提交資料說明：文檔數(shù)據(jù)包、AO執(zhí)行語句包、原始數(shù)據(jù)包、案例材料。五、提交單位：浙江省衢州市審計(jì)局    作者：    周波 童彩根 張偉 附件1：數(shù)據(jù)表預(yù)處理SQL語句。                 &#

29、160;            二00八年十一月二日  附件1：-財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理部分 declare 年份 smallint,賬套 smallintset 年份=2007set 賬套=1 begin -生成科目表select S1,S2=(case when len(S2)=1 then '0'+cast(S2 as varchar(2) else cast(S2 as varchar(2) end), 

30、0;         S3=(case when len(S3)=1 then '0'+cast(S3 as varchar(2) else cast(S3 as varchar(2) end),           S4=(case when len(S4)=1 then '0'+cast(S4 as varchar(2) else cast(S4 as varchar(2) end

31、),           S5=(case when len(S5)=1 then '0'+cast(S5 as varchar(2) else cast(S5 as varchar(2) end),      SectionName into 科目表 from dbo.Sections where Year=年份 and SetId=賬套 -整理科目表 -去掉0update 科目表 set S2='&

32、#39; where S2=00update 科目表 set S3='' where S3=00update 科目表 set S4='' where S4=00update 科目表 set S5='' where S5=00 -生成余額表select S1,S2=(case when len(S2)=1 then '0'+cast(S2 as varchar(2) else cast(S2 as varchar(2) end),        

33、;  S3=(case when len(S3)=1 then '0'+cast(S3 as varchar(2) else cast(S3 as varchar(2) end),          S4=(case when len(S4)=1 then '0'+cast(S4 as varchar(2) else cast(S4 as varchar(2) end),        

34、;  S5=(case when len(S5)=1 then '0'+cast(S5 as varchar(2) else cast(S5 as varchar(2) end),          SectionName,Cum00,yefx=(case  when left(S1,1) in ('1','5') then '借' else '貸' end),    

35、;      cum12 十二月底累計(jì)余額,deb12 十二月底借方累計(jì),cre12 十二月底貸方累計(jì),          cum13 十三月底累計(jì)余額,deb13 十三月底借方累計(jì),cre13 十三月底貸方累計(jì),          bank 開戶銀行,account 銀行帳號(hào),fundproperty 資金性質(zhì),isused 業(yè)務(wù)是否已發(fā)生,isleaf 是否底級(jí)科

36、目,          isenterprise 是否分單位核算,          ispayout 是否分支出明細(xì)核算,isallocate 是否撥款科目,isinterest 是否應(yīng)計(jì)算利息,isoutincome 是否上繳調(diào)劑科目,          isallocre 是否撥款貸方  -fundpropert

37、y 資金性質(zhì) 為0:不分收入項(xiàng)目核算;1 一般預(yù)算外資金;2 專項(xiàng)預(yù)算外;3納入預(yù)算;4 往來款into 余額表           from dbo.Sections where Year=年份 and SetId=賬套  -整理余額表update 余額表 set Cum00=0 where Cum00 is nullupdate 余額表 set S2='' where S2=00update 余額表 set S3='' where S3=00upda

38、te 余額表 set S4='' where S4=00update 余額表 set S5='' where S5=00  -生成憑證表 select dbo.Book.VoucherNo,dbo.Book.line,dbo.Book.Summary,dbo.Book.VoucherDate,realdate,dbo.Book.S1,           S2=(case when len(S2)=1 then '0'

39、+cast(S2 as varchar(2) else cast(S2 as varchar(2) end),           S3=(case when len(S3)=1 then '0'+cast(S3 as varchar(2) else cast(S3 as varchar(2) end),           S4=(case when len(S4)=1 then

40、 '0'+cast(S4 as varchar(2) else cast(S4 as varchar(2) end),           S5=(case when len(S5)=1 then '0'+cast(S5 as varchar(2) else cast(S5 as varchar(2) end),    dbo.Book.DebMoney,dbo.Book.CreMoney,i1,i2,i3,i4,i5,e1,e2,e

41、3,e4,e5,payoutid -payoutid 專項(xiàng)資金支出明細(xì)編碼 對(duì)應(yīng)payoutdetail 專項(xiàng)資金支出明細(xì)表  realdate 計(jì)算利息科目的實(shí)際發(fā)生日期  into 憑證表   from dbo.Book    where year(dbo.Book.VoucherDate)=年份 and dbo.Book.SetId=賬套 -整理憑證表 update 憑證表 set S2='' where S2=00update 憑證表 set S3='' where S3=00upda

42、te 憑證表 set S4='' where S4=00update 憑證表 set S5='' where S5=00 -生成分單位、分項(xiàng)目年初余額表（輔助余額表）select  dbo.Remain.S1,S2=(case when len(S2)=1 then '0'+cast(S2 as varchar(2) else cast(S2 as varchar(2) end),           S3=(case when

43、 len(S3)=1 then '0'+cast(S3 as varchar(2) else cast(S3 as varchar(2) end),           S4=(case when len(S4)=1 then '0'+cast(S4 as varchar(2) else cast(S4 as varchar(2) end),           S

44、5=(case when len(S5)=1 then '0'+cast(S5 as varchar(2) else cast(S5 as varchar(2) end),        Cum00,yefx=(case  when left(S1,1) in ('1','5') then '借' else '貸' end),i1,i2,i3,i4,i5,e1,e2,e3,e4,e5,payoutidinto 分單位分項(xiàng)目年初余額表fr

45、om dbo.Remain   where dbo.Remain.Year=年份 and dbo.Remain.SetId=賬套 -整理輔助余額表update 分單位分項(xiàng)目年初余額表 set S2='' where S2=00update 分單位分項(xiàng)目年初余額表 set S3='' where S3=00update 分單位分項(xiàng)目年初余額表 set S4='' where S4=00update 分單位分項(xiàng)目年初余額表 set S5='' where S5=00 end-業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理部分&#

46、160;-項(xiàng)目表 select a.i1,a.i2,a.i3,a.i4,a.i5,a.incomecode,a.incomename, a.standards,a.incomestatus 項(xiàng)目狀態(tài),a.isleaf 是否底級(jí)收入項(xiàng)目,a.approveorgan 批準(zhǔn)機(jī)關(guān),a.fundproperty 資金性質(zhì),a.managemode 管理方式,a.incomelevel 收入級(jí)次,a.chargetache 執(zhí)收級(jí)次,a.chargetype 收費(fèi)類型,a.chargeobject 收費(fèi)對(duì)象,a.changes 調(diào)整情況,panyscale 行政事業(yè)單位上繳財(cái)政專戶比例,a.c

47、enterscale 上繳中央比例,vincerscale 上繳省比例,a.cityscale 上繳市比例,a.planscale 政府調(diào)劑比例 into 項(xiàng)目表_項(xiàng)from incomeitem a select i1,i2,i3,i4,i5,incomecode,incomename 項(xiàng)目類into 項(xiàng)目表_類from 項(xiàng)目表_項(xiàng)where i1<>0 and i2=0 and i3=0 and i4=0 and i5=0  select i1,i2,i3,i4,i5,incomecode,incomename 項(xiàng)目款into 項(xiàng)目表_款

48、from 項(xiàng)目表_項(xiàng)where i1<>0 and i2<>0 and i3=0 and i4=0 and i5=0  select a.*,b.項(xiàng)目款,c.項(xiàng)目類into 項(xiàng)目表 -包含類/款/項(xiàng)from 項(xiàng)目表_項(xiàng) a left join 項(xiàng)目表_款 b on (a.i1=b.i1 and a.i2=b.i2) left join 項(xiàng)目表_類 c on a.i1=c.i1 -單位 select e1,e2,e3,e4,e5,enterprisecode,enterprisename,budgetlevel 預(yù)算級(jí)次,financialorgan 財(cái)務(wù)主管部門,enterpriseproperty 單位性質(zhì),isspecial 是否財(cái)政專戶,isdeposit 是否納入預(yù)算,isselfbuid 是否自籌基建,isnotspecial 是否財(cái)政代管,isother 是否其他,legalman 法定代表人,chargecard 收費(fèi)許可證,haveinvoicecard 是否有票據(jù)領(lǐng)用許可證,invoicecarddate 票據(jù)許